审计学实验修改后.docx
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审计学实验修改后
审计学实验（修改后）
《审计学》实践实施方案
主讲教师：
刘豆山
2022年10月
编写说明
审计学是一门实践性、应用性较强的课程。
为了为适应教育教学改革，使学生全面理解和掌握审计的基本理论、基本知识和基本技能，提高分析问题、解决问题的能力，培养学生创新思维，加强实践教学，增强实际操作技能，更好适应社会、企业的需要，我们编写了《审计学实践方案》。
一、特点该书的特点是：
2、适用性强。
该书既遵循教学规律、尊重实务规律,又强调理论与实践的融合。
二、教学目的
通过该课的实施,达到以下目的：
1、使学生了解熟悉企业实际日常业务，掌握审计学的基本审计方法；2、培养学生处理解决实际日常业务的能力，提高审计的基本技能；3、使审计理论教学与实践融会贯通；
4、为学生从书本、课堂走向社会、走向审计实际奠定基础。
三、教学要求
1、实验指导不可能包罗万象,要求学生在学习中要举一反三,不受该指导的束缚。
2、要敢于独立思考、敢于创新、提出科学创见。
3、要灵活运用审计理论及方法来解决实际问题，以培养自己分析问题、解决问题的能力，更好适应社会、企业的需要。
四．实践（验）要求：
1.每5-6人一个小组，进行研究讨论，写出一份实践（验）报告。
2.最后，每小组写出实践（验）总结一份。
2
实验一审计方法的运用
（一）、实验目的：
通过实验，掌握审阅法应用。
实验案例澳达公司2022年5月产品销售费用明细账如表4-1所示.：
2022年摘要月日包装费运输费装卸费保险费广告费展览费其它5555555555555551233578付1产品包装费付报刊广告费付展览公司展览费付运费招待客户用餐付装卸费付赔偿金2500300085006506504008602260148014803000400090009500105060004000265012002189011付2产品包装费13付车站装卸费18付销货合同违约金22付电台产品广告费26付运输保险费31付门市部职工工资31付门市部差旅费31销售费用结转实验要求：
对产品销售费用明细账进行审阅，判断存在（或可能存在）的问题。
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（二）、实验目的：
通过实验，掌握查询法应用。
表4-10
客户东南销售公司平阳五金批发站延峰市城建局东海无线电二厂高乐民族乐器厂晋源园林局豫州联合大学合计摘要销售销售种植销售销售销售种植销售售植养护发票号码0033124006732000719120071913007240500724880072490销售日期2022年2月2022年3月2022年4月2022年6月2022年6月2022年5月2022年5月金额（元）17800056000224380900012007800051200597780实验要求：
4
（三）、实验目的：
通过实验，掌握核对法应用
1．2022年12月31日资产负债表如表4-2所示
资产负债表2022年12月31日资产现金银行存款应收账款存货其中：
材料在产品产成品固定资产原值减：
累计折旧固定资产净值资产合计金额2000.0096640.0022516.00250800.00120000.00130800.000354200.00107000.00247200.00619156.00负债和所有者权益银行借款应付账款应交税金其中：
增值税所得税负债合计实收资本盈余公积未分配利润所有者权益合计负债和所有者权益合计金额40000.00136000.0012000.002400.009600.00188000.00400000.0010000.0021156.00431156.00619156.002、2022年12月材料总账如下表所示
材料总账
2022年月日1122163131略凭证字号摘要期初结余购入购入生产领有小计收入150000.00240000.00390000.00发出296000.00296000.00结存26000.00120000.00120000.003、2022年12月生产成本总账如表下表所示
生产成本总账单位：
元成本项目期初在产品本期投入费有合计单位成本结转产成品期末在产品
直接材料40000.00296000.00336000.002240.00224000.00112000.00直接人工4000.0032000.0036000.00288.0028800.007200.00制造费用8000.0050000.0058000.00464.0046400.0011600.00合计52000.00378000.00430000.002992.00299200.00130800.005
4．2022年12月材料收发存报表如下表所示
材料收发存月报表材料项目期初数量单价金额收入数量单价金额发出数量单价金额结存数量单价金额
5、2022年12月31日存货盘存表如下表所示。
A材料300件40.0012000.005200件40.00208000.004500件40.00180000.001000件40.0040000.00B材料80公斤100.008000.001000公斤100.00100000.00800公斤100.0080000.00280公斤100.0028000.00C材料80套50.004000.001440套50.0072000.00560套50.0028000.00960套50.0048000.00D材料400公斤5.002000.002000公斤5.0010000.001600公斤5.008000.00800公斤5.004000.00合计26000.00390000.00296000.00120000.00存货盘存表2022年12月31日
