全过程跟踪审计计划.docx

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全过程跟踪审计计划

XXXX有限责任公司建设项目

全过程跟踪审计计划

XXXXX会计师事务所有限责任公司

XXXXX工程造价咨询事务所有限责任公司

二○一四年五月八日

XXXX有限责任公司建设项目

全过程跟踪审计计划

为了确保高质量、高效率的完成XXXX有限责任公司建设项目（以下简称建设迁建项目）全过程跟踪审计工作，我公司组织具有丰富实践经验的造价审计人员、财务审计人员联合制定了本次全过程跟踪审计计划，用以指导本次建设迁建项目审计人员开展审计工作，圆满完成全过程跟踪审计任务。

一、审计目的

对建设项目实施过程的合法性、真实性、规范性进行审计，维护发包人和承包人的合法权益，创造我公司的经济效益，同时将该项目打造成我公司精品工程、样板工程和模范工程。

二、审计范围

XXXX有限责任公司建设项目。

三、审计对象

该迁建项目所涉及到的所有标段及内容，具体包括各标段的建安工程、工艺设备、非工艺设备、信息化升级改造、工器具、材料价款、利用原有设备拆迁安装、工程建设其它费用、零星工程及其他投资项目等。

四、审计内容

全过程跟踪审计包括开工前审计、建设期间审计、竣工结算审计和财务决算审计。

1.开工前审计

开工前审计主要应审查投资项目立项合法性和投资项目可行性，具体包括：

（1）年度建设计划和项目进度计划；

（2）扩大初步设计的依据和设计方案的论证、总概算的编制、审批等情况；

（3）规划许可审批手续等情况；

（4）建设资金来源和落实情况；

（5）施工图纸设计面积和装修标准及有关部门审批情况；

（6）招投标程序、招标文件内容及标底编制程序等情况；

（7）招标工程标底和工程量计价清单；

（8）施工合同订立情况；

（9）施工场地及施工用水、电、路等必备条件落实情况；

（10）与建设项目立项有关的其它情况。

2.建设期间审计

建设期间审计是投资项目开工后至项目竣工财务决算编报之前，对投资项目实施和管理情况进行的审计，分为投资项目常规审计和单项工程结算审计。

主要审查投资项目概算调整、概预算执行、建设资金来源与使用、投资项目财务收支、会计报表、项目进度与工程价款结算等。

具体包括：

（1）调整概算情况；

（2）内部控制制度的建立和执行情况；

（3）建设工期和施工进度及资金、材料到位与使用情况；

（4）投资项目施工工程款预（结）算情况；

（5）隐蔽工程验收记录、施工进度情况；

（6）主要设备材料订购、保管、使用等情况；

（7）设计、技术、材料等变更洽商情况；

（8）建设成本及财务收支核算情况；

（9）与工程建设期间管理有关的其它情况。

3.竣工结算审计

竣工结算审计主要审查工程量计算是否准确，预算单价套用、各项取费、施工索赔是否正确。

具体包括：

（1）工程结算编制的依据；

（2）工程量及主要材料用量、价格、人工费、材料费、XXX使用费、定额套用等情况；

（3）各项综合取费基数、取费率等情况；

（4）招标工程标底和工程量计价清单的执行情况；

（5）对施工单位的工程拨款和材料、设备价格控制等情况；

（6）与工程竣工结算有关的其它情况。

4.财务决算审计

财务决算审计主要审查交付使用资产的真实性、转出投资的合规性、投资概算的执行情况以及投资效益的评价。

具体包括：

（1）批准的设计方案和工程实际竣工情况；

（2）竣工验收和遗留问题的处置情况；

（3）建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资和其它投资的完成额以及交付使用资产结转情况；

（4）竣工决算报表的真实、合规和完整情况；

（5）结余资金的使用情况、库存物资实存量的真实性、债权债务的真实性及清理情况。

五、审计重点

项目组依据施工方及建设方报送的相关资料，结合工程变更、其他调整等情况，从财务、工程两方面重点检查建安工程、设备、材料投资及费用的真实性、完整性、合法性。

在审计实施过程中，要对以下各点予以特别关注，并就实际执行情况记录在审计工作底稿中。

（一）财务方面

1、审查会计信息的质量。

重点审查会计信息是否失真，是否有提供虚假的会计信息和会计资料的情况等。

2、审查资产、负债的真实性、合法性及增减变化情况。

重点审查各项资产是否为其实际拥有，核算、计价、手续是否及时、准确，账实是否相符，有无不良资产、账外或虚列资产，资产减值准备的计提是否正确合规，会计报表反映是否恰当，资产结构是否合理；债权债务是否真实，形成过程是否合规，有无呆、坏账和问题资金，负债的结构是否合理，会计报表反映是否充分。

