网络环境下财务管理及内部控制探讨.docx
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网络环境下财务管理及内部控制探讨
网络环境下财务管理及内部控制探讨
--湖南交通职业技术学院--
周中意邢智强
摘要：
随着网络经济的发展，网络财务的产生与发展不可逆转。
网络财务是一种全新的财务形式。
本文首先分析了网络财务有别于传统财务的特点及其风险，接着论述了网络财务管理模式的特征，最后就如何加强网络财务下的内部控制，促进网络财务的健康发展提出了建议和意见。
关键词：
网络财务；会计核算；财务管理；内部控制
随着知识经济的发展和全球经济一体化浪潮的到来，为了满足知识经济对信息快速度、大容量的要求，以及全球经济一体化对资本流、物流、信息流、业务流超越时空“四合一”的需求，催生了网络经济。
现在，网络经济已经并将越来越影响着我们经济生活的方方面面。
作为反映、监督微观经济的财务会计，必须要适应这种变化才能履行好其职能。
因此，网络财务便应运而生，并且发挥着越来越重要的作用。
如何针对网络财务的特点，在发挥其优势，增强其作用的同时，加强对其的内部控制是摆在我们面前十分紧迫的任务。
一、网络财务有别于传统财务会计的特点
一个先进、完善的网络财务系统无论在会计核算方面，还是财务管理方面，均有别于传统财务会计。
主要表现在如下方面。
（一）网络财务会计核算的特点
1、集中核算，远程控制。
在网络环境下，会计核算，无须受时间、空间的制约，同一集团的不同会计主体可以通过网络传输实现集中核算，集团总部同样通过网络对分支机构实施远程控制。
2、实时反映，灵活方便。
传统会计信息因受传统会计分期等因素的影响，必须到月、季、年末才能出来。
网络财务则可以实时反映。
如全球最大的网络设备供应商思科公司早就利用网络财务每天反映全球汇总的会计信息。
并且，在网络环境下，会计信息的使用者可以通过授权利用模块化的会计程序，根据需要定制、选择会计信息，实现了会计信息“一对一”的订单式服务，非常灵活机动，如同选择电视节目一样；会计信息的使用者还可以通过授权直接从网上下载会计信息，减少了会计信息收集、整理的时间和成本，十分便利和迅捷。
3、动态开放，全面多样。
网络本身就是一个动态开放、全面多样、即时更新、兼收并蓄的虚拟社会。
以网络技术为实现条件的网络财务同样如此。
首先，在网络环境下，企业很多业务通过电子商务、网上银行进行交易和结算，形成了很多可以自动生成会计信息的电子原始凭证，实现了会计核算资料收集的动态化和会计核算的实时化；其次，企业可以利用网络的开放性直接从内外有关系统收集会计核算资料。
外部有关机构、部门也可以通过授权从网上直接获取企业的会计信息；最后，在网络环境下，企业的许多活动都以电子方式进行，从而变成了可以计算的数据，这样，传统会计不可计量的非财务、非货币、非会计主体本身的信息及各种内部信息等在网络财务中便可反映，如知识资源、人力资源等，因而实现了会计信息的全面性和多样性。
4、降低成本，提高效率。
高效、迅捷和边际成本递减原则（网络用户越多，成本越低）是网络经济的两大特点。
网络财务可以利用网络的这一特点使企业最大限度地降低信息收集、编制、交易、审计监督、纳税成本和时间，从而实现更多利润。
5、自动生成（会计信息），转换（财务会计）职能。
在网络环境下，会计核算除了部分原始凭证的录入由人工完成外，实现了计算机的自动生成。
同时，会计信息的使用者也可以通过授权自动从网络获以所需会计信息，也就是说，会计信息的“二次加工”实现了自动化。
这样一来，极大地减少了财务人员会计核算、编制财务报表的时间，解放了会计人员，为其转换职能，适应变化需要创造了条件。
但财务人员要想适应这一转变，就必须使自己成为既掌握网络信息技术，具备经营管理知识，又精通会计和财务管理知识的复合型人才。
全球“四大”会计师事务所之一的安永公司曾在一份研究报告中指出，传统会计的职能结构为：
决策支持10%：
财务控制30%：
财务报告20%：
