注册会计师审计答案.docx
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注册会计师审计答案
2016注册会计师审计答案
【篇一：
2015-2016第一学期审计试题库】
）
判断题（共5小题，每小题1分，共计5分）
多项选择题（共5小题，每小题2分，共计10分，少选、错选、多选均不得分。
）
名词解释（共5小题，共计15分）
简答题（共3小题，每小题10分，共计30分）
业务处理题（共2小题，每小题15分，共计30分）
单项选择题
1.审计的对象，可以高度概括为被审计单位的（d）。
a.财务会计资料
b.经营管理活动c.财务收支活动d.经济活动
2.实物证据通常证明（a）a.实物资产是否存在b.实物资产的所有权c.实物
资产的计价准确性d.有关会计记录是否正确
3.下列不属于鉴证业务的是（d）a.财务报表审计b.财务报表审阅c.预测性财务信
息审核d.代编财务信息
4.注册会计师审计起源于（a）。
a、16世纪的意大利b、16世纪的英国c、
16世纪的美国d、17世纪的美国
5.编制审计报告时应对审计证据进行取舍，以下可作为取舍标准的是（b）。
a、取证
的成本b、问题性质的严重程度c、所涉及的账户本身的重要性d、交易发
生的时间
6.具体审计计划的内容不包括（a）。
a.审计目标b.审计程序c.执行人及执
行日期d.重要会计问题及重点审计领域
7.实质性程序的类型包括（c）a.控制测试和细节测试b.控制测试和实质性
测试c.细节测试和实质性分析程序d.控制测试和实质性分析程序
8.注册会计师在执行财务报表审计时,首先应了解被审计单位及其环境,以识别和评估
（d）a.可接受的检查风险b.审计风险水平c.控制风险水平d.财务报表重大
错报风险
9.如果审计人员可接受的审计风险为5%,固有风险估计为80%,控制风估计为50%,
则检查风险的可接受水平为（b）。
a.10%b.12.5%c.20%d.30%
10.以下属于会计师事务所泄密的是（a）。
a、允许投资人查询被审查单位的档案b、
办理了必要的手续后，允许法院依法查阅审计档案c、注册会计师协会因对执业情况进
行审查而查阅审计档案d、不同会计师事务所的注册会计师因审计工作的需要而查阅审
计档案
11.以下属于仅实施实质性程序无法应对的重大错报风险的是（a）a.对日常交易采
用高度自动化处理的情况b.负债确认c.费用确认d.收入确认
12.注册会计师是否承担民事侵权赔偿责任的关键是（c）a.是否查出财务报表所有重大
错报b.是否查出财务报表所有重大错误、舞弊和违法违规行为c.是否按照执业准则
的要求执业d.是否有过失或欺诈行为
13.当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平（并相应采取更强调审计程序不可
预见性，重视调整审计程序的性质、时间和范围等总体应对措施）时，注册会计师通常
拟实施进一步审计程序的总体方案更倾向于（b）。
a.综合性方案
b.实质性方案c.风险评估程序d.控制测试方案
14.进一步审计程序的类型包括（a）a.控制测试和实质性测试b.控制测试和细节测试
c.细节测试和实质性分析程序d.控制测试和实质性分析程序
15.审计产生和发展的客观依据是（d）a.委托监督检查关系b.制约控制关系c.效益
评价关系d.委托经济责任关系
16.下列各项审计证据中证据力最不可靠的是（b）。
a、银行对账单b、管理当局
的声明书c、盘点清单d、采购发票
17.了解被审计单位投资活动有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重
大变化，下列情况中，不属于注册会计师应当了解的被审计单位投资活动的是（b）。
a.证券投资、委托贷款的发生与处置b.衍生金融工具的运用c.近期拟实施或已实
施的并购活动与资产处置情况d.购置固定资产和无形资产的活动
18.审计最本质的特性是（d）。
a、监督性b、鉴证性c、评
价性d、独立性
19.在考虑实质性程序的时间时,如果识别出由于舞弊导致的重大错报风险,注册会计师应
当（d）a.实施将期中结论延伸至期末的实质性程序b.在期中实施实质性程序c.
