审计习题客观题.docx
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审计习题客观题
单选题
1、关于财务报表审计，下列说法中错误的是（ ）。
A、审计的用户是财务报表的预期使用者
B、审计的目的是改善财务报表的质量或内涵
C、审计的基础是独立性和专业性
D、审计应查出被审计单位的所有重要舞弊
【正确答案】D
【答案解析】由于审计的固有限制，注册会计师只对财务报表是否不存在由于错误和舞弊导致的重大错报获取合理保证，而不能保证查出被审计单位的所有重要舞弊。
2、下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（ ）。
A.审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度
B.审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求
C.审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议
D.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性
[答案]C
[解析][原文/规定]审计不涉及为如何利用信息提供建议。
3、以下有关审计业务的说法中，正确的是（ ）。
A.审计业务是有限保证的鉴证业务
B.相对于审阅业务来说，可接受的检查风险水平较低
C.获取证据的主要程序是询问和分析
D.在审计报告中以消极方式提出结论
[答案]B
4、下列关于重大错报风险的说法中，错误的是（ ）。
A.重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险
B.重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险
C.财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关
D.认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险
[答案]A
[解析]重大错报风险独立于审计而存在。
选项A中描述的是“检查风险”的含义。
5、关于可接受的检查风险水平与评估的认定层次重大错报风险之间的关系，下列说法中，正确的是（ ）。
A.在既定的审计风险水平下，两者存在反向变动关系
B.在既定的审计风险水平下，两者存在正向变动关系
C.在既定的审计风险水平下，两者之和等于100%
D.在既定的审计风险水平下，两者没有关系
[答案]A
[解析]“既定”即固定于某一常数。
根据审计风险模型，可接受的检查风险水平=既定的审计风险水平/评估的认定层次重大错报风险，两者[可接受的检查风险水平与评估的认定层次重大错报风险]之间成反向变动关系。
6、注册会计师的下列做法中，正确的是（）。
A.设计相关可靠的审计程序，以消除财务报表中存在重大错报的风险
B.在应对认定层次重大错报风险时，优先考虑合理确定审计程序的范围
C.如果将特定重大账户重大错报的风险评估为低水平，且控制测试支持这一评估结果，则不实施实质性程序
D.不因获取审计证据的困难和成本减少不可替代的审计程序
【答案】 D
【解析】
选项A，重大错报风险不能消除，重大错报风险是评估出来的；选项B，在应对认定层次重大错报风险时，优先考虑合理确定审计程序的性质；选项C，针对重要的账户和交易不论评估的重大错报风险如何，均必须执行实质性程序；选项D，必须执行的审计程序不因获取审计证据的困难和成本而减少，比如存货监盘程序。
7、在审计风险模型中，“重大错报风险”是指（）。
A.评估的财务报表层次的重大错报风险
B.评估的认定层次的重大错报风险
C.评估的与控制环境相关的重大错报风险
D.评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险
【答案】 B
【解析】
根据审计风险模型，审计风险=重大错报风险×检查风险，在既定的审计风险水平下，注册会计师评估的重大错报风险是认定层次的重大错报风险。
8、在实施进一步审计程序后，如果注册会计师认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（）。
A.抽样风险
B.非抽样风险
C.检查风险
D.重大错报风险
【答案】 C
【解析】
本题题干部分问的是进一步审计程序，没有谈到审计抽样，因此选项A和B不恰当；重大错报风险是注册会计师审计前被审计单位财务报表已存在的风险，注册会计师必须通过实施风险评估程序才能评估其水平，不是注册会计师实施进一步审计程序后判断的问题，选项D不正确。
9、在控制检查风险时，注册会计师应当采取的有效措施是（）。
A.调高重要性水平
B.测试内部控制的有效性，以降低控制风险
C.进行穿行测试，以降低固有风险
D.合理设计和有效实施进一步审计程序
【答案】 D
【解析】
根据审计风险模型，审计风险=重大错报风险×检查风险，注册会计师通过风险评估程序了解被审计单位及其环境后来评估重大错报风险，根据评估的重大错报风险确定检查风险，根据确定的检查风险来设计和实施进一步审计程序，通过实施进一步审计程序来降低检查风险，故选项D正确；注册会计师无法降低控制风险和固有风险，故选项B、C都不正确；重要性水平是注册会计师站在财务报表使用者的角度对财务报表错报的严重程度的判断，不能为了降低审计风险而人为调高重要性水平，选项A不正确。
10、审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（）。
A.在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平
B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险
C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险
D.注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见
【答案】 D
【解析】
