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审计学练习题

附审计学名师押题

　　一、单项选择题

　　1、我国历史上第一个进行审计监督的专门机构是「C」

　　A、春秋、战国时期的“上计制度”B、宋代的“审计院”

　　C、隋唐的“比部”D、西周的“宰夫”

　　2、对可行性研究方案进行的审计属于「A」

　　A、事前审计B、事中审计C、事后审计D、三者均是

　　3、下列各项中，属于违反独立原则的项目是「C」

　　A、某注册会计师对五年前曾任过职的委托单位会计报表进行审计

　　B、某注册会计师与委托单位的某董事是朋友

　　C、某注册会计师持有委托单位的债券

　　D、某注册会计师担任委托单位常年会计顾问，事务所另派其他的注册会计师对该委托单位的年报进行审计

　　4、仅与资产负债表有关的被审计单位管理当局对会计报表的认定是「D」

　　A、存在或发生的认定B、完整性的认定

　　C、估价或分摊的认定D、权利和义务的认定

　　5、简单随机选样方法包括「B」

　　A、系统随机选样B、随机数表法C、分层随机选样D、整群随机选样

　　6、内部会计控制包括「B」

　　A、质量控制B、内部审计控制C、生产过程控制D、管理组织机构控制

　　7、审计业务约定书要求委托人应当履行的主要义务不包括「A」

　　A、对在执行业务过程中知悉的商业秘密保密B、及时提供审计所要求的全部资料C、为审计人员的审计提供必要的条件及合作D、按照约定条件及时足额支付审计费用

　　8、备查类工作底稿包括「D」

　　A、符合性测试工作底稿B、实质性测试工作底稿C、审计业务约定书D、公司章程

　　9、在现金盘点过程中不正确的做法是「B」

　　A、事先不通知有关人员

　　B、参加盘点的人员除了审计人员以外只允许有出纳员在场

　　C、要求参加盘点的所有人员都在现金盘点表中签名

　　D、一切借条、收据都不能抵充库存现金

　　10、肯定式函证不适用于「A」

　　A、有大量余额较小的明细账户B、拖欠时间较长的应收款项

　　C、发生债务等纠纷的项目D、有明显作假问题的项目

　　11、所有者权益审计的重点是「B」

　　A、防止低估B、防止违法C、防止高估D、防止假验资

　　12、对产品销售收入的审计较多运用分析性复核的方法的主要原因是「B」

　　A、产品销售收入是企业的主要业务成果

　　B、与收入有关的某些指标具有相对的稳定性和可比性

　　C、产品销售收入经常会发生虚构问题

　　D、产品销售收入与很多分析指标有关

　　13、注册会计师审查无形资产的增减及计价时，不应专门审查的是「D」。

　　A.每项无形资产增减的授权批准文件

　　B.不同来源的无形资产的计价方法，特别是商誉的计价处理

　　C.无形资产转让业务是否正确区分不同性质，并进行了适当处理

　　D.无形资产在资产负债表上的披露

　　14、固定资产折旧审计的主要目标不应包括「A」。

　　A.确定固定资产的增加、减少是否符合预算和经过授权批准

　　B.确定折旧政策和方法是否符合国家有关财会法规的规定

　　C.确定适当的折旧政策和方法是否得到一贯遵守

　　D.确定折旧额的计算是否正确

　　15、下列各项中，属于注册会计师总体审计计划审核事项的是「C」。

　　A.审计程序能否达到审计目标

　　B.审计程序能否适合各审计项目的具体情况

　　C.对审计重要性的确定和审计风险的评估是否恰当

　　D.重点审计程序的制定是否恰当

　　16、有关审计证据的下列表述中，正确的是「B」。

　　A.注册会计师获取的环境证据一般属于基本证据

　　B.注册会计师自行获取的审计证据通常比被审计单位提供的证据可靠

　　C.运用观察、查询及函证、监盘、计算、检查和分析性复核等方法，均可获取书面证据

　　D.运用观察、查询及函证、监盘、计算、检查和分析性复核等方法，均可获取与内控相关的证据

　　17.某会计师事务所1995年6月决定以后不再接受ABC公司的审计委托，那么该会计师事务所对公司1994年度审计所形成的永久性审计档案应「C」。

　　A.长期保存　　B.至少保存至2004年　　C.至少保存至2005年　　D.至少保存至2006年

　　18、注册会计师在审查长期债券投资的溢价摊销时，不应重点审查的是「D」

　　A.摊销方法是否合规　　B.每期摊销额计算是否正确

　　C.每期投资收益是否为“应计利息”与溢价摊销额之差

　　D.长期债券投资是否采用“权益法”核算