业务处理40%；而网络环境下财务可以通过角色转换增强决策支持职能，通过过程再设计优化控制环境，在减少控制时间的同时强化控制的效率，通过提供更多增值服务使编制的报告内涵增加，通过系统整合减少业务处理时间，这样，网络职能结构将变为：
决策支持50%：
财务控制10%：
财务报告20%：
业务处理20%。
（二）网络环境下财务管理的特点
网络财务管理是一种有别于传统财务管理的全新财务管理形式。
首先，在网络环境下，企业运用网络技术，通过网络来实现传统财务管理职能（筹资、投资、收益分配）；其次，网络财务管理可以实现传统财务管理无法（及时）解决的财务管理问题，如远程实时控制、动态实时分析企业财务和资源状况、集团财务数据的自动生成等；再次，网络财务软件是开放式的集成管理软件，能够实现财务、业务、决策的一体化，从而做到物流、资金流、信息流、业务流的“四合一”。
这样，企业财务与（电子商务）业务就可以实时在线协同管理，实现了远程资源管理及远程在线报表、报账、查账、审计等财务监管。
综合起来，适应网络财务会计核算的特点的网络财务管理将呈现出如下特点。
1、消除信息不对称，促进筹资业务的开展。
在网络环境下，一方面筹资方可以很容易、快捷地获取资金供应方的信息和筹资决策的其他相关信息，从而能够迅速地制定筹资方案；另一方面，资金供应方也可以通过网络收集资金需求方的财务和非财务信息，然后通过加工、整理、分析，制定出资金供应方案。
如果资金需求方提供的信息与资金供应方掌握的信息基本对称，双方很快就可以成交。
2、克服定性分析方法的缺点，促进定量和图形分析工具的运用。
计算机的最大特点之一便是浮点计算能力超强，人需要几天、几年、甚至数十年才能完成的计算，计算机几秒便可完成。
这种超强的计算能力，为我们建立复杂、精确的数学模型对财务管理活动进行定量分析和将数据轻松转化为图形进行直观分析提供了技术支撑，从而促进财务管理定量和图形分析工具的开发和运用。
增强了财务分析、预测、预警、控制的精确性和及时性，从而有助于企业建立一个事前预测决策、事中监控和事后的分析评估的财务信息系统。
3、增强了企业财务计划编制的动态性，促进财务管理的实效性。
在网络环境下，企业实现了资金流、信息流、物流、业务流的“四合一”，这就意味着企业财务人员可以随时通过网络从企业内外获取决策有关的信息，然后根据变化了的信息动态调整计划，做到与时俱进。
4、实现了财务分析的实时性，提高了财务预测、预警的及时性和精确度，为实施财务控制打足了“提前量”。
网络财务实现了会计核算的实时化，这样根据会计核算信息为主要依据进行的财务分析也同样可以实现实时化。
财务分析的实时化又为财务预测、预警的及时性提供了保障。
同时，大量定量和图形分析工具的运用又提高了财务预测、预警的精确度。
高质量、及时的财务预测、预警信息是成功实施财务控制的关键。
就像先进的雷达系统能决胜于千里之外一样。
二、实行网络财务所带来的风险
因为网络财务具有传统财务不可比拟的巨大优势，因此，网络财务必将成为未来财务的发展趋势。
但事无完事，网络财务具有与优点一样明显的缺点。
主要表现在：
1、会计信息的安全性降低。
会计信息不仅具有法律特征，而且是企业的商业秘密。
一经发生或生成，就不能随意泄露、破坏、遗失、篡改。
在传统会计环境下，要做到这一点主要依赖于企业内部控制的有效性。
但在网络环境下，除了受企业内部因素的影响外，外部因素的影响不容忽视，甚至影响更大。
因为大量的会计信息通过开放的互联网传输，就像行走在虚拟社会的信息高速公路上。
其安全性不仅受路况（网络技术和设备）、车况（网络财务软件）的影响，还要受天灾人祸（断电、设备毁损、光纤破坏等）的影响，同时，还得预防劫匪（网络黑客和病毒）的攻击。
在这么复杂因素的影响下，会计信息的安全性、完整性很难保证。
如在网络的发源地美国最近就发生了某信用卡公司的客户资料被盗取的事件，连美国国防部五角大楼的网站也遭黑客攻击而改头换面。
2、会计核算系统的逻辑纠错、综合判断及推理能力下降。
