经典中级会计实务精选题126Word格式.docx

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（7）2012年12月31日，租赁合同到期，甲公司将该办公楼以4800万元的价格售出，款项已存银行，假定不考虑相关税费。

根据资料（4），计算甲公司2007年12月31日该办公楼完工作为固定资产入库的金额以及2008年度应计算折扣的金额。

多选题

3、利润表中“公允价值变动收益”项目反映的内容包括（）。

A．交易性金融资产公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失

B．交易性金融负债公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失

C．采用公允价值模式计量的投资性房地产公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失

D．企业以各种方式对外投资所取得的收益

4、甲公司2008年实现净利润5007元，该公司2008年发生或发现的下列交易或事项中，不会影响其年初未分配利润的有（）。

A．因客户资信状况改善将应收账款坏账准备计提比例由20%改为5%

B．发现2008年少计折旧费用0.10万元

C．为2007年售出的设备提供售后服务发生支出50万元

D．发现2007年少计财务费用300万元

E．投资性房地产由成本模式改为公允价值模式计量

5、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

6、下列各项所产生的利得或损失，应直接计入当期损益的有（）。

A．以成本后续计量的投资性房地产改为自用，转换日公允价值大于其账面价值的差额

B．以成本后续计量的投资性房地产改为自用，转换日公允价值小于其账面价值的差额

C．以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用，转换日公允价值大于其账面价值的差额

D．以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用，转换日公允价值小于其账面价值的差额

7、甲公司自行建造办公楼，20×

1年12月25日达到预定可使用状态，该固定资产原值为2200000元，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为100000元。