在期中和期末都实施实质性程序d.在期末或接近期末实施实质性程序
20.下列不属于销售与收款循环主要业务活动的是（b）。
a.接受客户订单b.验收
商品c.批准赊销信用d.注销坏账
21.财务报表审计的判断标准是（c）a.企业内部会计制度b.会计准则c.审计准则
d.有关法律规定
22.对以前获取的有关内部控制有效性的审计证据,如果本期评估的重大错报风险属于高水
平,注册会计师应当（c）a.信赖以前审计获取的审计证据b.部分信赖以前
审计获取的审计证据c.完全不信赖以前审计获取的审计证据d.不再对控制的有
效性进行测试
23.国家审计、社会审计、内部审计三者最大的区别体现在（b）。
a、审计内容b、
审计主体c、审计客体d、审计目的
24.注册会计师在审计2011年的财务报表，发现兰格公司2012年1月15日主营业务收入
明细账中有一笔红字记录，系冲销2011年12月26日记录的一笔大额收入，对此注册
会计师采取的措施最不恰当的是（c）。
a.应检查相关的凭证确认退货的真实性b.
如果退货是真实的，应提请兰格公司调整2011年度的收入c.如果退货是真实的，可
作为2012年度收入的抵减，无需调整d.如果没有发现退货的原始凭证，应实施追加
审计程序判断是否属于虚构收入
25.下列各项中,不属于会计咨询、会计服务业内容的是（c）a.管理咨询b.代理记
账c.审查中期财务报表d.税务代理
26.在电子数据处理环境下，审计师利用计算机辅助审计技术执行审计程序时，不应改变审
计（a）。
a、目标与范围b、对象与职能c、作用与任务d、
职能与方式
27.注册会计师在执业过程中应特别注意保密,以下可能不属于无意泄密的对象是（d）a.
注册会计师的父亲b.注册会计师的姐姐c.注册会计师的儿子d.注册会计师正
在审计其财务报表的客户所在行业的竞争对手
28.注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与评估的（b）
重大错报风险具备明确的对应关系。
a.财务报表层次b.认定层次c.账户余额
d.交易或事项
29.重要性的判断标准是（a）a.错报的金额和性质b.依据的会计准则c.依据的会
计政策d.管理层声明
30.审计的最基本的证据形式应是（b）。
a、实物证据b、书面证据
c、环境证据d、口头证据
31.注册会计师职业规范体系的核心是（c）a.审阅准则b.审计质量控制准则c.审计
准则d.职业后续教育准则
32.注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（c）。
a.为了进行风险评估程序
b.收集充分适当的审计证据c.为了识别和评估财务报表重大错报风险d.控制检查风
险
33.被审计单位借入了长期负债，在年末计算利息的时候算错了相应的利息金额，则被审计
单位管理当局违反的“认定”是（a）。
a、估价或分摊b、权利和义务
c、存在或发生d、表达与披露
34.当被审计单位会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表的披露不符合适用的会计准
则和相关会计制度的规定，或因审计范围受到限制，无法获取充分、适当的审计证据，
所涉金额超过重要性水平，在某些方面影响财务报表使用者的决策，但对财务报表整体
仍然是公允的，注册会计师可以出具（c）的审计报告。
a.无保留意见
b.无保留意见加强调事项段c.保留意见d.保留意见加强调事项
35.下列有关审计证据可靠性的表述中，注册会计师认同的是（a）。
a、内部证据在外
流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性b、被审计单位管理当局声明书有助
于审计结论的形成，具有较强的可靠性c、环境证据比口头证据重要，属于基本证据，
可靠性较强d、书面证据与实物证据相比是种辅助证据，可靠性较弱
36.销售与收款业务循环的起点是（a）a.顾客提出订货要求b.向顾客提
供商品或劳务c.商品或劳务转化为应收账款d.收入货币资金
37.注册会计师职业规范体系的核心是（c）a.审阅准则b.审计质量控制准则c.审计
准则d.职业后续教育准则
38.审计证据适当性是指审计证据的相关性和可靠性，相关性是指审计证据应与（a）
相关。
a.审计目的b.审计范围c.被审计单位的财务报表d.
客观事实
39.采购与付款业务循环的起点是（a）a.编制采购计划b.验收商
品或接受劳务c.商品或劳务转化为应付账款d.支出货币资金
40.针对完整性的认定，一般宜采用（a）。
a、顺查法b、逆查法c、
详查法d、抽查法
41.注册会计师从被审计单位的验收单追查至相应的采购明细账,是为了证实购货与付款循
环中的（a）a.完整性b.截止c.计价与分摊d.存在
42.一般来说，实行有偿审计的是（c）。
a、国家审计机b、地方审计机关c、
社会审计组织d、内部审计部门
43.中国第一家会计师事务所是（a）。
a.正则会计师事务所b.
