村民委员会与村集体经济（股份）合作社实行分账管理的指导意见.docx

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村民委员会与村集体经济（股份）合作社实行分账管理的指导意见

为深入贯彻**要求，切实抓好中央巡视反馈问题整改，加强“小微权利”监管，现就农村集体产权制度改革后的村民委员会与村集体经济（股份）合作社（以下简称村合作社）分账管理工作提出如下指导意见。

一、总体思路

进一步深化农村集体产权制度改革，坚持在村党组织的领导下，逐步理顺和明确村民委员会和村合作社的具体事权，实现村民委员会与村合作社账务分开，构建村民委员会自治管理、公共服务与村合作社自主经营、服务成员的新格局。

二、分账管理

分账管理是指村民委员会的公共管理服务功能与村合作社的经济功能分离后，收入与支出实行分账管理和使用。

（一）村民委员会:

继续保留村民委员会财务账套，在没有明确其执行的会计制度之前，继续执行《村集体经济组织会计制度》。

财务收支科目分为二类：

收入类一级科目，主要包括补助收入和其他收入；支出类一级科目，主要包括管理费用、公共福利支出和其他支出。

（二）村合作社:

新建村合作社财务账套，纳入现有村经营财务管理软件统一管理，执行《村集体经济组织会计制度》。

村合作社财务收支科目分为二类：

收入类一级科目，主要包括经营收入、发包及上交收入、投资收益、补助收入和其他收入；支出类一级科目，主要包括管理费用、经营支出和其他支出。

（三）对于历史形成的村级债权债务，要分类按照程序核销，不能核销的，村级债权转移到村合作社，历史债务暂时纳入村委会负债，通过村合作社经济发展按照相关程序逐年消化。

三、规范核算

村民委员会与村合作社账务分设后，要加强收支行为管理，会计核算都由镇（街道）“三资”委托代理服务中心代理，严格执行农村集体“三资”管理的相关规定。

（一）村民委员会收入主要是：

一是补助收入。

由上级政府及有关部门补助的资金（包括专项资金等）、财政拨付的运行经费、有关部门给予的工作经费等;二是其他收入。

主要指利息收入、集体经济壮大后划转给村的公共服务和社会管理收入以及捐赠收入。

（二）村民委员会支出主要是：

“两委”成员及从事村务管理有关人员的支出;村级组织正常运转所必需的办公经费;基本公共服务和社会管理支出，主要用于党组织建设、农业事业、民政福利、计划生育、文明创建、综治维稳、环境保护、社区活动、农村基础设施建设维护等支出。

（三）村合作社的收入主要是：

一是进行各项生产、服务、租赁等经营活动取得的收入;二是耕地、林地、果园、鱼塘等资源对外发包收到的承包金和村办企业上交的利润等;三是对外投资分得的利润、现金股利和债券利息等;四是财政对村合作社的补助收入；五是其他收入。

（四）村合作社的支出主要是：

村合作社因销售、提供劳务以及资产、资源租赁等而发生的经营支出，包括生产经营用固定资产的折旧费、维修费、运输费、保险费等;村集体经济组织经营管理活动中发生的各项管理、服务支出，集体经济壮大后划转给村的公共服务和社会管理支出以及其他支出。

