中级财务会计一期末复习资料全新.docx
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中级财务会计一期末复习资料全新
2013年1月中级财务会计
（一）期末复习资料（新）
一、简答题：
1．银行存款的含义及企业银行存款账户的类型。
答：
银行存款是企业存放在银行或者其他金融机构的货币币资金。
企业的收款和付款业务，除了按照规定可以使用现金结算的之外，其余均需通过银行转账办理。
企业银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。
基本存款账户是企业办理日常转账结算和现金收付业务的账户。
企业的工资、奖金等现金支取，只能通过基本存款账户办理。
一般存款账户是企业在基本存款账户之外办理银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。
临时存款账户是企业因临时经营活动需要开立的账户，如企业异地产品展销、临时性采购资金等。
专用存款账户是企业因特殊用途需要开立的账户，如基本建设项目专项资金、农副产品采购资金等。
2．权益法的涵义与适用范围。
答：
权益法是指“长期股权投资”账户的金额要随被投资单位所有者权益总额的变动进行相应调整，以完整反映投资企业在被投资单位的实际权益。
权益法下的投资收益，则按被投资方当年实现的净利润为依据；对实际收到的现金股利，权益法下需冲减长期股权投资的账面价值；被投资单位发生亏损时，权益法下要确认相应的投资损失，并相应调整减少长期股权投资的账面价值；被投资方资本公积增加或减少，权益法需相应调整资本公积与长期股权投资的账面价值。
适用范围：
投资企业对被投资单位能产生重大影响或共同控制的长期股权投资。
3．固定资产可收回金额及固定资产减值的含义
答：
固定资产可收回金额是指资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者。
企业取得固定资产后，在长期的使用过程中，除了由于使用等原因导致固定资产价值磨损并计提固定资产折旧外，还会因损坏、技术陈旧或其他经济原因，导致其可收回金额低于账面价值，称为固定资产减值。
期末（至少按年）企业应当对固定资产逐项进行检查，如果由于损坏、长期闲置等原因导致可收回金额低于账面价值的，应计提减值准备。
固定资产减值准备应按单项项目计提。
答：
（1）收账期不同。
应收账款的正常收账期一般不超过3个月，应收票据的收款期最长可达6个月；
（2）法律约束不同，从而导致债权人收回债权的保证程度不同。
应收票据以书面文件形式约定，具有法律上的约束力，对债权人有保障。
应收账款则不然，其债务人并不出具付款的书面承诺，账款的偿付缺乏法律约束力；（3）应收票据作为商业信用和工具，即可以转让，也可以流通；还可向银行申请贴现。
应收账款正常情况下可将其出售或抵借，但在我国目前情况下不可行。
5.证券投资的含义及种类。
答：
证券投资是指企业以购买股票、债券、基金的方式直接投资于证券市场。
按投资品种分为股票投资、债券投资和基金投资。
股票投资指企业以购买股票的方式将资金投资于被投资企业。
购入股票后，表明投资者已拥有被投资企业的股份，成为被投资企业的股东。
债券投资指企业通过从证券市场购买债券的方式对被投资方进行投资。
债券投资表明投资者与被投资者之间是债权债务关系，而不是所有权关系。
基金投资是企业通过购买基金投资于证券市场。
基金单位的持有人是基金的受益人体现的是信托关系。
6.无形资产摊销的相关规定。
答：
（1）使用寿命不确认的无形资产，会计上不核算摊销，只需核算减值。
只有使用寿命有限的无形资产才需要在估计的使用寿命内采用系统合理的方法进行摊销。
（2）无形资产的使用寿命应进行合理估计与确认。
（3）无形资产的摊销期自其可供使用时（即达到预定用途）开始至终止确认时止。
（4）其摊销方法多种，包括直线法、生产总量法等。
具体选择时，应反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式，并一致地运用不同会计期间。
（5）一般情况下无形资产的残值为零。
7.交易性金融资产与持有至到期投资的区别。
答：
交易性金融资产与持有至到期投资的区分主要是投资目的或管理意图不同。
具体讲：
交易性金融资产投资目的是为了获取短期买卖价差收益，并非长期持有。
持有至到期投资是在购入时就有明确意图与能力计划持有至到期，其确认条件包括到期日固定、收回金额固定或可确定，且企业有明确意图与能力持有至到期。
8.投资性房地产的含义及其后续计量模式的种类。
答：
投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。
