中级会计实务模拟试题与答案二.docx
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中级会计实务模拟试题与答案二
2020年中级会计实务模拟试题与答案二
单选题
1、请根据以下资料回答：
某工业项目需要原始投资130万元，其中固定资产投资100元（全部为贷款，年利率10%，贷款期限为6年），开办费投资10万元，流动资金投资20万元。
建设期为2年，建设期资本化利息20万元。
固定资产投资和开办费投资在建设期内均匀投入，流动资金于第2年末投入。
该项目寿命期10年，固定资产按直线法计提折旧，期满有10万元净残值；开办费自投产年份起分5年摊销完毕。
预计投产后第一年获10万元利润，以后每年递增5万元；流动资金于终结点一次收回。
该项目第六年的净现金流量为______万元。
A．33
B．38
C．43
D．48
多选题
2、下列各项，应该计入销售费用的有（）。
A．销售过程中支付的广告费
B．销售过程中支付的展览费
C．销售过程中支付的业务招待费
D．销售过程中支付的包装费
多选题
3、子注册会计师在K公司2009年度财务报表审计中负责固定资产、累计折旧和在建工程的审计。
审计过程中，子注册会计师遇到以下问题，请代为作出正确的专业判断。
在对固定资产和累计折旧进行审计时，子注册会计师注意到：
K公司于2008年12月31日对一条账面原值为1500万元，累计折旧为900万元的生产线计提减值准备200万元，该生产线折旧年限为10年，残值率为0，采用直线法计提折旧（假定按年计提折旧）；由于钢材价格在2009年出现了较大幅度的增长，该生产线可变现价值为600万元。
企业在2009年12月31日对该生产线的处理中不正确的有（）。
A．固定资产原值调增量150万元，累计折旧调增50万元，营业外支出调减100万元
B．固定资产原值调增量150万元，累计折旧调增50万元，营业外收入调增100万元
C．固定资产减值准备调整金额为0，累计折旧本期计提的金额是100万元
D．固定资产减值准备调减200万元，累计折旧调减100万元，营业外支出调减100万元
单选题
4、案例二
（一）资料某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%，有关经济业务如下：
1.20×7年3月4日，对因火灾造成的财产损失进行清查盘点，情况如下：
毁损产品的实际成本为4000元，其中所耗用原材料为2000元。
该原材料的进项税额为340元。
收回的残料估价为250元，由保险公司赔偿的损失为3000元。
2.20×7年4月1日，购入甲公司25%的股权并打算长期持有。
实际支付价款320000元，另外支付手续费1000元。
甲公司由此成为该企业的联营企业，当日，甲公司可辨认净资产的公允价值为1300000元。
20×7年6月30日，甲公司受赠一项价值为20000元的专利权。
3.20×7年4月1日，采用年数总和法对上月投入使用的某项固定资产计提折旧，该项固定资产原值为91004元，预计净残值为5000元，预计尚可使用年限5年。
4.20×7年5月10日出售一项专利技术,收取价款300000元，应交营业税15000元，该项无形资产的原始价值为400000元，累计摊销130000元，计提减值准备10000元。
（二）要求：
根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
该企业编制与甲公司受赠专利权相关的会计分录时，应借记的会计科目是：
A．交易性金融资产――股票
B．长期股权投资――损益调整
C．营业外支出
D．长期股权投资――其他权益变动
多选题
5、其他投资支出的内容有（），为可行性研究购置固定资产的费用；购买或自行开发无形资产的费用，递延资产。
A．房屋购置
B．铁路建设
C．基本畜禽支出
D．培育森林支出
E．办公生活用家具、器具购置费用
单选题
6、从资产负债表看，可能导致流动资产增加的借款需求影响因素是（）。
A．长期销售增长
B．债务重构
C．红利支付
D．固定资产重置及扩张
单选题
7、甲公司为上市公司，2008年初“资本公积”科目的贷方余额为150万元。
2008年2月1日，甲公司以自用房产转为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，房产账面原价为1000万元，已计提折旧300，万元，转换日公允价值为800万元，12月1日，将该房地产出售。
甲公司2008年另以600万元购入某股票，并确认为可供出售金融资产，2008年12月31日，该股票的公允价值为660万元，假定不考虑相关税费，2008年12月31日甲公司“资本公积”科目的贷方余额为（）万元。
A．60
B．150
C．210
D．310
单选题
8、大海公司于2010年7月1日，开始对一生产用厂房进行改扩建，改扩建前该厂房的原价为3200万元，已提折旧500万元，已提减值准备200万元。