　　19.如果被审计单位现金折扣单独记账，注册会计师要获取与现金折扣相关的内部控制制度是否有效的审计证据的最佳方法是「C」。

　　A.观察　　　　B.查询及函证C.分析性复核　　　　D.检查

　　20.如果大额逾期的应收账款经第二次函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是「D」。

　　A.增加对应收账款的符合性测试B.提请被审计单位增列坏账准备

　　C.审查应收账款明细账D.审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录

21、我国历史上最早的一套审计监督制度是「B」。

　　A.宰夫制度B.上计制度C.比部制度D.司会制度

　　22、我国国家审计机关属于「B」类型。

　　A.议会领导B.政府领导C.财政部领导D.都不是

　　23、一般情况下，盘点不能确定「B」。

　　A.被审计单位实物资产的数量B.被审计单位实物资产的质量

　　C.被审计单位有价证券的数量D.被审计单位现金的数量

　　24、光大会计师事务所与江南公司于2001年1月20日签订的2000年度会计报表审计业务约定书，作为审计档案，应当「D」。

　　A.至少保存至2002年B.至少保存至2006年

　　C.至少保存至2011年D.长期保存

　　25、「D」的复核，是审计工作底稿三级复核制度中的第三级复核。

　　A.审计人员B.审计项目负责人C.部门负责人D.审计机构负责人

　　26、应收账款的回函应当直接寄给「A」。

　　A.会计师事务所B.被审计单位C.被审计单位，并由其转交给会计师事务所D.A和B均可

　　27、下列制度中，不属于固定资产内部控制制度的是「D」。

　　A.预算制度B.维护保养制度

　　C.规定资本性支出和收益性支出的合理标准D.定期盘点制度

　　28.现金出纳与现金记帐的职务分离，这一关键内部控制能实现现销收入业务的「A」控制目标。

　　A.完整性B.权利与义务C.存在与发生D.估价与分摊

　　29.注册会计师在审计过程中，由于审计范围受到严重限制，不能获取必要的审计证据，以致无法对会计报表整体发表审计意见时，应「B」。

　　A.拒绝提供审计报告B.拒绝表示意见C.拒绝接受委托D.发表否定意见

　　30.对严重违背国家利益，严重违反财经法纪的单位和个人所进行的专案审计，称为「A」。

　　A.财经法纪审计B.经济效益审计C.财政财务审计D.内部审计

　　31.内部审计的结论具有「B」。

　　A.强制性B.非强制性C.公正性D.经济合同的性质

　　32.把经济效益审计分为宏观经济效益审计和微观经济效益审计的划分标志是「D」。

　　A.按审计的内容分类B.按审计的时间分类

　　C.按审计的对象分类D.按经济活动的层次性分类

　　33.会计师事务所对于审计档案自审计报告签发之日起至少应保存「B」年。

　　A.5年B.10年C.15年D.20年

　　34.审查社会募集股份公司时，应注意发起人认购的股份，不得少于应发行股份总数的「C」

　　A.50%B.40%C.35%D.25%

　　35.会计师事务所的「A」应对审计工作底稿进行最终复核。

　　A.主任会计师B.项目负责人C.注册会计师D.审计助理人员

　　36.注册会计师审计报告正确性和合法性应由「D」负责。

　　A、委托单位B、国家审计机关

　　C、会计师事务所D、注册会计师

　　37.审计人员在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份，这种独立称为「D」

　　A.经济独立B.思想独立C.实质上独立D.形式上独立

　　38.审计证据的「B」特性是指用作审计证据的资料必须与审计目标和应证事项之间有一定的逻辑关系。

　　A.客观性B.相关性C.合法性D.经济性

　　39、将审计分为期中审计和期末审计的分类依据是「B」。

　　A.按照核算的手段分类B.按照会计报告期分类C.按照是否受法律约束分类D.按照执行的地点分类

　　40、在对其他业务利润进行审计时，「C」项目应包括在内。

　　A、代制品代修品收入B、半成品销售收入C、固定资产出租收入D、外单位捐赠收入

在对N公司2004年度会计报表进行审计时，A注册会计师负责货币资金项目的审计。

在审计过程中，A注册会计题遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。

　　41.N公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：

