任务1纳税基础.pptx
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任务1纳税基础,税法实务课程组,知识目标：
1.明晰税法的概念2.熟知税收的特征以及税法的分类3.熟知税法的构成要素4.知道办理开业税务登记的流程能力目标：
1.能解释税法的概念、税收的特征以及税法的分类2.能说出出税法的构成要素，并判别各构成要素的内涵3.通过实训使学生学会开业税务登记素质目标：
明确依法纳税是每个公民应尽的义务,教学目标,中国财政部2011年1月20日对外公布消息说，2010年全国财政收入83080亿元人民币，同比增长21.3%。
其中，税收收入达到73202亿元，增长23%。
2010年，中国规模以上工业增加值增长15.7%、全社会固定资产投资增长23.8%、社会消费品零售总额增长18.4%、进出口总额增长34.7%。
同期，增值税、消费税、营业税、所得税、进口货物增值税等税种收入，在全国财政收入中都占了较大比例。
其中，国内增值税达到21092亿元、国内消费税6072亿元、营业税11158亿元、企业所得税12843亿元、进口货物增值税和消费税10487亿元。
任务导入,任务1-1认识税收法律关系,一、税收与税法税收是国家为满足社会公共需要，凭借其政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种方式。
本质：
一种分配关系特征：
强制性；无偿性；固定性。
税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面权利和义务关系的法律规范的总称。
理解：
税法是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则。
税法目的是保护国家和纳税人的合法权益，维护正常的经济秩序，保证国家的财政收入。
税法属于义务性法规。
任务1-1认识税收法律关系,税法与税收的关系：
税法是税收的法律表现形式税收则是税法所确定的具体内容。
任务1-1认识税收法律关系,二、税收法律关系
（一）税收法律关系的构成1、权利主体：
双主体：
国家各级税务机关、海关和财政机关；纳税人主体双方的法律地位是平等的，但权利和义务是不对等的。
我国采用属地属人的原则属地地域管辖权，境内收入征属人居民和公民管辖权，境、内外收入征,任务1-1认识税收法律关系,案例：
法国网球公开赛忙坏当地税务官2006年法国网球公开赛落下帷幕，西班牙的纳达尔和比利时的海宁分获男女单打冠军，获胜者正沉浸在喜悦之中，法国税务部门也捷报频传-公开赛期间征收几百万欧元的税款。
任务1-1认识税收法律关系,【案例分析】法国税收法典规定，个人所得税的纳税人包括永久居民、临时居民和非居民。
永久居民就法国境内外所有所得纳税，临时居民和非居民就法国境内所得纳税。
2006年法国网球公开赛的奖金总额由去年的1350百万欧元提高到1425百万欧元，男女单打冠军奖金分别为94万欧元。
运动员属于临时居民或非居民，应就法国网球公开赛取得比赛资金按照40%的税率缴纳个人所得税。
当地居民属于居民，对当地居民将空房出租，或将自家庭院改造临时停车场和居住房屋出租，以及小商贩出售食品、饮料、各种比赛纪念品取得的收入，应和境内外所有所得合并，缴纳个人所得税。
任务1-1认识税收法律关系,2、权利客体税收法律关系主体的权利义务共同指向的对象，即征税对象。
3、税收法律关系的内容就是权利主体所享有的权利和所应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。
国家税务机关的权利、义务纳税人的权利、义务,任务1-1认识税收法律关系,1、混合销售行为与兼营业务征税问题,练一练1、在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。
（）2、下列各项中，属于税务机关的税收管理权限的有（）。
A.延期纳税权B.税收行政法规制定权，C.税法执行权D.提起行政诉讼权,任务1-1认识税收法律关系,
（二）税收法律关系的产生、变更与消灭税收法律关系的产生、变更与消灭是由税收法律事实来决定。
这种税收法律事实，一般指税务机关依法征税的行为和纳税人的经济活动行为，发生这种行为才能产生、变更或消灭税收法律关系。
（三）税收法律关系的保护实质上就是保护国家正常的经济秩序，保障国家财政税入，维护纳税人的合法权益。
任务1-1认识税收法律关系,税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。
一、总则主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。
二、纳税义务人,任务1-2认知税法的构成要素,纳税义务人即纳税主体，主要是指一切履行纳税义务人的自然人和法人。