立信会计师事务所c.高威会计师事务所d.上海会计师事务
所
44.注册会计师为发现被审计单位的财务报表和其他会计资料中的重要比率及趋势的异常
变动应采用的审计程序是（c）a.检查b.计算c.分析程序d.估价
45.审计报告的引言段应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计等内容，但不包括
（a）。
a.指明财务报表公允反映了财务状况、经营成果和现金流量b.提及财务报表
附注c.指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称d.指明财务报表的日期和涵盖的
期间
46.审计中既要实施内部控制测试,又要实施实质性测试,该方案称为（b）a.控制测试
方案b.综合性方案c.实质性方案d.全面性方案
47.下列（d）是可用于保留意见的专业术语。
a、由于无法实施必要的审计程序
b、我们认为，上述财务报表c、由于上述问题造成重大影响d、
除上述问题造成影响外
48.注册会计师在审计股票发行费用的会计处理时,如股票溢价发行,应查实被审计单位是
否按规定将各种发行费用（a）a.冲减溢价收入b.计入长期待摊费用c.计入资
本公积d.计入管理费用
49.在特定审计风险水平下，检查风险与重大错报风险之间的关系是（b）a.同向变动关
系b.反向变动关系c.有时同向变动d.不明显的关系
50.对库存现金、有价证券、贵重物品的盘存,通常采用（d）。
a.计划盘存b.通
知盘存c.定期盘存d.突击盘存
51.我国是世界上最早产生审计的国家之一，早在3000多年前的西周就已经设立负责审计
的官员，称为（b）。
a、司会b、宰夫c、御史d、监察
长
52.注册会计师从相应的采购明细账追查至被审计单位的验收单,是为了证实购货与付款循
环中的（d）a.完整性b.截止c.计价与分摊d.发生
53.财务报表在审计前存在重大错报的可能性，称为（d）a.控制风险b.检查风险c.
审计风险d.重大错报风险
54.收集审计证据的阶段主要是（b）。
a.计划阶段b.实施阶段c.终结阶段
d.后续审计阶段
55.“审计证据的数量应能最低程度地支持审计意见的发表”所表达的审计证据的特点是
（d）。
a、可靠性b、相关性c、公允性d、充分性
56.我国审计署对其负责，并向其报告工作的是（b）a.全国人民代表大会
b.国务院c.财政部d.全国人民代表大会常委会
57.环境证据通常证明（b）a.资产负债是否存在b.报表层次和认定层次重大错报风
险的高低c.资产的计价准确性d.有关会计记录是否正确
58.下列属于注册会计师可以控制的风险是（c）a.控制风险b.重大错报风险c.检
查风险d.固有风险
59.以下属于政府领导的国家审计机关是（b）。
a、加拿大的审计总署b、菲律宾的
审计委员会c、瑞典的国家审计局d、西班牙的审计法院
60.最高人民法院《关于受理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定》内容涉
及了审理证券虚假陈述案件的诸多方面，第24条指出“专业中介服务机构及其直接责
任人违反证券法第161条和第202条的规定虚假陈述，给投资人造成损失的，就其负有
责任的部分承担赔偿责任。
但有证据证明无过错的，（a）”a.应予免责b.承
担连带赔偿责任c.承担双倍赔偿责任d.取决于投资人决
断
61.民间审计的《独立审计基本准则》的主要内容不包括（d）。
a、一般准则b、
外勤准则c、报告准则d、处理、处罚准则
62.下列对社会审计准则的表述最为正确的是（b）。
a.指出了实施注册会计师审计时
应采用的方法和程序b.规范注册会计师的责任范围和内容c.为注册会计师计划
审计工作、编写审计报告提供了指南d.提供了评价注册会计师审计工作的基础
63.目前，我国形成了三位一体的审计监督体系，但不包括（d）。
a、国家审计b、
民间审计c、内部审计d、联合审计
64.以下属于仅实施实质性程序无法应对的重大错报风险的是（a）a.对日常交易采
用高度自动化处理的情况b.收入确认c.费用确认d.资产确认
65.财务报表在审计前需要评估的客观存在的风险，称为（d）a.审计风险b.检查风险c.
