《审计学》练习题.docx
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《审计学》练习题
《审计学》练习题
一、单项选择题（本题型共5大题，25小题）
1、A公司目前是上市实体，由ABC会计师事务所负责对A公司2011年度财务报表进行审计，甲注册会计师担任关键审计合伙人。
在考虑执业过程中遇到下列有关职业道德规范的相关问题时，请代为做出正确的专业判断。
<1>、ABC会计师事务所项目组成员王某的父亲是A公司的董事，下列说法正确的是（ ）。
A.将王某调离鉴证小组后承接审计业务
B.委派一个比王某更具专业胜任能力的员工来复核王某的工作
C.对审计业务进行质量控制复核
D.将王某调离审计项目组
<2>、项目组成员李某于2012年年初从A公司离职后加入了ABC会计师事务所，考虑到该事项的存在，下列说法正确的是（ ）。
A.拒绝接受业务委托
B.可以承接业务，并且不将李某纳入在鉴证小组
C.可以承接业务，并且将李某纳入鉴证小组
D.可以将李某纳入鉴证小组，并委派一个比李某更具专业胜任能力的员工来复核李某的工作
<3>、假设分别存在下列事项，其中一定会影响独立性的是（ ）。
A.项目组成员乙注册会计师的叔叔持有A公司100股股票，现市值为1000元人民币，接受委托前已经全部处置
B.项目组成员丙注册会计师将要成为A公司的职员，ABC会计师事务所将其调离审计小组
C.项目组成员丁注册会计师的母亲持有A公司100股股票，现市值为1000元人民币
D.项目组成员戊注册会计师按照正常的商业程序购买了A公司所生产的产品
<4>、假设A公司是ABC会计师事务所的常年客户。
甲注册会计师已连续3年担任A公司年度财务报表审计业务的关键审计合伙人。
2011年3月，A公司2010年度已审财务报表及审计报告对外公布后，经批准开始公开发行股票。
按照职业道德守则的相关规定，甲注册会计师至多还可以继续担任A公司的关键审计合伙人的年限为（ ）。
A.1年B.2年C.3年D.5年
<5>、ABC会计师事务所与A公司签订审计业务约定书时，以下不属于审计业务约定书基本内容的是（ ）。
A.管理层的责任B.注册会计师的责任C.财务报表审计的目标与范围D.是否对组成部分单独出具审计报告
2、ABC会计师事务所承接了A公司2011年度财务报表审计业务，甲注册会计师作为本次审计业务的项目合伙人，遇到以下关于审计抽样的问题，请代为做出正确的专业判断。
<1>、在PPS抽样中，确定样本规模时不应当考虑的因素是（ ）。
A.总体账面价值B.风险系数C.被审计金额的预计变异性D.预计总体错报
<2>、在控制测试中运用审计抽样时，不属于影响样本规模的因素的是（ ）。
A.可接受的信赖过度风险B.可容忍偏差率C.预计总体偏差率D.总体变异性
<3>、当甲注册会计师用PPS抽样测试发票的总价值时，则每张发票（ ）。
A.被选中的机会只有一次B.被选中的可能性相等
C.被选中的可能性是未知的D.被选中的可能性与其货币值成比例
<4>、注册会计师在总规模为5000账面价值为100000元的总体中选取了100个抽样样本，价值为3200元，在样本中发现了200元的错报，假如使用差异法，则总体的错报金额为（ ）。
A.5000元B.10000元C.7000元D.12000元
<5>、甲注册会计师采用PPS抽样法测试2011年12月31日的存货余额。
2011年12月31日的存货账户余额为3000000元，注册会计师确定的可接受误受风险为5％，可容忍错报为60000元，预计总体错报为0。
该存货账面金额由50000个明细账组成。
在对样本进行测试后，发现了2个错报，第一个错报是账面金额为1000元的项目有500元的高估错报，第二个错报是账面金额为2000元的项目有1600元的高估错报。
注册会计师确定的误受风险为5%，与高估错报数量0、1、2对应的风险系数分别为3、4.75、6.3，扩张系数为1.6.样本规模及第1个错报所增加的错报上限为（ ）。
A.200，15500B.150，28000C.200，15500D.150，17500
