中小企业内部财务审计存在的问题与对策.docx

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中小企业内部财务审计存在的问题与对策

本科毕业论文（设计、创作）

题目：

中小企业内部财务审计存在的问题与对策

——以绍兴木林森纺织品有限公司为例

学生姓名：

鲍小苗学号：

1006028

所在系院：

工商管理系专业：

财务管理

入学时间：

2010年9月

导师姓名：

张道梅职称/学位：

讲师/硕士

导师所在单位：

安徽三联学院工商管理系

完成时间：

2014年5月

安徽三联学院教务处制

中小企业内部财务审计存在的问题与对策

——以绍兴木林森纺织品有限公司为例

摘要：

当今时代全球经济正处于快速发展的时期，企业之间的竞争日益激烈。

在社会主义市场经济体制下，企业经营管理的好坏直接决定了企业的生死存亡。

中小企业在国民经济中处于较重要的地位，是我国经济体系中最具活力的主力军。

但是，中小企业管理水平普遍低下、基础薄弱、内部控制制度相对落后等弱点和弊端已慢慢显现出来，这些问题将成为中小企业发展道路上的瓶颈，将严重影响中小企业的发展壮大。

中小企业要想在激烈的竞争中占有一席之地，就必须重视起来加强自身的管理。

近年来，许多中小企业都在寻求正确的发展之路，内部财务审计最受他们的青睐。

内部审计最重要的理念就是强调内部审计的控制系统，内部控制制度又是内部审计控制系统中至关重要的一个环节，企业开展内部控制制度可以有效地规避财务风险，减少损失。

加强中小企业内部环境下的财务审计工作是内部改革的必然要求，对企业的生存与发展至关重要。

关键词：

中小企业；内部财务审计；内部控制；问题与对策

Smallandmedium-sizedenterpriseinternalfinancialauditproblemsandcountermeasures

Abstract：

Todaytheglobaleconomyisinaperiodofrapiddevelopment,thecompetitionbetweenenterprisesisincreasinglyfierce.Underthesocialistmarketeconomicsystem,enterprisemanagementqualitydirectlydeterminesthesurvivalofenterprises.Smallandmedium-sizedenterprisesinamoreimportantpositioninnationaleconomy,isthemainforceofourcountry'smostdynamiceconomicsystem.But,smallandmedium-sizedenterprisemanagementlevelisgenerallylow,foundationisweak,theinternalcontrolsystemisrelativelybackward,andsoonhasgraduallyrevealedweaknessesandshortcomings,theseproblemswillbecomethebottleneckofsmallandmedium-sizedenterprisedevelopmentroad,willseriouslyaffectthedevelopmentofsmallandmedium-sizedenterprises.Smallandmedium-sizedenterpriseswanttoplaceinthecompetition,wemustattachimportancetostrengthentheirownmanagement.Inrecentyears,manysmallandmedium-sizedenterprisesareseekingtherightdevelopmentway,themostpopularwiththeirinternalfinancialaudit.Internalauditisthemostimportantconceptistheemphasisoninternalauditcontrolsystem,thesystemofinternalcontrolandinternalauditoneofthemostimportantpartofthecontrolsystem,enterprise'sinternalcontrolsystemcaneffectivelyavoidthefinancialrisk,andreducetheloss.Strengthenthesmallandmedium-sizedenterpriseinternalfinancialenvironment.Auditworkistheinevitablerequirementofinternalreform,isveryimportanttothesurvivalanddevelopmentoftheenterprise.

Keywords：

Smallandmedium-sizedenterprises；Internalfinancialaudit；Internalcontrol；Problemsandcountermeasures

目录

1绪论1

1.1研究背景1

1.2研究方法1

1.3研究思路2

2中小企业内部财务审计相关问题概述3

2.1内部财务审计的含义3

2.2内部财务审计与外部财务审计的区别3

2.3目前我国中小企业内部财务审计现状3

2.4中小企业实施内部财务审计的必要性4

3绍兴木林森纺织品有限公司内部财务审计存在的问题及原因5

3.1公司简介5

3.2公司内部财务审计存在的主要问题5

3.2.1该企业对内部财务审计没有正确的认识5

3.2.2内审机构设置不合理缺乏独立性5

3.2.3内审人员专业素质偏低6

3.2.4审计范围过窄8

3.2.5审计方式和方法单一落后9

3.3公司内部财务审计存在问题的原因分析9

4完善绍兴木林森纺织品有限公司内部财务审计的建议11

4.1全面正确的认识内部财务审计工作11

4.2合理设置内审机构提高内审部门独立性11

4.3提高准入要求和加强内审人员后续教育13

4.4适当扩大审计范围13

4.5改进审计方式和方法13

5结论15

致谢16

参考文献17

1绪论

1.1研究背景

为了适应内部审计的最新发展，更好的发挥内部审计准则在规范内部审计行为、提升内部审计质量方面的作用，中国内部审计协会与2013年8月对2003年以来发布的内部审计准则进行了全面、系统的修订。