控制风险d.重大错报风险
66.能够证明实物资产的存在，但不能证明实物资产的权利的是（a）。
a．实物证据
b．书面证据c．口头证据d．环境证据
67.制度基础审计是建立在下列哪种基础上的审计（b）。
a、符合性测试
b、对内部控制制度的评审c、对内部风险的评审d、对内部会计制度的评审
68.对应收账款审计最重要的方法是（d）。
a、分析法b、核
对法c、审阅法d、函证发
69.审计工作底稿的所有权归属于（a）。
a．承接业务的会计师事务所b．具
体承接业务的注册会计师c．具体经办审计业务的注册会计师d．经办审计业务的
项目经理
判断题
1.库存现金的盘点一般采用预先通知的方式进行（x）
2.审计就是查账。
（x）3.会计处理方法的选用严重违反《企业会计准则》和国家其他有关财务会计法规的规定，
被审计单位拒绝进行调整，注册会计师通常可以发表无法表示意见的审计报告。
（x）
4.审计的“公允性”是指审查被审单位的财务报表是否在所有方面公允地反映了被审单位
的财务状况、经营成果及资金变动情况。
（x）
5.采用函证法审计时，函件既可由审计人员直接寄发和收取,也可委托被审计单位。
（x）
6.注册会计师实施审计程序,需要了解被审计单位所有的内部控制（x）
7.审计人员盘点库存现金和存货时，一般说来，为了便于盘点工作的进行，应事先通知出
纳和保管人员作好准备工作。
（x）
8.我国的内部审计机构可以单独设立，也可以与财会部门合并在一起。
（x）
9.银行存款函证一般采用否定式函证（x）
10.如果注册会计师未能查出被审计单位财务报表中的错报、漏报，则必须承担法律责任。
（x）
11.注册会计师在执行财务报表审计业务时，不论被审计单位规模大小，都应该对相关的内
部控制进行充分了解和测试。
（x）
12.定期盘点存货,合理确定存货的数量和状况是注册会计师的审计责任（x）
13.如果会计报表中存在的错误能够使会计信息使用者改变原来的决策,则这种错误为重
要错误;反之,则为不重要错误。
（x）
14.对于融资租入的固定资产应登入备查账（x）
15.注册会计师为证明某一事项而自己编制的分析表就其来源而言，属于内容证据。
（x）
16.对于小规模企业审计,注册会计师无需了解内部控制（x）
17.对于需要赊销的销售单,需由销售部门进行审核批准（x）
18.如果控制环境比较差,注册会计师应在期中实施更多的审计程序（x）
多项选择题
1.审计的基本特征可以概括为（acd）。
a、独立性b、合理性c、权威性
d、公正性e、合法性
【篇二：
2016年注册会计师考试《审计》预习：
收费试题及答案】
务报表整体的重要性的有（）。
a.甲公司情况发生重大变化
b.a注册会计师获取新的信息
c.通过实施进一步审计程序，a注册会计师对甲公司及其经营情况的了解发生变化
d.审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性
【参考答案】abc
2、在评价会计估计的不确定性时，下列会计估计中，a注册会计师通常认为具有高度不确定性的有（）。
a.高度依赖判断的会计估计
b.采用高度专业化的、由甲公司自己开发的模型作出的公允价值会计估计
c.存在公开活跃市场情况下作出的公允价值会计估计
d.上期财务报表中确认的金额与实际结果存在差异的会计估计
【参考答案】abd
3、融资平台贷款的承债主体是（c）
a．政府b．财政
c．项目法人公司d．承建公司
4、在确定验资报告的类型时，下列各项中，a注册会计师认为需要出具变更验资报告的有（）。
a.被审验单位因吸收合并变更注册资本及实收资本
b.被审验单位将资本公积、盈余公积、未分配利润等转增注册资本及实收资本
c.被审验单位注册资本金额虽保持不变，但出资人和出资比例等发生变化
d.被审验单位因注销股份等减少注册资本及实收资本
【参考答案】abd
5、重组贷款（b）以后方可以调整贷款形态
a．三个月b．六个月
c．一年d．二年
6、农户评为aa级的客户，办理抵押贷款的，抵押率不得超过（b）
a．66.7%b．60%c．50%
7、下列各项中，a注册会计师认为应当拒绝出具验资报告并解除业务约定的有（）。
a.被审验单位及其出资者未对非货币财产进行资产评估或价值鉴定并办理有关财产权转移手续
b.被审验单位减少注册资本时，不按国家有关规定进行公告、债务清偿或提供债务担保
c.被审验单位由于严重亏损而导致增加注册资本前的净资产小于实收资本
d.全体股东的货币出资比例不符合国家有关法律法规规定
【参考答案】abd
8、重组贷款（b）以后方可以调整贷款形态
a．三个月b．六个月
