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税法第二章增值税法习题text

2012税法第二章-增值税法习题.text

第二章增值税法

一、单项选择题

1．下列哪种行为属于视同销售货物，应计算增值税销项税额（）。

A．某生产企业外购水泥用于扩建仓库B．某厂家委托商店代销服装

C．某运输企业外购棉大衣用于职工福利D．某舞厅购进一批酒水饮料用于销售

2．下列各项，应当征收增值税的有（）。

A．邮政部门发行报刊B．企业转让专利权

C．银行发行贷款的利息收入D．银行销售金银的业务收入

3．根据增值税的现行规定，下列货物中适用13%税率的是（）。

A．农机配件

B．出版社出版的图书

C．避孕药品

D．寄售商店代销寄售物品

4．下列免征增值税的有（）。

A．纳税人销售自己使用过的固定资产

B．农业生产者销售自产的初级农产品

C．典当业的死当物品的销售

D．超市销售的水果罐头

5．某啤酒厂销售啤酒的不含税销售额为70万元，发出货物包装物押金为5.85万元,定期60天收回,则该啤酒厂当期增值税销项税额是（）

A．11.9万元B．12.75万元C．12.9845万元D．12.9612万元

6.某白酒厂销售白酒的不含税销售额为70万元,发出货物包装物收取押金5.85万元,定期60天收回，到期末收回包装物押金2万元，则该白酒当期增值税销项税额是（）。

A．11．9万元B．12.75万元C．12..9845万元D．12.9612万元

7．某商场采用还本销售方式,将市场价为3000元一台的彩电定价6000元销售,同时承诺10年后将还本,届时会退给顾客6000元.。

则该商场彩电单台销售额应是（）。

A．3000元B．6000元C．0D．5128.21元

8．某企业采购免税农产品用于生产，在税务机关批准使用的专用收购凭证上注明价款85000元，其记账采购成本是（）。

A．11050元B．8500元C．76500元D．73950元

9．某企业采购原材料支付运杂费共计1000元，取得运输发票上注明运输费800元、建设基金80元、保险费20元，装卸费100元。

其可计算抵扣增值税进项税（）。

A．100元B．61.6元C．56元D．108元

10．纳税人取得2003年10月30日以后开具的运输发票，应自开票之日起（）内向主管国家税务局申报计算抵扣增值税进项税，超期不得抵扣。

A．15天B．30天C．60天D．90天

11．下列不得抵扣进项税的项目有（）。

A．用于修建厂房的购进钢材B．用于赠送客户的购进钢材

C．用于分红的购入钢材D．用于投资的自产产品生产过程中耗用的钢材

12．某纳税人2月取得增值税税控发票，认证税款10000元，当月毁损以往月份购入的货物账面价2000元，将以往月份购入的用于生产的材料一批改变用途用于职工福利，账面价3000元，当月可抵扣的进项税为（）。

A．10000元B．5000元C．9660元D．9150元

13．某小规模商业企业销售货物20800元，当期以出租包装物收取押金520元，到期未收回包装物押金1040元，当期应纳增值税为（）。

A．800元B．820元C．636.12元D．840元

14．某小规模工业企业销售货物31800元，将自产货物赠送客户，账面成本10000元，当期应纳增值税为（）。

A．926.21元B．1800元C．2460元D．2366.04元

15．增值税小规模纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额（）。

A．可抵免税额=价款÷（1+4%）×4%B．可抵免税额=价款÷（1+6%）×6%

C．可抵免税额=价款÷（1+17%）×17%D．可抵免税额=价款×3%

16．家具厂销售货款30000元（不含税）同时送货上门，单独收取运费1000元，则该家具厂的增值税销项税额为（）。

A．5100元B．5270元C．5245.52元D.5621.36元

17．下列采用先征后退政策的有（）。

A．工业企业自产货物出口

B．外贸企业收购货物后委托其他外贸企业出口

C．工业企业来料加工出口货物

D．工业企业委托外贸企业出口自产货物

18．增值税的纳税期限分别为（）。

A．5日、10日、15日或1个月B．3日、5日、10日、15日或1个月

C．1日、3日、5日、10日、15日或1个月D．1日、3日、5日、15日或1个月

19．以下增值税纳税义务发生时间不正确的是（）。

A．采取直接收款方式销售货物，为货物发出的当天

B．采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

C．采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天

D．采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天

20．纳税人采取分期收款方式销售货物，其增值税纳税义务发生时间为（）。

A．收到第一笔货款的当天B．收到最后一笔货款的当天

C．发出商品的当天D．合同约定的收款日期当天

21．增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票（）到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。