3、审查有无隐瞒、虚增收入、收入体外循环私设“小金库”的问题，有无乱列费用、挤占工程成本、费用挂账、随意分摊费用问题，是否存在随意发放奖金、违规购买商业保险的行为，审查损益的真实性、合法性及增减变化。

营业外收支是否真实、合规，是否按照规定足额提取、及时交纳税费，是否存在高消费、奢侈浪费、违控购置等违反国家财经法纪的行为。

4、审查投资人投资的程序和手续是否完备、投资的形式、计价和比例是否合理合规、投入的资本是否真实到位，投资人是否存在抽资、套资的情况，审核实收资本的账面余额的真实性以及与明细账、原始凭证的一致性，以及实收资本、资本公积的核算是否合规，会计处理是否符合会计准则的要求。

5、审查公司对外担保是否符合规定，有无对外担保造成重大损失的问题。

（二）工程方面

1、审核建设项目前期手续。

主要是审核建设项目立项、可行性研究、设计概算报批等是否严格按照建设程序切实进行，调整概算是否及时报批，手续是否齐全。

2、征地情况的审查。

主要审查建设项目用地的征用手续是否齐全，征地补偿款是否严格按照批复概算包干专款专用、足额到位。

3、建设项目招投标情况的检查。

主要审查建设项目是否具备招标的条件，招投标程序、方式是否符合《招投标法》的规定，评标委员会人数及专业构成是否符合规定，评标标准和方法是否公开、公平、公正，中标单位的选择是否按照招标文件规定的方法确定，合同的签订是否合法有效，合同是否有专人管理。

4、工程投资的检查。

主要检查合同内项目的计量单价是否严格按照合同约定执行，合同造价的累计支付比例是否与工程进度保持同步，工程预付款的支付比例和扣回时间是否符合合同的要求，质保金的预留是否符合有关规定，是否存在拖欠工程款和承包方垫资施工的现象，变更、索赔事项的手续是否齐全，变更、索赔费用的支付是否合理，是否定期将工程款支付与工程概算、工程合同价、工程概算进行对比并实施有效的控制。

5、工程量计量的检查。

主要检查合同内外项目的工程计量是否与施工实际相符，有无漏计、重复计量、多计少计等现象发生。

六、审计依据

1、国家、地方及有关部门有关基本建设方面的法律法规、规章制度、规定、办法等;

2、XXXXX公司及其上级主管部门制定的各项规章制度、形成的会议决议与纪要、及项目合同、协议等;

3、有关建设规范、规程和经济技术标准、经济效益及社会效益评价指标，公允的市场价格等;