选项A，重大错报风险是客观存在的，注册会计师无法将其降低；选项B，注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险；选项C，检查风险只能控制、不能消除；选项D，通过实施更多的审计程序，获得更充分的审计证据，是可以将检查风险降低到可接受的水平，这样审计风险也就能够降低到可接受的水平。
11、下列关于评估重大错报风险的说法中，不正确的是（ ）。
A、注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险
B、识别的风险如果重大就一定会导致财务报表发生重大错报
C、注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额和披露的认定相关
D、在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系
【正确答案】B
【答案解析】在某些情况下，尽管识别的风险重大，但仍不至于导致财务报表发生重大错报。
12、下列有关风险评估程序的说法中错误的是（ ）。
A、风险评估程序是注册会计师为了解被审计单位及其环境而执行的程序
B、注册会计师执行风险评估程序，目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险，无论该风险是由错误导致还是舞弊导致
C、风险评估程序本身能为形成审计意见提供充分、适当的审计证据
D、分析程序可以作为风险评估程序
【正确答案】C
【答案解析】风险评估程序本身不能为形成审计意见提供充分、适当的审计证据。
13、关于评估重大错报风险，下列说法中错误的是（ ）。
A、控制环境薄弱，通常表明存在财务报表层次的重大错报风险
B、被审计单位存在复杂的联营或合资，通常表明存在财务报表层次的重大错报风险
C、管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险
D、日常的、不复杂的、经正规处理的交易不太可能产生特别风险
【正确答案】B
【答案解析】被审计单位存在复杂的联营或合资，这一事项表明长期股权投资账户的认定可能存在重大错报风险。
14、下列有关采用总体审计方案的说法中，错误的是（ ）。
A、注册会计师可以针对不同认定采用不同的审计方案
B、注册会计师可以采用综合性方案或实质性方案应对重大错报风险
C、注册会计师应对特别风险，也可以采用综合性方案
D、注册会计师应当采用与前期审计一致的审计方案，除非评估的重大错报风险发生重大变化
【正确答案】D
【答案解析】选项D，注册会计师所确定的总体审计方案类型依据对被审计单位评估的重大错报风险。
15、下列关于注册会计师对进一步审计程序的性质的选择中，不恰当的是（ ）。
A、在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果
B、注册会计师应当根据认定层次重大错报风险的评估结果选择审计程序
C、除了从总体上把握认定层次重大错报风险的评估结果对选择进一步审计程序的影响外，在确定拟实施的审计程序时，注册会计师接下来应当考虑评估的认定层次重大错报风险产生的原因
D、注册会计师在实施进一步审计程序时不应该利用被审计单位信息系统生成的信息
【正确答案】D
【答案解析】在选项D中，如果在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系统生成的信息，注册会计师应当就信息的准确性和完整性获取审计证据。
16、下列方式无助于提高审计程序不可预见性的是（ ）。
A、对余额低于重要性水平的银行账户执行函证程序
B、调整实施审计程序的时间，使被审计单位不可预期
C、本期采用不同于上期的抽样方法，使当期选取的测试样本与以前有所不同
D、预先不告知被审计单位选定的测试地点
【正确答案】A
【答案解析】按照审计准则的要求，注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。
如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。
所以，选项A无助于提高审计程序的不可预见性。
17、财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。
薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额和披露，注册会计师应当采取（ ）。
A、具体应对措施
B、实施更多的控制测试
C、扩大控制测试的范围
D、总体应对措施
【正确答案】D
【答案解析】薄弱的控制环境影响的是报表整体，很有可能对整个的业务流程都有影响，不能限定在认定层次上，所以这时需要采取的是总体的应对措施，是针对的整个报表层次而言的。
18、下列有关财务报表审计业务三方关系的说法中，错误的是（）。
A.审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者
B.审计业务的三方关系分别是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者
C.如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务不构成审计业务或其他鉴证业务
D.财务报表审计可以减轻管理层或治理层的责任
【答案】 D
【解析】
财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任，选项D错误。
19、在确定审计业务的三方关系时，下列有关责任方的说法中，注册会计师认为错误的是（）。
A.责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者
B.责任方可能是审计业务的委托人，也可能不是委托人
C.责任方是指被审计单位的管理层，但在某些被审计单位，可能包括部分或全部的治理层
D.责任方应对编制财务报表承担绝大多数责任
【答案】 D
【解析】
被审计单位的管理层和治理层应对编制财务报表承担完全责任，而不是绝大多数责任，选项D错误。
20、在财务报表审计中，鉴证对象信息为（）。
A.财务状况、经营成果和现金流量
B.财务报表
C.企业的运营情况
D.企业的内部控制
【答案】 B
【解析】
在财务报表审计中，鉴证对象信息即财务报表，选项B正确。