A．开具之日起30日内B．开具之日起90日内

C．取得之日起30日内D取得之日起90日内

22．下列项目适用17%税率的有（）。

A．自来水生产企业（一般纳税人）销售自来水

B．苗圃销售自种花卉

C．印刷厂印刷图书报刊（委托方提供纸张）

D．蔬菜果品公司批发蔬菜

23.下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（）

A．生产过程中出现的报废产品

B．用于返修产品修理的易损零配件

C．生产企业用于经营管理的办公用品

D．生产免税药品耗用的外购材料

24．对增值税小规模纳税人的表述正确的有（）。

A．增值税实行简易征收办法计算

B．不得自行开具增值税专用发票

C．不得抵扣进项税额

D．一经认定为小规模纳税人不得再转为一般纳税人

25．根据增值税的有关规定，以1个季度为一个纳税期的纳税人，自期满之日起（）日内申报缴纳增值税。

A．5B．10C．15D．20

26．某大米加工厂为增值税一般纳税人，2011年10月从某农场收购水稻100吨，农场开具的农产品销售发票上注明金额20万元，此项业务可抵扣的进项税额为（）万元。

A．2B．0C．2.6D．3.4

27．2011年年末，某企业年末盘点，发现上月从农民手中收购的玉米．已申报抵扣了进项税额，因管理不善发生霉变，使账面成本减少38140元（包括运费520元），该企业上述业务，转出进项税额（）元。

A．5500B．4500C．5660.52D．4600.23

二、多项选择题

1．下列属于增值税征税范围的有（）。

A．销售热力B．进口天然气

C．家电修理部进行洗衣机修理D．咨询公司提供咨询服务

2．下列不能认定为增值税一般纳税人的有（）。

A．个体经营者B．合伙企业

C．非企业性单位D．偶然发生销售行为但销售额很高的单位

3．以下使用13%税率计算增值税的项目有（）。

A．商店销售食用油B．农民销售自产粮食

C．农机厂销售农机整机D．农机厂销售农机零件

4．按增值税的有关规定，不按销售差额作为销售额计算增值税的是（）。

A．以旧换新销售彩电的销售净额B．在同一张发票上注明的折扣销售的净额

C．以物易物销售方式的购销差额D．还本销售方式减除还本支出后的销售净额

5．生产单位外购（）货物，可以从销项税额抵扣其发生的进项税额。

A．原料及主要材料B．固定资产

C．从废旧物资回收站购入的废旧物资（普通发票）D劳保用品

6．下列可以计算抵扣运费进项税的有（）。

A．机械厂购买原材料所支付的运费B．机械厂销售机械的运费

C．铸造厂购买铸造机的支付的运费D．服装厂销售服装所支付的运费

7．不能抵扣进项税额的购买行为有（）。

A．农场为丰产而购买的化肥和农药B．食品厂为工人购买的劳动防护产品C．汽修厂为经营而购买的固定资产设备D．商店以旧换新回收的旧洗衣机

8．以下说法正确的有（）。

A．纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，但不可享受软件产品增值税即征即退政策

B．对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税C．纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税

D．纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税

9．下列应计算增值税销项税的项目有（）。

A．将购入的棉衣发给职工做福利B．自产棉衣发给职工做福利

C．将购入棉衣给股东分红D．将购入棉衣捐献灾区

10．增值税混合销售行为指一项行为同时涉及（）。

A．应税劳务B．非应税劳务C．销售货物D．销售不动产

11．下列项目中，不论是一般纳税人还是小规模

本企业自产产品组合成成套产品的

17．一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，以下说法不正确的有（）。

A．其存货作进项税额转出处理B．其存货作销项税处理

C．其留抵税额不予以退税D．其留抵税额应予以退税

18．以下增值税纳税义务发生时间正确的是（）。

A．采取预收货款方式销售货物，为收到销售额或取得索取销售额凭据的当天

B．委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售货款的当天

C．销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额凭据的当天

D．视同销售行为，为货物移送的当天

19．以下增值税纳税人中固定企业户到外县（市）销售货物的，正确的纳税地点是（）。

A．应向机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，向机构所在地申报纳税

B．应向其机构所在地主管机关申请开具外出经营活动税收管理证明，应向销售地税务机关申报纳税

C．未持有机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明的，应向销售地税务机关申报纳税

D．未持有机构所在地主管机构税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明的，应向机构所在地税务机关申报纳税