如经营出租的房产、出租的土地使用权等。
投资性房地产与自用房地产的会计处理差别：
（1）会计计量模式不同。
投资性房地产有成本模式、公允价值模式两种，自用房地产仅使用成本模式进行计量。
（2）会计处理不同。
采用成本模式计量时，投资性房地产或自用房地产均需计提折旧或摊销，发生减值的，还应按规定计提减值准则。
采用公允价值模式计量的投资性房地产，持有期内无需计提折旧或摊销，也不存在减值的核算，期末按公允价值计量，公允价值变动金额直接计入当期损益。
9、备用金的概念及其会计管理。
答：
备用金是指财会部门按企业有关制度规定，拨付给所属报账单位和企业内有关业务和职能管理部门，用于日常零星开支的备用现金。
会计上对备用金的管理：
（1）备用金也是库存现金，应遵守现金管理制度的有关规定；
（2）备用金的具体管理方法分定额管理与非定额管理两种。
定额管理模式下，企业对使用备用金的部门事先核定备用金定额，使用部门填制借款单，一次从财会部门领出现金。
开支报账时，实际报销金额由财会部门用现金补足。
非定额管理是指根据业务需要逐笔领用、逐笔结清备用金。
10、投资性房地产会计处理与自用房地产会计处理的区别
答：
投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。
如经营出租的房产、出租的土地使用权等。
投资性房地产与自用房地产的会计处理差别：
①会计计量模式不同。
投资性房地产有成本模式、公允价值模式两种，自用房地产公使用成本模式进行计量。
②会计处理不同。
采用成本模式计量时，投资性房地产或自用房地产均需计提折旧或摊销，发生减值的，还应按规定计提减值准则。
采用公允价值模式计量的投资性房地产，持有期内无需计提折旧或摊销，也不存在减值的核算，期末按公允价值计量，公允价值变动金额直接计入当期损益。
二、单项业务题：
根据经济业务编制会计分录：
A公司（一般纳税人）2月份发生部分经济业务如下，要求编制会计分录〈每小题3分，写出总账科目即可）
1．申请办理信用卡金额从银行存款户中转账支付；
如：
向银行申请办理信用卡，金额50000元从银行存款户中转账支付。
借：
其他货币资金50000
贷：
银行存款50000
2.支付备用金由出纳员用现金付讫；
如：
向储运部拨付定额备用金8000元，由出纳员用现金付讫。
（2011.1考）
借：
备用金8000
贷：
库存现金8000
3.库存现金盘亏原因待查；
如：
库存现金盘亏200元，原因待查。
借：
待处理财产损溢200
贷：
库存现金200
4.经理出差回来报销差旅费出纳员以现金付讫；
如：
经理李力出差回来报销差旅费2000元，企业用现金支付。
借：
管理费用2000
贷：
库存现金2000
5.出纳员用现金支付报废固定资产的清理费用；
如：
用现金支付报废设备清理费用1500元。
（2011.1考）
借：
固定资产清理1500
贷：
库存现金1500
6.委托银行开出银行汇票用于支付购料款；
如：
委托银行开出银行汇票一张，金额80000元，准备用于支付购货款。
借：
其他货币资金—银行汇票80000
贷：
银行存款80000
7．将不带息应收票据贴现（支付银行贴现利息后余款存入公司存款账户）；
如：
将一张面值100000元、不带息的银行承兑汇票向银行申请贴现，支付银行贴现息3000元。
借：
银行存款97000
财务费用3000
贷：
应收票据100000
8.不带息票据到期对方无力付款；
如：
一张为期4个月、面值60000元的不带息应收票据现已到期，对方无力偿还。
借：
应收账款60000
贷：
应收票据60000
9.确认坏账损失；
如：
确认坏账损失150000元。
（2011.1考）
借：
坏账准备150000
贷：
应收账款150000
10．用银行存款预付购货款；
如：
用银行存款预付购货款100000元。
借：
预付账款100000
贷：
银行存款100000
11.从外地购入材料（按计划成本核算）货款尚未支付材料未达；
如：
从外地购入材料（按计划成本核算）价款40000元，增值税率为17%，款未付，货未达。
借：
材料采购40000
应交税费—应交增值税（进项税额）6800
贷：
应付账款46800
12.材料运达企业并验收入库；
如：
上述材料运达企业并验收入库，计划成本为38000元。
借：
原材料38000
材料成本差异2000
贷：
材料采购40000
13.上月购进并已付款的原材料今日到货并验收入库（计划成本核算）；
如：
上月购进并已付款的原材料今日到货并验收入库，价款50000元，计划成本为52000元。
借：
原材料52000
贷：
材料采购50000
材料成本差异2000