N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25000元。

假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是（B　）。

　　A.625000元B.635000元C.575000元D.595000元

　　42.A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（D　）。

　　A.重新测试相关的内部控制

　　B.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况

　　C.审查银行存款日记账的中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况

　　D.审查该账户的银行存款余额调节表

　　43.针对N公司下列与现金相关的内部控制，A注册会计师应提出改进建议的是（B　）。

　　A.每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单

　　B.担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开

　　C.现金折扣需经过适当审批

　　D.每日盘点现金并与账面余额核对

　　二、多项选择题

　　1、审计的目的是审核检查被审单位经济活动及反映经济活动有关资料的「BCD」

　　A、完整性B、真实性C、合法性D、效益性E、合理性

　　2、就地审计按照不同的情况可以分为「ACD」

　　A、驻在审计B、报送审计C、巡回审计D、专程审计E、派出审计

　　3、我国《国家审计基本准则》的核心内容包括「ABCD」

　　A、一般准则B、作业准则C、报告准则

　　D、处理、处罚准则E、后续审计准则

　　4、下列关于审计证据可靠性的说法正确的有「ABCDE」

　　A、应收账款询证函回函比销售发票可靠

　　B、销售发票比内部销售通知单可靠

　　C、审计人员自行获得的企业银行存款余额证据比由被审计单位提供的银行对账单可靠

　　D、销售通知单比销售人员口头证据可靠

　　E、内部控制较好时的内部证据比内部控制较差时的内部证据可靠

　　5、审计的一般方法包括「ABCD」

　　A、顺查法B、逆查法C、详查法D、抽查法E、观察法

　　6、内部控制的固有限制包括「ABD」

　　A、设计完整的内部控制可能因为执行者的原因而失效B、内部控制可能因为有关人员的共同舞弊而失效C、内部控制无法替代法律D、内部控制的设计和运行受制于成本与效益原则，企业不可能设计出非常严密的内部控制E、内部控制不会因为企业经营环境的改变而改变

　　7、审计准备阶段应做的工作包括「BCDE」

　　A、符合性测试B、初步评价内部控制C、分析审计风险

　　D、编制审计计划E、确定重要性

　　8、审计档案中的永久性档案包括的内容有「ABCDE」

　　A、审计业务约定书B、审计计划C、重要会议记录与纪要

　　D、企业营业执照副本E、公司章程副本

　　9、在审查企业的成本会计制度时，审计人员通常着重于「CDE」

　　A、存货的购货、验收、仓储、生产、销货等环节B、存货的盘点

　　C、对存货的保护措施D、存货流转的记录E、永续盘存制下的记录

　　10、和资产审计相比较，负债审计具有的特点有「ABC」

　　A、资产主要问题是高估而负债主要问题是低估

　　B、资产容易被偷盗、贪污、挪用等，负债则不可能

　　C、对负债来说，债权人会行使债权，能起到校验作用，而对资产来说另一方不太可能主动校验

　　D、资产是企业盈利的主要手段，而负债则不是

　　E、与资产有关的业务复杂，而负债则比较简单

　　11、对直接材料成本主要应审查「ABC」

　　A、直接材料的消耗是否超过定额B、直接材料的计价是否正确

　　C、边角废料是否正确计价并冲减产品成本D、假退料情况

　　E、直接材料与其他用料是否正确区分

　　12、经济效益审计与传统审计的区别主要有「ABCDE」

　　A、目的不同B、对象不同C、方法不同

　　D、时间不同E、审计结论与效力不同

　　13、被审计单位应负的会计责任包括[ABC]

　　A.建立健全内部控制制度　　B.保护资产的安全、完整

　　C.保证会计资料的真实、合法、完整　　D.确保盈利预测的实现

　　E、保证审计报告的真实、合法

　　14、下列情况中，注册会计师为确保其独立性而应回避的有[BCD]

