中级会计实务 模拟试题二.docx
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中级会计实务模拟试题二
模拟试题
（二）
一、单项选择题
1. 下列资产项目中，期末不得采用公允价值计量的是（ ）。
A. 交易性金融资产
B. 投资性房地产
C. 融资租入固定资产
D. 可供出售金融资产
【正确答案】C
【答案解析】期末采用公允价值进行后续计量的资产主要有：
交易性金融资产、可供出售金融资产和公允价值模式计量的投资性房地产。
融资租入固定资产比照自有固定资产核算，但期末不得采用公允价值计量。
2. 甲公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。
2010年1月10日，为建造生产线购入工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为2000000元，增值税额为340000元，款项已通过银行转账支付；1月20日，建造生产线领用工程物资1800000元；6月30日，建造生产线的工程人员职工薪酬合计为1150000元；6月30日，工程建设期间辅助生产车间为建造生产线提供的劳务支出合计为350000元；6月30日，工程完工后对工程物资进行清查，发现尚未领用的工程物资损失20000元，经调查属保管员过失造成，根据企业管理规定，保管员应赔偿5000元。
剩余工程物资转用于甲公司正在建造的一栋职工宿舍；6月30日，生产线工程达到预定可使用状态并交付使用。
6月30日，工程完工后对工程物资进行清查，发现工程物资损失时应列入营业外支出（ ）元。
A. 20000
B. 18400
C. 23400
D. 22000
【正确答案】B
【答案解析】因为企业自身保管不善的原因造成工程物资盘亏、报废及毁损净损失，其对应的进项税额应列入损失，分录如下：
借：
营业外支出——盘亏损失 18400
其他应收款——保管员 5000
贷：
工程物资 20000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3400
3. 下列关于投资性房地产初始计量的表述中，不正确的是（ ）。
A. 外购的投资性房地产按照购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出确认成本
B. 自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到可销售状态前所发生的必要支出构成
C. 债务重组取得的投资性房地产按照债务重组的相关规定处理
D. 非货币性资产交换取得的投资性房地产按照非货币性资产交换准则的规定处理
【正确答案】B
【答案解析】自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。
4. “研发支出”科目期末借方余额所反映核算内容是（ ）。
A. 企业正在进行无形资产研究开发项目满足资本化条件的支出
B. 企业正在进行无形资产研究开发项目的全部支出
C. 企业正在进行无形资产研究开发项目不满足资本化条件的支出
D. 企业发生的无形资产后续支出
【正确答案】A
【答案解析】根据新准则的规定，“研发支出”科目的期末借方余额，反映企业正在进行无形资产研究开发项目满足资本化条件的支出；无形资产后续支出应该作为当期损益处理。
5. 2011年6月11日，A公司将一项专利权以700万元的价格（不含税）转让给B公司。
该项专利权系A公司2010年1月1日以1200万元的价格购入的，购入时预计使用年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年，采用直线法摊销。
该专利权未计提减值准备。
假定按照税法规定转让专利权免征增值税，不考虑所得税等其他相关税费。
A公司转让该专利权所获得的净收益为（ ）万元。
A. －355
B. －330
C. －295
D. －320
【正确答案】B
【答案解析】A公司处置该项无形资产的分录为：
借：
银行存款700
累计摊销170
营业外支出330
贷：
无形资产1200
6. 甲公司与乙公司协商，甲公司以小汽车一辆换入乙公司的一项土地使用权。
已知小汽车的原值为300000元，已提折旧210500元，已提减值准备5000元，土地使用权的账面原价90000元，已提摊销5000元。
另外甲公司支付给乙公司银行存款500元，假定该项非货币性资产交换不具有商业实质，则甲公司土地使用权的入账价值是（ ）元。
A. 89500
B. 84500
C. 89000
D. 85000
【正确答案】D