14.计提存货跌价准备；
如：
计提存货跌价准备5000元。
借：
资产减值损失5000
贷：
存货跌价准备5000
15.期末集中一次结转本月入库原材料的成本超支额；
如：
结转本月入库原材料的成本超支额1800元。
借：
材料成本差异1800
贷：
材料采购1800
16.结转应由本月生产产品负担的原材料成本超支差异；
如：
结转应由本月生产产品负担的原材料成本超支差异3000元。
借：
生产成本3000
贷：
材料成本差异3000
17.期末结转本月发出原材料应负担的节约额；
如：
期末结转本月发出原材料应负担的节约额4000元。
借：
委托加工物资（生产成本）4000（红字）
贷：
材料成本差异4000（红字）
18．购入设备投入使用，款项已支付；
如：
购入生产用设备已交付使用，价款100000元，增值税17000元，并通过银行支付。
借：
固定资产100000
应交税费—增值税（进项税）17000
贷：
银行存款117000
19.计提设备折旧；
如：
计提设备折旧3000元，该设备属生产车间使用。
借：
制造费用3000
贷：
累计折旧3000
20.收到出租设备收入存入银行。
如：
收到本月出租设备收入30000元存入银行。
借：
银行存款30000
贷：
其他业务收入30000
21．出售专利款项收妥并存入银行；
如：
出售专利一项，收入15万元已存入银行。
该项专利的账面价值10万元，未计提减值与摊销；营业税率5%。
借：
银行存款150000
贷：
无形资产100000
应交税费—应交营业税5000
营业外收入45000
22.摊销自用商标价值；
如：
摊销自用商标价值，价款10万元，预计摊销年限为10年。
借：
管理费用10000
贷：
累计摊销10000
23.采用分期付款方式购入一项专利；
如：
采用分期付款方式购入一项专利，该专利的总价值为3000000元，每年末付款1000000元，3年付清。
该项专利的现购价格为2486900元。
借：
无形资产——专利权2486900
未确认融资费用513100
贷：
长期应付款3000000
24.计提无形资产减值损失；
如：
计提无形资产减值损失20000元。
（2011.1考）
借：
资产减值损失20000
贷：
无形资产减值准备20000
25.结转固定资产出售净收益。
如：
结转固定资产出售净收益15000元。
借：
固定资产清理15000
贷：
营业外支出—处置固定资产净收益15000
26．投资性房地产（用公允价值模式计量）期末发生公允价值变动收益；
如：
投资性房地产原造价为9000万元，本月确认的公允价值为9200万元，确认公允价值变动收益。
借：
投资性房地产——公允价值变动2000000
贷：
公允价值变动损益2000000
27．采用权益法确认长期股权投资收益；
如：
对甲公司的长期股权投资采取权益法核算（股份占30%）。
本月甲公司实现税后利润为200000元，决定分配现金股利180000元。
借：
长期股权投资——损益调整180000
贷：
投资收益180000
28.长期股权投资采用成本法核算，本年度确认应收现金股利；
如：
长期股权投资采用成本法核算。
根据被投资方公布的本年度利润分配初步方案，本年度公司确认应收现金股利15万元。
（2011.1考）
借：
应收股利150000
贷：
投资收益150000
29.将可供出售金融资产出售净收入存入银行（持有期内已确认公允价值变动净收益）；
如：
将股票10万股出售（已确认为可供出售金融资产）出售，每股售价10元，每股购买价为5元，持有期内已确认公允价值变动净收益为每股3元，净收入存入银行。
（1）借：
银行存款1000000
贷：
可供出售金融资产—成本500000
—公允价值变动300000
投资收益200000
（2）借：
资本公积—其他资本公积300000
贷：
投资收益300000
30.以银行存款购入股票作为交易性金融资产管理；
如：
2009年3月1日，以银行存款购入A公司股票50000股，作为交易性金融资产管理，每股价格16元，同时支付相关费用4000元。
借：
交易性金融资产——A公司股票（成本）800000
投资收益4000
贷：
银行存款804000
31.确认可供出售金融资产公允价值变动损失；
如：
确认可供出售金融资产公允价值变动损失20000元。
借：
资本公积—其他资本公积20000
贷：
可供出售金融资产—公允价值变动20000
32.期末确认公允价值变动收益；
如：
B公司股票（可供出售金融资产）价格由原来的106万上涨到108万元，确认可供出售金融资产公允价值变动收益。
借：
可供出售金融资产——公允价值变动20000
贷：
资本公积—其他资本公积20000