经中国内部审计协会第六届常务理事会审议通过，发布《中国内部审计准则》自2014年1月1日起实施。

此举表明国家对内部审计非常的重视和关注。

与此同时，我国中小企业的发展速度也较快，其作用和地位随着国有经济战略性调整日益突出。

尤其是最近两年各地出台了多种扶持中小企业发展的政策和措施，2013年重庆为加强中小企业公共服务平台网络建设，出台了多项措施,以确保到2015年中小企业公共服务平台网络体系得以建成。

2014年浙江省大力推进中小企业创新发展和信息化进程，专门制定了促进中小企业“专精特新”发展、推动建设中小企业技术创新服务平台、落实支持中小企业创新发展等政策。

这些政策的出台说明国家和地方政府都非常重视中小企业的发展，其发展前景及环境是很好的。

但是，中小企业也存在着一些较普遍且严重的问题，这将影响中小企业的长远发展，为此要发挥内部财务审计的特殊功能，大力推进中小企业内部控制制度建设，完善内部财务审计制度。

加强企业内部环境下的财务审计工作是企业内部改革的必然要求，也是企业长远发展的垫脚石。

开展中小企业内部财务审计工作具有重要的意义，内部财务审计主要负责企业运营中的审查和评价工作，对企业的管理起到有效的制约和促进作用。

通过开展内部财务审计工作，一方面有利于监管各项经济活动、提高企业财务控制力度、降低财务风险；另一方面有利于改善内部控制环境、增强自身管理效率、提高企业经济效益。

为中小企业的持续、健康发展打下坚实的基础。

1.2研究方法

本文运用了文献研究法和案例分析法，通过搜集大量的文献资料和在充分了解绍兴木林森纺织品有限公司基本概况的前提下撰写此篇文章。

以绍兴木林森纺织品有限公司的内部财务审计为研究对象，加以调查分析，把内部财务审计理论运用到该公司中，通过对案例的分析更充分的说明绍兴木林森纺织品有限公司内部财务审计存在的问题，以便提出更好的解决方法。

努力的做到理论与实际的相结合。

1.3研究思路

本文的研究思路较为清晰明了，首先，第一章节介绍了研究背景、研究方法、研究思路；第二章节介绍了内部财务审计的含义、现状、必要性以及与外部财务审计的区别。

其次，以绍兴木林森纺织品有限公司为例，简单的介绍了公司概况、公司内部财务审计存在的问题以及原因分析，把理论与实际相结合。

最后，针对绍兴木林森纺织品有限公司存在的问题提出切实可行的解决方案，最终得出结论一定要重视企业内部的财务审计工作。

2中小企业内部财务审计相关问题概述

2.1内部财务审计的含义

企业内部财务审计是指由企业内部审计机构或审计人员依照国家的法律法规、企业的管理制度对企业及所属单位的财务管理和会计核算的合法、合规、相关内控制度的健全、有效以及财务信息的真实、正确进行审查和评价的独立的经济监督、评价活动。