【答案解析】在非货币性资产交换不具有商业实质，或公允价值不能可靠计量的情况下，甲公司换入土地使用权的入账价值＝（300000－210500－5000）＋500＝85000（元）。
7. 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
甲公司以生产经营用的客车和货车交换乙公司生产经营用的A设备。
甲公司换出客车于2009年购入，原值45万元，已计提折旧3万元，公允价值30万元；货车于2009年购入，原值37.50万元，已计提折旧20.50万元，公允价值20万元。
乙公司换出的A设备于2009年购入，原值22.50万元，已计提折旧9万元，公允价值45万元。
乙公司另向甲公司支付银行存款5.85万元（其中补价5万元，增值税进销差额0.85万元）假定该项交换具有商业实质。
则甲公司取得的A设备的入账价值为（ ）万元。
A. 75
B. 59
C. 45
D. 13.5
【正确答案】C
【答案解析】本题考核涉及多项资产交换的会计处理。
甲公司换入A设备的入账价值＝30＋20-5＝45（万元）。
8. 大海公司对于其单项金额非重大的应收款项，与经单独测试后未减值的应收款项一起按类似信用风险特征划分为若干组合，再按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失，采用余额百分比法计提坏账准备。
期初坏账准备余额12万元，本期需要按照2％计提坏账准备的应收款项为180万元，需要按照4％计提坏账准备的应收款项为260万元，本期发生坏账损失5万元，则本期应计提坏账准备的金额为（ ）万元。
A. -7
B. 7
C. 12
D. 2
【正确答案】B
【答案解析】本期“坏账准备”科目期末余额应是180×2％＋260×4％＝14（万元），“坏账准备”科目期末调整前余额=12－5＝7（万元），本期应计提数＝14－7＝7（万元）。
9. 2012年1月1日，甲公司开工建造一栋厂房，并于当日取得一笔专门借款1000万元，当日即发生资产支出。
2012年累计发生建造支出900万元，2013年1月1日，甲公司又借入一笔一般借款250万元，年利率为6％，当天发生建造支出150万元，以借入款项支付（无其他一般借款）。
不考虑其他因素，甲公司按季计算利息费用资本化金额。
2013年第一季度，甲公司一般借款利息费用应予资本化的金额为（ ）万元。
A. 0.75
B. 1.5
C. 2.5
D. 0.5
【正确答案】A
【答案解析】专门借款共1000万元，2012年累计资产支出900万元，2013年支出的150万元中有100万元属于专门借款，一般借款占用50万元，故2013年第一季度一般借款利息费用应予资本化的金额＝50×3/3×6％×3/12＝0.75（万元）。
10. 企业在前期资产负债表日，依据当时实际情况和所掌握的证据合理估计预计负债后，应当将当期实际发生的诉讼损失金额与已计提的相关预计负债之间的差额，应计入（ ）。
A. 财务费用
B. 营业外收入或营业外支出
C. 营业外支出
D. 管理费用
【正确答案】C
【答案解析】企业在前期资产负债表日，依据当时实际情况和所掌握的证据合理估计预计负债后，应当将当期实际发生的诉讼损失金额与已计提的相关预计负债之间的差额，直接计入或冲减当期营业外支出。
11. A公司于2011年10月10日接受B公司委托，为其开发一项软件，工期大约为6个月。
合同总收入为100万元，分两次等额收取，第一次在10月10日收取，第二次在2012年3月完工时收取。
当日，B公司预付第一次费用。
2011年12月31日，A公司得知B公司经营发生困难，第二次费用能否收回难以确定。
A公司已经发生的成本为60万元。
采用已发生成本占预计总成本比例计算完工程度，计算该公司2011年度该项业务应确认的收入为（ ）万元。
A. 100
B. 60
C. 50
D. 10
【正确答案】C
【答案解析】按能够得到补偿的金额50万元确认收入。
12. 甲公司为乙公司承建厂房一幢，工期自20×8年8月1日至2×10年5月31日，总造价6000万元，乙公司20×8年付款至总造价的20％，20×9年付款至总造价的85％，余款于2×10年工程完工后结算。
该工程20×8年发生成本600万元，年末预计尚需发生成本2400万元；20×9年发生成本2100万元，年末预计尚需发生成本300万元。
假定甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。
则甲公司20×9年因该项工程应确认的营业收入为（ ）万元。
A. 4200
B. 4500
C. 2100
D. 2400
【正确答案】A