在改扩建过程中领用工程物资500万元，领用生产用原材料300万元，原材料的进项税税额为51万元。
发生改扩建人员薪酬80万元，用银行存款支付其他费用69万元。
该厂房于2010年12月20日达到预定可使用状态。
大海公司对改扩建后的厂房采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为20年，预计净残值为100万元。
2012年12月10日，由于所生产的产品停产，大海公司决定将上述厂房以经营租赁方式对外出租，租期为2年，每年年末收取租金，每年租金为200万元，起租日为2013年1月1日，到期日为2014年12月31日，对租出的投资性房地产采用成本模式计量，租出后，该厂房扔按原折旧方法、折旧年限和预计净残值计提折旧。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
2010年12月20日厂房改扩建后的入账价值为（）万元。
A．3500
B．3449
C．1000
D．949
单选题
9、某企业生产车间的生产线，由于长年磨损，某些零件毁坏，为了维持设备的性能，打算对生产线进行修理，已知维修费共计5000元，全部用银行存款支付，那么会计人员对此的处理为（）。
A．借：
生产成本
5000
贷：
银行存款
5000
B．借：
管理费用
5000
贷：
银行存款
5000
C．借：
销售费用
5000
贷：
银行存款
5000
D．借：
在建工程
5000
贷：
银行存款
5000
多选题
10、下列应计入待摊投资支出内容的是（）。
A．通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金
B．为可行性研究购置固定资产的费用
C．建设单位管理费用
D．临时设施费
E．无形资产
单选题
11、甲公司系国有独资公司，经批准自2008年1月1日起执行《企业会计准则》（2006）。
甲公司对所得税一直采用债务法核算，适用的所得税税率为25%。
甲公司自设立以来，一直按净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。
（1）甲公司内部审计入员对2009年以前的会计资料进行复核，发现以下问题：
①甲公司自行建造的办公楼已于2008年6月30日达到预定可使用状态并投入使用。
甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。
2008年6月30日，该“在建工程”科目的账面余额为2000万元。
2008年12月31日该“在建工程”科目账面余额为2190万元，其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2008年7月12月期间发生的利息50万元，应计入管理费用的支出140万元。
该办公楼竣工决算的建造成本为2000万元。
甲公司预计该办公楼使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
至2009年1月1日，甲公司尚未办理结转固定资产手续。
假定此项涉及损益的事项均可调整应交所得税。
②甲公司于2008年3月30日将一栋用于出售的写字楼直接对外出租，该写字楼原价为36000万元，出租时甲公司认定的公允价值为40000万元，2008年12月31日甲公司认定的公允价值为42000万元，甲公司对出租的写字楼采用公允价值模式进行后续计量。
2008年12月31日确认了递延所得税负债1770万元（其中对应资本公积1000万元，对应所得税费用770万元）。
经查，该写字楼不符合采用公允价值模式进行后续计量的条件，应采用成本模式进行后续计量。
若采用成本模式进行后续计量，该写字楼应采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为25年，无残值。
假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和净残值与会计规定相同。
（2）甲公司2009年发生如下会计估计变更事项：
①甲公司2007年1月1日取得的一项无形资产，其原价为600万元，因取得时使用寿命不确定，甲公司将其作为使用寿命不确定的无形资产，至2008年12月31日，该无形资产已计提减值准备100万元。
2009年1月31日，因该无形资产的使用寿命可以确定，甲公司将其作为使用寿命有限的无形资产，预计尚可使用年限为5年，无残值，采用直线法摊销。
②甲公司2006年12月20日购入一台管理用设备，原始价值为100万元，原估计使用年限为10年，预计净残值为4万元，按双倍余额递减法计提折旧（折旧年限、净残值和折旧方法与税法相同）。
由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原定的折旧方法、折旧年限计提折旧。
