财政收入概述财政收入原则与分类财政收入的基本.docx

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财政收入概述财政收入原则与分类财政收入的基本

第十二章财政收入概括

一、财政收入原则与分类

（一）财政收入的基本含义（掌握）

财政收入，是指政府为执行其职能，实行公共政策和供应公共物件与服务需要而筹集的全部资本的总和。

（二）财政收入的基根源则（掌握）

1.发展经济，扩大财政收入根源的原则

经济发展水平是限制财政收入规模的根天性因素。

在市场经济体系下，财政“生财”

的含义是支持和推动市场内在体制的生成与发育，减少不用要的干涉，使市场体制的运转和传导更有效率。

2.兼备国家、公司和个人三者利益关系的原则

3.规范政府间收入分派关系的原则。

中央政府和地方政府之间的收入分派关系取决于政府间事权的合理区分。

【例题·单项选择题】（

A.税率标准

C.经济发展水平

2007年、2008年）限制财政收入规模的根天性因素是（

B.纳税人数目

D.居民收入水平

）。

【答案】C

（三）财政收入的分类

考试内容：

掌握税收分类的内容；认识国有财富利润、国债收入和收费收入的内容。

国际上对财政收入的分类，往常按政府获得财政收入的形式进行分类。

依照这类分类方法，将财政收入分为税收收入、国有财富利润、国债收入和收费收入。

1.税收收入

税收是政府为实现其职能的需要，依靠其政治权利，并依照特定的标准，强迫、无偿

获得财政收入的一种形式。

它是各国财政收入中最重要的收入形式和最主要的收入根源。

（1）税收按收税对象的不一样，分为流转税、所得税和财富税。

流转税是我国税收收

入的主体税种，包含增值税、花费税、营业税和关税等。

所得税包含个人所得税和公司所得税。

我国的财富税包含土地增值税、房产税、契税。

别的我国还有资源税类（资源税和

土地使用税）和行为税类（印花税、城市保护建设税）

（2）税收按计量标准区分，分为从价税和从量税。

（3）按税收与价钱的关系区分，分为价内税和价外税。

花费税、营业税属于价内税，增值税在零售从前各环节采纳价外税，在零售环节采纳价内税。

（4）按税负可否转嫁区分，分为直接税和间接税。

在直接税下，纳税人即负税人；在间接税下，纳税人不必定是负税人。

个人所得税、公司所得税、财富税属于直接税；流

转税属于间接税。

（5）按税收管理权限和使用权限分类，分为中央税、地方税以及中央和地方共享税。

我国花费税、关税等属于中央税；契税、房产税、耕地占用税、土地增值税、城镇土地使

用税等属于地方税；增值税、公司所得税、个人所得税、证券交易印花税属于中央和地方共享税。

【例题1·多项选择题】我国税收收入按收税对象的不一样，分为（）。

A.流转税

B.所得税

C.财富税

D.目的税

E.行为税

【答案】ABCE

【例题2·单项选择题】（

2006年）将税种分为流转税类、所得税类和财富税类，是按税

种的（

）区分的。

A.收税对象

B.税负能否转嫁

C.收入归属级次

D.征收权限

【答案】A

【例题3·单项选择题】（

2008年）我国税收收入中的主体税种是（

）。

A.所得税

B.流转税

C.资源税

D.财富税

【答案】B

【例题4·多项选择题】（

2008年）我国流转税税种包含（

）。

A.土地增值税

B.增值税

C.花费税

D.房产税

E.关税

【答案】BCE

【例题5·单项选择题】（2005年初级财税试题）将税收分为直接税和间接税，

是以（）

为标准进行的分类。

A.税收课税对象

B.计税依照

C.税收管理权限

D.税负可否转嫁

【答案】D

【例题6·多项选择题】（

2008年）以下税种中，属于直接税的有（

）。

A.花费税

B.个人所得税

C.财富税

D.公司所得税

E.关税

【答案】BCD

【例题7·单项选择题】我国的花费税中的啤酒、汽油等课税项目采纳的是（

）的形式。

A.从价税