自然人-依法享有民事权利，并承担民事义务的主体，包括本国公民、外国人和无国籍人。
法人-依法成立能够独立支配财产，并能以自己的名义享受民事权利和承担民事义务的社会组织。
法人包括：
机关法人、事业法人、企业法人和社团法人,任务1-2认知税法的构成要素,【案例讨论】纳税人？
负税人？
一电视机厂为配合税法宣传，同时也为电视机的销售量，提高市场占有率，策划出这样一个营销方案：
在产品宣传单的醒目位置上标有“亲爱的顾客，当您购买我厂的产品后，您将很荣幸地成为了我国的纳税人。
”讨论：
该电视机厂这样说正确吗？
任务1-2认知税法的构成要素,【案例分析】在这个案例中，当顾客购买电视机后，电视机厂将就这笔销售额缴纳流转税，而税款已加在销售额中通过商品交易转嫁给顾客承担。
此时电视机厂才是纳税人，顾客则是负税人。
鉴此，宣传单应该改为“亲爱的顾客，当您购买我厂的产品后，您将很荣幸地为国家税收作出了贡献”或“亲爱的顾客，当您购买我厂的产品后，您将很荣幸地承担了我厂的税负，我厂将提供优质的售后服务予以真诚回馈。
”,任务1-2认知税法的构成要素,1、负税人：
实际承担税款的单位和个人。
2、代扣代缴人：
依照有关规定，在向纳税人支付收入、结算货款、收取费用时有义务代扣代缴其应纳税款的单位和个人。
3、代收代缴人：
依照有关规定，在向纳税人收取商品或劳务收入时，有义务代收代缴其应纳税款的单位和个人。
4、代征代缴人：
依照有关规定，受税务机关委托代征税款的单位和个人。
5、纳税单位：
税法规定申报缴纳税款的单位，是纳税人的有效集合。
任务1-2认知税法的构成要素,三、征税对象即纳税客体，主要是指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。
如流转额、所得额、财产与行为、资源、特定目的等。
课税客体反映征税的广度四、税目（征税对象的具体化）是各税种所规定的具体征税项目，如营业税包含9个税目。
税基是计算税款的依据和标准，包括从量计价和从价计价。
任务1-2认知税法的构成要素,五、税率是对征税对象的一种征收比例或征收额度。
反映了征税的深度1、比例税率，即对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。
如增值税、营业税、企业所得税。
例应纳税所得额税率所得税1000025%2500,任务1-2认知税法的构成要素,2、超额累进税率，即把征税对象按数额的大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，但每一纳税人的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税款。
如个人所得税。
任务1-2认知税法的构成要素,例超额累进税率表级数全月应纳税所得额（元）税率（%）速算扣除数15000以下100250002000020500320000以上302500如某人某月应纳税所得额为6000元，请用上表所列税率计算其应纳税额。
任务1-2认知税法的构成要素,计算方法：
第一级的5000元适用10%税率应纳税为5000l0%=500（元）第二级的1000元（6000-5000）适用20%的税率应纳税为100020%=200（元）其该月应纳税额=5000l0%+100020%=700（元）,任务1-2认知税法的构成要素,3、定额税率，即按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额。
特殊计量单位为重量、数量、面积、体积，如资源税、城镇土地使用税、车船使用税。
4、超率累进税率：
即以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税。
如土地增值税。
任务1-2认知税法的构成要素,例增值率税率50%以下（含）3050%100%（含）40100%-200%（含）50200%以上60%,任务1-2认知税法的构成要素,六、纳税环节主要指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。
一次课征如资源税多次课征如增值税七、纳税期限是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。
按次如印花税按期日、月、季、年。
如增值税,任务1-2认知税法的构成要素,八、纳税地点主要是指根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（包括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。
九、减税免税主要是对某些纳税人和征税对象采取减少征税或免予征税的特殊规定。
免征额征税对象中免于征税的数额,任务1-2认知税法的构成要素,起征点征税对象中开始征税的临界点免征额与起征点的共同点：
征税对象低于免征额、起征点均不征税。