四、工作要求

（一）加强预决算管理，建立收益分配机制

实施分账管理的村民委员会和村合作社要加强财务收支预决算管理，分别进行年度财务收支预决算编制，接受村民代表会议和成员代表大会的监督，并在村务公开栏公布。

村合作社要建立收益分配机制，在效益决定分配的前提下，不断增加成员的收益分配并形成长效机制。

（二）完善村委会运转经费保障机制

要加大对村民委员会基本运转经费的财政保障力度，村级办公经费、基本公共服务和管理经费纳入财政预算。

村民委员会可向村合作社提出申请，由村合作社按照民主决策程序研究决定，转给村民委员会公共服务和社会管理经费。

（三）规范财务开支，加强民主管理

要规范财务收支管理，合理使用资金，建立各项费用开支标准。

上级政府或部门安排村民委员会的专项工作要按照费随事转的原则，谁下达任务谁承担工作经费。

村合作社要完善合作社章程，明确理事会和监事会的职责，凡涉及集体资产和成员切身利益的重大事项，必须提交成员或成员代表大会讨论通过后执行。

（四）加强监督管理，完善村务公开

实施分账管理的村民委员会和村合作社，要健全民主决策机制，充分发挥村务监督委员会和监事会的监督检查职能。

分账之后的村民委员会和村合作社“三资”使用情况要在村务公开栏进行公示。

附件：

村民委员会和村集体经济（股份）合作社财务收支科目表

村民委员会财务收支科目表

一级科目名称

二级科目名称

核算内容

（一）收入科目

补助收入

核算村委会收到财政拨付的基本运行经费等资金（包括专项资金等）

县级及县级以上部门补助收入

核算村委会收到县级及县级以上部门拨付的补助

镇级补助收入

核算村委会收到镇政府拨入的补助

专项经费补助收入

核算村委会收到农业开发、土地整理、人居环境整治等专项补助

奖励性收入

核算村委会收到财政部门的以奖代补资金

其他补助收入

核算有关部门给予村委会的其他补助

其他收入

核算村委会除“补助收入”以外的其他收入

利息收入

核算银行存款利息

捐赠收入

核算其他单位的捐赠

其他

核算以上收入之外的其他收入

（二）支出科目

管理费用

核算村委会因办公费、差旅费、会议费等村级组织正常运转所需的费用

办公费

核算购置办公用品、文印费、水电费、通讯费等日常办公所需的费用

培训费

核算参加各类培训的费用

差旅费

核算村干部因公到本县域外发生的车费、住宿费等

村干部报酬

核算村干部的基本报酬

村部考核奖励

核算村干部的考核奖励

村干部社会保障缴费

核算村干部缴纳的社保费用

村民组长补贴

核算各村民组组长补贴

村务监督委员会补贴

核算村务监督委员会补贴

食堂支出

核算工作期间在村食堂安排的误餐伙食费

会务费

核算召开的村民代表会议、党员会议等会议费

交通费

核算村干部因公在本县域范围内发生的交通费

报刊费

核算订阅党报党刊费

其他管理费用

核算属于上述管理费用之外的管理开支

公共福利支出

核算村委会用于文化教育、医疗卫生、民政福利等费用

文教卫支出

核算文化教育支出、医疗卫生支出

困难户补助

核算发放困难户补助

五保户补助

核算发放五保户补助

烈军属补助

核算用于拥军优属方面的支出

困难留守儿童补助

核算困难留守儿童补助

其他福利支出

核算除以上之外的其他福利支出

其他支出

核算公共基础设施、水利、计生、征兵、综治等社会公共福利等方面的支出

农村基础设施建设支出

核算用于农村基础设施建设及维修、维护支出

水利兴修防汛抗旱支出

核算水利防汛抗旱等支出

农户补贴支出

核算发放给农户的补贴

临时劳务误工补助

核算临时误工、零星劳务补助

专项经费支出

核算土地平整、农业开发、人居环境整治等专项经费支出

计生支出

核算计划生育方面的费用

征兵支出

核算征兵工作所需的开支

综治支出

核算治安管理的开支

文明创建支出

核算村庄环境整治、垃圾清运等文明创建费用

其他

核算除以上之外的其他支出

村集体经济（股份）合作社财务收支科目表

一级科目名称

二级科目名称

核算内容

（一）收入科目

经营收入

核算村集体经济组织进行生产、服务等经营活动取得的收入

农林产品销售收入

核算销售农林产品取得的收入

物资销售收入

核算销售水稻、种子、化肥等物资取得的收入

租赁收入

核算集体资产对外租赁产生的收入，主要是房屋租赁收入等

劳务收入

核算对外提供包括机耕服务、运输服务、搬运、装卸等劳务服务取得的收入

其他经营收入

核算以上四类收入之外的其他经营收入

发包收入

核算村集体经济组织收到单位、个人承包村集体（农户委托流转）的耕地、林地、果园、鱼塘等上交的承包金等

耕地承包金

核算村集体的耕地流转发生的收入

水面承包金

核算水面对外发包产生的收入

山场承包金　

核算山场承包金收入

林地承包金

核算林地对外发包产生的收入

其他发包收入

核算以上承包金种类之外的其他发包收入　

投资收益

核算村集体经济组织对外投资取得的收益或发生的损失

长期投资收益

核算长期投资取得的股利、利息或利润等

短期投资收益

核算短期投资存续期间取得的股利或利息收入，以及转让或兑付时的差价

补助收入

核算村集体经济组织收到财政等有关部门补助的资金

县级及县级以上部门补助收入

核算县级及县级以上部门拨入补助

镇级补助收入

核算镇政府拨入补助

其他补助收入

核算有关部门给予村合作社的补助

其他收入

核算村集体经济组织除“经营收入”、“发包收入”和“补助收入”以外的其他收入

利息收入

核算银行存款利息

资产盘盈收入

核算村集体资产盘盈收入

核销无需偿还的应付款

核算债务清理时无需偿还的应付款

其他

核算以上收入之外的其他收入

（二）支出科目

管理费用

核算村集体经济组织因管理活动而发生的各项支出，如办公费、差旅费、会议费、管理性固定资产折旧等

办公费

核算购置办公用品、文印费等办公费用

维修费

核算集体资产维修费

培训费

核算举办各项培训或参加有关部门举办培训的费用

差旅费

核算因公到本县域外发生的车费、住宿费等

会议费

核算管理人员参加上级或本级组织召开的会议费用

交通费

核算本县域范围内发生的交通费

报刊费

核算订阅报刊费

管理人员工资及固定员工工资

核算因生产经营产生的管理人员工资

社会保险支出

核算管理人员缴纳的保险支出

非经营性固定资产折旧

核算非经营性固定资产折旧费

其他

核算村集体经济组织不属于上述管理费用之外的开支

经营支出

核算村集体经济组织因销售商品、农产品、对外提供劳务等活动而发生的实际支出

销售农林产品成本

核算销售农林产品的成本

销售物资成本

核算销售产品物资的成本

提供劳务成本

核算提供劳务发生的成本

经济林木成本摊销

核算经济林木生产成本摊销

经济林木投产后管护费

核算经济林木投产后的管护费用

税金支出

核算购买的财产保险费等

经营性固定资产折旧

核算经营性固定资产提取的折旧

其他经营支出

核算不属于以上经营支出的其他经营支出

其他支出

核算村集体经济组织与经营管理活动无直接关系的支出

利息支出

核算借款利息支出

公益性固定资产及折旧

核算公益性固定资产及折旧费

资产物资盘亏及损失

核算资产盘亏及损失

核销的无法收回的应收款

核算无法收回的应收款

基础设施建设维护费

核算产权归集体经济组织的基础设施建设及维护费

其他

核算不属于以上支出的其他支出

（三）盈余分配

收益分配

核算村集体经济组织当年收益的分配（弥补亏损）和历年分配后的结存余额

各项分配

核算提取公积金、公益金、向投资者分利及农户分配等　

未分配收益

核算留待以后年度进行分配的结存收益