3、ABC会计师事务所的甲注册会计师接受A公司委托，负责审计A公司2011年度的财务报表，在了解A公司的环境及其内部控制的过程中，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
<1>、下列关于内部控制的说法中，不正确的是（ ）。
A.一般情况下，注册会计师对内部控制的了解不能代替其对内部控制运行有效性的测试程序
B.一般情况下，注册会计师对内部控制的了解，主要是评价内部控制的设计和确定内部控制是否得到执行
C.内部控制的自动化成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时可能比人工控制更为适当
D.与审计相关的控制，包括A公司为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制
<2>、下列对于在业务流程层面了解内部控制的说法中不正确的是（ ）。
A.甲注册会计师需要了解和评价A公司所有的内部控制
B.了解业务流程层面应执行穿行测试
C.如果认为A公司的内部控制无效，甲注册会计师不需要测试控制运行的有效性，而直接实施实质性程序
D.在业务流程层面了解内部控制得出的评价结论只是初步结沦
<3>、在了解A公司的内部控制时，不应实施的程序是（ ）。
A.选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试
B.重新执行A公司的重要内部控制
C.检查内部控制生成的文件和记录
D.询问A公司的有关人员，并查阅相关内部控制文件
<4>、甲注册会计师在了解A公司及其环境时，应当了解A公司的组织结构。
以下内容中，最有助于甲注册会计师了解A公司组织结构的是（ ）。
A.税收政策B.通货膨胀水平及币值变动C.利率和资金供求情况D.财务报表合并
<5>、以下内部控制要素中，主要与财务报表层次的重大错报风险相关的是（ ）。
A.风险评估过程B.信息系统与沟通C.控制环境D.对控制的监督
4、ABC会计师事务所对A公司的2011年财务报表进行审计，派出甲注册会计师担任项目合伙人。
在审计货币资金的过程中遇到下列问题，请代甲注册会计师做出正确的专业判断。
<1>、在对银行存款进行审计时，甲注册会计师的以下做法不正确的是（ ）。
A.以A公司的名义向银行寄发函询证
B.向A公司在本期存过款的银行发函，零余额账户和在本期内注销的账户不需要发函
C.取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表
D.检查银行存单
<2>、下列有关库存现金监盘的说法中，甲注册会计师认为正确的是（ ）。
A.对库存现金的监盘时间必须选择在上午上班前或下午下班时
B.由出纳人员在盘点后编制“库存现金监盘表”
C.盘点库存现金人员应视A公司的具体情况而定，但必须有会计人员和A公司会计主管人员参加，并由注册会计师进行监盘
D.监盘库存现金是证实资产负债表中货币资金项目中现金是否存在的一项重要审计程序
<3>、针对A公司下列与库存现金相关的内部控制，甲注册会计师应提出的改进建议是（ ）。
A.每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单
B.由出纳人员负责登记现金总账
C.现金折扣需经过适当审批
D.每日盘点库存现金并与账面余额核对
<4>、下列审计程序中属于针对银行存款的控制测试的是（ ）。
A.编制银行存单检查表，检查是否与账面记录金额一致
B.检查是否存在未入账的利息收入和利息支出
C.抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核
D.获取或编制银行存款余额明细表，复核加计是否正确，并与总账数和日记账合计数核对是否相符
<5>、A公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，甲注册会计师认为很可能是由于未达账项引起的，则应当执行的最有效的审计程序是（ ）。
A.重新测试相关的内部控制
B.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况
C.获取或编制银行存款余额明细表，复核加计是否正确