免征额与起征点的区别：
征税对象高于免征额，就差额征税（即对超出免征额部分征税）；征税对象高于起征点，就全部数额征税。
十、罚则主要是指对纳税人和征税对象的行为采取的处罚措施。
十一、附则一般都是规定与该法紧密相关的内容。
任务1-2认知税法的构成要素,一、税法的分类
（一）按税法的基本内容和效力不同税收基本法是税法体系的主体和核心，在税法体系中起着税收母法的作用税收普通法是根据税收基本法的原则，对税收基本法规定的事项分别立法进行实施的法律,任务1-3认知我国现行税法体系,
（二）按税法的职能作用不同税收实体法主要是指确定税种的立法，具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等税收程序法是指税务管理方面的法律，主要包括税收管理法、税收程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法等。
任务1-3认知我国现行税法体系,（三）按照税法征收对象的不同（五大类）对流转额课税的税法，主要包括增值税、营业税、消费税、关税等税法。
对所得额课税的税法，主要包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税等税法。
对特定目的税法，主要包括固定投资方向调节税（暂缓征收）、城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税。
对财产、行为课税的税法，主要是对财产的价值或某种行为课税。
包括房产税、印花税等税法。
对自然资源课税的税法，主要是为保护和合理使用国家自然资源而课征的税。
任务1-3认知我国现行税法体系,（四）按照管辖权的不同国内税法国际税法外国税法等,任务1-3认知我国现行税法体系,（五）按照税收收入归属和征收管辖权限的不同中央税属于中央政府的财政收入，由国家税务局征收管理，如消费税、车辆购置税、关税海关代征的增值税和消费税。
地方税属于各级地方政府的财政收入，由地方税务局征收管理，如城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、烟叶税。
中央与地方共享税属于中央政府和地方政府的共同收入，目前由国家税务局征收管理，如增值税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、印花税。
任务1-3认知我国现行税法体系,二、税法的制定税收立法是指有权的机关依据一定的程序，遵循一定的原则，运用一定的技术，制定、公布、补充和废止有关税收法律、法规、规章和规范性文件的活动。
（一）税法的表现形式,任务1-3认知我国现行税法体系,税法的表现形式及其法律效力,税法的表现形式及其法律效力（归纳）,任务1-3认知我国现行税法体系,
（二）税法实施的原则层次高的法律优于层次低的法律。
同一层次的法律中，特别法优于普通法。
国际法优于国内法。
实体法从旧，程序法从新,任务1-3认知我国现行税法体系,【案例分析】2009年2月1日税务机关稽查发现，某纳税人2006年3月15日少记产品不含税收入100万元，责令补交少记增值税、滞纳金并接受相关处罚。
2006年该产品适用税率17%，2009年则适用13%。
实体法从旧-补交税款按17%程序法从新-处罚按2001年5月1日税收征收管理法,任务1-3认知我国现行税法体系,（三）税收立法程序税收立法程序是指有权的机关，在制定、认可、修改、补充、废止等税收立法活动中，必须遵循的法定步骤和方法。
目前我国税收立法程序主要包括以下几个阶段：
1提议阶段2审议阶段3通过和公布阶段,任务1-3认知我国现行税法体系,三、税法的实施税法的实施即税法的执行，它包括税收执法和守法两个方面：
一方面要求税务机关和税务人员正确运用税收法律，并对违法者实施制裁；另一方面要求税务机关、税务人员、公民、法人、社会团体及其其他组织严格遵守税收法律。
任务1-3认知我国现行税法体系,四、我国税收实体法体系税法体系，即税收制度，从法律角度讲，一个国家在一定时期内、一定体制下以法定形式规定的各种税收法律、法规的总和。
涉及五大税类，18个税种，23个法规和法律,任务1-3认知我国现行税法体系,
（一）征收机关海关关税财政机关耕地占用税、契税税务机关其他,任务1-3认知我国现行税法体系,
（二）税法体系1、构成：
税收实体法和税收征收管理法律制度。
（1）由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常委会发布实施的税收征收管理法执行；
（2）由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照海关法及进出口关税条例等有关规定执行。
任务1-3认知我国现行税法体系,3、按性质和作用分类：
流转税类（货物劳务税类）、所得税类、资源税类、特定目的税类、财产税类、行为税类、农业税类。