20×

3年1月1日因为内部调整将自行建造的办公楼对外出租，并采用成本模式进行后续计量，至20×

3年年末，对此办公楼进行检查，估计该办公楼的可收回金额为1650000元，进行减值测试后，该办公楼的折旧方法、预计使用年限和预计净残值等仍保持不变。

4年1月1日，甲公司具备了相应的条件采用公允价值模式进行后续计量，将该办公楼转换为公允价值模式进行后续计量，转换日其公允价值为2120000元，20×

4年12月31日该办公楼的公允价值为2150000元。

甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积，不考虑所得税影响。

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

关于投资性房地产的转换，下列说法正确的是______。

A．作为存货的房地产改为出租，转换日通常为租赁期开始日

B．房地产转换指的是后续计量模式的转变

C．自用建筑物停止自用改为出租，转换日通常为房地产达到自用状态，企业开始将房地产用于经营管理的日期

D．企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其原账面价值作为自用房地产的账面价值

8、某企业对一项原值为150万元、已提折旧90万元的固定资产进行改建，发生改建支出50万元，改扩建过程中被替换部分的账面价值为30万元。

则改建后该项固定资产的入账价值为（）万元。

A．60

B．80

C．170

D．200

9、甲公司2007年度财务报告批准对外报出日为2008年4月25日，所得税汇算清缴日为2008年3月15日。

该公司在2008年4月25日之前发生的下列事项中，不需要对2007年度会计报表进行调整的是（）。

A．2008年1月15日，法院判决保险公司对2007年12月3日发生的火灾赔偿18万元

B．2008年2月18日得到通知，上年度应收H公司的货款30万元因该公司破产而无法收回，上年末已对该应收账款计提坏账准备3万元

C．2008年3月18日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14万元

D．2008年4月8日收到了被退回的于2007年12月1日销售的设备1台

10、股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。

A．公司与另一公司合并

B．公司董事会提出现金股利分配方案

C．公司董事会提出股票股利分配方案

D．公司与另一企业就报告年度存有的债务达成重组协议

E．一幢厂房因地震发生倒塌，造成公司重大损失

11、下列交易或事项的会计处理中，符合现行会计准则规定的有（）。

A．提供现金折扣销售商品的，购货方按净价法确认应付债务

B．存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失，应计入存货采购成本

C．以支付土地出止金方式取得的土地使用权，应按期摊销．

D．自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产的入账价值

E．融资租赁方式租人固定资产的改良支出，在剩余租赁期与租赁资产尚可使用寿命孰低的期限内计提折旧

12、下列应当计入固定资产原始价值核算的是（）。

A．包装费

B．安装成本

C．该固定资产增值税的进项税

D．运输费

13、下列属于资产负债表日后调整事项的有（）。

A．日后期间董事会提出法定盈余公积分配方案

B．日后期间对某一企业进行巨额投资

C．日后期间发生上年售出的商品退回

D．日后期间自然灾害导致资产损失

E．报告年度末不能自主展期的借款在日后期间银行同意展期

14、注册会计师于2011年2月28日结束了对广东某燃气热水器厂2010年度财务报表审计工作，在审计结束前发现下列情况：

（1）A用户在使用该厂热水器时，造成了人身伤亡，用户于2011年1月20日对该厂提起诉讼，要求该厂赔偿100万元。

法院至今还未审理完毕。

（2）B用户在使用该厂热水器时，造成了人身伤亡，用户于2011年1月20日对该厂提起诉讼，法院于2011年2月13日审理完毕，该厂应赔偿用户100万元。

（3）C用户在使用该厂热水器时，造成了人身伤亡，用户于2010年11月20日对该厂提起诉讼，法院于2011年2月13日审理完毕，该厂应赔偿用户100万元。

注：

该厂净资产总额为250万元。

（1）请指出上述三个事项中，是否存在期后事项。

如果存在期后事项，是资产负债表日后调整事项还是资产负债表日后非调整事项，注册会计师应建议被审计单位作何种处理

（2）请指出上述三个事项中，是否存在或有事项。

如果存在或有事项，是直接或有事项还是问接或有事项，注册会计师应建议被审计单位作何种处理

15、下列各项税金中，应记入“营业税金及附加”的科目的是（非投资性房地产业务）（）。

A．房产税

B．营业税

C．车辆购置税

D．增值税

16、甲公司于2007年1月1日将已到期并按公允价值进行后续计量的出租建筑物转为自用。

该项建筑物的原价为2000万元，持有期间的公允价值累计增加为400万元，转换日的公允价值为2500万元。

在不考虑相关税费的情况下，甲公司因该项转换而影响当期损益的金额为（）万元。

A．0

B．100

C．400

D．500

17、下列交易或事项的会计处理中，符合现行会计准则规定的有（）。

D．存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失，应计入存货采购成本

A．以支付土地出止金方式取得的土地使用权，应按期摊销．

B．自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产的入账价值

C．融资租赁方式租人固定资产的改良支出，在剩余租赁期与租赁资产尚可使用寿命孰低的期限内计提折旧

E．下列交易或事项的会计处理中，符合现行会计准则规定的有（

F．）。

G．提供现金折扣销售商品的，购货方按净价法确认应付债务

18、黄河公司以生产小家电为主营业务，适用的所得税税率为25%，营业税税率为5%，历年按净利润的10%计提盈余公积。

黄河公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。

有关资料如下：

（1）2007年12月18日黄河公司与长江公司签订租赁合同，黄河公司将一栋写字楼整体出租给长江公司，租期为3年，年租金为2000万元，每年年初支付。

（2）2007年12月31日为租赁期开始日。

该写字楼原值为50000万元，写字楼顶计使用年限为40年，已计提固定资产折旧1250万元；

土地使用权作为无形资产单独核算，其原值为1000万元，预计使用年限为50年，已摊销20万元。

写字楼和土地使用权的预计净残值为零，均采用直线法按年计提折旧和进行摊销。

假定税法折旧年限、摊销年限、预计净残值与会计一致。

（3）2009年1月1日，黄河公司认为，出租给长江公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产改按公允价值模式计量。

2009年1月1日，该投资性房地产的公允价值为50000万元。

（4）2009年l2月31日，黄河公司该投资性房地产的公允价值变为45000万元。

（5）2010年1月1日，黄河公司就其所欠大海公司的50000万元的债务与大海公司签订债务重组协议，内容如下：

①黄河公司以上述投资性房地产（公允价值为45000万元）抵偿所欠部分债务；

②甲公司同意免除抵债后剩余债务的20%，并将剩余债务延期至2010年12月31日偿还，按年利率5%计算利息。

但如果黄河公司2010年开始盈利，则2010年按年利率10%计算利息；

如果黄河公司2010年没有盈利，则2010年仍按年利率5%计算利息，利息于每年末支付。

黄河公司预计2010年很可能会盈利，不考虑营业税。

（6）黄河公司2010年没有盈利，债务重组后，乙公司按债务重组的相关约定按期支付了各期利息及本金。

根据上述资料，回答下列问题：

黄河公司对该项投资性房地产改按公允价值模式进行计量时，应做的处理正确的为（）。

A．调增投资性房地产账面价值1270万元

B．调增递延所得税资产385万元

C．调增未分配利润1039.5万元

D．调增公允价值变动损益1540万元

19、甲公司经董事会和股东大会批准，于20×

9年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：

（1）对子公司（A公司）投资的后续计量山权益法改为成本法。

对A公司的投资20×

9年年初账面余额为4500万元，其中，成本为4000万元，损益调整为500万元，未发生减值。

变更日该投资的计税基础为其成本4000万元。

（2）对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。

该办公楼20×

9年年初账面余额为6800万元，未发生减值，变更日的公允价值为8800万元。

该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。

（3）管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年，折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。