D.审查银行存款余额调节表
5、甲注册会计师负责对A公司2011年度财务报表进行审计。
在审计过程中获取书面声明时，甲注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。
<1>、甲注册会计师获取的A公司书面声明通常不包括的内容是（ ）。
A.管理层对财务报表的责任
B.A公司战略目标的可实现性
C.A公司提供的董事会会议记录的完整性
D.公允价值计量和披露中涉及的重大假设的合理性
<2>、甲注册会计师可能还要求管理层在书面声明中再次确认其对自身责任的认可与理解，这些情况不包括（ ）。
A.代表A公司签订审计业务约定条款的人员不再承担相关责任
B.审计业务约定条款是在今年新签订的
C.有迹象表明管理层误解了其责任
D.审计业务约定条款是在以前年度签订的
<3>、假定A公司管理层决定向甲注册会计师提交审计准则要求的书面声明，在以下说法中，不正确的是（ ）。
A.甲注册会计师不能在管理层签署书面声明前出具审计报告
B.管理层签署书面声明的日期通常与审计报告日相同
C.书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间
D.书面声明的日期可以晚于审计报告日，但是不能晚于财务报表报出的日期
<4>、下列与书面声明相关的表述中，不正确的是（ ）。
A.书面声明包括财务报表及其认定以及支持性账簿和相关记录
B.如果管理层的某项书面声明与其他审计证据相矛盾，甲注册会计师应当调查这种情况
C.甲注册会计师不应以管理层声明替代能够合理预期获取的其他审计证据
D.如果管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明，甲注册会计师应当出具保留意见或无法表示意见
<5>、甲注册会计师于2012年3月25日完成对A公司2011年度财务报表的审计工作，2012年3月28日完成审计工作，2012年3月30日编写完成审计报告，2012年4月2日将审计报告报出。
则获取的A公司管理层书面声明的日期通常是（ ）。
A.2012年3月25日B.2012年3月28日C.2012年3月30日D.2012年4月2日
二、多项选择题（本题型共5大题，20小题）
1、ABC会计师事务所在2011年度执业过程中，涉及到如下与前后任注册会计师沟通的相关事项，请代为做出正确的判断。
<1>、下列各个选项中，相应的注册会计师构成ABC会计师事务所注册会计师的前任注册会计师的有（ ）。
A.ABC会计师事务所已承接A公司2011年度财务报表审计，对A公司2010年度财务报表审计并发表了审计意见的EFG会计师事务所的注册会计师
B.ABC会计师事务所已承接B公司2011年度财务报表审计，同样已接受B公司委托但未完成审计工作的EFG会计师事务所的注册会计师
C.ABC会计师事务所拟承接C公司2011年度财务报表审计，同样已接受C公司委托但现拟与C公司解除业务约定的EFG会计师事务所的注册会计师
D.ABC会计师事务所已继续接受D公司2011年度财务报表审计，任甲为项目合伙人，该会计师事务所在审计D公司2010年度财务报表时任项目合伙人的乙注册会计师
<2>、关于前后任注册会计师沟通的说法中，正确的有（ ）。
A.在前后任注册会计师的沟通中，后任注册会计师负有主动沟通的义务
B.接受委托后的沟通并不是必须的审计程序
C.沟通可以采用书面或口头的方式进行
D.后任注册会计师要对沟通情况记录于审计工作底稿，前任注册会计师可视情况来判断是否记录于审计工作底稿
<3>、关于后任注册会计师接受委托前的沟通中，下列说法中不正确的有（ ）。
A.与前任注册会计师进行沟通，是后任注册会计师在接受托前应当执行的必要审计程序
B.在接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师进行沟通的目的是为了寻找被审计单位财务报表错报高发领域
C.在接受委托前，后任注册会计师应当就重点审计程序查阅前任注册会计师的审计工作底稿
D.后任注册会计师在第一次与前任注册会计师沟通未得到回复后，可以致函前任注册会计师，说明在适当的时间内得不到答复，将假设不存在专业方面的原因使其拒绝接受委托，并表明拟接受委托