B.从量税

C.营业税

D.增值税

【答案】B

2.国有财富利润

国有财富利润是国家依靠国有财富所有权获取的利润、租金、股息、盈利、资本使用费等收入的总称。

国有财富利润不拥有强迫性和固定性的特色。

3.国债收入

国债收入是指国家经过信誉形式获得的有偿性收入。

国债收入拥有自发性、有偿性和

灵巧性的特色。

4.收费收入

收费收入详细可分为使用费和规费。

收费收入拥有有偿性和不确立性的特色，不宜作

为政府财政收入的主要形式。

【例题1·多项选择题】按获得财政收入的形式分类，往常将财政收入分为（）。

A.税收收入B.国债收入

C.国有财富利润D.收费收入

E.利息收入

【答案】ABCD

【例题2·单项选择题】国家财政收入中最主要的收入根源是（

A.税收收入B.债务收入

C.公司收入D.收费收入

）。

【答案】A

【例题3·多项选择题】（

2007年）国债收入是指国家经过信誉方式获得的收入，它拥有

（）的特色。

A.强迫性

C.无偿性

B.自发性

D.有偿性

E.灵巧性

【答案】BDE

（四）财政收入规模变化

财政收入规模是权衡一个国家政府财力的重要指标，它表示该国政府在社会经济生活

中职能范围的大小。

保证财政收入的连续稳固增添是一个国家政府的主要财政目标之一。

财政收入规模分为绝对规模和相对规模。

常用的财政收入相对规模指标有财政收入占

国内生产总值的比重，中央财政收入占全国财政收入的比重等。

影响财政收入规模的因素

主假如经济发展水平、收入分派政策和价钱等因素。

改革开放后，我国财政收入占国内生产总值的比重经历了一个先降后升的过程。

【例题·多项选择题】影响财政收入规模的因素主假如（）。

A.征收机构B.经济发展水平

C.收入分派政策D.税种多少

E.价钱

【答案】BCE

二、税收的特色与原则

（一）税收的基本含义

考试内容：

掌握税收的基本含义及基本特色

税收是政府为实现其职能的需要，依靠其政治权利，并依照特定的标准，强迫、无偿地获得财政收入的一种形式。

税收是人类历史上最早出现的财政范围，它是陪伴着国家的产生而产生的。

在理解税收的观点时，应当掌握：

（1）税收的征收主体是政府，包含中央政府和地方政府；

（2）税收表现了一种特定的分派关系。

【例题

A.税收

C.捐献

1·单项选择题】人类历史上最早出现的财政范围是（

B.国债

D.收费

）。

【答案】A

【例题2·单项选择题】税收的征收主体是（

A.纳税人B.政府

C.公司D.个人

）。

【答案】B

（二）税收的基本特色

税收拥有强迫性、无偿性和固定性三大基本特色。

（1）税收的强迫性

税收的强迫性是指政府以社会管理者的身份，直接依靠政治权利，经过法律形式对社

会产品推行强迫征收。

【例题·单项选择题】税收的强迫性特色表示国家的税收依照的是（）。

A.财富权利B.政治权利

C.民事权利D.分派权利

【答案】B

（2）税收的无偿性

无偿性是税收实质的表现，是区分税收收入与其余财政收入形式的重要特色。

（3）税收的固定性

【例题1·多项选择题】（2006年初级经济基础考题）税收的基本特色有（

A.自觉性B.强迫性

C.无偿性D.有偿性

E.固定性

）。

【答案】BCE

【例题2·单项选择题】（

A.强迫性

C.灵巧性

）是税收实质的表现。

B.无偿性

D.固定性

【答案】B

（三）税收的基根源则

考试内容：

熟习古典税收原则的内容；掌握现代税收原则的基本内容。

税收原则是政府在税收制度的设计和实行方面所应依照的基本指导思想。

不一样经济发展阶段的税收原则不一样。

1.古典税收原则

（1）最早提出税收原则一词的是英国古典政治经济学的首创人威廉·配第。

其赋税四原则为：

公正、确立、简易、节俭。

（2）英国的亚当·斯密提出的赋税四原则为——同等、的确、便利、最少征收费；他是第一个系统地论述税收原则的人。

（3）瓦格纳的课税原则：

财政政策原则——又称为财政收入原则，详细包含收入充

