信息系统项目管理师考试辅导教程第3版第33章项目绩效考核与绩效管理.docx

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第33章项目绩效考核与绩效管理33.1信息系统项目整体绩效评估原则33.1.1绩效评估概述1.绩效评估的类型绩效评估是一个含义广泛的概念。

目前人们使用这一概念时，主要有岗位绩效评估、企业绩效评估和项目绩效评估。

其中，岗位绩效评估，主要是针对企业员工岗位工作的绩效进行评估，它是人力资源管理的重要内容。

企业绩效评估，主要是企业的母公司、上级主管机构，或是企业董事会对企业经营管理层绩效的考核。

项目绩效评估，有两种情况，一种是业主（甲方）对项目的承包方（乙方）进行的考核和评价；另一种是由第三方（一般是工程咨询中介机构）对项目本身的投资建设，以及投产以后的效益情况进行预测、分析和评价。

本章的信息系统项目整体绩效评估，就是取第二种含义，即对项目的投资建设，以及投产以后的经济效益情况进行预测、分析和评价。

2.项目绩效评估的作用项目绩效评估是项目的事后评价，它是在项目结束后的一段时间内，对项目的立项、运作过程、效益、作用和影响进行的客观分析和总结，以确定项目预期的目标是否达到，项目或规划是否合理有效，项目的主要效益指标是否能够实现。

通过分析、评价找出成败的原因，总结经验教训，并通过及时有效的信息反馈，对项目实施运营中出现的问题提出改进建议，从而达到提高投资效益的目的。

同时，也可为以后相类似项目的可行性分析和决策提供参考。

后评价的基础是项目活动的实践，它从完成项目的各个阶段的实践中分析总结出成功的经验和失误的教训，用于指导新项目各阶段的工作，但主要是运用于决策阶段的实践。

后评价位于一个完成项目的末端，同时又处于一个新项目的开端，有着“承前启后”的重要作用。

一般来说，后评价在项目完工后，生产、运营达到设计能力和项目投资的直接经济效益发挥出来的时候进行。

因为，在这个时点进行评价，可以全面系统地分析总结项目的实施过程，由于基于的是实际数据，可比较准确地预测项目的可持续性，比较容易为决策提供宏观的建议。

然而，在实际工作中，项目后评价的时点是可以变化的。

也可以•694•信息系统项目管理师考试辅导教程（第3版）这样讲，从项目开工以后，即项目投资开始以后，由监督部门所进行的各种评价，都属于项目后评价的范围，这种评价可以延伸到项目的寿命期末。

根据评价的时点，项目后评价也可细分为：

（1）项目跟踪评价。

项目跟踪评价也称“中间评价”或“实施过程评价”，是指从项目开工以后到项目竣工验收之前对任何一个时点所进行的评价，应由独立机构进行，侧重于项目整体绩效的评价。

目的是评价项目设计和实施的质量，评价一些重大变更对项目效益的作用和影响，诊断困难和问题，寻求对策等。

（2）项目实施效果评价。

项目实施效果评价，即常说的项目后评价，世界银行和亚洲开发银行称为“PPAR（projectperformanceauditreport）w,是指在项目竣工以后一段时间之内所进行的评价。

评价主要针对项目整体层次和决策管理层次的问题，主要目的是检查确定项目效益，总结经验教训，为新项目的宏观导向、政策和管理反馈信息；同时，也为完善已建项目，调整在建项目和指导待建项目服务。