2.2内部财务审计与外部财务审计的区别

二者的区别有很多，这里举几个较为重要的不同点。

第一，审计角度不同。

外部财务审计注重的是财务操作是否存在重大舞弊行为，是从第三方的角度评价企业的财务状况。

而内部财务审计不仅要关注外部财务审计所关注的，还要考虑企业的经营管理、内部控制、预算执行等各个方面。

第二，审计目标不同。

外部财务审计是对企业出具的财务报表的合法性、公允性进行评价；而内部财务审计的目标是评价和改善内部控制制度，降低企业财务风险，使企业达到预期的目标。

第三，业务范围不同。

外部财务审计是报表审计，在报表审计的基础上开展财务咨询等业务。

而内部财务审计是以企业的财务活动为基础，保证企业经济活动的顺利进行。

第四，审计标准不同。

外部财务审计的审计标准是会计准则和相关的法律法规；而内部财务审计的审计准则是企业公开公认的方针、政策及程序。

第五，职责不同。

外部财务审计对公众负责，最终要出具审计报告。

内部财务审计对公司自身负责，为公司的发展提出可行性意见或建议。

第六，业务能力要求不同。

外部财务审计是从第三方的角度对被审企业进行审计，一般只要具有审计方面的业务能力就可以了。

然而，内部财务审计是为企业自身的发展服务的，其目标是帮助企业实现经营目的，改善机构的运作价值，所以内部财务审计人员要具备一定的管理知识与水平。

2.3目前我国中小企业内部财务审计现状

随着我国经济的高速发展，中小企业在社会主义市场经济中的地位也越来越突出和重要。

但是，就目前而言我国中小企业的现状参差不齐、良莠不一，其现状不容忽视。

下面就中小企业内部财务审计的现状进行简单的阐述。

首先，与国际相比目前我国中小企业在审计理念和审计范围上存在着一定的差距。

通过查阅资料和翻阅书籍本人大致的了解到大多数西方的中小企业内部财务审计理念已经从财务审计向经营审计转变，其涵盖的范围更加的广泛。

然而，在我国只是对已经上市了的中小企业在内部审计制度方面给予要求，其他的中小企业则没有明文规定。

其次，一部分中小企业自身的因素决定了其现状的存在。

纺织行业是我国传统的中小企业的代表，由于技术含量低并且过度的依赖出口，我国的纺织行业应对风险的能力较弱。

本文选取绍兴木林森纺织品有限公司为例也是基于这一点。

最后，我国的中小企业类型多样、规模大小不一、业务能力有强有弱、内部财务审计流程不规范等原因的存在决定了其内部财务审计工作的复杂性。

2.4中小企业实施内部财务审计的必要性

一方面，我国中小企业由于规模小、资金弱，基础薄弱等原因存在着所有权与经营权不分离、业务性质较单一、组织结构简单、会计机构设计不合理、内部控制不规范等现象，亟需实施内部财务审计。

另一方面，内部财务审计在企业管理中具有重要的作用。

首先，内部财务审计通过对企业经济活动的监督检查可以有效地保障资金安全，降低财务风险。

其次，通过内部审计可以改善企业的经营管理，提高经济效益。

最后，内部财务审计具有控制作用，与内部控制制度相辅相成。

3绍兴木林森纺织品有限公司内部财务审计存在的问题及原因

3.1公司简介

绍兴木林森纺织品有限公司位于中国轻纺城绍兴市柯桥经济开发区，2005年成立，注册资本人民币500万，主要经营纺织面料，用来做服装以及床上用品。

公司采用生产加工的经营模式，年营业额人民币200万至300万，年出口额人民币100万至200万。

主要的客户群体是外贸公司的采购商以及服装厂，有自己固定的市场，也有8年的纺织面料进出口经验。

其产品更是销往东亚、中东、北美、南美、东欧等地区。

绍兴木林森纺织品有限公司作为中国传统纺织业的缩影，其企业文化和管理理念比较的滞后和保守。

众所周知，纺织行业与服装行业息息相关，服装市场千变万化，纺织行业也瞬息万变；纺织行业最害怕的就是存货积压，今年的面料不一定迎合明年大众的眼光。

所以，纺织行业更看重的是销售，他们认为只要销售好其他的都没问题，这种企业文化和经营理念最终导致他们过多的关注销售，而忽略了企业内部的财务审计工作。

3.2公司内部财务审计存在的主要问题

3.2.1该企业对内部财务审计没有正确的认识

绍兴木林森纺织品有限公司的上层领导者对内部财务审计工作缺乏全面的认识。

他们只是简单的认为内部财务审计工作就是对公司财务的收入和支出进行记账，审查会计凭证，查看记账是否完整等。

只是粗略的完成财务的统计工作，而忽略了对企业一切经济活动及企业的规章制度进行监督评价和管理。

这种认识差异的存在使得企业内部财务审计工作不能有效全面的开展，对内部控制制度的实施也产生不利影响，将进一步影响企业的长远发展。

3.2.2内审机构设置不合理缺乏独立性

内审机构的设置情况决定了内审部门的独立与否。

通常来说，企业的内审部门要么平行于其他部门，要么由董事会直接领导；而绍兴木林森纺织品有限公司内审机构的设置极不合理。

该公司组织结构如图1所示。

董事长

总经理

总经理助理

技术总监

营运总监

采购部

行政部

销售部

财务部

质检部

开发部

计划部

生产部

仓储部

内审部门

图1绍兴木林森纺织品有限公司组织结构图

从该公司的组织结构图可以看出内审部门隶属于财务部门，财务部门隶属于总经理助理，总经理助理隶属于总经理，总经理最终归董事长所管，无论最下级的内审部门要审查什么都要一级一级的汇报，办事效率低，更没有独立性可言。