20．以下不得开具专用发票的情况是（）。

A．向消费者销售应税项目B．销售免税项目

C．销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务D．将货物用于非应税项目

21．企业外购的经营性货物中，可抵扣进项税额的项目有（）。

A．生产出了非正常损失的产品

B．对外投资

C．生产免税项目

D．建造机器设备

22．对增值税小规模纳税人的表述正确的有（）。

A．增值税实行简易征收办法计算

B．不得自行开具增值税专用发票

C．不得抵扣进项税额

D．一经认定为小规模纳税人，条件具备可以转为一般纳税人

三、判断题

1．只要小规模工商企业有会计、有账册，能够正确计算增值税进项税额、销项税额和应纳税额，并能按规定报送有关税务资料，年应税销售额不低于30万元的，可认定为增值税一般纳税人（）

2．从事成品油销售的加油站，一律按增值税一般纳税人征收。

（）

3．纳税人向购买方收取的价外费用应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入，再并入销售额（）

4．包装物逾期未收回但时间在1年以内的，不并入销售额征税。

（）

5．对辅导期内的一般纳税人，对每月第一次领购的专用发票在月末尚为使用的，主管税务机关在次月发售专用发票时，应按照每次核定的数量与上月未使用专用发票份数相减后发售差额部分。

（）

6．纳税人发生的购货运费有如购买运输劳务，按税法规定可以从当期销项税额中抵扣；但企业发生的销货运费，按规定则不能作为增值税进项税抵扣。

（）

7．已经抵扣了进项税额的购进货物，如果投资给其他单位，可以将进项税额在投资发生当期转出。

（）

8．纳税人将购买时已缴纳了增值税的货物无偿赠送他人时，该批货物不得抵扣增值税进项税。

（）

9．对符合国家产业政策要求的国内投资项目，在投资总额内进口的自用设备，除特殊规定不予免税的少数商品外，都免征增值税。

（）

10．纳税人兼营增值税应税项目与非应税项目，应一并计算缴纳增值税。

（）

11．纳税人兼营减、免税项目的应单独核算减税免税项目的销售额；未单独核算的不得享受减、免税待遇。

（）

12．海关代征纳税人应纳进口货物增值税时，按照组成计税价格和规定税率计算应纳税额，不得抵扣任何税额。

（）

13．非生产性企业委托外贸企业出口的货物不予退（免）税。

（）

14．供电企业收取的电费保证金不缴纳增值税。

（）

15．增值税纳税人以1日、3日、5日、10日或15日为一期纳税的，自期满之日起5日内予缴税款，次月1至10日申报纳税并结清上月应纳税款。

（）

16．增值税纳税人总机构和分支机构不在同一县（市）的，应在总机构所在地主管税务机关申报纳税。

（）

17．对购货方善意取得虚开增值税发票的，不以偷税或者骗取出口退税论处。

故可按有关规定抵扣进项税款或者给予出口退税。

（）

18．增值税一般纳税人申报抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票取得之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。

（）

19．增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的30日内按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。