在网络环境下，会计核算的流程由计算机自动完成，尽管会计信息的算术性错误减少，甚至杜绝，但基本上丧失了传统会计核算系统利用不相容职务分离来达到逻辑纠错的能力，也丧失了人所具有的对不合理的及例外事件的判断和处理能力。
这样就造成了会计信息中同一错误反复连续发生、输入差错得不到后续核算程序的修正、不合理及不合逻辑的业务得不到识别等现象的出现。
3、会计信息失真的风险加大。
会计信息的失真是由其经济属性所决定的，是客观存在的事实，只是大与小的问题。
在传统会计环境下，会计信息的失真主要是违法和违规的失真。
但在网络环境下，会计信息的失真不仅不合法、不合规的风险加剧，而且由于网络财务产生并服务于知识经济、网络经济，由于这是一种新兴的经济形态，相关规范的法律制度跟不上，从而出现了合法的失真，即失真的信息产生于合法真实的会计凭证，并且其处理的依据和程序也合法、合规。
综合起来，网络环境下会计信息的失真主要表现在：
第一、大量电子原始凭证的出现，减少了对纸质原始凭证的依赖而造成的失真。
在网络环境下，电子商务、电子银行等交易和结算方式的大量采用，造成大量电子原始凭证由计算机系统生成，这种电子凭证具有自动性、动态性、易变更的优点，但也丧失纸质原始凭证能够明确经济责任、留下审计线索的特点。
因此，电子原始凭证的出现一方面拓宽了企业信息采集的渠道、节约了采集的时间和成本，同时也为假账的制造者提供了更大空间和便利。
第二、会计信息的共享和财务软件多账套功能的便利性，为企业编制“账外账”（一正多副账）创造了条件，从而造成会计信息失真。
正如核原料掌握在恐怖分子手中便可以用来制造毁灭人类的武器，掌握在和平爱好者手中可以用来制造核能发电厂，为人类带来希望与光明一样。
网络财务软件功能很强大，如大部分网络财务软件为了满足集团用户管理的需要设置了多套功能，有的甚至多达9999套。
这样，一方面为企业提高管理效率、降低管理成本创造了条件，如企业集团可以利用多账套功能为独立核算的各分支机构在同一个系统下分别建立账套，还可以利用剩余账套号来模拟企业未来生产经营、销售、投资情况等；另一方面也为别有用心的人制造假账提供了可乘之机，如利用多账套功能来设置不同目的之真假账套。
第三、会计信息的实时化和“订单式”定制的功能“解决”了为实现不同目的编制不同报表的技术难题，从而造成会计信息失真。
会计信息的使用者有很多，不同的使用者对信息需求的侧重点不一样，为满足这一要求，网络财务具有按“订单”编制财务报告的功能，这既大大方便了需求者，也节约了提供者的时间和成本。
但也为提供者为了特殊目的编制缺乏相关性的财务报告提供了便利。
如为纳税编制“报忧表”；为表功编制“报喜表”；为融资编制“遮丑表”；为决策编制“卸妆表”。
第四、会计信息修改不留痕迹和会计核算程序缺乏牵制的特点造成的失真。
在传统会计环境下，任何对会计历史记录的修改都必须规定的程序进行，从而留下了痕迹，同时还必须有内部人（2人以上）参与才能完成。
如红字冲销、盖章确认等。
但在网络环境下，对数据的善意修改一般都不会留下痕迹，更何况某些不怀好意者专门研究怎么利用软件和网络的漏洞，他们的修改就更不会留下蛛丝马迹，并且，对网络财务数据的修改还可以在网上远程进行。
第五、规范网络财务行为的相关法律法规建设滞后造成的合法性失真。
网络财务不仅是财务核算技术的创新，更是财务核算形式的创新。
因此，必须加强理论架构的研究，加快立法制度的建设。
但目前我国除出台了《电子签名法》外，还没有专门针对网络财务的法律，《会计法》没有专门界定网络财务的条文，在相关会计准则中也没有专门针对网络经济、知识经济下网络财务的确认、计量、报告等方面的条文。
税收、经济法律也没有专门规范网络财务下的纳税行为和其他经济行为的条款。
但网络财务在收入的确认、资产的计量、损益的核算等方面有别于传统财务，从而使很多实施网络财务的企业出现无法可依的状况。
例如，如何处理网络财务的集中核算和实时反映改变了传统的会计主体和会计分期假设的问题，以及集中核算异地机构的纳税的问题等等。
4、会计档案保管的难度加大。