<4>、后任注册会计师发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在前任注册会计师未发现的重大错报，下列做法中，不正确的有（ ）。
A.后任注册会计师可以直接告知前任注册会计师
B.必要时，后任注册会计师可直接安排三方会谈，三方包括前任注册会计师、后任注册会计师、被审计单位
C.如果前任注册会计师拒绝参加三方会谈，后任注册会计师应当解除业务约定
D.后任注册会计师如果对解决问题的方案不满意，可以考虑咨询法律意见
2、丁注册会计师负责对A公司2011年度财务报表实施审计。
在对审计过程中，遇到下列有关会计估计和关联方的事项，请代为做出正确的专业判断。
<1>、在对A公司会计估计进行审计时，丁注册会计师发现下列（ ）情形，表明某些会计估计涉及相对较低的估计不确定性，并可能导致较低的重大错报风险。
A.从事不复杂的经营活动的实体作出的会计估计
B.在模型的假设或输入数据是可观察到的情况下，采用广为人知或被普遍认可的计量模型作出的公允价值会计估计
C.因与常规交易相关而经常作出并更新的会计估计
D.从较易获得的数据（如公布的利率或证券交易价格）中得出的会计估计
<2>、丁注册会计师之所以需要了解A公司及其环境，以识别可能导致与关联方和关联方交易有关的重大错报风险的交易和事项，其原因在于（ ）。
A.管理层可能未能识别出所有关联方关系及其交易，特别是在适用的财务报告编制基础没有对关联方作出规定时
B.关联方和关联方交易通常具有隐蔽性和多样性的特点，是财务报表审计的重大风险领域
C.关联方关系可能为管理层的串通舞弊或操纵行为提供机会
D.信息系统可能无法有效识别与关联方之间的交易和未结算项目的金额
<3>、在审计过程中，丁注册会计师应当对下列交易保持警惕，考虑是否存在以前尚未识别出的关联方的有（ ）。
A.经过常规赊销信用审批后接受了客户订单
B.大量购入并不需要的材料或滞销的商品
C.收取大量的货款却迟迟不发货
D.定期向第三方支付预付款
<4>、下列有关会计估计的说法中正确的有（ ）。
A.对判断的依赖程度越强，会计估计的不确定性却大
B.对假设变化的敏感性越强，会计估计的不确定性越大
C.预期的长度和从过去事项得出的数据对预测未来事项的相关性越大，会计估计的不确定性越大
D.从外部来源获得可靠数据越多，会计估计的不确定性越小
3、甲注册会计师负责A公司2011年度财务报表审计业务。
在确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围时，甲注册会计师遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。
<1>、在确定进一步审计程序的时间时，甲注册会计师应当考虑的因素包括（ ）。
A.错报风险的性质B.审计证据适用的期间或时点C.控制环境D.审计意见的类型
<2>、在针对特别风险计划和实施进一步审计程序时，甲注册会计师可能采取的做法有（ ）。
A.实施细节测试B.仅实施控制测试C.实施实质性分析程序D.仅实施实质性分析程序
<3>、以下对甲注册会计师确定进一步审计程序的范围应考虑的因素中，不恰当的有（ ）。
A.计划获取的保证程度越高，拟实施进一步审计程序的范围越小
B.确定的重要性水平越高，甲注册会计师实施进一步审计程序的范围越小
C.当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时，测试该控制的范围可适当缩小
D.评估的重大错报风险越高，则拟实施进一步审计程序的范围可以适当的缩小
<4>、如果选择在期中实施控制测试，则甲注册会计师的以下考虑中恰当的有（ ）。
A.剩余的时间越长，甲注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多
B.对相关控制的信赖程度越高，甲注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少
C.如果期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据
