民营企业的内部审计中存在的问题及对策.docx
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民营企业的内部审计中存在的问题及对策
中国地质大学长城学院
本科毕业论文
题目民营企业的内部审计中
存在的问题及对策
系别经济学院
专业会计学
学生姓名任韧韧
学号013131105
指导教师高祥
职称讲师
2017年4月30日
民营企业的内部审计中存在的问题及对策
摘要
目前而言，民营企业在我国市场主体占据的地位越来越重要了。
随着其不断发展的同时，内部管理也发挥了很大的变动，尤其是在审计方面更是如此。
实际上这一点对于内部控制的强化，改善管理现状上作用明显。
但由于其依旧处于较为初级的发展水平，往往需要改进。
譬如制度缺陷，人员素质的不够等等问题成为了其发展中的障碍。
为了发展的需求，往往需要对其制度等方面进行优化，以期望一套合理的审计体系的形成。
因此对于民营企业在该过程中存在一系列问题进行探讨并积极需求解决方案。
从全文看，首先以内部审计的概念进行介绍，随后按照其存在的弊端等情况进行分析，旨在找出其解决方案与举措。
关键词：
民营企业；内部审计；控制对策
ABSTRACT
Inrecentyears,Privateenterpriseisconductedthesocialcommunitythatrichwithspecialmagicpower,becomingoneofthefreshtroopforeconomicdevelopmentinourcountrythatfilledwithsourceofvitalityandvitality.Accompanyingwiththedevelopmentofprivateenterprise,theinternalauditoftheprivateenterpriseemergeswiththetideofthetimes,havingbecometheimportanceconstitutepartoftheprivateenterprisetostrengtheninganinnerpartcontrol,improvinganeconomymanagement,raisinganeconomicperformance.Theinternalauditoftheprivateenterpriseisestablishedbytheenterprise’sinnerpartoffull-timeauditorganizationandauditpersons,accordingtothelawsandtheprovisionofenterprise’sinnerpart,investigatetheenterprise’sinternalfinancereceiptandexpenditure,managementandtheconcerningeconomicactivities’reliability,legitimacy,performanceetc.evaluateaneconomicresponsibilitytourgetheyimproveoperationandmanagement,raiseaneconomicperformancetohaveoppositeindependenceofeconomicdirectactivity.Buttheprivateenterpriseruntotoday,itsinnerpartauditssystemisstillexistshortage,forexamplepositionisnotexplicit,isnotenoughnormandwidedegreeisnotenoughetc..Thispaperisdirectedatexistentproblemofprivateenterprise’sinternalaudittorecountindetailed.