（3）项目效益监督评价。

项目效益监督评价，是指在项目后评价报告完成一定时

间之后所进行的评价。

项目监督评价是以评价报告为基础，通过调查项目的经营状况，分析项目发展趋势及其对社会、经济和环境的影响，总结决策等宏观方面的经验教训。

33.1.2项目绩效评估的基本内容根据项目整体绩效评估的范围和任务，应包括以下几项基本内容。

1.项目目标评价由于评定项目立项时预定的目的和目标的实现程度,是项目后评价主要完成的任务之一。

因此，项目后评价要对照原定目标完成的主要指标，检查项目实际实现的情况和变化，分析实际发生改变的原因，以判断目标的实现程度。

判别项目目标的指标应在项目立项时就确定了，一般包括宏观目标，即对地区、行业或国家经济、社会发展的总体影响和作用。

建设项目的直接目的可能是向社会提供某种产品或服务，指标一般可以量化。

目标评价的另一项任务是要对项目原定决策目标的正确性、合理性和实践性进行分析评价。

有些项目原定的目标不明确，或不符合实际情况，项目实施过程中可能会发生重大变化，如政策性变化或市场变化等，项目后评价要给予重新分析和评价。

项目的效益评价即财务评价和经济评价,其评价的主要内容与项目前评估无大的差别，主要分析指标仍然是内部收益率、净现值和贷款偿还期等项目赢利能力和清偿能力的指标。

但在项目后评价阶段对上述指标进行评价时，有几点需加以说明。

（1）项目前评估采用的是预测值，项目后评价则对已发生的财务现金流量和经济流量采用实际值，并按统计学原理加以处理，对后评价时点以后的流量做出新的预测。

（2）当财务现金流量来自财务报表时，对应收而未实际收到的债权和非货币资金都不可计为现金流入，只有当实际收到时才作为现金流入；同理，应付而实际未付的债务资金不能计为现金流出，只有当实际支付时才作为现金流出。

必要时，要对实际财务数第33章项目绩效考核与绩效管理•695•据做出调整。

（3）实际发生的财务会计数据都含有物价通货膨胀的因素，而通常采用的赢利能力指标是不含通货膨胀因素的。

因此，对项目后评价采用的财务数据要剔除物价上涨的因素，以实现前后数据的一致性和可比性。

2.项目影响评价项目的影响评价内容包括经济影响、环境影响和社会影响，具体有以下几个方面：

（1）经济影响评价。

项目的经济影响评价主要分析评价项目对所在地区、所属行业和国家所产生的经济方面的影响。

经济影响评价要注意把项目效益评价中的经济分析.区别开来，避免重复计算。

评价的内容主要包括分配、就业、技术进步等。

由于经济影响评价的部分因素难以量化，一般只能做定性分析。

由于大多数信息系统项目在企业中都不是企业核心业务的本身，而是对核心业务起到支持作用，因此，此类项目的经济效益要与企业核心业务一起进行评价，特别是要评价其对核心业务的贡献。

（2）环境影响评价。

由于各国的环保法的规定细则不尽相同，评价的内容也有所区别。

项目的环境影响评价一般包括项目的污染控制、地区环境质量、自然资源利用和保护、区域生态帄衡和环境管理等几个方面。

（3）社会影响评价。

项目的社会影响评价是对项目在社会的经济、发展方面的有形和无形的效益和结果的一种分析，重点评价项目对所在地区和社区的影响。

由于信息系统下项目与企业内外环境的关联度比较大，因此，还要分析和评价项目对行业或地区信息化建设的影响。

比如，项目运行后，能否与有关单位做到互联互通，能否做到资源共享等。

3.项目持续性评价项目的持续性是指在项目的建设资金投入完成之后，项目的既定目标是否还能继续；项目是否可以持续地发展下去；接受投资的项目业主是否愿意并可能依靠自己的力量继续去实现既定目标；项目是否具有可重复性，即是否可在未来以同样的方式建设同类项目。

持续性评价一般可作为项目影响评价的一部分，影响因素一般包括：

政府的政策，管理、组织和对外关系，财务因素，技术因素，社会文化因素，环境和生态因素，外部因素等。

33.1.3项目绩效评估的原则项目绩效评估情况比较复杂，涉及面广泛，具有很强的个性特征。

同时，因为一个良好的信息系统项目还要与企业价值导向一致，.因而要有很强的共性特征。

怎样使信息系统项目的个性特征和共性特征统一起来？

用什么把二者统一起来？

答案是“原则”。

可见，原则是信息系统项目绩效评估的纲领和灵魂。

下面是项目绩效评估中要遵循的原则。

（1）公正性原则。

公正性是非常重要的一条原则。

公正性标志着绩效评价结果及.696•信息系统项目管理师考试辅导教程（第3版）评价者的信誉，体现了评价过程中，在发现问题、分析原因和做出结论时不能避重就轻,导致不客观的评价。