D.控制环境越薄弱，甲注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多，两者成反向变动关系
4、ABC会计师事务所接受委托对A公司2011年度的财务报表进行审计，在审计过程中，甲注册会计师遇到下列与其他信息或比较信息相关的问题，请代为做出正确的专业判断。
<1>、A公司于2011年10月20日发现2010年漏记了固定资产折旧费用300万元。
在编制2011年财务报表时，对此项会计差错予以更正，并追溯调整了2010年度财务报表的相关项目，并在2011年度财务报表附注中进行了恰当的披露，但前任注册会计师没有修改过对上期财务报表出具的无保留意见审计报告。
假定不考虑其他情况，并且该情况对2011年度财务报表的影响是重要的，作为后任的乙注册会计师应发表（ ）的审计报告。
A.带其他事项段B.无保留意见C.无法表示意见D.否定意见
<2>、下列关于甲注册会计师对其他信息责任的说法中，不正确的有（ ）。
A.甲注册会计师负有专门责任确定其他信息是否得到恰当陈述
B.甲注册会计师在对财务报表出具审计报告时可以考虑其他信息，但并不是必须的
C.如果有法定或约定的义务对其他信息出具专项鉴证报告时，甲注册会计师需要承担法律责任，其责任取决于业务的性质、法律法规和相关执业规则的规定
D.甲注册会计师应当在审计报告日前获取全部其他信息，如果是在审计报告日后才获取的，不用考虑其对审计报告的影响
<3>、甲注册会计师在审计中发现正在审计的财务报表与A公司拟同时公布的其他信息存在重大不一致，经过进一步的审计确定，是财务报表内容有误，但A公司拒绝修改，如果甲注册会计师决定出具审计报告，则其应当考虑出具（ ）。
A.保留意见的审计报告B.否定意见的审计报告
C.带其他事项段的无保留意见的审计报告
D.带强调事项段的无保留意见审计报告
<4>、在执行对对应数据审计业务时，甲注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，以确定A公司编制的对应数据是否符合适用的财务报表编制基础。
以下与对应数据相关的说法中，正确的有（ ）。
A.甲注册会计师针对对应数据的审计范围明显小于对本期数据实施审计程序的范围，通常限于评价对应数据是否正确列报和恰当分类
B.对应数据是指本期财务报表中的上期数，是比较财务报表的重要组成部分
C.对应数据不仅指财务报表中与本期项目金额对应的上期项目金额，而且包括与本期附注资料相对应的上期资料
D.对应数据本身可以构成完整的财务报表
<5>、以下关于甲注册会计师对其他信息的责任表述中正确的有（ ）。
A.如果没有法定或约定的义务对其他信息出具鉴证报告，甲注册会计师在对财务报表出具审计报告时就没有必要考虑其他信息
B.甲注册会计师没有专门的责任来确定其他信息是否得到适当陈述
C.如果有法定或约定的义务对其他信息出具专项鉴证报告，注册会计师的责任取决于该业务的性质、法律法规和相关职业准则的规定
D.如果有法定或约定的义务对某些其他信息实施特别程序，当这些其他信息存在遗漏或缺陷时，甲注册会计师应当考虑是否在审计报告中提及该事项
5、ABC会计师事务所接受委托对A公司2011年度的财务报表进行审计，甲注册会计师负责应付账款审计，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
<1>、选择应付账款的重要项目函证其余额和交易条款，对未回函的再次发函或实施替代的检查程序，主要与应付账款（ ）目标相关。
A.存在B.完整性C.权利和义务D.计价和分摊
<2>、甲注册会计师在对A公司的应付账款进行审计时，一般应选择的函证对象有（ ）。
A.较大金额的债权人
B.所有的债权人
C.在资产负债表日金额不大、甚至为零的债权人，而且不是企业重要供货人的债权人
D.在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人
<3>、A注册会计师如果对应付账款进行函证，通常不采用的函证方式有（ ）。
A.积极式B.消极式C.积极式和消极式的结合D.积极式或消极式均可