存货名称材料：
A材料B材料C材料D材料在产品产成品6．该公司所得税税率为30%。
单位件公斤套公斤件件数量140036011208001000实验要求：
对资产负债表进行检查，指出存在的问题，并做出调整，编制调整后的资产负债表。
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（四）、实验目的：
通过实验，掌握调节法应用。
实验案例：
宏达股份有限公司2022年12月31日产成品——羊毛衫明细账结存数量如表
所示：
品种男式女式童式一等品640880450二等品160220120三等品5010030遵照审计人员张明的要求，该厂于2022年1月15日上午进行了盘点，盘点的结果如表所示品种男式女式童式一等品608857414二等品21625556三等品465820查阅产成品仓库卡片，1月1日至14日收付记录如表4-9所示。
表4-9品种男式女式童式收入一等品12401430640二等品160170160三等品5010050一等品11721393666支出二等品204195224三等品5414260实验要求：
根据2022年1月15日实际盘点的结果，用调节法核实2022年12月31日结
存数，并与原明细账结存数量核对，检查原记录的真实性和正确性。
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实验二内部控制的测试与评价
实验目的：
通过实验，掌握内部控制的测试、评审
实验案例
（一）：
大中华剧院的出纳员在剧院专设的售票室负责售票、收款工作，每日各
实验要求：
1．本例中在现金收入方面采取了哪些内部控制措施？
2．假定售票员与守门员串通窃取现金收入，他们将采取哪些行动？
3．对串通舞弊行为，采取何种措施可以揭发？
4．剧院经理可采取哪些手段使现金内部控制达到最佳效果？
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实验案例
（二）：
审计人员通过对通达物资贸易公司的审计，掌握了该公司出纳员王
玉贪污公款的情况：
1．通达贸易公司出纳员王玉从公司收发室截取了顾客李鸿升寄给公司的分期付款的5000
元支票，存入了由他负责的公司零用金银行存款账户中。
然后，在该存款户中以支付劳务费为由，开具了一张以自己为收款人的5000元的支票，签名后从银行兑取了现金。
2．在与客户对账时，王玉将应收账款（李鸿升）账户余额扣减5000元后作为对账金额发
给李鸿升对账单，表示5000元款项已经收到。
3．10天后，王玉编制了一张会计凭证，将应收账款（李鸿升）账户调整到正确余额，但银
行存款账户余额却比实际高列了5000元。
4．月底，在编制银行存款余额调节表时，王玉在调节表上虚列了两笔未达账项，将银行存
款余额调节表调平。
实验要求：
根据上述情况，分析该公司内部控制制度中存在的哪些重要缺陷。
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实验案例（三）：
注册会计师王艺在对某单位进行审计过程时，采用了如下审计流程，
首先，对被审单位基本情况和内控制度初步了解，然后将其评价为高信赖程度，并据此认为，只要进行少量符合性测试，不用进行实质性测试就可得出审计结论。
实验要求：
王艺的审计流程对吗？
错在哪里？
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实验三审计重要性、审计风险分析
实验目的：
通过实验，掌握审计重要性、审计风险应用
实验案例
（一）
1：
审计人员受托对顺达食品有限公司2022年12月的会计报表进行审计。
1．该公司会计报表显示，2022年全年实现利润800万元，资产总额4000万元。
2．审计人员在审查和阅读该公司的会计报表时，发现下列问题：
（1）该公司10月份虚报冒领工资1820元，被会计人员占为己有；
（2）11月15日收到业务咨询费3850元，列入小金库；（3）资产负债表中的存货低估16万元，原因尚待查明。
上述问题尚未调整
实验要求：
1．根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由。
2．说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策。
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实验案例
（二）检查风险、固有风险和控制风险的六种情况如下表所示
风险检查风险（%）固有风险（%）控制风险（%）审计风险（%）情况1160402110010036302046406056505066100100实验要求
2．根据风险之间的关系，分析下列情况对审计风险的影响（假定其他因素不变）：
（1）检
查风险减少；
（2）控制风险减少；（3）固有风险减少。
3．哪一种情况需要的审计证据最多？
哪一情况需要的审计证据最少？
说明理由。
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实验案例（三）审计风险三要素的相互关系如下表所示
审计人员对固有风险的评估高中低最低较低中等高审计人员对控制风险的评估中审计人员可接受的检查风险较低中等较高中等较高最高低实验要求
2．当审计人员实施有关实质性测试后，认为与某一重要账户有关的检查风险不能降低至可
接受水平。