甲公司于2009年1月1日将设备的折旧方法改为年限平均法，将设备的折旧年限由原来的10年改为8年，预计净残值仍为4万元。
且该固定资产在以前期间未发生减值。
甲公司所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%。
假定：
上述差错均具有重要性。
根据上述资料，回答下列问题：
关于资料
（1）中的事项②，下列说法中正确的是（）。
A．将写字楼由出售转为出租，是会计政策变更
B．投资性房地产的入账价值为40000万元
C．投资性房地产的入账价值为36000万元
D．递延所得税负债1770万元应全部通过资本公积科目调整
单选题
12、2009年7月10日，某地某煤矿发生瓦斯爆炸事故，事故死亡35人。
该煤矿上年产量3万吨，税利65万元，企业上年平均职工人数是110人，企业上年工作日数是300天，这次事故因人身伤亡所支出的费用是680万元，善后处理费用是150万元，财产损失价值达350万元，停产、减产损失价值250万元，资源损失价值35万元。
根据以上情况，回答下列问题（其中1～5题为单选题，6～8题为多选题。
）：
这次事故造成的直接经济损失是（）万元。
A．1180
B．750
C．635
D．435
E．830
单选题
13、下列关于成本模式计量的投资性房地产的说法，不正确的是（）。
A．采用成本模式计量的投资性房地产，在收到租金收入时，需要计入“其他业务收入”等科目
B．采用成本模式计量的投资性房地产，在每期计提折旧或者摊销时，计提的折旧和摊销金额需要计入“管理费用”科目
C．采用成本模式计量的投资性房地产，发生减值时，需要将减值的金额计入“资产减值损失”科目
D．采用成本模式计量的投资性房地产，在满足一定条件时，可以转换为公允价值模式进行后续计量
多选题
14、下列资产负债表日后事项中属于非调整事项的有（）。
A．企业合并或企业控股权的出售
B．债券的发行
C．资产负债表日以后发生事项导致的索赔诉讼的结案
D．资产负债表日后资产价格发生重大变化
E．资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入
多选题
15、下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有（）。
A．新的证据表明，在资产负债表日对建造合同按完工百分比法确认的收入存在重大差错
B．在资产负债表日或以前提起的诉讼，以不同于资产负债表中登记的金额结案
C．外汇汇率发生较大变动
D．资产负债表日后出现的情况引起的固定资产或投资上的减值
E．对外巨额举债
单选题
16、固定资产发生的后续支出，应当（）。
A．全部费用化直接计入当期损益
B．全部资本化计入相关资产成本
C．符合资本化条件的支出计入相关资产成本，其余的计入当期损益
D．不符合资本化条件的支出应计入长期待摊费用按期摊销计入损益
多选题
17、下列资产减值事项中，适用资产减值准则进行会计处理的有（）。
A．固定资产减值
B．存货的减值
C．可供出售金融资产减值
D．无形资产的减值
多选题
18、房地产是土地和房屋及其权属的总称。
房地产一般具有的特性是（）。
A．位置固定性
B．供求广泛性
C．长期使用性
D．投资风险性
E．效益性
单选题
19、企业的投资性房地产采用成本计量模式。
2007年1月1日购入一幢建筑物用于出租。
该建筑物的成本为500万元，预计使用年限为20年，预计净残值为20万元。
2007年应该计提的折旧额为（）万元。
A．0
B．22
C．24
D．20
单选题
20、大海公司于2010年7月1日，开始对一生产用厂房进行改扩建，改扩建前该厂房的原价为3200万元，已提折旧500万元，已提减值准备200万元。
在改扩建过程中领用工程物资500万元，领用生产用原材料300万元，原材料的进项税税额为51万元。
发生改扩建人员薪酬80万元，用银行存款支付其他费用69万元。
该厂房于2010年12月20日达到预定可使用状态。
大海公司对改扩建后的厂房采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为20年，预计净残值为100万元。
2012年12月10日，由于所生产的产品停产，大海公司决定将上述厂房以经营租赁方式对外出租，租期为2年，每年年末收取租金，每年租金为200万元，起租日为2013年1月1日，到期日为2014年12月31日，对租出的投资性房地产采用成本模式计量，租出后，该厂房扔按原折旧方法、折旧年限和预计净残值计提折旧。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
2013年度影响利润总额的金额为（）万元。
A．200
B．170
C．30
D．100
-----------------------------------------
1-答案：
D