这也是所有评价活动都必须遵循的原则。

（2）客观性原则。

客观性原则要求绩效评价要以客观事实为基础。

这里所指的客观事实包括，项目的历史、当期和预测数据、结论、叙述等，还可以是合同、记录等，以及中介机构的评价结论等。

（3）独立性原则。

独立性标志着绩效评价不是企业内部的一项活动，评价活动应由项目利益者以外的第三方机构做出，它可以参考项目决策者和管理者自我评价的数据，但要去除干扰，独立、公正地进行。

实际上公正性和独立性应一直贯穿评价的全过程。

（4）可信性原则。

评价的可信性基于评价的权威性、独立性，评价者应具有广泛的阅历和丰富的经验，并基于资料信息的可靠性和评价方法的适用性。

为增强评价者的责任感和可信度，评价报告要注明评价者的姓名、所用资料的来源、评价所用的方法，报告的分析和结论应有充分可靠的依据。

（5）参与性原则。

评价虽由独立第三方进行，但为了便于收集全面真实的数据、资料和调查研究的方便，要求项目执行者和管理者参与评价工作，评价方应把握好这种利用和依靠关系。

（6）透明性原则。

从可信度来看，要求评价的透明度越大越好，因为评价往往需要引起公众的关注，以便对国家预算内资金和公众储蓄资金的投资决策活动及其效益和效果，实施更有效的社会监督。

从评价成果的扩散和反馈的效果来看，成果扩散的透明度也是越大越好，使更多的人借鉴过去的经验教训。

（7）实用性原则。

因为评价的主要目的是为决策服务的，因此，评价报告应针对性强，具有可操作性，即实用性。

评价报告的文字要简练明确，避免引用过多的专业术语。

报告应突出重点，并能满足多方面的要求，报告所提的建议应具有具体的措施和要求。

（8）反馈性原则。

反馈机制是评价工作体系的一个重要组成。

项目评价的结果需要反馈到决策部门，作为新项目的立项和评估的基础，以及调整投资规划和政策的依据，这是评价的最终目标。

由此可见，评价结论的扩散和反馈机制、手崁和方法成为评价成败的关键环节之一。

（9）合法性原则。

信息系统项目绩效评估要遵循合法性原则，包含三个方面。

一是评估者要有合法的身份。

由于评估是一项政策性、导向性很强的工作，因而，我国有关法律、法规和政策要求从事评价的机构和人员要有相应的资质和资格。

二是委托程序要合法。

有些项目的评价立项和结果要经过有关部门审批。

三是评价过程要合法。

评价内容要符合现行有关法律、法规，以及相关的政策、标准等。

（10）时效性原则。

实效性原则是指信息系统项目的绩效评价与一般项目评价一样，应在某一个确定的时点上评价某一个确定时段的绩效，而且评价的结论也只能在某一个时期内有效。

第33章项目绩效考核与绩效管理.697.33.2整体绩效评估方法33.2.1信息系统项目绩效评估概述1.项目绩效评估的概念由于信息系统项目的建设，同一般建设项目一样，是一种投资活动，因而它也遵从投资活动的一般规律。

投资一词具有双重含义：

一是指特定的经济活动，即为了将来获得收益或避免风险而进行的资金投放活动。

投资活动按其对象分类，可分为产业投资和证券投资两大类。

产业投资是指经营某项事业或使资产存量增加的投资,证券投资是指投资者用积累起来的货币购买股票、债券等有价证券，借以获得效益的行为。

二是指投放的资金，即为了保证项目投产和生产经营活动的正常进行而投入的活劳动和物化劳_____动价值的总和,主要由固定资产投资和流动资产投资两部分构成。

在实际经济生活中，投资的这两种含义都被人们广泛地使用着。

固定资产投资是指用于建设或购置固定资产所投入的资金。

固定资产是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器机械、运输工具，以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。