21、下列各项中，属于财务报表通用目的编制基础的是（）。
A.合同的约定
B.监管机构的报告要求
C.会计制度
D.计税核算基础
【答案】 C
【解析】
通用目的编制基础，是指旨在满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求的财务报告编制基础，主要是指会计准则和会计制度（选项C）。
特殊目的编制基础，是指旨在满足财务报表特定使用者对财务信息需求的财务报告编制基础，包括计税核算基础、监管机构的报告要求和合同的约定等。
22、以下关于审计证据的说法中，错误的是（）。
A.被审计单位雇佣的专家编制的信息不可以作为审计证据
B.审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息
C.审计证据在性质上具有累积性
D.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境
【答案】 A
【解析】
被审计单位雇佣或聘请的专家编制的信息可以作为审计证据。
23、有关具体审计目标的说法中，正确的是（ ）。
A.如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为一年内到期的非流动负债，违反了准确性和计价和分摊目标
B.如果已入账的销售交易是对确已发出商品、符合收入确认条件的交易的记录，但金额计算错误，违反了准确性目标，但没有违反发生目标
C.如果财务报表中将低值易耗品列报为固定资产，违反了准确性和计价和分摊目标
D.如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产生品等存货成本核算方法做出恰当的说明，违反了分类和可理解性目标
『正确答案』B
『答案解析』选项A，违反了分类和可理解性目标；选项C，违反了分类和可理解性目标；选项D，违反了准确性和计价和分摊目标。
24、对于营业收入下列认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，A注册会计师认为最可能证实的是（ ）。
A.发生
B.完整性
C.截止
D.分类
『正确答案』C
『答案解析』截止认定是指交易和事项已记录于正确的会计期间。
所以本题体现的是截止认定。
25、在注册会计师对下列各项目分别提出的具体目标中，属于完整性目标的是（ ）。
A、有价证券的金额是否予以适当列示
B、检查已经发生的销售是否登记入账
C、购货引起的借贷双方会计科目是否在同期入账
D、登记入账的销售是否真实发生
【正确答案】B
【答案解析】选项A属于“计价和分摊”目标；选项C为“截止”目标；选项D属于“发生”目标。
26、被审计单位将固定资产已作抵押，但未在财务报表附注中披露，则注册会计师认为违反的主要认定是（ ）。
A、完整性
B、分类和可理解性
C、准确性和计价
D、存在
【正确答案】A
【答案解析】抵押的固定资产属于所有权受到限制的资产，所以应当在报表附注中进行披露，如果没有披露会影响到完整性的认定。
27、下列有关财务报表审计目标的说法中错误的是（ ）。
A、注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在增强预期使用者对财务报表的信赖程度
B、注册会计师的工作对财务报表审计目标发挥着导向作用
C、财务报表审计目标界定了注册会计师的责任范围，直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间和范围
D、财务报表审计目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用
【正确答案】B
【答案解析】财务报表审计目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用，而不是注册会计师的工作对财务报表审计目标发挥着导向作用，故选项B的表述不正确。
28、注册会计师在对W公司进行审计时，发现W公司有一笔赊销给甲公司的业务没有记录，则其主要违反财务报表中应收账款的相关认定是（ ）。
A、发生
B、存在
C、完整性
D、计价和分摊
【正确答案】C
【答案解析】因为本题针对的是应收账款的认定，所以主要与期末账户余额相关的认定有关，选项A是与所审计期间各类交易和事项相关的认定，所以错误；选项B是不存在的资产、负债和所有者权益记录，是多记，而不是漏记，与题干意思不符；选项D是资产、负债和所有者权益所记录的金额不正确，强调的是金额的恰当。
29、对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，A注册会计师认为最可能证实的是（）。
A.发生
B.完整性
C.截止
D.分类
[答案]C
[解析]“资产负债表日前后几天”表明了“两个期间的信息”，检查销售是否存在跨期现象，与截止认定最为相关。
30、注册会计师在财务报表审计过程中发现了以下与应收账款相关的事项。
其中，表明应收账款违反存在认定的是（ ）。
A.没有按规定对应收账款计提坏账准备
B.收到货款后没有贷记应收账款
C.顾客签收商品后没有记录应收账款
D.没有在财务报表附注资料中说明应收账款的贴现
[答案]B
31、下列与存货相关的各种情况中，导致存货期末账户余额违反完整性认定的是（ ）。
A.没有在财务报表附注资料中说明已发生的存货抵押
B.存货账面成本高于可变现净值但计提的跌价准备小于账面成本与可变现净值之差C.销售商品并确认收入后没有结转存货成本
D.发生销货退回后没有对存货进行必要的账务处理
[答案]D
32、对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的是（ ）。
A.计价和分摊
B.权利和义务
C.存在
D.完整性
[答案]A
[解析]存货周转缓慢意味着销售积压，最可能导致存货发生跌价，这与计价和分摊认定直接相关。
33、下列各项认定中，与交易和事项、期末账户余额以及列报和披露均相关是（）。
A.发生
B.完整性
C.截止
D.权利和义务
[答案]B
[解析]尽管交易和事项、期末账户余额以及列报和披露的认定各有不同，但均包含完整性认定。
34、下列有关具体审计目标的说法中，正确的是（ ）。
A.如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做出恰当的说明，违反了分类和可理解性目标