分原则和收入弹性原则；公民经济原则——详细包含税源选择原则和税种选择原则；社会公正原则，包含广泛原则和同等原则；税务行政原则，包含的确、便利和最少征纳花费原则。

【例题1·单项选择题】从历史上看，最早提出“税收原则”一词的是

治经济学的首创人（）。

A.亚当·斯密B.威廉·配第

C.阿道夫·瓦格纳D.大卫·李嘉图

l7

世纪英国古典政

括（

【答案】B

【例题2·多项选择题】（

）。

A.同等

C.便利

2007年）英国古典政治经济学家亚当·斯密提出的赋税原则包

B.的确

D.公然

E.最少征收费

【答案】ABCE

2.现代税收原则

效率和公正是现代财政理论中重申的两大重要的税收原则。

（1）效率原则

税见效率原则要求政府收税要有益于资源的有效配置和经济体制的有效运转，提升税务行政的管理效率。

税见效率原则包含经济效率和行政效率双方面的内容。

税收经济效率原则是指政府征

税应尽可能保持税收对市场体制运转的“中性”；税收行政效率原则是指政府应当以尽可能小的税收成本获取税收收入。

（2）公正原则

税收公正原则是指政府收税要使各个纳税人蒙受的负担与其经济状况相适应，并使各

个纳税人之间的负挑水平保持平衡。

怎样权衡收税和纳税能否公正，一般有两种主张——

得益原则和能力原则。

得益原则只好解决税收公正的一部分问题，而不可以解决税收公正的所有问题。

能力原则要求依据纳税能力来确立税收总数在社会成员之间分派的比率。

包含横向公

平易纵向公正。

横向公正是指纳税能力同样的纳税人应缴纳同样的税收。

纵向公正是指纳

税能力不一样的纳税人应缴纳不一样的税收。

纳税人支付能力的丈量可详细分为收入、财富和

花费支出三种尺度。

【例题1·多项选择题】现代税收原则包含（）。

A.税见效率原则B.税收公正原则

C.财政政策原则D.公民经济原则

E.税务行政原则

【答案】AB

【例题2·单项选择题】政府收税应尽可能保持税收对市场体制运转的“中性”，是税收

（）的要求。

A.效率原则

C.最少征收花费原则

B.公正原则

D.的确原则

【答案】A

【例题3·单项选择题】（

A.税收行政效率原则

C.得益原则

）是指政府应当以尽可能小的税收成本获取税收收入。

B.税收经济效率原则

D.能力原则

【答案】A

【例题4·单项选择题】（2006年、2008年）对拥有同样纳税能力的纳税人，不分经济成分、经济形式和经营方式，推行一致税收政策，征收同样的税收。

这样收税所表现的税收公正称为（）公正。

A.纵向B.横向

C.时机

D.名义

【答案】B

三、税负转嫁

（一）税负转嫁的方式

考试内容：

掌握税负转嫁的六种方式。

税负转嫁是指纳税人在缴纳税款后，经过各样门路将税收负担所有或部分转移给别人

的过程。

税负转嫁的最后结果形成税负归宿。

税负转嫁的方式主要有前转、后转、混转、消转、旁转和税收资本化六种。

1.前转

又称“顺转”或“向前转嫁”。

前转是税负转嫁最典型和最广泛的形式，多发生在流转税上。

2.后转

又称“逆转”或“向后转嫁”。

3.混转（散转）这类转嫁方式在现实中比较常有。

4.消转

自我消化税款。

消转是一种特别的税负转嫁形式。

5.旁转

也叫侧转，是指纳税人将应负担的税负转嫁给购置者或许供应者之外的其余人负担。

6.税收资本化

也称为“资本复原”，是指生产因素购置者将所购置的生产因素将来应当缴纳的税

款，经过从购入价钱中早先扣除的方法（压低生产因素购置价钱），向后转嫁给生产因素的销售者。

税收资本化主要发生在土地和利润根源较具永远性质的政府债券等资本物件的交易中，税收资本化是此刻肩负将来的税收，最典型的就是对土地交易的课税。

税收资本化是税收后转的一种特别形式。

【例题1·单项选择题】（）是税收转嫁最典型和最广泛的形式。

A.前转B.后转C.消转D.混转

【答案】A

【例题2·单项选择题】（2006年）纳税人在进行交易时，经过提升商品销售价钱，将所