　　A.三年前曾在委托单位任职B.在委托单位有经济利益

　　C.担任委托单位常年会计顾问D.与委托单位的负责人有近亲属关系

　　15.对某公司1999年度会计报表进行审计时，实施存货截止测试程序可能查明「ABCD」。

　　A.少计1999年度的存货和应付账款B.多计1999年度的存货和应付账款

　　C.虚增1999年度的利润　D.虚减1999年度的利润

　　16.中国注册会计师职业规范体系应包括的内容有「ABCD」。

　　A.独立审计准则　　B.注册会计师职业道德规范

　　C.注册会计师质量控制准则　　D.注册会计师后续教育准则

　　E.企业会计准则

　　17.注册会计师在审计过程中搜集的环境证据包括的内容主要有「BCD」。

　　A.被审计单位的章程、合同、协议和营业执照

　　B.被审计单位有关内部控制情况

　　C.被审计单位管理人员的素质

　　D.被审计单位各种管理条件和管理水平

　　18.下列各项凭证和账簿中，属应收票据审计范围的有「ABCD」。

　　A.顾客订货单B.财务费用明细分类账及总分类账

　　C.销售汇总表D.应收票据明细分类账及总分类账

　　E.应付票据明细分类账及总分类账

　　19.对于已转坏账的大额应收账款，注册会计师应重点查实「ACD」。

　　A.该应收账款是因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍然不能收回的款项

　　B.该应收账款是因债务人逾期二年未能履行偿债义务的款项

　　C.该应收账款在最初入账时确实存在

　　D.该应收账款在转作坏账时，已经过适当批准

　　20.注册会计师应重点调查的与长期投资相关的内部控制制度有「ABD」。

　　A.职责分工制度　　B.资产保管制度C.记名登记制度　　D.定期盘点制度

　　21.审计要保持独立性，必须做到「BCD」。

　　A.思想独立B.组织独立C.经济独立D.工作独立E.精神独立

　　22.对内部控制进行符合性测试，一般可采用以下「ABE」方法。

　　A.实验法B.观察法C.分析性复核D.监盘E.追踪法

　　23.内部审计具有以下特点「ABCD」。

　　A.审计范围的广泛性B.审计机构的相对独立性

　　C.审计目的的内向服务性D.审计时间的经常性和及时性

　　E.审计结论的强制执行性

　　24.被审计单位管理当局对会计报表认定的项目主要有「ABCDE」。

　　A.存在或发生B.权利和义务C.估计或分摊D.表达与披露E.完整性

　　25.综合类审计工作底稿有「ABC」。

　　A.审计业务约定书B.审计总结C.审计计划

　　D.企业营业执照E.重要经济合同与协议

　　26.总体审计计划的基本内容包括「ABDE」。

　　A.被审计单位的基本情况B.审计目标，审计范围及审计策略

　　C.审计方法D.审计重要性的确定及审计风险的评估

　　E.审计工作进度及时间、费用预算

　　27.常用的描述内部控制制度的基本方法有「ACE」。

　　A.文字说明法B.函证法C.调查表法D.分析性复核E.流程图描述法

　　28.长期投资的内部控制制度包括「ABCD」。

　　A.授权和职务分工B.会计核算制度C.对长期投资凭证的保管

　　D.盘点核对制度E.明确规定资本性支出和收益性支出的标准

　　29.根据财经法纪审计的内容特征，我们将其流程划分为「BCD」。

　　A.准备阶段B.立案阶段C.查证阶段D.定案阶段E.报告阶段

　　30.审计人员在评价企业经济收益时应遵循的原则包括「CDE」。

　　A.不徇私情，秉公执法B.深入群体，调查研究

　　C.宏观效益与微观效益统一D.长远经济效益与当前经济效益的统一

　　E.经济效益与社会效益、生态效益统一

　　31.管理审计方法主要有「ABCDE」。

　　A.企业管理系统组织图B.管理职能结构图C.管理调查表

　　D.金额法E.管理系统功能信息关系图

　　32.内部审计具有以下职能「ABCDE」。

　　A.监督职能B.管理职能C.防护职能D.评价职能E.建设职能

　　33.审查直接人工费用需要依据下列「ABCDE」等资料。

　　A.职工考勤表B.职工工薪等级C.工资计算表D.工资费用分配表E.职工福利费计提标准

　　34.审计意见的基本类型有「ACDE」

　　A.无保留意见B.反对意见C.保留意见D.否定意见E.拒绝表示意见

　　35.按其表现形态分类，审计证据可以分为「BCDE」

　　A.自然证据B.实物证据C.书面证据D.口头证据E.环境证据

　　36.用于证实各经济业务的审计技术方法主要包括「ABCDE」

　　A.检查法B.监盘法C.函证法D.查询法E.计算法

　　37.审计档案的调阅，按规定手续办理后允许查阅的有「ABD」

　　A.法院、检察院B.注册会计师协会C.投资者D.后任注册会计师（换事务所以后）E.银行

　　38.对于被审计单位经营性租人的固定资产，注册会计师不应专门审查的有「BC」

　　A.固定资产的租赁合同、协议B.“固定资产”账户的核算情况　　C.租人固定资产提取的折旧额是否正确　　D.租人固定资产有无变相馈赠情况

　　39、下列审计工作底稿中，应该归入永久性档案管理的有「ABD」。

　　A.被审计单位的设立批准证书、营业执照副本

　　B.相关内部控制及其调查和评价记录

