大学课程《税收学教程》（第四版）PPT教学课件：第二章　税收原则.pptx

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第二章税收原则,4,西方税收原则理论的发展,1,2,3,税收效率原则,税收公平原则,税收稳定原则,目录,第一节西方税收原则理论的发展,一、威廉配第的税收原则威廉配第是古典政治经济学的创始人和财政理论的先驱,赋税论和政治算术是其代表作。

在这两本著作中,他比较深入地探讨了税收问题,并提出了税收原则的理论。

他提出税收应当贯彻“公平”“简便”“节省”三条标准。

他认为,“公平”是指税收要对任何人、任何东西“无所偏袒”,税负要适当;“简便”是指征税的手续不能太烦琐,方法要简明,应尽量给纳税人以便利;“节省”是指征税费用不能过多,应尽量注意节约。

第一节西方税收原则理论的发展,二、亚当斯密的税收原则

（一）平等原则取消免税特权,即取消贵族、僧侣的特权,使他们与普通国民同样依法纳税。

税收“中立”,即征税不改变财富分配的原有比例,不使经济发展受到影响。

按负担能力征税,即按每个国民在国家保护下所获得的收入征税。

（二）确实原则确实原则是指应纳税额、纳税方法等必须确实,不得任意改变。

亚当斯密强调确实原则,实质是说明征税要以法律为准绳。

第一节西方税收原则理论的发展,（三）便利原则便利原则是指征税及其相应的管理手续必须尽量从简,给纳税人以最大的方便。

（四）最少征收费用原则最少征收费用原则也称节约原则,是指国家征税过程中要尽量节约开支,所耗费用应减少到最低限度。

第一节西方税收原则理论的发展,三、西斯蒙第的税收原则

（一）税收不可侵及资本

（二）不能以总收入为课税对象（三）税收不可侵及纳税人的最低生活费（四）税收不可驱使资本流向国外,第一节西方税收原则理论的发展,四、瓦格纳的税收原则

（一）财政政策原则收入充分原则收入弹性原则

（二）国民经济原则选择税源原则选择税种原则（三）社会公平原则普遍原则平等原则（四）税务行政原则确实原则便利原则最少征收费用原则,第一节西方税收原则理论的发展,五、现代西方税收的原则

（一）税收效率原则税收效率原则是指国家征税要有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行,以提高税务行政的管理效率。

（二）税收公平原则税收公平原则是指国家征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应,以保证各纳税人之间的税负水平均衡。

（三）税收稳定原则税收稳定原则是指税收征收所引起的经济影响要达到稳定目标,包括满足减少经济波动和经济平衡增长两个方面的要求。

第二节税收效率原则,一、税收经济效率原则

（一）经济效率

（二）税收对经济效率的影响,第二节税收效率原则,（三）税收经济效率原则的内容在市场对经济资源配置低效或无效的情况下,应强化税收杠杆作用,通过税收对经济资源的重新配置,提高资源配置效率。

在市场对经济资源配置有效的情况下,应保持税收中性,尽量避免或减少税收对经济的干预,以减少效率损失,使税收超额负担极小化。

第二节税收效率原则,二、税收行政效率原则

（一）税收成本税收成本就是在实施税收分配的过程中所发生的各种有形或无形的耗费。

按行为主体及其相关影响划分,可分为征收成本、纳税成本和社会成本。

从影响范围考虑,又有广义和狭义之分。

广义的税收成本包括征收成本、纳税成本、社会成本和经济成本,狭义的税收成本一般是指征收成本。

（二）影响税收成本的主要因素税收制度征管制度税收环境,第三节税收公平原则,一、税收公平原则的含义

（一）横向公平横向公平又称水平公平,是指经济能力或纳税能力相同的人应当缴纳数额相同的税收,即税收制度以同等方式对待条件相同的人。

（二）纵向公平纵向公平又称垂直公平,是指经济能力或纳税能力不同的人应缴纳数额不同的税收,即税收制度如何对待条件不同的人。

第三节税收公平原则,二、衡量税收公平的准则

（一）机会原则机会原则要求以纳税人获利机会的多少来分担税收。

获利机会的多少取决于纳税人所拥有的经济资源。

（二）利益原则利益原则又称受益原则或利益说,是指根据纳税人从政府提供的服务中享受利益的多少而相应地纳税。

（三）能力原则能力原则又称能力说,是指以纳税人的纳税能力来确定征税及其额度。

客观标准说主观标准说,第四节税收稳定原则,一、税收自动稳定机制税收自动稳定机制又称“内在稳定器”,是指税收制度本身所具有的内在稳定机制。

它不需要政府随时做出判断和采取措施就能收到自行稳定经济的效果,主要是税收随经济的增长、衰退而自动增减,从而缓和经济周期的波动。

在经济的繁荣时期,税款收入因税基的增长而上升,使经济扩张趋于缓慢；在经济萧条时期,税款收入因所得与销售的减少而自动下降,使经济收缩趋于缓慢。

第四节税收稳定原则,二、税收政策抉择税收政策抉择又称“相机抉择”,是指政府根据经济形势的变化所做出的税收政策变动及其选择，包括两个方面:

（一）扩张性税收政策扩张性税收政策是经济出现萎缩时政府采取的税收政策。

经济发生萎缩,政府应减少税收,以增加个人可支配收入,从而造成私人消费支出增加,社会总需求扩大,使国民生产总值上升到充分就业水平。

（二）紧缩性税收政策紧缩性税收政策是经济出现通货膨胀时政府采取的税收政策。

经济发生通货膨胀,政府应增加税收以减少个人可支配收入,从而造成私人消费支出下降,社会总需求缩小,降低国民生产总值。