缴纳的税款转移给商品购置者或花费者，这类税负转嫁方式一般称为（）。

A.前转B.后转C.消转D.税收资本化

【答案】A

（2008年）甲公司销售应税产品缴纳的花费税，经过提升该产品价钱将税负所有转移

给购置该产品的乙公司。

这类税负转嫁方式属于（）。

A.后转B.前转C.消转D.旁转

【答案】B

【例题3·单项选择题】纳税人用降低收税物件成本的方法使税负重新增利润中获取抵补，

这类税负转嫁方式是（）。

A.混转B.消转C.旁转D.税收资本化

【答案】B

【例题4·单项选择题】税收资本化是此刻肩负将来的税收，最典型的就是对（）的课

税。

A.房产交易B.土地交易

C.证券交易D.豪侈品交易

【答案】B

（二）影响税负转嫁的因素

考试内容：

理解影响税负转嫁的因素。

1.应税商品供应与需求的弹性

商品的供应与需求弹性是决定税负转嫁状况的重点因素。

供应弹性较大、需求弹性较

小的商品较易转嫁；供应弹性较小、需求弹性较大的商品不易转嫁。

2.课税商品的性质

生活必需品的税负简单转嫁；非生活必需品的税负不简单转嫁。

3.课税与经济交易的关系

与经济交易没关而直接对纳税人课征的税，是不简单转嫁的；经过经济交易过程而间接对纳税人征收的税，是比较简单转嫁的。

4.课税范围的大小

课税范围越宽泛，税负简单转嫁；课税范围越狭小，税负难以转嫁。

别的，税负转嫁状况怎样还与商品的竞争程度相关。

【例题1·单项选择题】（）是决定税负转嫁状况的重点因素。

A.课税商品的性质B.课税与经济交易的关系

C.课税范围的大小D.商品的供应与需求弹性

【答案】D

【例题2·多项选择题】（2007年）以下各种商品中，税负不简单转嫁的有（）。

A.需求弹性较大、供应弹性较小的应税商品

B.非生活必需品

C.生活必需品

D.征收花费税的商品

E.课税范围狭小的商品

【答案】ABE

四、国债

（一）国债的基本含义

国债即国家债务，往常是指一国中央政府作为主体，依照有借有还的信誉原则获得的资本根源，是一种有偿形式的、非常常性的财政收入。

国债拥有自发性、有偿性和灵巧性的特色。

（二）国债的种类

考试内容：

认识国债的分类。

1.内债和欠债

依照国债刊行地区不一样，可将国债分为内债和欠债。

2.短期国债、中期国债和长久国债

按偿还限期区分，分为短期国债（1年之内的）、中期国债（1~10年）和长久国债（10年以上）。

最典型的短期国债形式是国库券。

3.固定利率国债与浮动利率国债

依据利率的改动状况可将国债分为固定利率国债与浮动利率国债。

4.上市（流通）国债与非上市（非流通）国债

依据国债可否在证券市场流通，可将国债分为上市（流通）国债与非上市（非流通）

国债。

上市国债多为中短期国债，非上市国债多为长久国债。

5.钱币国债与实物国债

依据国债债务本位的不一样，可将国债分为钱币国债与实物国债。

钱币贬值给债权人带来损失，一般是在存在高通货膨胀时采纳。

成功折实公债”为实物国债。

【例题·单项选择题】国库券是最典型的（）形式。

A.短期国债B.中期国债

C.长久国债D.实物国债

实物国债能够防止因1950年我国刊行的“人民

【答案】A

（三）国债的功能（掌握）

1.填补财政赤字——国债的基本功能

填补财政赤字的方式往常有三种：

向中央银行借钱；增添税收；刊行国债。

比较而言，

以刊行国债方式填补财政赤字对经济可能产生的副作用比较小。

经过刊行国债填补赤字，其实质是将属于社会支配的资本在一准期间内让渡给国家，是社会资本使用权的一方面、临时性转移；一般不会致使通货膨胀。

2.筹集建设资本

3.调理钱币供应量和利率

国债是一种收入稳固、无风险或风险较低的投资工具，所以有“金边债券”之称。

许多国家中央银行经过在证券市场上买卖国债调理钱币供应量和调理利率。

4.调控宏观经济

【例题1·多项选择题】我国国债的功能是（）。

A.筹集建设资本B.调理收入分派

C.调理国际进出D.填补财政赤字

E.调控宏观经济

【答案】ADE