网络财务的会计信息大多以电子数据存在，其保存介质为磁盘、硬盘、优盘等，其保存的方式为特定时期下软件技术采用的格式。
由于会计档案保存一般至少要10年以上，有的甚至要永久保存。
这样，一方面保存介质可能会因为时间、环境的原因而失效；另一方面保存的方式会因为软件技术的发展而出现更好、更高级的方式，而新的方式可能不兼容旧的方式。
5、企业资产的安全性降低，流失的风险加大。
在知识经济时代，企业无形资产的比重越来越大，这些无形资产大都可以转化为或本来就以电子数据保存，从而使被转移、盗取的风险加大。
三、网络财务应该采用的管理模式
一方面，网络技术的上述特点（实时反映和远程控制等功能）为企业跨地域实施集中核算、集中财力、集中决策提供了技术支撑；另一方面，网络经济是倍速经济，客观上要求企业光速（对市场瞬息万变的信息）做出反映，然后闪电般地行动，因为，只有这样的企业才能生存、发展。
比尔.盖茨曾反复强调：
“微软离破产永远只有18个月”，这句话有二层含义：
一是在网络经济时代，企业发展创新的速度和能力决定企业的成败，企业必须快速、准确地做出决策；二是企业面临的风险更大，企业必须建立精简而完善的组织架构，确保能有效地预防和控制风险。
强大如微软的企业面对网络经济如此，其他企业可想而知。
因此，“核算集中、决策集权、内控分权”的财务管理模式必然成为网络环境下企业的首选。
网络财务下的这种财务管理模式应具有如下特征：
1、全新的管理理念。
网络经济缩小了人们的时间和空间距离，世界变成了“地球村”，人们之间的互动增强了，形成了共生的“生态链”。
在这样一种全新的商业氛围和社会环境下，企业管理的理念必须进行革命性地转变才能与之适应，如竞争的观念转变为竞合的观念，双赢的观念转变为多赢的观念，视风险为负面因素的观念转变为视风险为机会的观念，资本经营理念转变为知本经营的理念，由适者生存的理念转变为和谐共生的观念等等。
2、财务管理的目标多元化。
从“股东财富最大化”，转变致力于营造一个共生、和谐、多赢、有社会责任感的商业氛围的“利益相关者财富最大化”，成为一个有商业良心、社会责任感和使命感的受人尊敬的企业。
3、财务管理的重心是创造价值。
在网络环境下，企业实现了“资金流”、“信息流”、“物流”、“业务流”的统一，财务不仅可以即时掌握企业的所有财务信息，而且可以随时掌握财务内外各种非财务信息。
这为财务管理进行价值链分析，找出企业需要优化、改进、增删的业务流程，提出重整和改造企业架构和流程的建议和意见，为企业创造价值提供了条件。
如企业财务根据企业内外环境的变化和提高企业核心竞争力的需要，提出实行财务（核算）外包、财务虚拟管理和更先进科学的成本核算方法（如作业成本法等）的方案等。
4、风险管理成为企业财务管理的重要内容。
在网络环境下，企业面临的经营风险、金融风险、意外风险、环境和法律风险因为来源范围的扩大、因素的增多、变化的加快而变得更加不可琢磨。
因此，要求企业必须利用先进的雷达系统（预警系统）来建立自身的导弹防御系统（化解风险）。
即利用网络计算机强大的计算能力建立财务风险预测的数学模型，对企业可能而临的风险进行量化分析、评估，如保本点、收入安全线、破产临界点、最佳资本结构等。
然后根据预警信息进行科学决策，使企业能够提前控制风险，从而免遭风险或减轻风险带来的损害。
5、会计核算、财务控制、财务决策的集中化和内部控制的分权化并存。
在网络环境下，实时反映和动态核算得以实现，从而为企业跨地域、跨主体进行集中会计核算解决了技术难题。
会计核算的集中减少了财务核算的层级和中层人数，这又为企业财务控制集中创造了条件，使企业能够集中财务资源实现经营战略，降低资源的浪费和闲置，创造更多利润。
同时，会计核算集中使高层决策人员时刻掌握决策所需的财务资料，从而可以随时根据变化了的信息做出适当的决策，确保决策的科学性和权威性。
核算权、控制权、决策权的集中大大提高了管理当局对企业的掌控能力，但如果集权的度把握不好，就会适得其反。