固定资产投资由工程费用、其他费用、预备费用等组成。

信息系统项目投资属于产业投资，但是又与一般的产业投资有所区别。

相同点是，一个信息系统项目一般都要包括固定资产投资和流动资产投资。

其中，固定资产投资包括，计算机、网络和通信等设备的购置，以及机房等不动产的建设。

不同点主要是，信息系统项目还包括无形资产投资，最主要的是计算机软件、数据库等。

信息系统项目与一般建设项目的另一个区别是大部分一般建设项目都能够独立取得经济效益,而且是直接经济效益；而大部分信息系统项目都不能独立取得经济效益，只能取得间接效益或是潜在效益。

2.项目绩效评估方法信息系统项目整体绩效评估方法与";般项目绩效评估方法大致相同，一般可分为三种类型，即定性评价方法、定量评价方法和定性定量相结合评价方法。

其中定性方法来源久远，早期的评估决策均属此类方法，目前应用比较多的主要有同行评议法、回溯分析法和德尔菲法等。

定量方法主要是与财务会计有关的方法，如，投资回收期法、内部收益率法、现值法等。

定性定量相结合评价方法应用比较广泛，主要有：

功效系数法、帄衡记分法等。

定性定量相结合评价方法的实施思路是，首先选用一些定量指标、数据，例如，使用会计数据等；然后，对一些定性指标，如技术先进性、服务优良等指标应用特定的数理方法，如层次分析法等，进行量化；最后进行定量评估。

有时，分别进行定性和定量评价，最后以定量为主，用定性指标进行修正。

•698.信息系统项目管理师考试辅导教程（第3版）33.2.2项目经济效益评价方法信息系统项目的定量评价一般都要通过某一个或某几个指标反映出来。

评价指标是多种多样的，它们从不同角度反映信息系统项目的绩效。

这些指标主要可以分做三大类:

第一类是时间型指标，它是以时间作为计量单位，例如，投资回收期、贷款偿还期等；第二类是价值型指标，它是以货币单位计量，如净现值、费用现值等；第三类是效率型指标，它反映的是资源利用效率，如投资利润率、内部收益率等。

•1.几个有关的概念

（1）资金的时间价值。

不同时间的等额资金在价值上的差别称为资金的时间价值，这是因为，今天用来投资的一笔资金，即使不考虑通货膨胀的因素，也比将来获得的同样数额的资金更有价值，其原因是当前可用的资金当前可以获得收益，而将来获得的资金，就不能在当前获得收益。

（2）利息和利率。

资金的时间价值体现为资金运用所带来的利润或利息，它是衡量资金时间价值的绝对尺度。

资金在单位时间内产生的增值（利润或利息）与投入的资金额（本金）之比，简称为“利率”或“收益率”，它是衡量资金时间价值的相对尺度。

利息的计算方式分为单利和复利。

•单利。

单利仅以本金为基数计算利息，即不论年限有多长，每年均按原始本金为基数计算利息，己取得的利息不再计算利息。

单利的本利和计算公式：

F=P（l+ixn）（33-2-1）式中：

尸为本金，《为年期，i为利率。

•复利。

复利计算以本金与累计利息之和为基数计算利息。

复利的本利和计算公式：

F=P（\+i）n（33-2-2）（3）折现与折现率。

折现也称贴现，就是把将来某一时点的资金额换算成现在时点的等值金额。

折现时所使用的利率称为折现率或贴现率。

（4）现值。

现值是指将来某一时点的资金现在的价值。

2.投资回收期法所谓投资回收期，是指投资回收的期限，也就是用投资方案所产生的净现金收入回收初始全部投资所需的时间。

对于投资者来讲，投资回收期越短越好，从而减少投资的风险。

计算投资回收期时，根据是否考虑资金的时间价值，可分为静态投资回收期（不考虑资金时间价值因素）和动态投资回收期（考虑资金时间价值因素）。

投资回收期从信息系统项目开始投入之日算起，即包括建设期，单位通常用“年”表示。

第33章项目绩效考核与绩效管理•699.根据投资及净现金收入的情况不同，投资回收期的计算公式分以下几种情况。

（1）静态投资回收期。

第一种情况，项目在期初一次性支付全部投资P，当年产生收益，每年的净现金收入不变，为收入5减_____去支出c（不包括投资支出），此时静态投资回收期r的计算公式为ZT=-^—（33-2-3）B-C