　　C.资产、负债、权益、损益类项目实质性测试记录

　　D.审计报告、管理建议书

　　40、对于被审计单位销售退回、折让、折扣的符合性测试，注册会计师应检查「ABCD」。

　　A.销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单

　　B.所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告

　　C.销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离

　　D.现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离

　　三、名词解释

　　1、审计的独立性解答提示：

是指审计机构和审计人员在审计过程中自始自终不受外来或内在因素的影响和干扰。

独立性是审计人员客观、公正地进行审查和做出审计结论的保证。

　　2、实物证据解答提示：

是指通过实际观察或盘点所取得的，用以证实实物资产的真实性和完整性的证据。

3.审计流程解答提示：

是指审计人员在具体的审计过程中采取的行动和步骤。

广义的审计流程是指审计人员从接受审计项目开始，到审计工作结束的全部过程，一般可划分为三个阶段：

审计准备、审计实施和审计终结阶段，各阶段又包括许多具体内容。

狭义的审计流程指审计流程指审计人员在取得审计证据完成审计目标的过程中所采取得步骤和方法。

　　4.分析性复核解答提示：

分析性复核是审计人员对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析，包括调查异常变动以及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异。

　　四、简答论述题

　　1、简述审计准则的涵义及作用。

　　解答提示：

审计准则是审计人员进行审计工作时所必须遵循的行为规范和衡量审计工作质量的客观标准。

审计准则的作用：

有利于赢得社会公众的信任；有利于提高审计机构和审计人员的执业水平；有利于维护审计机构和审计人员的正当权益；有利于促进审计经验的交流，推动审计教育和审计研究的发展。

　　2、简述审计证据的充分性与适当性之间的关系。

　　解答提示：

审计证据的充分性与适当性密切相关。

一般而言，当审计证据的相关和可靠程度较高时，所需审计证据的数量较少；反之，所需的审计证据数量较多。

同时，需要指出的是，审计人员在获取审计证据时，可以考虑成本效益原则，但对于重要的审计项目，不应将审计成本的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要审计程序的理由。

3.试述肯定式函证和否定式函证的适用范围。

　　解答提示：

一般情况下，肯定式应选择以下项目作为函证对象：

（1）大额或账龄较长的项目，时间长；

（2）存在贷方余额；（3）年终大量赊销；（4）发生危机客户。

当债务人符合以下所有条件时，可以采用否定式函证：

（1）相关的内部控制是有效的；

（2）确信大多数被函证者能认真对待询证函；（3）欠款金额小的债务人数量很多；（4）预期不存在大量错误。

　　4.什么是内部审计？

与外部审计相比具有哪些特点？

　　解答提示：

直接参考教材教材303页至305页所列小标题，共六点，此处不再重复。

　　5、财经法纪审计与财务审计有何区别？

　　解答提示：

①两者对象不同。

财务审计的对象是某一单位的财务收支活动。

财经法纪审计的对象是某一单位严重违反财经法规的行为。

②两者的目的不同。

财务审计的目的是评价某一单位财务收支的合法性、合规性、真实性和有效性。

财经法纪审计的目的是查实违反财经法纪问题的情节，以严肃财经纪律，维护财经法纪，起揭露、执法和防护作用。

③两者的时间不同。

财务审计可以是事中审计。

财经法纪审计只能是事后审计。

④两者的责任人不同。

财务审计的处理以单位为主，一般不落实到具体的个人。

财经法纪审计则不然，无论是集体违纪或是个人违纪，最后都要将责任落实到具体的个体。

　　　6、论述符合性测试的含义和方法。

7，试简要说明被审计单位认定与审计目标的关系，并以存货为例，列举三项最重要的认定和与之对应的审计目标，以及实现各目标应实施的一项最重要的审计方法。

　　解答提示：

被审计单位认定是指被审计单位管理当局对其会计报表所作的断言或声明，审计目标是指注册会计师对各会计报表项目进行审计应达到的目标。

审计目标的确定必须以被审计单位认定为依据，实质上是对被审计单位认定的验证。

　　被审计单位对存货的最重要认定是：

（1）存在或发生；

（2）权利和义务；（3）估价或分摊。

与之对应的审计目标分别是：

（1）确定存货是否存在；

（2）确定存货是否归被审计单位所有，是否未作抵押；（3）确定存货计价方法是否恰当，年末购货及销售是否已恰当截止。

实现上述目标应实施的最重要的审计方法分别是：

（1）观察存货盘点，并进行抽点；

（2）取得被审计单位管理当局关于存货所有权的声明书，并复核相关抵押合同；（3）进行计价测试和截止测试。

8，总结归纳审计证据、审计技术方法、管理当局认定、审计目标之间的联系

　　审计证据获取的方法（审计程序）管理当局认定实现