[解析]由于固定资产投资和开办费投资是在建设期均匀投入的，所以建设期净现金流量为：
NCF0=-（1130+10）/2=-55（万元），NCF1=-（100+10）/2=-55（万元），NCF2=-20（万元）。
项目计算期n=2+10=12（年），固定资产原值=100+20=-120（万元），生产经营期每年固定资产折旧=（120-10）/10=11（万元），生产经营期前4年每年贷款利息=100×10%=10（万元），经营期前5年每年开办费摊销额=10/5=2（万元），投产后每年利润分别为10，15，20，25，30，35，40，45，50，55万元，终结点回收额=10+20=-30（万元）。
根据经营期净现金流量的公式，经营期净现金流量=该年净利润+该年折旧+该年摊销额+该年利息费用+该年回收额。
所以，NCF3=10+11+10+2=33（万元）。
NCF4=15+11+10+2=38（万元），NCF5=20+11+10+2=43（万元），NCF6=25+11+10+2=4.8（万元）。
2-答案：
A,B,D
[解析]销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各项费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。
企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，应在发生时计入销售费用。
企业在销售过程中支付的业务招待费计入管理费用。
3-答案：
A,B,D
[解析]按照新企业会计准则的规定，固定资产减值准备一经确认，不得在持有的会计期间予以转回。
在2008年年底该固定资产的账面价值是1500-900-200=400（万元），已经计提了6[900/（1500/10）]年折旧，还有4年，所以2009年应该计提的折旧是400/4=100（万元）。
4-答案：
D
暂无解析
5-答案：
A,B,C,D
暂无解析
6-答案：
A
从资产负债表看，季节性销售增长、长期销售增长、资产效率下降可能导致流动资产增加；商业信用的减少及改变、债务重构可能导致流动负债的减少。
固定资产重置及扩张、长期投资可能导致长期资产的增加；红利支付可能导致资本净值的减少。
从损益表来看，一次性或非预期的支出、利润率的下降都可能对企业的收入支出产生影响，进而影响到企业的借款需求。
7-答案：
C
[解析]“资本公积”科目的贷方余额=150+[800-（1000-300）]-[800-（1000-300）]+（660-600）=210（万元）。
注意虽然自用房产转为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值的部分计入了资本公积，但是该投资性房地产处置时又将资本公积转入当期损益，所以对资本公积没有影响。
8-答案：
A
2010年12月20日厂房改扩建后的入账价值=（3200－500－200）+500+300+51+80+69=3500（万元）。
9-答案：
A
[解析]后续支出费用化
10-答案：
C,D
[考核内容]建设项目投资支出划分的具体规定
11-答案：
C
[解析]写字楼由出售转为出租不是会计政策变更，是由存货转为投资性房地产；因该投资性房地产应采用成本模式进行后续计量，所以投资性房地产的入账价值为存货的原价36000万元；题干中错误确认的递延所得税负债1000万元是通过资本公积科目调整，770万元是因为错误的确认的公允价值变动和税法计提折旧产生的，因而通过损益调整。
12-答案：
A
[解析]本题考核的是直接经济损失的统计范围。
包括
13-答案：
B
暂无解析
14-答案：
A,B,C,D
[解析]选项E属于调整事项。
15-答案：
A,B
[解析]调整事项的特点是：
（1）在资产负债表日或以前已经存在，资产负债表日后得以证实的事项；
（2）对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。
选项C、D和E不符合上述特点。
16-答案：
C
[解析]《企业会计准则――固定资产》准则的规定：
“与固定资产相关的后续支出，符合本准则第四条规定的确认条件的，应当计入固定资产成本，不符合本准则第四条规定的确认条件的，应当在发生时计入当期损益”。
17-答案：
A,D
[解析]选项B适用存货准则；选项C适用金融工具确认和计量准则。
18-答案：
A,C,D
房地产一般具有如下特性：
位置固定性；供求区域性；长期使用性；大量投资性；保增与增值性；投资风险性；难以变现性；政策限制性。
19-答案：
B
[解析]2007年的折旧额＝（500-20）／20×11／12＝22（万元）
20-答案：
C
2013年度影响利润总额的金额=200－170=30（万元）。
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