20．对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。

（）

21．对增值税纳税人收取的会员费收入应征收增值税。

（）

22．供电企业采取直接收取电费结算方式，销售对象属于企事业单位，为开具发票的当天；属于居民个人，为开具电费缴纳凭证的当天。

（）

23．一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货作进项税额转出处理，其留抵税额不予以退税。

（）

四、计算题

1．某机械厂2011年1月末留抵税额3000元，2月发生下列业务：

（1）购入生产用A材料10吨，取得税控增值税发票，价款30000元，税款5100元，款已付，货物验收入库；

（2）购入生产用B材料10吨，取得税控增值税发票，价款10000元，税款1700元，款已付，货物已入库；

（3）支付A材料运杂费2000元，其中运输费1500元，建设基金200元，装卸费300元；

（4）销售产品甲机器2台，开具增值税发票，不含税价款80000元；

（5）支付甲机器运输费2000元；

（6）购买生产设备1台，取得税控增值税发票，价款30000元，税款5100元，另支付该设备运输费1000元款已付，设备已安装使用。

要求计算：

（假设购进货物和运费的发票都已通过认证）

（1）当期增值税进项税；

（2）当期增值税销项税；

（3）当期应纳增值税。

2．某商业企业是增值税一般纳税人，2011年4月初留抵税额1000元，4月发生下列业务：

（1）购入商品一批，取得认证税控发票，价款10000元，税款1700元，款未付，货物已入库；

（2）3个月前从农民手中收购的一批粮食毁损，账面成本5220元（不包括运费）；

（3）从农民手中收购大豆1吨，税务机关规定的收购凭证上注明收购款1500元；

（4）从小规模纳税人处购买商品一批，取得税务机关代开的发票，价款30000元，税款1800元，款已付，货物入库，发票已认证；

（5）零售日用商品，取得含税收入40000元；

（6）购买建材一批用于修缮仓库，价款20000元，税款3400元，款已付。

要求计算：

（1）当期增值税可抵扣的进项税；

（2）当期增值税销项税；

（3）当期应纳增值税。

3．某市区外贸公司2011年8月份发生如下业务：

（1）预付款方式进口日用品一批，关税完税价格折合人民币149040元，关税率5%；

（2）境内购入毛毯一批，增值税发票注明价款40000元，税金6800元，企业将此批货物的50%赠送客户，50%发给职工作为福利；

（3）销售部分进口日用品，不含增值税收入300000元，增值税51000元。

要求计算：

（假定购进货物的发票都已经过认证）

（1）进口环节的增值税；

（2）购入毛毯的增值税处理；

（3）增值税销项税；

（4）应纳的增值税。

4．某农机制造厂2012年3月初增值税留抵税额3000元，4月发生下列业务：

（1）购入农机零件一批，认证税控增值税发票注明不含增值税价格150000元；

（2）以旧换新方式销售农机，取得银行存款200000元（已扣除收购旧货26000元）；

（3）销售农机零件不含税销售额10000元；销售农机整机不含税销售额100000元；

（4）接受其他农机厂委托加工农机一台，对方提供材料价款5000元，对方支付加工费2000元；

（5）进口生产设备一台，完税价格20000人民币，关税率7%。

要求计算：

（1）进口环节海关代征增值税；

（2）应纳的增值税

5．某电冰箱生产企业2011年3月发生下列业务：

（1）从废旧物品回收公司购入废布毛一批，用于生产过程中的清洁，取得普通发票，支付款项10000元；

（2）以物易物，将自产200立升电冰箱10台换取职工工作服一批，双方均未开发票；

（3）销售200立升冰箱1000台，发票注明每台不含税价格1000元；

（4）支付电费，取得增值税发票，价款15000元，税款2550元；

（5）支付水费，取得增值税发票，价款2000元，税款120元；

（6）销售自用过的旧机器一台，2010年3月购买的，原价10000元，售价11000元；

（7）销售生产下脚料废料头一批，收取现金2000元。

要求计算：

（假定购进货物的发票都已经过认证）

（1）当期进项税额；

（2）当期销售货物销项税额；

（3）当期销售旧机器应纳增值税；

（4）当期应纳增值税。

6．2006年A生产企业进口货物，海关审定的关税完税价格为500万元，关税税率为10%，海关代征了进口环节增值税。

从国内市场购进原材料支付的价款为800万元，取得增值税专用发票上注明的税金为136万元。

外销货物的离岸价为1000万元人民币。

内销货物的销售额为1500万元（不含税）。

该企业适用“免、抵、退”的税收政策，上期留抵税额50万元。

要求计算当期应缴或应退的增值税额。

（假定上述货物内销时均适用17%的增值税率，出口退税率为15%）（假定购进货物的发票都已经过认证）

7．某印刷厂（一般纳税人）2011年9月份发生以下业务：

（1）为某学校印刷复习资料1000册，普通发票上注明的印刷费为4000元。

（2）接受某出版社委托，印刷图书5000册，每册不含税的印刷价格12元，另收运输费1000元。

（2）印刷挂历1400本，每本售价23.4元（含税价），零售50本，批发给某图书城800本，实行七折优惠，开票时将销售额与折扣额开在了同一张专用发票上，并规定5天之内付款再给5%折扣，购货方如期付款；发给本企业职工300本，赠送客户200本。

（4）为免税产品印刷说明书收取不含税加工费5000元。

（5）本月购进原材料取得防伪税控系统增值税专用发票上注明增值税13600元，发票已经认证；

（6）购买一台设备取得增值税专用发票上注明税金34000元；购进税控收款机取得的增值税专用发票上注明增值税为1020元。