为了防止绝对的权利产生绝对的腐败现象的发生，在网络环境下，企业必须建立独立于管理层，实行统一领导，分级负责的内控体系。
6、财务管理使用的评价指标多元化、复杂化。
在网络环境下，一方面技术上使企业引进多元、复杂的评价指标体系成为可能，这些指标有财务的，也有非财务的，如平衡计分法、创值评价法的运用，从而使评价更客观和公正；另一方面，人力资本、知识产权等无形资产在企业总资产所占比例越来越大，在企业价值创造中发挥的作用越来越显著，这在客观上要求企业建立更为多元化、复杂化的评价指标体系，以合理、公正的界定各因素所发挥的作用和创造的价值。
如员工忠诚度、客户满意度、创新指数、发展指数等。
7、财务预算的基础性地位将得到加强。
在网络环境下，企业掌握的信息较充分、及时和准确，从而使编制的财务预算更适合实际；同时，财务预算的在线调整和监控执行也变得更容易和实时化。
这样，财务预算的可操作性和适用性大大增强，企业内部各部门也就会乐意去贯彻和执行预算，从而加强了财务预算的基础性地位，使企业的管理更加规范、科学和富有成效。
8、促进企业形成高效协同的扁平化架构。
实施网络财务管理，就必须通过管理创新，实现整个企业集团的信息化管理，从而淡化部门意识，减少中间层次，强化流程管理，建立统一的编码管理制度，使企业由科层管理逐步向流程管理转变，形成扁平化的管理架构。
这样，规范了企业的内部管理，完善了企业的基础管理工作，促进企业业务信息的高度集中和流程的标准化，保证了业务数据的真实准确，增强了企业管理的过程控制和事后责任的可追溯性，减少了人为的因素，提高了企业内部的管理效率，促使企业实现价值最大化。
9、财务管理的中心地位得以实现并强化。
在传统经济时代，尽管也提出过“企业管理的中心是财务管理”的口号，但由于观念和技术的原因，实际上很难实现，特别是在中国。
在网络经济环境下，基于网络技术的网络财务为企业财务管理从疲于“向后看”转变为“向前看”提供了技术支撑，而网络时代人们观念的转变又为之提供了文化支撑。
财务管理的“向前看”意味着财务的视野大大开阔，从而使财务人员可以利用掌握着企业各种信息的职业优势，站在更高的层次来思考怎样有创造性地解决企业面临的种种问题，提出更有价值的建议和方案，在企业价值创造中发挥关键作用。
四、网络财务下应该建立和健全的的内部控制制度及措施
如前所述，既然网络财务的趋势不可逆转，如何加强对网络财务的管理和控制就成为必须要解决的问题。
我们对任何事物的控制都必须针对其特点，采取有利于发挥其优点，控制或克服其缺点的措施才能促进良性发展。
否则，就会是对牛弹琴—---不起作用，甚至会适得其反，扼杀新生事物。
因此，为了促进其网络财务在企业管理的中心地位的发挥，我们应该在如下方面建立和健全企业的内部控制制度及措施。
（一）完善规范网络财务的相关法规及会计准则、制度。
网络经济是一种全新的经济形式，服务于网络经济的网络财务同样是一种全新的财务形式，而不仅仅是传统会计核算的一种新工具。
面对这样一种新财务形式，我们必须像对待传统会计一样从法律的层次去界定它，如在《会计法》中加入界定网络财务的相应条款；从会计准则、制度的层面对其进行规范，如在会计计量、确认、报告等相关准则、制度中加入网络财务的有关条文；从健全有关配套法律法规的角度对其进行完善，如在《公司法》、《合同法》、《票据法》、《电子签名法》、《税法》等法规中涵盖有关网络经济、网络财务事项的处理规定。
这样，网络经济事项就有法可依，网络财务的会计信息就不会出现合法性失真。
（二）提高内部审计机构层次，强化其权威性和独立性。
目前，我国企业的内审机构大多是与财务部门平行的部门，并且依附于企业行政执行机构，其权威性和独立性明显不够。
在网络环境下，财务核算、控制、决策高度集中，如果没有一个地位超脱的监督机构，很难确保企业的长治久安。
因此，必须在公司治理的层面解决内审机构的地位问题，即在董事会下设一个内部审计委员会，统领企业内审和内控工作。
（三）加强内部控制观念、手段和方法的创新。
网络财务是一种全新的财务形式，因此，对其实施内部控制也必须实行全新的观念、手段和方法。