Keywords:
privateenterprise；internalauditing；theinternalcontrol
目录
1前言1
2相关知识介绍1
2.1内部审计的相关概念1
2.2民营企业的内部审计概念1
2.3我国民营企业内部审计的特点2
3民营企业内部审计现状2
4我国民营企业内部审计中存在的问题2
4.1制度的缺陷2
4.2民营企业内部审计的独立性差3
4.3管理层的认识不够3
4.4民营企业内部审计机构设置混乱3
4.5审计范围窄，审计方式不规范4
4.6内部审计从业人员综合素质偏低4
5民营企业内部审计存在的问题的解决对策5
5.1完善企业内部审计法律体系健全民营企业内部控制制度5
5.2明确内部审计定位增强独立性5
5.3增加其重视程度5
5.4合理设置民营企业内部审计组织机构6
5.5改进民营企业内部审计的方式方法7
5.6提高内部审计人员的业务水平7
6结论8
参考文献9
致谢10
1前言
毋容置疑，民营企业发展对于当今市场的推动起着积极作用，随着这一股新兴力量的不断发展，已经具有了举足轻重的意义。
随之而来，一系列旨在强化管理，改善内部财政，提高经济效率的举措也在这些单位和个体中不断开展。
作为其中一种较为有效的制度，审计制度也不断被重视和推广应用。
随着其所起到的监督作用的重视，与之伴随的问题也逐渐凸现出来。
尽管已经发展到了相当水准，但不可否认其中诸多操作仍有待改进。
究其原因是，企业内部在此领域的一些制度仍存在不完善，除此之外，人员素质普遍不高，导致屡屡出错以及统计情况不足以反映实际等现象仍有发生。
基于这一分析，积极正视这一系列问题，积极需求突破无疑很有必要，对于企业发展而言意义重大，藉此还可以提升其管理水平，从而在更大的领域上取得进步与突破。
从这几点来看，往往具有十分重要的意义，也是很具现实意义。
但我国的内部审计制度仍然有待于进一步的提高。
实际上这一现实问题也关乎着其内部生死存亡，需要一套行之有效的审计制度，也是目前最可行的方案之一。
因此本文通过把握民营企业的内部审计的实际情况，意图探索内部审计中所表现出来的问题，并提出科学、有效的解决办法。
2相关知识介绍
2.1内部审计的相关概念
内部审计起源于经济发展到一定阶段，对管理与生产的有效监控。
由于其所具有的对象关系，往往是一种被委托的过程，旨在对经济管理的一种定位与监督。
实际上国内在近些年对这一问题有了相对重视，并出台了一系列文件进行规范。
除了对其中的实施过程有了进一步定义外，还对主体进行了规范。
按照其中的定义，该活动主要是一种对内部经济活动的管理和评价审查的过程，基于这些数据与结果的分析，实现内部互动，包括控制的强化以及风险的分析，进而为生产和经营活动提出一定的指导。
因此，这一过程中往往属于一种促进管理完善的过程。
对于国际上，也有类似的定义，实际上终极目标也是一致的，包括对企业发展的促进和价值利益等的提升。
2.2民营企业的内部审计概念
根据受托责任理论，企业进行所有活动的都是依托受托责任来进行的，这也是其内涵。
在企业的团队生产过程中没有专门的监督者来监督，就给了偷窃企业的财务，虚报经营业务等情况提供条件。
所以只有在货物的托运人和收货人之间建立责任关系，企业的内部审计才有了产生的可能性。
就目前而言，这种生产关系的复杂化，往往导致了管理机能出现了相对紧张的局面，对于管理层面而言，义务与权力的增加，导致了控制力越来越弱。
在这一过程中，对其改变的呼声也愈演愈烈。
随着而来，就是需要对这些种种的强化。
因此一套关于内部控制强化，关乎企业生存与发展的监督机制也逐渐浮出水面，实际上也就是目前企业内部审计的来源。
这一功能部门的出现对于上述问题的缓解大有裨益。
2.3我国民营企业内部审计的特点