实际上，如果该公司上层领导者的会计意识及审计意识再比较淡薄、做事偏执己见、一意孤行；他们出于自身利益的考虑会想方设法的规避税收，调整账目，这样就会降低会计凭证、会计账簿、财务报表等会计资料的真实性及合法性，导致会计信息失真，这样不仅影响企业内部财务审计工作，更为企业的长远发展埋下了隐患。

这样的内部财务审计只会流于形式，更不要谈提高企业的经营效益了，到最后遭殃的依然是自己的企业。

3.2.3内审人员专业素质偏低

绍兴木林森纺织品有限公司内审人员的素质偏低主要体现在“两低一少”上面，即持证比例低、学历低、工作经验少。

由图2可以看出，绍兴木林森纺织品有限公司和同行业的内审人员在会计从业资格证的持有比例上面都在90%左右，但是，但是像助理会计师证、会计师证、高级会计师证以及注册会计师证其持有比例存在着明显的差距；其内审人员持证比例低于同行业的水平。

专业知识是员工素质的重要体现，绍兴木林森纺织品有限公司在招聘的过程中没有提高门槛，导致员工专业素质偏低。

比例

100%

90%绍兴木林森纺织品有限公司

80%同行业

70%

60%

50%

40%

30%

20%

10%

0%证书

会计从业助理会计师高级注册

资格证会计师会计师会计师

图2绍兴木林森纺织品有限公司与同行业内审人员持证对照图

表1我国中小企业和大型企业内审人员学历对比表单位：

%

学历

中小企业内审人员所占比例（%）

大型企业内审人员所占比例（%）

高中

9.6

1.1

专科

31.5

14.6

本科

41.1

22.6

硕士研究生

8.3

32.3

博士研究生

6.2

20.2

博士研究生以上

3.3

9.2

合计

100

100

从表1可以看出，我国中小企业与大型企业相比在内审人员学历方面存在着

明显的差距。

中小企业内审人员的学历主要集中在专科和本科阶段，分别占总比例的31.5%和41.1%；大型企业内审人员的学历主要集中在本科、硕士研究生及博士研究生阶段，分别占总比例的22.6%、32.3%、20.2%。

我国中小企业内审人员的学历普遍较低，绍兴木林森纺织品有限公司也不例外；作为一个起步不久的中小企业来说，该公司在内审人员专业素质方面存在很大欠缺。

表2我国中小企业和大型企业内审人员工作经验对比表单位：

%

工作经验（年）

中小企业内审人员所占比例（%）

大型企业内审人员所占比例（%）

无

8.2

1.4

1<=A<=2

32.8

17.3

2

36.1

26.9

5

15.5

31.4

7

5.6

14.4

A>10

1.8

8.6

合计

100

100

此表中的工作经验用字母A表示。

从表2可以反映出我国中小企业内审人员的工作经验整体上低于大型企业。

中小企业内审人员大多数具有1—2年或2—5年的工作经验，大型企业内审人员大多具有2—5年或5—7年的工作经验。

当然，作为中小企业的缩影，绍兴木林森纺织品有限公司内审人员的工作经验也是有限的，该公司内审人员的工作经验与之如出一辙。

此外，思想道德修养也是员工素质的综合反映。

本人在该公司工作，有些内审人员之间相互推诿、相互责怪的事情本人都历历在目；对于一个缺乏团结协作意识的企业而言这是非常不好的，绍兴木林森纺织品有限公司也应加强人员的思想道德教育。