4、VVVVVV提供的项目批文、招投标、经济合同、工程计量、竣工图表、工程结算等方面资料。

七、审计方法

1、依据施工发承包合同约定的结算方法进行，根据施工发承包合同类型，采用相应的审查方法；

2、结算审查中涉及工程单价调整时，应遵循以下原则：

（1）合同中已有适用于变更工程、新增工程单价的，按已有的单价结算；

（2）合同中有类似变更工程、新增工程单价的，可以参照类似单价结算；

（3）合同中没有适用或类似变更工程、新增工程单价的，可商洽承包人或发包人提出适当的价格，经对方确认后作为结算依据。

3、对所有审查范围的内容必须采用全面审查的方法，严禁采用抽样审查、重点审查、分析对比审查和经验审查的方法。

八、审计步骤

本次审计主要分准备、实施、整理和报告四个工作阶段进行，并实行编制人、校对人和审核人分别署名盖章确认的内部审核制度。

（一）准备阶段

1、审查递交手续的完备性（特别是是否按建设方承诺，对所报送资料加盖有公章）、资料内容的完整性，对不符合要求的应退回限时补正；

2、审查计价依据及资料与工程结算的相关性、有效性；

3、熟悉招投标文件、工程发承包合同、主要材料设备采购合同及相关文件；

4、熟悉竣工图纸或施工图纸、施工组织设计、工程概况，以及设计变更、工程洽商和工程索赔情况等。

（二）实施阶段

1、审计设计招投标程序是否合法，设计图纸的完整性；

2、审核概预算内容的真实性，概预算的计量、计价的真实性、合理性，是否超过批准的估算计划。

3、审核暂定价格或提供材料的价格的准确性，计价要求、评标方法及标准的合理、合法性；

4、审核工程量清单是否满足设计图纸和招标文件的要求，单项工程量清单是否正确完整；

5、审核投标文件是否满足招标文件和设计图纸的要求；投标报价是否真正符合市场竞争的要求，是否有围标、串标、抬标等现象，是否采用了不良的投标技巧；

6、审查报价数据计算的正确性，分析报价构成的合理性，工程量报价清单子目内容是否与招标文件一致；审查措施项目清单是否跟施工组织设计的施工方案相配套；

7、审核合同的主体是否合法，合同的形式是否符合本工程的特点和要求；是否有满足本工程质量、工期、投资的相应措施，工程变更、工程款（进度款）的支付、主要材料（设备）定价、索赔等条款是否完整；合同所有条款是否符合合同法的要求和规定；

8、审核所有隐蔽工程验收记录是否及时、真实，是否符合设计和规范要求，施工方案是否经建设单位和监理工程师批准。

9、审核发生设计变更的原因和费用调整；

10、审核经济签证费用和相应的合同条款；

11、审核材料（设备）的单价是否符合市场价格，材料的品种、规格、质量是否符合合同和图纸的要求；

12、审核发生索赔的原因，按合同要求确定合理的索赔费用；

13、审核进度款支付是否符合合同要求，工程形象进度是否与实际相符，计量计价是否正确。

14、审核竣工结算资料是否符合合同要求，送审资料是否完整；

15、工程结算书的计价、计量、计费是否正确；

16、投资项目资金来源和资金使用及概算执行情况；

17、交付使用财产情况；

18、建设收入、结余资金、尾工工程情况；

19、进行投资效益评价。

（三）整理阶段

1、审查初稿编制完成后，召开由施工单位、建设单位及我公司共同参加的会议，听取意见，并进行合理的调整；

2、由我公司二级复核人对竣工结算审查的初步成果文件进行检查、校对；

3、由我公司三级复核人员进行确认、批准；

4、发承包双方代表人和我公司分别在“竣工结算审定签署表”上签认并加盖公章；

5、对竣工结算审查结论有分歧的，在出具竣工结算审查报告前，至少组织两次协调会；凡不能共同签认的，我公司可适时结束审查工作，并直接出具审查结果。

（四）报告阶段

在合同约定的期限内，向建设单位提交经审查编制人、校对人、审核人和我公司盖章确认的正式报告。

九、进度安排

总体上讲，结算审计应在2014年8月31日前完成；决算审计应在2014年9月15日前完成。

具体审计进度进场后另行制定。

十、工作要求

1、审计人员必须恪尽职守，遵守相关职业道德；

2、审计人员必须遵守保密规定；

3、审计人员必须遵守国家及公司相关规定，服从项目管理；

4、初审人员必须在工作任务单所确定的时间内保质保量完成初审工作，特殊情况及时书面汇报；

5、一、二、三级复核人员必须在规定时间内保质保量完成复核工作，特殊情况及时书面汇报。

十二、其它事项

1、各组审计人员工作（含项目提成）必须服从现场负责人的安排，若有异议可向事务所监控室申诉；

2、可根据实际情况调整审计人员；

3、其他未尽事宜研究确定后执行。

在具体实行过程中，我们将在充分了解项目具体情况的基础上，获取被审计项目的审核资料，编制涉审项目汇总表，核对项目名称、结算金额、合同金额及各个项目衔接关系，确保各个项目不漏计、重计。

同时，按项目专业进行分配，确定相关审计人员，编制审计计划，并根据工程项目实际的进展情况作补充和完善。

附件一：

《建设XXX公司审计人员分工表》

XXXXXX会计师事务所有限责任公司

XXXXXX工程造价咨询事务所有限责任公司

二○一四年五月八日