民营企业由于其管理与所有权的不同，往往出现有别于国企等单位的一些特征。
在这一过程中，代理与委托关系也表现出了不同的特征。
在这里，雇佣的特点表现十分明显。
作为内部审计而言，往往容易受到期间的利益干涉，最终在结论或者结果上或多或少受到影响，导致了其结果有失偏颇。
这种易于受到自身影响的同时，换句话就是其内部表现出问题的一种反应。
除了这意外，由于经济效益是作为主要目标实现，只是从属于管理的一部分，并不能主导这一切。
最后，民营企业的内部审计主要是以内部管理为主的很多不同的审计标准，而且不同的企业间遵循的审计标准也不同。
当然，作为自身往往也具有一定的优势，这种自己为自己服务，为自己负责的过程，往往容易实现，在处理上可以随时进行，对于日常监控也十分便利，不会受到过多外部因素阻挠。
除此之外，还有利于预防监控查处这几个步骤的持续进行。
还可以快速高效的将审计的结果传达给各个层面，审计的效率影响企业的效率。
3民营企业内部审计现状
从这一制度的发展来看，主要是随着改革开放后国内市场开放后出现的。
主要是与民营企业的发展息息相关。
尽管发展较为缓慢，但实际上已经表现出了巨大的经济能量，随着其不断的完善，往往这一制度的优势还会不断增加。
就国内现行情况来看，还只是一个较为低级的发展的阶段，这一制度本身也只存在于那些大的企业中。
属大多数的的中小型民营企业内部审计制度还不健全。
相比于国家审计制度，民营企业内部审计工作更多的是与企业的经营管理联系而非看重的是其监控职能。
这样就导致了内部审计与作于平时的经营管理活动联系。
就民营自身特点出发，由于其管理和话语权都集中于个人手中，往往是一种较为单一的方式实现这一过程。
即便是进行审计，往往也是按照既定的意愿进行，而非有章可循，这其实就削弱了该种制度的作用。
大部分的民营企业管理者没有认识到审计工作的主要职能，认为它只是为了发现企业中出现的错误；同时也缺乏行业协会的统一的领导所以发展缓慢。
除了上述的主观因素的不利影响外，对于民营企业自身而言，一些客观因素也制约了这一制度在其中的发展。
如往往因为资金因素的原因，导致控制以人为主，并不能完完全全按照一定的规程实现管理目标。
在这一过程中，由此导致了诸多问题的出现，也增加了其严峻程度，这对于民营企业而言，无论是生产还是发展都十分不利。
从这一层面讲，一套行之有效的改革方案的推行，并据此建立合理完善的制度往往十分有用，也理应成为一种必然。
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4我国民营企业内部审计中存在的问题
4.1制度的缺陷
就国内现行的内审来看，尤其是民营企业，往往没有合乎于法律的途径进行指导和家督，也就无从实现有效的行为规范，这一点或许是当前对其发展过程中最大的问题之一。
目前我国还没有出台针对民营企业内部审计制度进行约束和指导的相关法律。
尽管国内有了这一方面的法律，但对于个体和私人而言，其作用有限，并没有关乎这些企业实质规定。
为了营造一种良好的内审方案，就有必要对此进行深入分析，以至于能够在其工作中达到既定要求。
4.2民营企业内部审计的独立性差
实际上这一特征也反映了其结果的客观性。
判断企业的内部审计的独立性主要依据是看在内部审计实施过程中手没有受到干扰。
由于民营企业自身的特点限制，导致了这是一种自己审查自己的过程，往往容易对一些行为实现偏袒，导致了行为和职能的独立性不够。
事实上也如此，这一制度在不少企业中只是走过场，或者只是为了作秀，往往并不能取得什么样的效果。
而由于民营企业的特点，这种影响更为扩大。
这种情况的出现导致审计人员在制定审计方案等方面受到了个人利益的影响，不能保证审计工作的独立性。
一旦这一特征无法保障，其结果也就可想而知了。
对于已有的问题如果得不到正确关注，往往会引发灾难性的后果，这一点也是毋庸置疑的。
4.3管理层的认识不够
对于这类企业而言，管理层对于审计起着推波助澜的作用，实际上也将其纳入到管理层面的。