三、简答题（本题型共6题,答案中的金额有小数点的保留两位小数，小数点两位后四舍五入。
）
1、在对A公司2011年度财务报表进行审计时，M注册会计师负责审计货币资金项目。
A公司在总部和营业部均设有出纳部门。
M注册会计师打算分别在2012年1月3日和2012年1月4日两天对总部和营业部的库存现金进行监盘。
为顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天通知A公司出纳人员做好监盘准备。
监盘时，出纳人员和注册会计师同时在场，为保证盘点结果准确无误，M注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表”，并亲自签字后形成审计工作底稿。
要求：
（1）监盘库存现金主要针对哪项认定？
（2）请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。
2、ABC会计师事务所任承接了D集团公司2011年度财务报表审计工作，委派甲注册会计师任集团项目组负责人。
在执行审计业务过程中，有如下事项：
（1）在制定集团总体审计策略时，由集团项目组和组成部分注册会计师共同确定集团财务报表整体的重要性。
（2）集团项目组决定参与组成部分注册会计师的工作，实施追加的风险评估程序和对组成部分财务信息实施进一步审计程序，以消除发现的组成部分注册会计师不具有独立性。
（3）在与集团管理层商定审计业务约定条款时，ABC会计师事务所要求D集团承诺将监管机构与其所有组成部分就财务报告事项进行的重要沟通全部告知集团项目组。
（4）对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序。
要求：
（1）请分别判断上述各个事项是否有缺陷，如果有缺陷，请简要说明理由。
（2）如果集团项目组评价，由集团项目组和组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行的工作，不足以获取充分、适当的审计证据，作为形成集团审计意见的基础，则集团项目组应如何处理？
3、宏达股份有限公司（以下简称宏达公司）是北京一家上市公司，其2011年度财务报表委托信诚会计师事务所进行审计，并由陈思作为审计项目合伙人。
在初步了解阶段，信诚会计师事务所了解到宏达公司设置了内部审计部门，该内部审计部门由财务部门直接领导。
审计项目组成员展开小组讨论，下面是会上小组成员的发言：
（1）注册会计师可以考虑内部审计活动及其在内部控制中的作用，以评估财务报表重大错报风险及其对注册会计师审计程序的影响。
（2）尽管内部审计的某些部分可能有助于注册会计师的工作，注册会计师也不应当完全依赖内部审计的工作。
（3）在确定是否可以利用内部审计工作时，注册会计师通常需要考虑内部审计的组织地位、客观性、职业谨慎、薪酬以及专业胜任能力。
要求：
（1）宏达公司内部审计部门的组织结构设置是否合理？
（2）根据项目组人员的讨论，请判断上述观点是否恰当，如不恰当，请指明正确观点。
4、甲公司2011年12月31日的应收账款项目由2000个项目构成，应收账款的账面价值为400万元，假定可容忍错报为20万元，A注册会计师评估的重大错报风险水平为“低”，不打算采用其他实质性程序。
保证系数表
评估的重大错报风险
其他实质性程序未能发现重大错报的风险
最高
高
中
低
最高
3.0
2.7
2.3
2.0
高
2.7
2.4
2.0
1.6
中
2.3
2.1
1.6
1.2
低
2.0
1.6
1.2
1.0
（1）在该细节测试中，A注册会计师采用非统计抽样方法时，请代其用公式法估算样本规模；
（2）假定A注册会计师所抽取了200个样本，账面价值为45万元，对抽取样本测试的结果发现比其账面价值少记2万元，请分别计算采用均值估计抽样、比率估计抽样和差额估计抽样计算应收账款推断的总体错报金额。
5、ABC会计师事务所2012年3月10日接受甲股份有限公司（上市公司，以下简称甲公司）的委托，对其2011年12月31日的资产负债表及
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