例如，一笔1000元的投资，当年收益，以后每年的净现金收入为500元，则静态投资回收期T=1000/500=2年。

第二种情况，项目仍在期初一次性支付投资尸，但是每年的净现金收入由于生产及销售情况的变化而不一样，设？

年的收入为5,,Z年的支出为C,,则能够使得下面公式成立的r即为静态投资回收期。

T尸=[（5,0（33-2-4）/=0第三种情况，如果投资在建设期m年内分期投入，/年的投资假如为尸,，？

年的净现金收入仍为则能够使得下面公式成立的r即为静态投资回收期。

f^P=^3,-C,）（33-2-5）t=0/=0

（2）动态投资回收期法。

第四种情况，如果将Z年的收入视为现金流入将？

年的支出以及投资都视为现金流出Cb，即第/年的净现金流量为（C/-C0）,,并考虑资金的时间价值，则动态投资回收期的计算公式，应满足T^（CI-CO）,（1+io）-（=0（33-2-6）/=0式中：

为折现率，在财务绩效评价时，^取行业的基准收益率，有时，/（）也取社会折现率，现行有关部门规定的社会折现率为12%。

动态投资回收期的计算常采用列表计算，现在一般都使用Excel电子表格中提供的相应函数进行计算。

计算动态投资回收期的实用公式为Tp=（累计净现金流量折现值开始出现正值的年份数）-1+I上年累计净现金流量折现值I/当年净现金流量折现值动态投资回收期的计算公式表明，在给定的折现率&下，要经过7>年，才能使累计的现金流入折现值抵消累计的现金流出折现值。

投资回收期反映了投资回收的快慢。

投资回收期指标直观、简单，尤其是静态投资回收期，表明投资需要多少年才能回收，便于为投资者衡量风险。

投资者关心的是用较短的时间回收全部投资，减少投资风.700.信息系统项目管理师考试辅导教程（第3版）险。

但是，由于投资回收期指标最大的缺点是没有反映投资回收期以后方案的情况，因而不能全面反映项目在整个寿命期内真实的经济效果。

也正因此，投资回收期一般用于粗略评价，需要和其他指标结合起来使用。

3.现值法现值法是将信息系统项目从开始建设起，在以后年份（包括建设期、试生产期和达产期）的各年收益、费用或净现金流量，按照要求达到的折现率折算到期初的现值，并根据现值之和（或年值）来对信息系统项目整体绩效进行评估的方法。

现值法是动态的评价方法。

（1）费用现值。

费用波值采用增量投资回收期评估两个方案的优劣，没有考虑资金的时间价值。

在对两个以上方案比较选优时，如果诸方案的产出价值相同，或者诸方案能够满足同样的需要，但其产出效果难以用价值形态（货币）计量时，比如，环保效果、教育效果等，可以通过对各方案费用现值的比较进行选择。

费用现值的计算式为PC=文COt（l+i0r!

（33-2-7）t=0式中：

.PC^费用现值；CO,第/年的资金流出；n—方案寿命年限；io—基准收益率（或基准折现率）费用现值用于多个方案的比选，其判别准则是：

费用现值最小的方案为优。

（2）净现值、净现值率。

净现值iNPV\是指项目在寿命期内各年的净现金流量（CY-09）,,按照一定的折现率/e折现到期初时的现值之和，其表达式为NPV二乞（（：

1—CO）,（l+io）—（33-2-8）t=0式中：

NPV一净现值；（CI-CO）,—第t年的净现金流量，其中C/为现金流入，CO为现金流出。

其他符号意义同上。

净现值表示在规定的折现率的情况下，方案在不同时点发生的净现金流量，折现到期初时，整个寿命期内所能得到的净收益。

如果项目的净现值等于零，表示正好达到了规定的基准收益率水帄；如果项目的净现值大于零，则表示除能达到规定的基准收益率之外，还能得到超额收益；如果净现值小于零，则表示方案达不到规定的基准收益率水帄。