一旦这种智能部门不被重视，甚至不注意其发展，对所发现的问题也置之不理，往往会酿成大祸。
从某种意义上将，只有管理层达成共识，也即能够将其正确定位，才有可能促进管理的发展。
民营企业发展历程还比较短，管理者的整体素质差异较大，大多数管理者不具有较高的职业素质，没有认识内部审计的工作的作用和重要性。
由于民企中，家族企业因素影响下，往往会产生这一误区，也就是，自己人都能够相信，对于审计的而言可有可无，这一观念直接后果就是阻止了审计的发展，并不利于其正常机能的发挥。
这一过程中，往往导致了潜在问题的继续滋生和发展，对其在管理上的推动作用进行了忽视。
这些对内部审计内在的作用片面的了解，致使内部审计部门在民营企业内部没有较高的地位，也很难体现其真正的价值。
4.4民营企业内部审计机构设置混乱
这一项往往也是当前较为常见的审计问题。
由于过于目的性的追求其结果，往往在平时没有注意积累和培养，在关键时刻还存在人为介入现象，这一系列结果就是导致了其内审效果降低。
有些时候，往往机构的设置明显不切实际，甚至每个子部门都设立，旨在进行权益的平衡的做法导致了内部的极其紊乱。
这一现象实际上也不少见。
从其作用于管理来看，往往一个升级结构会归属不同部门分管，这实际上对于具体操作指导意义并不大。
这种方式，只是在形式上独立，没有与企业的实际情况结合。
按照当前新形势下，过呃逆审计机构来看，仍没有一套合乎实际的精简机构的出现。
形式表现中说分院，内容也不尽相同。
这实际对于其功能来说，贻害无穷。
直接结果是导致审计效率低下，结果失真，而间接来看，对于企业管理和规划上也都是一大损害。
4.5审计范围窄，审计方式不规范
由于并没有一套合乎实际的规范模式存在，不少企业审计内容往往只限于与经济直接关联的财务上，对于其他各方面的生产于经营并不涉及。
这一结果导致了目标大单一化。
从其本质来看你，审计往往是按照一种监督机制进行，旨在对其内部管理的强化以及资源分配的一种优越和优化上。
在基于获得的审计信息基础上，实现其查缺补漏，找到应对与当前的问题的方案，实际上，目前不少单位只是依靠简单的纸质报表等作为依据进行审计，并没有从其他角度进行，这种过程上也表现出来一定不规范性。
随着企业扩展的同时，其中的形式与内容往往也会已新的形式出现，这一过程实际上也就导致了环境的变化，因而对其审计的要求应该也与时俱进。
面对如此激烈的市场竞争,企业要想生存下去,在竞争中不被淘汰旧必须把手审计工作的目标从以前的财务审计放到管理审计上来。
只有这样民营企业才能把成本降到最小，投资的风险降到最低，实现企业财务管理的加强和经济效益的提高。
按照统计和归纳，将当前其内部组织机构中的审查不足可以表现在这些方面：
首先在于规则上。
由于没有一套制度化、明确化的规则，往往导致国内在推进这一制度建设往往受到阻碍较大。
除了这一影响外，由于准则的模糊化，往往容易导致审查过程对于某些关键点的忽视，这种随意性的统计往往也会导致了工作制度出现偏差。
更为严重的，这一现状往往会导致其结果不能够满足实际需求。
其次，在程序上往往也存在类似的规范性问题。
由于中小企业居多，往往程序都是依靠某个人的意愿进行，这一过程中，往往不利于制度化。
口头安排，不编制计划，不留底稿这些问题都普遍的存在。
4.6内部审计从业人员综合素质偏低
除了制度上外，对其内部专业审计人员自身，也存在不少问题。
其素质高低直接关乎着工作效率以及准确程度。
国内目前人员缺口还较大，按照类似的对比，可以将其进行这样的划分，也就是说，大体表现在三个方面：
从数量上来讲，这一缺口明显。
也就是在实际操作中，往往只能依靠其他部门成员进行临时补充，这无疑降低了工作的准确性，由于其所涉面较广，往往还会导致各个层级的影响。
这就导致了民营企业一般不会把内部审计工作的职权轻易交给除自己人以外的人，因此，在选择人才上就少了很多的的选择，造成企业内部审计人员的数量不足。