他应发表何种类型意见的审计报告，为什么？
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实验四综合案例分析
实验目的：
通过实验，提高综合案例审查分析能力
实验案例
（一）、
2022年1月10日上午8时，审计局派出的审计人员对永兴公司的库存现金进行突击盘点，盘点情况如下：
1．现钞：
100元币10张，50元币13张，10元币16张，5元币9张，2元币22张，1元
币25张，5角币30张，2角币20张，1角币4张，硬币5角8分。
现钞总计1943.98元。
2．已收款尚未入账收款凭证3张，计130元。
3．已付款尚未入账的付款凭证5张，计520元。
其中有马明借条一张，日期为2022年7
月15日，余额200元，未经批准和说明用途。
4．企业现金账面余额为1890.20元，2022年1月1日至2006年1月10日收入现金4560.16
元，支出现金4120元，2022年12月31日库存现金账面余额为1060.04元。
实验要求
存额。
2．指明企业存在的问题，提出处理意见。
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实验案例
（二）、
审计人员审查某公司“现金日记账”时，发现2022年5月24日78号现付字凭证摘要为“付拆除A型机器劳务费”，金额为400元，在“现金日记账”和“银行存款日记账”中却没有发现相应的清理收入，怀疑该公司可能将报废固定资产的清理收入转入“小金库”。
审计人员首先调出78号现付记账凭证，其原始单据为一张经领导批准的“支付给顺义的A型机器拆除费400元”的白条，其分录为：
借：
管理费用——拆除费400贷：
现金400
审查固定资产明细账，发现5月27日转字80号凭证的摘要栏注明“报废A型设备”字样，调出转字80凭证，该项凭证的分录为：
借：
累计折旧70000
营业外支出40000贷：
固定资产——A型设备110000
审计人员分析，报废一台价值11万元，并且是半成新的设备，必定有清理收入，因此决定进一步追踪调查。
他询问该项设备的保管员，保管员供认该项设备已运往郊区的某乡镇企业。
与某乡镇企业核实，系于5月28日从该公司以5万元现金购入，有该公司财务科开出白条收据。
审计人员在取证后，向该公司提出上述问题，财务经理供认不讳。
实验要求
指出存在的问题，并做出相应的账务调整分录。
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实验案例（三）、
审计人员在2022年3月14日检查了某企业2月份银行存款日记账的收支业务与银行对账单核对。
2月28日银行对账单余额为223546元，银行存款日记账为220000元，核对后发现有下列不符情况。
1．2月8日，银行对账单上收到外地汇款8500元（查系外地某乡镇企业），但日记账上无此记录。
2．2月22日，对账单上有存款利息460元，日记账上为454元（查系记账凭证写错）3．2月25日，对账单付出8500元（查系转账支票），但日记账无此记录。
4．2月26日，日记账上付出40元，对账单上无此记录（查系记账员误记）5．2月28日，日记账上有存入转账支票4000元，但对账单上无此记录。
6．2月28日，日记账上有付出转账支票2000元，但对账单上无此记录。
7．对账单有2月28日收到托收款5500元，但日记账无此记录。
实验要求
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实验案例（四）、
1．2022年1月2日收到价值为20000元的货物，入账日期为1月4日，发票上注明由供应商负责运送，目的地交货开票日期为2022年12月26日。
2．当实地盘点时，该公司1包价值8000元的产品已放在装运处，因包装纸上注明“有待发运”字样而未记入存货内。
经调查发现，顾客的订货单日期为2022年12月20日，顾客于2022年1月4日后收到货物后付款。
3．2022年1月6日收到价值为700元的物品，并于当天登记入账。
该物品2022年12月28日按供货商离厂交货条件运送，因2022年12月31日尚未收到，故未计入结账日存货。
4．按顾客特殊订单制作的某产品，于2022年12月31日完工，并送装运部门，顾客已于该日付款。
该产品于2022年1月5日送出，但未包括在2022年12月31日的存货内。
实验要求
你认为上述四种情况中的物品，是否应包括在2022年12月31日的存货内，并说明理由。
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实验案例（五）
审计人员在审查万达股份公司存货项目时，发现2022年1月至11月存货发出的计价均采用了先进先出法，而从12月开始采用后进先出法，但未在2022年12月31日资产负债表附注中加以提示。
12月存货购入和领用情况如下：
1．1日某种存货1000件，单价20元，当日领用600件；2．5日购进2000件，单价22元；3．10日领用1600件；
4．20日购进2400件，单价24元；5．23日领用1800件；
6．25日购进3000个，单价26元；7．27日领用2000件。
该公司按后进先出法计算的存货明细表见表所示。
表：
存货明细表（按后进先出法）2022年月日摘要入库数量单价金额发出数量单价金额结存数量单价金额（件）（元）（元）（件）（元）（元）（件）（元）（元）12115期初存货发出购入2000224400060020120001000400400200020202022202220222420222420222426202000080008000440008000880080008800576008000880014400800088001440078000800010发出16002235200400400400400240020购入2400245760023发出180********400400600400400600300025购入3000267800027发出40018