4、主体税种：
流转税（间接税）和所得税（直接税）双主体。
任务1-3认知我国现行税法体系,任务1-3认知我国现行税法体系,我国税收制度的沿革（小知识）,1、1950年统一税制。
全国税政实施要则，14种税：
货物税、工商业税、盐税、关税、薪给报酬所得税、存款利息所得税、印花税、遗产税、交易税、屠宰税、房产税、地产税、特种消费税、使用牌照税。
试行商品流通税；调整货物税；调整屠宰税；修订工商业税；简化交易税；取消特种消费税。
经过1953的税制修订，共14种税：
商品流通税、货物税、工商业税、盐税、关税、农（牧）业税、利息所得税、印花税、牲畜交易税、屠宰税、城市房地产税、车船使用牌照税、文化娱乐税、契税。
任务1-3认知我国现行税法体系,2、1953年修正税制。
任务1-3认知我国现行税法体系,试行工商统一税。
将原货物税、商品流通税、营业税、印花税合并。
共14种税，工商9种税：
工商统一税、工商所得税、盐税、屠宰税、利息所得税、城市房地产税、车船使用牌照税、文化娱乐税、牲畜交易税。
另有农业税、牧业税、契税、关税、船舶吨税。
3、1958年改革工商税制。
任务1-3认知我国现行税法体系,把原工商统一税及其附加、城市房地产税、车船使用牌照税、屠宰税、盐税合并为工商税。
工商7种税：
工商税、工商统一税、城市房地产税、车船使用牌照税、屠宰税、工商所得税、集市交易税。
另有农业税、牧业税、契税、关税、船舶吨税。
4、1973年简化工商税制。
1983年试行国营企业“利改税”（第一步“利改税”，大中型企业税后利润采取不同办法上交）。
1984年实施“第二步利改税”（大中型企业所得税后利润交调节税），实行工商税制改革。
将原工商税按征税对象划分为产品税、增值税、营业税、盐税。
开征资源税，对开发原油、天然气、煤炭等征税。
任务1-3认知我国现行税法体系,5、1983-1984年利改税。
任务1-3认知我国现行税法体系,统一流转税制。
增值税、消费税、营业税并行。
取消工商统一税。
增值税实行税款抵制。
统一内资企业所得税。
国营、集体、私营企业所得税合并。
统一个人所得税。
将外国个人的个人所得税、中国个人的个人收入调节税、个体工商业户所得税合并。
其他税种改革。
扩大资源税的征收范围；开征土地增值税；取消盐税、奖金税、集市交易税等；屠宰税、筵席税管理权限下放。
6、1994年工商税制改革。
任务1-3认知我国现行税法体系,2000年起，固定资产投资方向调节税暂停征收。
2001年1月1日起，征收车辆购置税，取消车辆购置附加费。
2006年起，取消农业税，保留烟叶税。
2007年1月1日起，对原车船使用税和车船使用牌照税合并。
7、近些年渐进式税制改革。
任务1-3认知我国现行税法体系,2008年1月1日起，内外资企业所得税合并，统一实行企业所得税。
2009年1月1日起，实行消费型增值税，对外购的机器设备允许扣税。
此前2004年7月起，消费型增值税试点。
2009年1月1日起，燃油税费改革，汽油、柴油消费税税率分别由每升0.2元、0.1元提高到1元和0.8元，取消公路养路费等六项收费。
2009年1月1日起，内外资企业房产税合并，取消城市房地产税。
8、近些年渐进式税制改革。
任务1-3认知我国现行税法体系,1、流转税类货劳税类（4个税种）:
增值税消费税营业税关税2、资源税类（2个税种）:
资源税城镇土地使用税,（三）我国现行税制（19个税种）,任务1-3认知我国现行税法体系,3、所得税类（2个税种）:
企业所得税个人所得税4、特定目的税（5个税种）:
固定资产投资方向调节税（暂缓征收）城市维护建设税土地增值税耕地占用税车辆购置税（2001年开征，10%，车辆购置附加费改税而来）,任务1-3认知我国现行税法体系,5、财产税类（3个税种）:
房产税车船税船舶吨税6、行为税类（2个税种）:
印花税契税7、农业税类（1个税种）：
烟叶税。
任务1-4我国税收管理体制,一、税收管理体制:
税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。
有纵向划分（中央与各级地方政府）和横向划分（立法、司法、行政）的区别。
二、税收管理权限：
包括税收立法权、税法解释权、税种开征或停征权、税目和税率的调整权、税收的加征和减免权等。
任务1-4我国税收管理体制,1、国家税务局系统：
增值税、消费税、车辆购置税、企业所得税；证券交易印花税；（储蓄存款利息个人所得税，2008年10月9日起暂免征收）。
2、地方税务局系统：
营业税、企业所得税、个人所得税；其他地方税。
3、海关：
关税、行邮税；进口环节的增值税和消费税；船舶吨税。
4、财政部门：
契税、耕地占用税。
三、税务机构的设置及征管范围的划分,任务1-4我国税收管理体制,1、从2009年起，新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国税局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地税局管理。