【例题2·单项选择题】（

2006年）国债作为特别的财政范围，其基本功能是（

）。

A.发展对外贸易

C.筹集花费资本

B.填补财政赤字

D.推动技术进步

【答案】B

【例题3·多项选择题】财政赤字能够经过（

A.向中央银行借钱B.增税

C.刊行国债D.收费

E.调整利率

）等方式填补。

是（

【答案】ABC

【例题4·单项选择题】以下填补财政赤字的方式中，对经济可能产生的副作用比较小的

）。

A.向中央银行借钱B.增税

C.刊行国债D.收费

【答案】C

（四）国债的制度

考试内容：

理解和掌握国债刊行制度、国债偿还制度和国债市场制度的基本内容。

国债制度一般由刊行制度、偿还制度和市场交易制度组成。

1.国债刊行制度

国债刊行制度由国债刊行条件和国债刊行方式组成。

决定刊行条件的重点是国债的刊行方式。

国债刊行方式主要有公募招标方式、承购包销方式、直接销售方式和“随买”方式。

2.国债偿还制度

我国采纳的偿还方式主要有抽签分次偿还、到期一次偿还、转期偿还、提早偿还和市场购销法等方式。

3.国债市场制度

依据国债交易的层次，国债市场分为国债刊行市场和国债流通市场两大多数。

国债发

行市场又称国债一级市场；国债流通市场又称国债二级市场，是指已经刊行的国债的交易

场所，其基本职能是为国债投资者供应转让变现的时机。

国债流通市场分为以集中交易形

式运作的证券交易所、以分别交易形式运作的场外交易市场（包含柜台市场和店头市场）。

在证券交易所内进行的国债交易按国债交易成交订约和清理的限期区分，能够分为现

货交易方式、回购交易方式、期货交易方式和期权交易方式。

现货交易方式是证券交易中最古老的交易方式，也是国债交易方式中最一般、最常用

的交易方式。

回购交易方式是指国债的拥有人在卖出一笔国债的同时，与买方签署协议，商定必定

限期和价钱，将同一笔国债再购回的交易活动。

期货交易方式是指以国债期货合约为交易对象的交易方式。

限期、价钱、数目和标的

国债是国债期货合约中必不行少的四项基本因素。

期货国债拥有保值、谋利和套利功能。

期权交易方式是指交易双方为限制损失或保障利益而订约，赞同在约准时间内，依照

协订价钱买进或卖出契约中指定的债券，也能够放弃买进或卖出这类债券的交易方式。

【例题1·多项选择题】国债制度包含（）。

A.国债刊行制度

B.国债偿还制度

C.国债认购制度

D.国债市场制度

E.国债流通制度

【答案】ABD

【例题2·多项选择题】国债的刊行方式主要有（

）。

A.公募招标方式

B.承购包销方式

C.直接销售方式

D.“随买”方式

E.分摊方式

【答案】ABCD

【例题3·单项选择题】（

2007、2008年）在国债刊行制度中，决定国债刊行条件的重点

是国债的（

）。

A.刊行数额

B.票面金额

C.流动性

D.刊行方式

【答案】D

【例题4·多项选择题】（

2006年）国债流通转让能够采纳（

）等详细方式。

A.期权交易

B.现货交易

C.期货交易

D.回购业务

E.到期偿还

【答案】ABCD

【例题5·单项选择题】（

）是证券交易中最古老的交易方式，也是国债交易方式中最

一般、最常用的交易方式。

A.现货交易方式

C.期货交易方式

B.期权交易方式

D.回购交易方式

【答案】A

（2008年）国债交易方式中，最广泛和常用的是（

A.回购交易B.期货交易

C.期权交易D.现货交易

）。

【答案】D

【例题6·单项选择题】（2006年）经过有组织的交易场所，按早先已经确立的买卖价钱，

在将来特准时间内进行券款交割的国债交易方式称为（）。

A.国债贴现B.国债现货交易

C.国债期货交易D.国债回购交易

【答案】C

【例题7·单项选择题】债券拥有人在卖出一笔债券的同时，与买方签署协议，承诺在约

按限期后以商定的价钱购回同笔债券的交易方式是（）。

A.期货交易方式

C.期权交易方式

B.现货交易方式

D.回购交易方式

【答案】

D