c．一年d．二年
9、融资平台贷款的承债主体是（c）
a．政府b．财政
c．项目法人公司d．承建公司
10、原始凭证和记账凭证的保管期限为（c）
Ａ．5年Ｂ．10年
Ｃ．15年Ｄ．25年
11、在评价自身作出的职业判断是否适当时，下列各项中，a注册会计师认为应当考虑的有（）。
a.作出的判断是否反映了对审计准则和会计准则的适当运用
b.作出的判断是否有具体事实和情况所支持
c.作出的判断是否与截至审计报告日知悉的事实一致
d.作出的判断是否可以用来降低重大错报风险
【参考答案】abc
12、融资平台贷款的承债主体是（c）
a．政府b．财政
c．项目法人公司d．承建公司
13、房地产开发贷款应取得以下（abcd）行政许可
a．土地使用权证b建设用地规划许可证
c建设工程规划许可证d建设工程施工许可证
e商品房预售许可证f商品房销售许可证
14、在确定执行审计工作的前提时，下列有关甲公司管理层责任的说法中，a注册会计师认为正确的有（）。
a.甲公司管理层应当允许a注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件
b.甲公司管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表
c.甲公司管理层应当允许a注册会计师接触所有必要的相关人员
d.甲公司管理层应当负责设计、执行和维护必要自勺内部控制
【参考答案】abcd
15、由省联社统一刻制的业务印章有（ab）
Ａ．汇票专用章Ｂ．本票专用票
Ｃ．业务公章Ｄ．对账专用章
16、在确定验资报告的类型时，下列各项中，a注册会计师认为需要出具变更验资报告的有（）。
a.被审验单位因吸收合并变更注册资本及实收资本
b.被审验单位将资本公积、盈余公积、未分配利润等转增注册资本及实收资本
c.被审验单位注册资本金额虽保持不变，但出资人和出资比例等发生变化
d.被审验单位因注销股份等减少注册资本及实收资本
【参考答案】abd
17、在识别和评估验资风险时，下列各项中，a注册会计师认为通常可能导致验资风险的有（）。
a.验资业务委托渠道复杂或不正常
b.出资人之间存在意见分歧
c.家庭成员共同出资
d.验资资料相互矛盾
【参考答案】abcd
18、在评价会计估计的不确定性时，下列会计估计中，a注册会计师通常认为具有高度不确定性的有（）。
a.高度依赖判断的会计估计
b.采用高度专业化的、由甲公司自己开发的模型作出的公允价值会计估计
c.存在公开活跃市场情况下作出的公允价值会计估计
d.上期财务报表中确认的金额与实际结果存在差异的会计估计
【参考答案】abd
19、重组贷款（b）以后方可以调整贷款形态
a．三个月b．六个月
c．一年d．二年
20、银监会规定中长期融资平台贷款的还款方式为（c）
a．整贷整偿b．分期偿还，按年还本付息
c．分期偿还，每半年还本付息d．分期偿还，每季还本付息
21、在评价未更正错报的影响时，下列说法中，a注册会计师认为正确的有（）。
a.未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值
b.a注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大
c.a注册会计师应当要求甲公司更正未更正错报
d.a注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响
【参考答案】bd
【答案解析】未更正错报是指注册会计师在审计过程中累积识别的且被审计单位未与更正的的错报。
所以不需要再要求被审计单位更正了，选项c不正确;明显微小的错报不需要累积，所以在评价未更正错报时不需要再考虑明显微小错报。
22、在评价会计估计的不确定性时，下列会计估计中，a注册会计师通常认为具有高度不确定性的有（）。
a.高度依赖判断的会计估计
b.采用高度专业化的、由甲公司自己开发的模型作出的公允价值会计估计
c.存在公开活跃市场情况下作出的公允价值会计估计
d.上期财务报表中确认的金额与实际结果存在差异的会计估计
【参考答案】abd
23、下列哪些支出应在成本中列支（bde）
a．提取股金分红资金b．捐赠支出
c．提取一般准备d．提取贷款损失准备
e．提取固定资产折旧
24、下列情形中，a注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的
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