第一、创新内控观念，树立实时、在线、电子内控的观念；第二、创新内控手段，建立信息共享系统，开发先进、适用的控制软件；第三、创新内控方法，运用计算机辅助技术、与被监控对象联网进行互动监控、运用智能专家系统分析等。
（四）加强网络财务软件控制，确保系统运行的可靠和适用性。
软件供应商开发的财务软件大多是通用软件，并且或多或少存在安全隐患（漏洞），怎样才能确保软件的安全和适用呢？
第一、大型企业可以直接与软件商合作，量身订做软件；中小企业可以在软件商协助下进行第二次开发；第二、在网络财务系统运行前，由企业内审部门运用检测数据法、授权处理法、平行模拟法等方法对财务系统进行在线逻辑驱动测试，验证系统的每一种操作是否符合会计核算的要求、系统对非法数据的纠错能力、系统抗干扰能力、突发事件的应变能力、灾害自我修复能力等；第三、随时跟踪软件商的补丁程序，及时在线动态修复程序漏洞，确保软件系统的可靠和适用。
（五）建立全方位的网络财务系统的防护网，确保系统安全。
网络财务置身于开放的网络系统之中，影响其安全的因素来自于全球各地。
因此，确保安全是网络财务必须解决的问题。
第一、系统硬软件安全控制。
主要包括选择质量好、功能完善和技术先进、安全可靠的硬软件，保证硬软件存放及运行环境符合要求，建立严格的管理制度并实行专人管理等；第二、会计信息安全控制。
主要包括建立严格的管理制度和授权机制，运用先进的数据加密技术、操作人员指纹及容貌识别技术、身份认证、密钥数字签名技术等来保护会计信息的安全；第三、系统入侵防范控制。
针对网络财务系统的三个层次（企业内部网、利益相关者网、互联网）实行不同控制。
对于企业内部网，主要通过建立防火墙来保证系统的安全性、保密性；对于利益相关相者（股东、政府、行业、协作企业、供应商等）主要通过身份识别来防止非法入侵；对于互联网，主要通过数据加密技术和授权机制来保证数据的安全和防止非法窃取，当然，以上防护措施也可以在网络财务系统三个层次之间综合运用；第四、交易安全控制。
主要通过数字加密、第三方认证等技术来防止交易信息被非法窃取或破译。
（六）正确处理效率与（会计信息）质量的关系，加强网络财务的过程控制。
质量是会计信息的生命，没有质量的会计信息，不但没有作用，反而会扰乱社会经济秩序。
那么，在网络财务下我们应该怎样通过加强过程控制来保证会计信息质量呢？
1、加强输入控制。
网络财务“垃圾进，垃圾出”的特点注定输入控制的重要性。
怎样才能使输入控制有效呢？
第一、按照不相容职务分离的原则，实行专人、专职、专岗；第二、加强对输入凭证的合法性、有效性验证。
纸质凭证按传统核算程序确认；电子凭证采用第三方网上认证的办法确认；第三、建立电子数据自动输入前的防伪机制，如网上数字签名采用加密授权机制、电子凭证的第三方认证制度。
2、按照不相容职务分离的原则，合理设置财务岗位。
网络财务极大的提高了财务工作效率，使企业减少了财务核算人员（一岗多人）的需求，但形成内部牵制的必要的岗位不能少。
第一、设置系统维护岗，负责网络财务运行的软硬件系统的正常运行，包括维护、更新、运行控制、病毒监控及预防。
但该岗位不能接触网络财务软件的具体操作。
第二、设置数据输入岗，负责将合法、有效的凭证录入财务软件系统，并对数据的准确性进行检验，如总数控制检验、平衡检验、科目代码检验和逻辑关系测试等。
该岗位必须按照不相容职务分离的原则进行设置，同时，该岗位不能行使审核职能；第三、设置数据审核岗，负责审核数据的合法性、准确性，特别是电子数据的真实性，负责审计和评价企业内控机制的健全性、有效性；第四、设置档案管理岗，负责电子会计档案的安全性、完整、保密。
3、加强通讯及业务处理控制。
通讯控制的重点是控制系统运行的时限（什么时段，系统关闭，什么时段，系统运行），实行数据自动编码加密，自动形成数据通讯信号的特有标识等；业务处理控制的重点是加强
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