第33章项目绩效考核与绩效管理•701.因此，用净现值指标评价单个项目绩效的准则是；若NPV^Q,则是经济合理的；若NPV<0’则方案应予否定。

显然，净现值的大小与基准折现率有很大关系，当/o变化时，7VPF也随之变化，呈非线性关系：

NPV（i0）=/（/0）。

一般情况下，同一净现金流量的净现值随着折现率f的增大而减小，故基准折现率定得越高，能被接受的方案越少。

iVPF之所以随着f的增大而减小，是因为一般投资项目正的资金流入（如收益）总是发生在负的现金流出（如投资）之后，使得随着折现率的增加，正的现金流入折现到期初的时间长，其现值减小得多，而负的现金流出折现到期初的时间短，相应现值减小得少，这样现值的代数和就减小。

这也可以看出，规定的折现率—基准收益率—对评价起重要的作用。

i0定得较高，计算的A/PF比较小，容易小于零，使方案不容易通过评价标准，容易否定投资方案；反之，/o定得较低，计算的比较大，不容易小于零，使方案容易通过评价标准，容易接受投资方案。

采用净现值法评价投资方案，需要预先给定折现率，而给定折现率的高低又直接影响净现值的大小。

在投资制约的条件下，方案净现值的大小一般不能直接评定投资额不同的方案的优劣。

比如，方案甲投资100万元（现值），净现值为50万元，方案乙投资10万元（现值），按同一折现率计算的净现值为20万元，我们可以认为两方案都可行,因为两方案在规定的折现率下都存在超额收益。

但是，在资金有限的条件下，不能因为方案甲的净现值大于方案乙的净现值，就说方案甲优于方案乙。

此时，还应考虑效益费用比，因为甲方案的投资现值为乙方案的10倍，而其净现值只达2.5倍，如果建设10

个乙方案项目，则净现值可达200万元，与甲方案投资相同而效益翻两番。

采用净现值法进行投资决策，往往需要对投资额不等的众多备选方案进行比选，此时应该采用方案组合的净现值最大准则。

应当指出，在基准折现率随着投资总额变动的情况下，按净现值大小选取项目不一定会遵循原有项目排列顺序。

例如，假设在一定的基准折现率和投资限额/Q下，净现值大于零的项目有4个，其投资总额恰为/。

，故这4个项目均被接受；按净现值大小，设其排列顺序为A,B，C，D。

但若现在的投资总额减少至A时，所选项目不一定仍然会按A，B，C,D的原顺序排列直至达到新的投资总额为止。

这是因为随着投资限额的减少，需要减少被选取的方案数，应当提高基准折现率，如提高到小此时由于各方案净现值被基准折现率影响的程度不同，可能改变原有的项目排列顺序。

净现值指标用于多个方案比较时，由于没有考虑各方案投资额的大小，因而不直接反映资金的利用效率。

为了考察资金的利用效率，人们通常用净现值率（NPVR）作为净现值的辅助指标。

净现值率是项目净现值与项目投资总额现值A之比，是一种效率型指标，其经济含义是单位投资现值所能带来的净现值。

其计算公式为•702.信息系统项目管理师考试辅导教程（第3版）NPVR=NPV///.=J^（C/-CO）,（1+i0）~'}/{坌/,（1+i0）一,|（33-2-9）U=o/=oJi,式中：

一第？

年的投资额。

对于单一方案评价而言_____，若NPd则（因为/P>0）;若NPV

（3）内部收益率法。

净现值虽然简单易行，但必须事先给定一个折现率，而且采用该法时只知其结论是否达到或超过基本要求的效率，并没有求得项目实际达到的效率。

内部收益率法则不需要事先给定折现率，它求出的是项目实际能达到的投资效率（即内部收益率）。

可见，在所有的经济评价指标中，内部收益率是最重要的评价指标之一。

内部收益率（IRR）,简单地说就是净现值为零时的折现率。

随着折现率的不断增大，净现值不断减小，当折现率取r时，净现值为零