33.持有至到期投资本期确认应收利息；
如：
持有至到期投资本期确认应收利息50000元，实际利息46500元。
借：
应收利息50000
贷：
持有至到期投资—利息调整3500
投资收益46500
34．销售产品货款已于上月全部收妥存入银行；
如：
销售产品一批，价款30万元、增值税51000元。
经查，该笔销售已于上月全部收妥存入银行。
借：
预收账款351000
贷：
主营业务收入300000
应交税费—应交增值税51000
35.销售产品一批（货款已于）。
如：
销售产品一批，价款30万元、增值税51000元。
经查，该笔销售已于上月预收200000元，余款尚未结清。
借：
预收账款200000
应收账款151000
贷：
主营业务收入300000
应交税费—应交增值税51000
36、A公司支付价款106万元购入B公司发行的5年期债券，持有期限不确定，债券面值为100万元。
借：
可供出售金融资产——B公司股票（成本）1000000
——利息调整60000
贷：
银行存款1060000
37、交易性金融资产期末确认公允价值变动收益50000元。
借：
交易性金融资产——公允价值变动50000
贷：
公允价值变动损益50000
38、一张面值60万元，票面利率5%，3年期的到期一次还本付息的债券到期，本利和全部收回并存入银行；
借：
银行存款690000
贷：
持有至到期投资—成本600000
—应计利息90000
39、将一项专利权出租，收100000元存入银行；
借：
银行存款100000
贷：
其他业务收入100000
40、计提投资性房地产折旧75000元。
借：
其他业务成本75000
贷：
投资性房地产累计折旧75000
41、销售商品一批，增值税专用发票上列示价款50000元、增值税8500元；现金折扣条件为2/10、N/30。
该批商品成本为30000元。
借：
应收账款58500
贷；主营业务收入50000
应交税费—应交增值税（销项税额）8500
42、上项销售商品货款在折扣期第8天收到。
借：
银行存款57500
财务费用1000
贷：
应收账款58500
五、计算题：
1.1月3日购入同日发行的债券一批计划持有至到期，该批债券每半年付息一次，公司于每年的6月30日、12月31日结算利息并分摊债券溢价。
要求计算该项债券投资的购入债券溢价、半年的应收利息、采用实际利率法计算的第1期投资收益以及分摊的债券溢价、第1期末的债券摊余成本。
如：
C公司1月3日购入同日发行的债券一批计划持有至到期，该债券的面值为100万元，期限为5年期，年利率为6%，当市场利率为4%时，按1089808元溢价购入。
每年的6月30日、12月31日结算利息并分摊债券溢价。
要求计算：
（1）购入债券的溢价；
（2）半年的应收利息；（3）采用实际利率法计算的第1期投资收益以及分摊的债券溢价；（4）第1期末的债券摊余成本。
答案：
（1）购入债券的溢价=1089808—1000000=89808（元）
（2）半年的应收利息=1000000×6%÷2=30000（元）
（3）第1期投资收益=1089808×4%÷2=21796.16（元）
应分摊的债券溢价=30000—21796.16=8203.84（元）
（4）第1期末的债券摊余成本=1089808—8203.84=1081604.16（元）
2.公司经营三种商品，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，并按单项比较法计提存货跌价准备。
已知第一年初各项存货跌价准备金额以及第一年末和第二年末各项存货成本及其可变现净值，要求按公司规定分别确认第一、二年末三项存货的期末价值以及应计提或冲减的跌价准备，
如：
E公司经营甲乙丙三种商品，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，并按单项比较法确认存货跌价损失。
第一年初甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为1万元、2万元、1.5万元。
第一年末，甲、乙、丙三种存货的成本与可变现净值分别为：
甲存货成本10万元，可变现净值8万元；乙存货成本12万元，可变现净值15万元；丙存货成本18万元，可变现净值15万元。
第二年末，甲、乙、丙三种存货的成本与可变现净值分别为：
甲存货成本6万元，可变现净值8万元；乙存货成本11万元，可变现净值9万元；丙存货成本16万元，可变现净值12万元。
要求确认第一、二年末各项存货的期末价值以及应计提或冲减的跌价准备，并将结果填入表中。
答案：
项目
甲存货
乙存货
丙存货
成本
可变现净值
跌价