即便是其他条件都能正常化规范化进行，但由于这种限制的存在，长期来看，1仍会产生一定影响。
内部审计的职能不能很好的表现出来，因此会对企业迅速发现和控制组织结构和经营活动中隐藏的风险。
就个体本身来说，由于这一制度的不完善，导致了人员素质的培养上也存在欠缺。
这势必导致了人才储备以及人才素质的提高。
实际而言，对于该项工作，需要兼具多种学科的知识的复合型人才，而这一点在民企中往往缺口十分明显。
由于数量的不够，往往还导致了临时审计的人员出现，这以结果无疑也降低了审计效果。
第三，审计人员自身提升不够。
实际上这一工作需要不断积累和进步，尤其对新形式新状态下的问题应有所了解。
不少人由于各种原因限制，如工作任务等的影响，导致了没有时间提升自我，对于相关知的运用和掌控实际上只保留在一个很低的水准。
由于相关知识的缺失导致了这一系列活动的不力。
最终也影响了民企内部的审计效果。
5民营企业内部审计存在的问题的解决对策
5.1完善企业内部审计法律体系健全民营企业内部控制制度
制度化的过程实际上对其职能发挥十分有用，也十分必要。
就国内当前所欠缺的来看，制度往往是主要的，尤其是相关指导文件的建设上最为明显。
为了实现国内民企的长足发挥，就不得不对此进行突破。
换句话就是要建立一套合乎实际同时也易于操作的普遍性规范。
其好处也十分明显，除了能对国内民企审计提供有益的借鉴和参考外，还可以实现这一制度化的形成，并最终促进其在管理上的强化，保证有效资源的合理分配，最终实现其价值的目的。
只有经历上述的过程，才有可能根本改变当前形势下国内的民企审计局面。
从长远角度来看，这种制度化的过程，往往对领导层意识的促进也十分明显。
使得他们能够认真对待这一行为，并实现其审计的过程。
5.2明确内部审计定位增强独立性
与上文分析的问题相对应，这一点也不得不被重视。
处于对结果有用性与有效性的考虑的前提下，这一点也显得举足轻重。
根据目前的情况来看我国民营企业较为重视“监督导向型”的审计模式，而忽视了“服务导向型”。
“监督导向型”主要目的是以监督为举措实现服务的行为，对企业的现状进行有效的把握，并最终促进了其发展的过程。
意在强调健全内部控制、加强经营管理的监督、严格遵守财经法纪、避免损失浪费。
而“服务导向型”实际上反应了这一制度的实质。
往往依托于前者进行的，并对未来发展提出一些有益举措的形式。
民营企业应从自身的实际和发展特点出发，不断地调整自己的定位。
从其发展及内审作用来看，监督往往是最直接的形式，只要这一过程有效，其作用就会明显，但并不是直接作用或者反馈到企业管理上。
最终仍需要依靠其结论对企业进行调整，也就是体现了其服务职能。
不仅是企业实现自我监控、自我约束的它是企业自律机制。
这一点来讲，实际上也是基于自身而进行的一种必要过程，也是一种积极有效的程序，建立与自身特点和所处经营环境相适应的内部审计机构。
企业可以根据自己的实际情况，变通设置内部审计模式。
综上，不难得到独立性的重要性。
5.3增加其重视程度
从国内民企发展史来看，有不少企业因为管理等原因导致了消亡。
这一过程中往往由于管理的原因导致的。
随着当前民企黄金发展时期的延续，有必要对其进行预防。
作为强化控制的一个关键项目，内部控制显得尤其重要。
由此不得不将内审提到一个相当的高度，对于管理层更应该如此。
对于他们而言，作为既定的制度或政策的制定者，往往需要考虑其在整个生产活动的监督作用，以及对于资源配置上的优越性。
从长远的角度将这一命题提高到关乎企业生存的高度上。
除了对其认识的重视外，还必须对其内在进行深化认识。
在不断的审计活动中，积累经验，并积极找出不足，积极改进。
对于高速发展的企业经济而言，这一做法往往可以避免其中的风险，依靠其结果的管理和规范，能够不断的提升民企竞争。
当然除了重视程度的提升外，相关的投入和水平的提升往往也是其中的一个有益部分，反过来，一旦这几个因素保持以往的水准，势必很难保证企业管理质量，也就不能做到内部控制。