2、以2008年为基年，2008年底之前国税局、地税局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。
新增企业所得税征管范围调整发布日期：
2008年12月31日来源:
中国税务报,任务1-4我国税收管理体制,3、从2009年起，下列新增企业的所得税征管范围实行以下规定：
企业所得税全额为中央收入的企业和在国税局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国税局管理。
银行（信用社）、保险公司的企业所得税由国税局管理，除上述规定外的其他各类金融企业的企业所得税由地税局管理。
外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税仍由国税局管理。
新增企业所得税征管范围调整发布日期：
2008年12月31日来源:
中国税务报,任务1-4我国税收管理体制,1、中央税：
消费税、车辆购置税、关税、船舶吨税、进口增值税。
2、中央地方共享税：
增值税（75%/25%）企业所得税（60%/40%；铁道部、各银行总行、石油企业）个人所得税（60%/40%；利息税）,四、中央政府与地方政府的收入划分,任务1-4我国税收管理体制,3、地方税。
营业税和城建税（铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央）；资源税（海洋石油企业归中央；其余部分归地方）；印花税（证券交易印花税94%/6%；其他印花税全归地方）；其他税种（城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、烟叶税等）。
四、中央政府与地方政府的收入划分,任务1-5办理开业税务登记（实训）,实训目的：
通过练习会填制一般内资企业的开业登记表实训要求：
根据仿真企业资料在教师指导下独立完成实训课时：
3课时实训内容：
白雪制冷厂实训分组：
1人/组,任务1-5办理开业税务登记（实训）,企业名称：
南京白雪制冷设备厂法定代表人：
李昌健证件：
身份证号码：
321084198108127810地址：
南京市白下区光华路11号邮编：
210003电话：
02558372812所属主管单位：
无工商机关名称：
南京市白下区工商局工商机关名称：
企业法人营业执照营业执照号码：
230106000083750发照日期：
2005-05-04开业日期：
2005-05-04生产经营期限：
2025-05-04登机注册类型：
有限公司开户行：
农业银行账号：
85213664215872办税人员：
李强,实训企业资料,任务1-5办理开业税务登记（实训）,投资方名称：
李昌健，投资金额100000000元，分配比例100%公司注册资金2005年初1亿元，企业为一般纳税人。
从事电冰箱，空调机，制冷压缩机生产，销售。
公司近年来产品畅销国内及国际市场，有进出权。
帮助日本企业来料加工压缩机设备。
公司拥有员工2500总人数。
生产人数约占2200人。
销售人数约200人。
管理人数约100人。
公司创办了幼儿园，期中教师人数10人。
企业建筑物占地15000平M，厂房及办公用地占10000平M。
幼儿园占5000平M。
企业拥有运货车辆2辆，均为挂车50吨。
拥有接送员工大巴5辆，座为均为60座。
企业成立时预计生产货物销售额：
40000000，加工、修理修配的销售额5000000，固定资产规模1亿元，专业财务人员10人，设置账簿种类4种。
实践教学中穿插理论：
软件中纳税申报表比企业实际的纳税申报表多了“知识”两字，学生在填写纳税申报表过程中如遇到对税法理论知识不够清楚的时候，点击“知识”两字就能查到相应的理论知识要点，帮助学生完成纳税申报表的填写，达到理论和实践一体化。
任务1-5办理开业税务登记（实训）,检验：
税务软件能够自动判定学生填写的纳税申报表对错，有学生自检功能和教师检查功能，以便验证学生开业税务登记理论知识和实践技能的学习状况。
如果学生填写的纳税申报表中的数字是红色的，表示填错了，如果是黑色表示填写正确，学生可以从中发现自己知识掌握的盲点，认识自身学习的不足，进一步查漏补缺，分析原因，为下一步的学习打好基础。
任务4-5营业税申报表的填制（实训）,任务4-5营业税申报表的填制（实训）,教师评价：
1.通过对仿真企业资料的分析、处理，学生对一般企业的开业登记业务更为熟悉。
2.在填报税种登记表过程中，通过教师的指导，学生独立完成了各报表表的填制，操作能力得到提高。
3.提出存在问题和努力方向，师生双方在以后的教与学中不断改进。
ThankYou!
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