3.2.4审计范围过窄

目前我国大多数中小企业在内部财务审计方面往往没有做预算和计划的习惯，绍兴木林森纺织品有限公司也不例外。

该公司在实际执行中只对已发生的经济活动进行审计，而忽略了如何防范经营风险和投资风险、如何降低企业生产成本、如何适应现代化经济的发展等问题，涉及的审计范围较窄。

绍兴木林森纺织品有限公司的内部财务审计工作必须要从传统的财务收支审计向投资审计以及管理效益审计等方向发展。

就这个企业而言，在审计范围受限的情况下对企业进行内部财务审计是徒劳的。

3.2.5审计方式和方法单一落后

财务审计的方法直接影响到审计工作的成果，好的审计手段和审计方法对企业财务风险的控制及整体态势的发展至关重要。

但是，就目前而言我国的中小企业在内部财务审计手段与方法上还是比较落后的。

绍兴木林森纺织品有限公司只是对反映财务经营管理者所办事项或代管财产的会计凭证、账簿、报表等会计资料进行全面、详细的检查以发现记账错弊和财产盗窃行为。

这种审计方法虽然适应了保证审计工作质量的需要，但是其局限性也比较明显：

一是费工费时，效率低下；二是审计内容局限于会计资料本身，难以保证账外资产的安全完整性。

更造成了审计成本加大，审计期限延长，无法满足现代审计工作的需要。

此外，绍兴木林森纺织品有限公司在审计方式上也是比较落后的，绍兴木林森纺织品有限公司采用的是事后审计，没有对经济事项的前期问题进行调查和分析，缺乏一定的分析基础，这样一来对企业的一些重点投资项目会产生隐患，给企业融资、投资带来一定的风险和困难。

3.3公司内部财务审计存在问题的原因分析

针对上文该公司内部财务审计存在的五个问题下面一一分析，希望通过原因的分析可以更直观、透彻的了解该公司问题的症结所在，以便更好的提出解决问题的对策。

第一，绍兴木林森纺织品有限公司对内部财务审计认识片面是因为该成立于2005年，成立时间并不是很早，作为一个新成立的企业而言，它更加注重销售及对外的口碑，很少注重公司内部财务审计工作；并且公司针对内部财务审计这一块的规章制度也不完善。

处于起步初期的中小企业它们对内部财务审计缺乏认识也缺乏重视。

第二，绍兴木林森纺织品有限公司内部财务审计缺乏独立性是因为内审机构设置不合理。

从前面的组织架构图可以看出，该公司的内审部门隶属于财务部门，从内审部门到董事长要跨越三个级别；这意味这内审部门做事必须一一逐级上报，其功能得不到发挥，严重制约了内审部门的独立性。

第三，绍兴木林森纺织品有限公司内部财务审计人员的素质不高，一方面是因为公司直接把财务人员用作内审人员，其专业胜任能力不够；另一方面，在招聘的过程中门槛较低，对学历、业务能力、工作经验等没有做出全面硬性的要求，无法保证内审人员各方面的素质。

第四，绍兴木林森纺织品有限公司内部财务审计的范围过窄，一方面是由于内审部门的权利有限，对某些重大事项无权过问。

另一方面是由于公司上层领导者对有些事项的重要性水平不够重视，例如在对盘点表进行审查时发现近两个月的账实相符率低于以往相符率，内审部门只是简单的交由财务部门查其原因，而没有真正的做到后续跟踪审计，无法保证审计质量。

这种错弊未被揭露足以影响会计信息使用者的判断和决策。

第五，绍兴木林森纺织品有限公司的内部审计方式和方法落后一方面由于公司领导者对具体的审计方式和方法了解不够，不能针对公司具体情况提出新颖的审计方式和方法。

另一方面该公司习惯于采用以个别推整体的审计方法，而不能推陈出新，导致审计方法落后。

4完善绍兴木林森纺织品有限公司内部财务审计的建议

4.1全面正确的认识内部财务审计工作

作为企业的高层领导者要对内部财务审计进行全面系统的认识，应合理的设置内审机构，明确内审的方向、范围和重点。

对于绍兴木林森有限公司而言，应该对反映经济活动的所有会计资料及经济合同等方面进行全面的审计，而不是单纯的对财务进行对账。

财务审计是财务审计工作的重中之重，对企业的管理制度和管理制度的执行情况进行监督和评价，从而客观的反映企业的经营状况和经济效益，为企业的长远发展铺下坚实的基石是企业内部财务审计工作的目标。

企业上层只有重视内部财务审计工作，才能保证企业内部财务控制的安全，降低财务风险，才能实现企业的长远发展。

4.2合理设置内审机构提高内审部门独立性

一方面，建立严密的内部控制制度，内部控制制度是企业管理中至关重要的一环。

对于绍兴木林森纺织品有限公司而言，应将审计部门彻底的从财务部门分离出来；同时，确立理事会、监事会为主体的内审机制，以保证企业内部财务审计的独立性和