【答案解析】20×9年应确认的收入＝6000×（2100＋600）/（2100＋600＋300）－6000×600/（600＋2400）＝4200（万元）。
13. 甲公司销售产品每件440元，若客户购买200件（含200件）以上，每件可得到40元的商业折扣。
某客户20×9年8月8日购买该企业产品200件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。
适用的增值税率为17％。
若该企业于8月24日收到该笔款项，则实际收到的款项为（ ）元。
（假定计算现金折扣时考虑增值税）
A. 93600
B. 936
C. 102960
D. 92664
【正确答案】D
【答案解析】应给予客户的现金折扣＝（440－40）×（1＋17％）×200×1％＝936（元），所以实际收到款项＝（440－40）×（1＋17％）×200－936＝92664（元）。
14. A公司是一家科技有限公司，属于营业税改征增值税试点地区的一般纳税人，主要从事科研教育业务。
2013年2月，A公司为甲公司提供科技服务，开出的增值税专用发票上注明的销售额为3600万元，增值税税额为216万元，增值税征收率为6%，款项尚未收到；当月，A公司将部分科教业务，以888万元的价格转分给不属于营业税改征增值税试点地区的一般纳税人乙公司，收到乙公司开出营业税发票，款项尚未支付。
则因A公司接受乙公司的科教服务，可抵减的销项税额是（ ）万元。
A. 216
B. 50.26
C. 166.26
D. 266.26
【正确答案】B
【答案解析】
（1）A公司为甲公司提供科研服务
借：
应收账款——甲公司3816
贷：
主营业务收入3600
应交税费——应交增值税216
（2）A公司接受乙公司提供的科研服务
借：
主营业务成本837.74
应交税费——应交增值税50.26
贷：
应付账款——乙公司888
按规定允许扣减销售额而减少的销项税额=888/（1+6%）*6%=50.26（万元）
15. 20×5年1月1日，甲公司处置其所持有的乙公司20%的股权，取得银行存款400万元，由于对原股权不再具有重大影响，甲公司对剩余10%的股权投资改按可供出售金融资产核算。
已知原股权的账面价值为360万元（其中投资成本为200万元，损益调整为100万元，其他权益变动为60万元），处置股权当日，剩余股权的公允价值为200万元，乙公司可辨认净资产公允价值为2200万元。
不考虑其他因素，则可供出售金融资产的入账价值为（ ）万元。
A. 200
B. 220
C. 120
D. 100
【正确答案】A
【答案解析】由权益法转为可供出售金融资产，减资后，可供出售金融资产应按照减资当日的公允价值计量，因此入账价值为200万元。
二、多项选择题
16. 下列投资中，应作为长期股权投资核算的有（ ）。
A. 对子公司的投资
B. 对联营企业、合营企业的投资
C. 在活跃市场中没有报价、公允价值无法可靠计量的不具有控制、共同控制和重大影响的权益性投资
D. 在活跃市场中有报价、公允价值能可靠计量的不具有控制、共同控制和重大影响的权益性投资
【正确答案】AB
【答案解析】根据最新修订的《企业会计准则第2号——长期股权投资》准则的规定，对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响且公允价值于不能够可靠计量的权益性投资，应作为金融资产核算，不确认为长期股权投资。
17. 下列关于债务重组会计处理的表述中，不正确的有（ ）。
A. 债务人以债转股方式抵偿债务的，债务人将重组债务的账面价值大于相关股份公允价值的差额计入资本公积
B. 债务人以债转股方式抵偿债务的，债权人将重组债权的账面价值大于相关股权公允价值的差额计入营业外支出
C. 债务人以非现金资产抵偿债务的，债权人将重组债权的账面价值大于受让非现金资产公允价值的差额计入资产减值损失
D. 债务人以非现金资产抵偿债务的，债务人将重组债务的账面价值大于转让非现金资产公允价值的差额计入其他业务收入
【正确答案】ACD
【答案解析】选项A，差额应记入“营业外收入——债务重组利得”科目；选项C，差额应记入“营业外支出——债务重组损失”科目；选项D，差额应记入“营业外收入——债务重组利得”科目。
18. 甲公司发生的下列有关支出中，属于借款费用的有（ ）。
A. 公司债券利息
B. 发行股票的佣金
C. 公司债券折价的摊销
D. 发行公司债券的手续费
【正确答案】ACD
【答案解析】本题考核借款费用的范围。
借款费用核算的范围包括借款利息、溢价或折价摊销、外币借款汇兑差额和借款辅助费用。
发行股票的费用不属于借款费用，选项B不正确。
19. 下列关于股份支付会计处理的表述中，正确的有（ ）。