准备
账面价值
成本
可变现净值
跌价
准备
账面价值
成本
可变现净值
跌价
准备
账面价值
年初
1
2
1.5
第一年末
10
8
计提1
8
12
15
冲减2
12
18
15
计提1.5
15
第二年末
6
8
冲减2
6
11
9
计提2
9
16
12
不计
12
3.3月2日购入甲公司股票*股作为长期投资，每股买价*元、其中包括已宣告发放但尚未支付的现金股利每股*元，支付相关税费*元。
投资日，甲公司净资产的账面价值与公允价值相等。
当年甲公司实现税后利润为*元，决定分配现金股利*元。
要求计算：
（1）该项股票投资的初始成本；
（2）假设所购股票占甲公司普通股的*%，请采用成本法计算该项投资的应收股利与投资收益；（3）假设所购股票占甲公司普通股的*%，并能对甲公司的生产经营产生重大影响，请采用权益法计算该项投资的应收股利与投资收益。
如：
3月2日购入甲公司股票10万股作为长期投资，每股买价11元、其中包括已宣告发放但尚未支付的现金股利每股1元，支付相关税费50000元。
投资日，甲公司净资产的账面价值与公允价值相等。
当年甲公司实现税后利润为20万元，决定分配现金股利15万元。
要求计算：
（1）该项股票投资的初始成本；
（2）假设所购股票占甲公司普通股的10%，请采用成本法计算该项投资的应收股利与投资收益；
（3）假设所购股票占甲公司普通股的25%，并能对甲公司的生产经营产生重大影响，请采用权益法计算该项投资的应收股利与投资收益，并计算年末“长期股权投资”的账面余值。
答案：
（1）该项股票投资的初始成本=100000×（11—1）+50000=1050000（元）
（2）应收股利=100000×1+150000×10%=115000（元）
投资收益=150000×10%=15000（元）
（3）应收股利=100000×1+150000×25%=100000+37500=137500（元）
投资收益=200000×25%=50000（元）
年末“长期股权投资”的账面余值=1050000—37500+50000=1062500（元）
4.2010年12月底甲公司购入一台设备并投入使用，原价*元，预计使用*年，无残值，采用双倍余额递减法计提折旧。
税法规定该种设备采用直线法折旧，折旧年限同为*年。
要求：
（1）采用双倍余额递减法计算该设备2011年、2012年度的折旧额及2012年末的净值；
（2）2012年末设备的可收回金额为*元，计算确定年末该设备的账面价值；（3）若采用年数总和法计算折旧，2011年、2012年设备的折旧额又是多少？
如：
2010年12月底甲公司购入一台设备并投入使用，原价80000元，预计使用5年，无残值，采用双倍余额递减法计提折旧。
税法规定该种设备采用直线法折旧，折旧年限同为5年。
要求：
（1）采用双倍余额递减法计算该设备2011年、2012年度的折旧额及2012年末的净值；
（2）2012年末设备的可收回金额为25000元，计算确定年末该设备的账面价值；
（3）若采用年数总和法计算折旧，2011年、2012年设备的折旧额又是多少？
答案：
（1）采用双倍余额递减法：
2011年的折旧额=80000×40%=32000（元）
2012年度的折旧额=（80000—32000）×40%=19200（元）
2012年末的净值=80000—32000—19200=28800（元）
（2）年末该设备的账面价值=25000（元），因为根据账面价值与可回收金额孰低法，可回收金额25000低于账面价值28800元，年末该设备的账面价值应等于可回收金额25000元。
（3）采用年数总和法：
2011年的折旧额=80000×5/15=26667（元）
2012年的折旧额=80000×4/15=21333（元）
六、综合题（10分）
1.2月8日销售商品一批，不含税价款*元、增值税*元，商品成本*元；合同规定的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30。
2月15日购货方按规定付款。
不考虑其他税费，也不考虑增值税的现金折扣。
要求根据上述资料：
（1）计算2月15日实收的货款总额；
（2）如果购货方在2月24日付款，计算实收的货款总额；（3）编制2月8日销售商品、2月15日收到货款的会计分录。
如：
2月8日销售商品一批，不含税价款50000元、增值税8500元，商品成本30000元；合同规定的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30。
2月15日购货方按规
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