20001796006000265200014240040060010004004006001000222426202224268800144002600080008800144002600031本月发生额及期末结存7400实验要求
指出存在的问题，说明在会计报表中该如何提示。
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实验案例（六）：
B注册会计师2022年1月审查伟世股份有限公司应收票据，发现2022
借：
银行存款198300
财务费用1700贷：
应收票据200000
实验要求：
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实验案例（十一）：
长江会计师事务所决定接受本市纺织公司的委托，对其会计报表进行
审计，因此，由负责的项目经理注册会计师李山与纺织公司的财务主任签定审计业务约定书，基本内容如下：
（1）签约双方的名称
（2）委托的目的（3）审计范围（4）签约双方的义务（5）审计收费（6）委约责任（7）其他事项
实验要求：
（1）该审计业务约定书的签定人有无问题，如果有，是什么？
（2）该审计业务约定书的内容中少了两项重要内容条款，是什么？
会产生什么后果？
（3）审计业务约定书的第四款，审计双方的义务各应是什么？
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实验案例（七）：
2022年度12月材料账单位：
元2022年凭证号日＃023＃028汇５汇６期初结余购入购入生产领用生产领用（固定资产清理净损失）87000.0013000.00摘要收入发出结余月12１12121212４183131120000.00157500.0022500.00小计207000.00180000.0040000.002022年度12月份的工资分配表单位：
元部门生产车间销售部门其他，，，，合计人员类别生产工人门市部人员基建工程生产成本20800.002260.0023060制造费用4400.00356002022年度12月份的产品成本计算单单位：
元成本项目月初在产品成本直接材料直接人工
本月生产费用180********生产费用合计21000026260产成品成本20000026000月末在产品成本1000026021
300003200制造费用合计实验要求：
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实验案例（八）：
某注册会计师对某企业2022年度的利润表进行审计时,抽查了12月份的有关账簿,发现下列情况:
（1）企业销售A产品，采用预收账款方式，12月5日收到货款70200元，货物尚未发出。
企业收到货款时的账务处理是：
借记“银行存款”70200元，贷记“主营业务收入”60000元，贷记“应交税金——应交增值税（销项额）”10200元。
（2）12月11日企业采用托收承付结算方式销售A产品100台，已到银行办妥结算手续，货物已发出，但企业未作账务处理。
（3）12月15日企业福利部门领用本厂生产的B产品20台，主营业务收入明细账未作记录。
（4）12月20日采用交款提货方式销售给某单位B产品200台，但仅在主营业务收入明细账中作了记录，产成品明细账和主营业务成本明细账未记入。
（5）12月25日，上月售出的B产品50台，由于质量问题全部退回。
产品已入库，但企业未
作账务处理。
A产品单位售价1000元，单位成本500元，B产品单位售价1200元，单位成本800元。
增值税的税率为17%。
实验要求：
指出该厂在销售业务中存在的问题，并计算应调整的销售利润。
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实验案例（九）为了证实甲企业2022年度利润分配的真实性和正确性，审计人员决定
对该企业的亏损弥补业务作进一步的审查。
审计人员从甲企业2022年度的“利润表”、“利润分配表”及有关帐户中获得下列数据：
利润总额
196800元82200元37818元7678.20元
弥补企业以前年度亏损所得税
提取盈余公积
审计人员得知，该企业适用的所得税税率为33%，盈余公积的计提比例为10%。
审计人员通过对上述数据进行复算得知：
所得税：
（196800-82200）某33%=37818（元）
提取盈余公积：
（196800-82200-37818）某10%=7678.2（元）
由此可见，该企业是用税前利润来弥补以前年度亏损的，审计人员紧接着逐年查阅“利润表”和“未分配利润”明细帐，发现该企业2006年发生亏损475200元，自2007元至2022年已用税前利润弥补393000元，因此至2022年底尚有未弥补亏损82200元。
实验要求：
指出甲企业在亏损弥补方面存在的问题，并指出处理意见。
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实验案例（十）、某会计师事务所的审计人员在审查某企业在产品时，发现如下情况：
实验要求：
验算在产品成本，说明存在的问题并提出调整意见。
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