A. 以现金结算的股份支付在等待期内的每个资产负债表日以权益工具的公允价值重新计量，确认成本费用和应付职工薪酬
B. 股份支付协议中规定的条款和条件一经确定不得变更
C. 如果修改减少了授予的权益工具的数量，企业应当将减少部分作为已授予的权益工具的取消来进行处理
D. 换取职工服务的权益结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日应以授予日权益工具的公允价值计入成本费用和资本公积
【正确答案】ACD
【答案解析】股份支付协议中规定的条款和条件不得随意变更，特定情况下可以变更。
20. 下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有（ ）。
A. 可供出售金融资产发生的减值损失应计入所有者权益
B. 以外币计价的可供出售货币性金融资产发生的汇兑差额应计入当期损益
C. 可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本
D. 取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入初始确认金额
【正确答案】BD
【答案解析】选项A，可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益（资产减值损失）；选项C，可供出售金融资产取得的现金股利应该确认为投资收益。
21. 可以计提坏账准备的应收款项包括（ ）。
A. 应收账款
B. 预付账款
C. 预收账款
D. 长期应收款
【正确答案】ABD
【答案解析】需要计提坏账准备的应收款项包括：
应收票据、应收账款、预付账款、应收分保账款、其他应收款、长期应收款等。
选项C属于企业的负债。
22. 下列关于非货币性资产交换的表述中，正确的有（ ）。
A. 非货币性资产交换可以涉及少量的货币性资产，即货币性资产占整个资产交换金额的比例低于25％
B. 在交易不具有商业实质的情况下，应以换出资产的账面价值为基础确定换入资产的成本
C. 公允价值模式计量下的非货币性资产交换，收到补价的企业，应按换出资产账面价值减去补价，加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值
D. 在交易具有商业实质且公允价值能可靠计量的情况下，应以换出资产公允价值为基础确定换入资产的入账价值
【正确答案】ABD
【答案解析】公允价值模式计量下的非货币性资产交换，收到补价方应当以换出资产的公允价值减去补价、以及应支付的相关税费作为换入资产的成本。
23. 下列关于固定资产的说法中，正确的有（ ）。
A. 经营租入固定资产发生的改良支出，应计入长期待摊费用，分期摊销
B. 企业对外捐赠固定资产，应将其账面价值计入营业外支出
C. 融资租入固定资产发生的改良支出，满足固定资产确认条件的，应该计入固定资产账面价值
D. 特殊行业的特定固定资产存在弃置费用的，应将弃置费用的现值计入相关资产成本
【正确答案】ABCD
24. 下列各项中，应计入“固定资产清理”科目借方的有（ ）。
A. 因出售厂房而缴纳的营业税
B. 因自然灾害损失的固定资产账面价值
C. 因自然灾害损失的固定资产取得的保险赔款
D. 清理固定资产计提的工资
【正确答案】ABD
【答案解析】本题考核固定资产清理的核算。
选项C，计入“固定资产清理”科目贷方。
25. 下列各项中，应计入管理费用的有（ ）。
A. 发生的排污费
B. 发生的矿产资源补偿费
C. 管理部门固定资产报废净损失
D. 发生的业务招待费
【正确答案】ABD
【答案解析】本题考核的是费用要素。
选项C应记入“营业外支出”科目。
三、判断题
26. 在非货币性资产交换中，如果按换出资产账面价值为基础计量换入资产成本的，无论是否收付补价，对换出资产公允价值与账面价值的差额均不确认损益。
（ ）
【正确答案】对
【答案解析】非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽然具有商业实质但换入资产和换出资产的公允价值均不能可靠计量的，应以账面价值计量，此时无论是否支付补价，对于换出资产公允价值与账面价值的差额均不确认损益。
27. 固定资产采用历史成本计量并按期计提折旧，赖以存在的基础是持续经营和会计分期假设。
（ ）
【正确答案】对
【答案解析】
28. 企业发生销售退回时，不论销售退回的商品是本年销售的还是以前年度销售的，均应冲减本年度的销售收入与销售成本。
（ ）
【正确答案】错
【答案解析】报告年度销售或以前年度销售的商品，在年度终了后至年度财务报告批准报出前退回的，应作为资产负债表日后调整事项处理，冲减报告年度的主营业务收入、成本及税金。