审计工作越来越重要，况且审计质量直接影响企业经济效益。
作为企业上层组织，就不得不将这一过程按照既定方案进行，无论是制度上还是行动上都应予以关注和重视。
5.4合理设置民营企业内部审计组织机构
考虑其建立的不容易，以及必须实现审计功能，这就要求在机构上能科学实际的观念进行。
在对这些机构层级和管理上，应避免过多部门交叉。
考虑其实施过程以及作用的结果有效性，往往需要建立一套与之对应的管理审核机构。
从其实施目的来看，在于依靠这一过程实现企业内部问题的查找，并积极改进，进而起到提升企业自身管理能力的作用，而其过程上，往往是一种资料收集与评价结果综合应用的方式进行，这就要求，其在实施中能顺应变化，积极灵活作出调整。
这时的民营企业内部审计与外部审计相结合的方式设置为最佳选择。
主体方案可按照下图进行，机构的设置及业务流程见图-图一
审计委员会
内部审计机构
外部审计机构
内部审计的机构组成（图一）
目前很多开展了公司制管理的企业都成立了董事会。
作为最高层，往往对这一机构实现直接负责，并依据其代言人—总经理实现有效的管理。
按照股份公司的职能结构，应该对应建立起一套适应型的机构。
在其过程中，最高层对于这个结果往往应特别关心，因此，在进行这种权责分配与统计上，也应该对症下药。
从其基本结构出发，借助审计团队，实现其业务上的明确，功能上的细化以及处理上的落实。
依靠最高层作为监督方往往具有一定的可行性，对于执行效果而言，也有一定保证，但整体来说也各有利弊。
应当按照实际情况进行。
从其关联性以及层级关系来看，也应当按照预先规定进行指责明确，避免相互推诿。
因此实施过程中，往往可以按照下述的建议进行。
首先作为直接受益人，股东大会有必要了解审计内容以及进展情况，而作为执行人，总经理应该对他们负责，审计的内容往往也是其管理的内哦东。
，作为最高层，董事会往往作为主体出现在其中，随时监督其进展，敦促经理们的工作也业务状况。
依靠结果实现对全局的把控。
当然在这些阶段进行的审计往往也会表现出不一样，对于股东而言，他们只是对股权控制，因此监督上依靠监事会实现，这对于双方都是一个很好的结果，也有利于结果的真实性。
此外，对于经理而言，作为直接实施方，往往需要设置与之匹配的机构。
而且还可以与外部审计机构联合的进行审计，确保审计工作的真实有效。
基于股东结构的股份式民企而言，按照下述模式往往效果更佳。
监事会
股东大会
董事会
审计机构
经理层
联合审计
审计机构
双重审计模式（图二）
5.5改进民营企业内部审计的方式方法
在上述的基础上，一套行之一有效的审计方案往往也是目前最直接，也最为民企关心的。
在审计过程中，对于成本控制以及效率的提升无疑作用明显。
一旦由于方法的不合适或者使用上的不适应，往往导致效率低下，员工劳累。
因此，对于这一审计过程也是一种与之符合的改进之路。
首先为了保证其实施的顺利与效果的真实性，基本的资金支持往往必不可少。
在这一过程中，依靠对内部的审核，积极发现问题，并从中间找出各个不合适结果，进而实现评价的有效性。
此外，执行该过程实际上就是体现了其市场监督机制，因而在方法上对此也应该有所注意。
也就是说，能够将内部真实反映，实施监督。
无论是方案制定还是内容上，都应该做出与以往不同的变化。
只有这样，才提前的发现潜在的风险，做到及时规避风险。
随着新技术的不断成熟，也为审计提供了便利，因此在其发展过程中，也必须正视这一点，积极推行新技术在实践中的应用，这一方法实际也可以改变工作效率低下的问题。
依靠这一改变，往往能更好的实现监督和控制，也更便利获取真实信息。
这将以利用充分发达的计算机信息网络系统替代以手工操作和检查账目的方式，提高了内部审计的服务监督职能
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