B.如果财务报表中将低值易耗品列报为固定资产，违反了准确性和计价目标
C.如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为一年内到期的非流动负债，违反了准确性和计价目标
D.如果已入账的销售交易是对确已发出商品、符合收入确认条件的交易的记录，但金额计算错误，违反了准确性目标，但没有违反发生目标
[答案]D
35、关于审计业务约定书的说法中不正确的是（ ）。
A、会计师事务所承接任何审计业务，都应与被审计单位签订审计业务约定书
B、在连续审计中，注册会计师可以决定不在每期都致送新的审计业务约定书或其他书面协议
C、审计业务约定书中可能涉及对审计业务结果的沟通形式
D、收费的计算基础和收费安排是审计业务约定书的主要内容
【正确答案】D
【答案解析】选项D是审计业务约定书的特殊考虑，不属于主要内容。
36、下列各项中，不属于初步业务活动内容的是（ ）。
A、运用分析程序评估重大错报风险
B、在承接业务前与前任注册会计师沟通
C、评价遵守相关职业道德要求的情况
D、就审计业务约定条款达成一致意见
【正确答案】A
【答案解析】初步业务活动的内容：
（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；
（2）评价遵守职业道德要求的情况；（3）就审计业务约定条款达成一致意见。
另外，在首次接受委托的情况下，获得被审计单位同意与前任注册会计师沟通也是初步业务活动的内容。
37、关于审计计划，下列说法中错误的是（ ）。
A、总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定
B、确定审计程序的性质、时间安排和范围是具体审计计划的核心
C、计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程
D、总体审计策略一经制定，不得修改，但具体审计计划可以根据情况的变化进行适当修改
【正确答案】D
【答案解析】审计过程中，注册会计师应当在必要时对总体审计策略和具体审计计划做出更新和修改，由此，总体审计策略可能因情况变化而修改。
38、下列关于总体审计策略和具体审计计划的说法中，不正确的是（ ）。
A、注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，包括确定执行审计业务所必需的审计资源的性质、时间安排和范围
B、总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定
C、具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和计划的其他审计程序
D、计划审计工作是审计业务的一个孤立阶段，一经确定不能更改
【正确答案】D
【答案解析】计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。
39、在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（ ）。
A、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断
B、如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的
C、判断一项错报对财务报表是否重大，应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑
D、在重要性水平之下的小额错报，无需关注
【正确答案】D
【答案解析】较小金额错报的累积结果，也可能对财务报表产生重大影响。
40、在执行审计业务时，注册会计师应当确定合理的重要性水平。
下列做法正确的是（ ）。
A、通过调高重要性水平，降低审计风险
B、在确定计划的重要性水平时，制定较低金额的重要性水平，以降低评估的重大错报风险
C、在确定计划的重要性水平时，应当考虑对被审计单位及其环境的了解
D、在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果
【正确答案】C
【答案解析】在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平。
评估的重大错报风险并不随重要性水平的调整而调整；在计划阶段确定重要性水平时，还无法得到实施进一步审计程序的结果。
注册会计师可根据实施进一步审计程序的结果，评估重大错报风险水平，调整重要性水平。
41、下列有关重要性、审计风险和审计证据的说法中，不正确的是（ ）。
A、重要性与客观存在的审计风险之间存在反向关系
B、重要性和审计证据的数量之间存在反向变动关系
C、可接受的审计风险与审计证据的数量之间存在反向变动关系
D、注册会计师可以通过调高重要性水平来降低审计风险
【正确答案】D
【答案解析】本题考核的是审计风险。
注册会计师不能通过不合理地人为调高重要性水平，降低审计风险。
42、下列有关审计证据的说法中错误的是（ ）。
A.审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息
B.审计证据包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息
C.审计证据包括被审计单位聘请专家编制的信息
D.信息的缺乏本身不构成证据
『正确答案』D
『答案解析』信息的缺乏可能导致审计范围受到限制，影响审计意见的类型，本身也是一种审计证据。
43、下列有关审计证据的表述中，不正确的是（ ）。
A.如果被审计单位财务报表的重大错报风险越高，对审计证据的要求也越高
B.注册会计师在获取审计证据时，应当考虑获取审计证据的成本
C.如果注册会计师从不同来源获取的不同审计证据相互矛盾时，注册会计师应当追加必要的审计程序
D.如果注册会计师获取的审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少
『正确答案』B
『答案解析』在获取审计证据时，只有满足了充分、适
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