29. 因订立合同而发生的相关费用，如差旅费、投标费等，能够单独区分和可靠计量且合同很可能订立的，应当予以归集，待取得合同时计入合同成本。
（ ）
【正确答案】对
30. 资产负债表日，确认的递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照取得资产或发生负债当期的适用税率计量。
（ ）
【正确答案】错
【答案解析】本题考核递延所得税的计量。
应当按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。
31. 可供出售金融资产与交易性金融资产不能随意重分类，但在满足一定条件下，可以重分类。
（ ）
【正确答案】错
【答案解析】交易性金融资产和其他三类金融资产不能重分类。
32. 企业对总部资产一般只能结合其他相关资产组或资产组组合进行，不单独进行减值测试。
（ ）
【正确答案】对
【答案解析】本题考核总部资产的减值测试。
总部资产一般难以脱离其他资产或资产组来产生独立的现金流入，因此一般难以单独进行减值测试。
33. 资产组组合，是指由若干个资产组组成的任何资产组组合。
（ ）
【正确答案】错
【答案解析】资产组组合，是指由若干个资产组组成的最小资产组组合，包括资产组或者资产组组合，以及按合理方法分摊的总部资产部分。
34. 使用寿命确定的无形资产的摊销应计入管理费用。
（ ）
【正确答案】错
【答案解析】使用寿命确定的无形资产的摊销金额一般应计入管理费用，但是如果某项无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的，则无形资产的摊销金额可以计入产品或其他资产成本，此外，对外出租的无形资产摊销时，一般应计入其他业务成本。
35. 自用土地使用权停止自用，改用于赚取租金或资本增值，即要将自用土地使用权转换为投资性房地产，转换日为自用土地使用权停止自用后，确定用于赚取租金或资本增值的日期。
（ ）
【正确答案】对
四、计算分析题
36. A公司为一家工业生产企业，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，该公司所处行业为高危行业，2014年的部分业务资料如下：
资料
（一），A公司2014年8月份的有关安全生产资料如下：
（1）A公司依据其产品产量按月提取安全生产费用，提取标准为10元/件，假定A公司2014年8月份的产品产量为10万件。
（2）2014年8月初，A公司购入一套车间防爆除尘系统，价款为300万元，增值税进项税额为51万元，款项已支付。
购入当日即投入安装，安装过程中，领用自产产品一批，实际成本为10万元，市场售价为15万元；支付人工费8万元。
8月底安装完毕。
假定A公司8月底的“专项储备——安全生产费”余额为600万元。
（3）2014年8月底，A公司按规定进行安全生产专项检查，发生安全生产检查费20万元。
资料
（二），2014年9月，A公司决定自行建造一条新的生产线，有关资料如下：
（1）购入一批工程物资，收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为34万元，款项已通过银行转账支付。
（2）工程领用工程物资190万元。
（3）工程领用生产用甲原材料一批，实际成本为100万元；购入该批甲原材料支付的增值税额为17万元；未对该批甲原材料计提存货跌价准备。
（4）应付工程人员职工薪酬104万元。
（5）工程达到预定可使用状态前进行试运转，领用生产用乙原材料实际成本为20万元，购入该批乙原材料支付的增值税额为3.4万元；以银行存款支付其他支出5万元。
未对该批乙原材料计提存货跌价准备。
工程试运转生产的产品完工转为库存商品。
该库存商品成本中耗用乙原材料的增值税额为3.4万元，经税务部门核定可以抵扣；该库存商品的估计售价（不含增值税）为38.3万元。
（6）2014年9月底，工程达到预定可使用状态并交付使用。
（7）剩余工程物资转为生产用原材料，并办妥相关手续。
资料（三），2014年10月，A公司决定处置一项固定资产，有关资料如下：
2014年10月31日，A公司与B公司签订一项资产转让协议，协议约定A公司将于2015年1月10日将一台丙设备转让给B公司，售价为200万元，预计清理费用为2万元。
A公司该台设备原价1000万元，购入时预计使用寿命为10年，预计净残值为10万元，截止2014年10月31日已提折旧640万元。
要求：
（1）根据资料
（一），逐笔编制A公司2014年8
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