甲公司管理用固定资产原每年折旧额为230万元（与税法规定相同），按8年及双倍余额递减法计提折旧，20×

9年计提的折旧额为350万元。

变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。

（4）发出存货成本的计量由后进先出法改为先进先出法。

甲公司存货20×

9年初账面余额为2000万元，未发生跌价损失。

（5）开发费用的处理由直接计入当期损益改为符合资本化条件。

9年发生符合资本化条件的开发费用1200万元。

税法规定，资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%。

（6）所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。

甲公司适用的所得税税率为25%，预计在未来期间不会发生变化。

（7）20×

9年1月1日，将一项管理用使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产。

9年1月1日，该无形资产账面余额为500万元，已计提减值准备100万元。

该无形资产已使用4午，预计尚可使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值。

税法规定，该无形资产采用直线法按10年摊销，无残值。

上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法，不存在追溯调整不切实可行的情况；

甲公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1题至第3题。

下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中，正确的有（）。

A．管理用无形资产于变更日的计税基础为300万元

B．管理用无形资产于变更日应追溯调整留存收益

C．符合资本化条件的开发费用应确认递延所得税资产

D．变更日对出租办公楼调增其账面价值2000万元，调整期初留存收益和递延所得税负债。

E．对子公司（A公司）投资的后续计量由权益法改为成本法属于会计政策变更

20、2009年12月31日，A公司与B公司共同出资购入W写字楼，用于出租赚取租金。

A公司、B公司分别出资60%、40%，并按出资比例分享收入、分担费用。

该写字楼的购买价款为3000万元，预计使用寿命20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

同日，A、B公司将该写字楼出租给C公司，租期为3年，年租金为400万元。

该写字楼由A、B公司负责安保，所聘保安每年的薪酬为20万元；

该写字楼每年发生维修费30万元。

假定上述安保、维修等辅助服务不重大。

A公司对投资性房地产采用成本模式核算。

关于A公司2010年对上述事项的有关处理，下列表述中正确的是（）。

A．A公司应确认长期股权投资1800万元

B．A公司应确认投资收益240万元

C．A公司应确认其他业务成本120万元

D．A公司应确认投资性房地产3000万元

-----------------------------------------

1-答案：

D

甲公司的资产减值损失=2500+1500=4000（万元）。

2-答案：

固定资产入账金额=2250+2750+155=5155（万元）;

　　2008年固定资产应计折旧额=（5155-155）÷

50=100（万元）

暂无解析

3-答案：

A,B,C

[考点]公允价值变动收益项目反映的内容[解析]“公允价值变动损益”项目，反映企业交易性金融资产、交易性金融负债以及采用公允价值模式计量的投资性房地产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。

在利润表中，本项目应根据“公允价值变动损益”科目的发生额分析填列。

本题正确答案为A、B、C。

4-答案：

[解析]选项D属于重大前期差错，因此会影响年初未分配利润；

选项E属于会计政策变更，需要追溯调整，因此会影响年初未分配利润。

5-答案：

B,D

[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容

6-答案：

C,D

[解析]按照《企业会计准则――投资性房地产》的规定，以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用时，转换日公允价值大于其账面价值的差额直接计入当期损益；

以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用时，转换日公允价值小于其账面价值的差额直接计入当期损益；

以成本后续计量的投资性房地产改为自用时，转换日按照账面价值结转。

7-答案：

A

企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益，故D选项不正确；

房地产转换是针对房地产用途发生改变而言，而不是后续计量模式的转变，故B选项不正确；

作为存货的房地产改为出租，或者自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，转换日通常为租赁期开始日，故C选项不正确。

8-答案：

B

[解析]固定资产的改扩建支出满足固定资产确认条件的，应该计入固定资产的成本。

如有被替换部分，应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产的原账面价值中扣除。

因此，改扩建后该固定资产的入账价值＝150-90+50-30＝80（万元）。

9-答案：

C

[解析]选项C，属于本年度发生的事项，与资产负债表日后事项无关，不应该作为调整事项处理。

10-答案：

A,C,D,E

[解析]公司董事会提出现金股利分配方案属于调整事项。

注：

按2005年版教材写法，“选项B”也属于非调整事项。

11-答案：

C,E

[解析]提供现金折扣销售商品的，购货方按总价法确认应付债务；

存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失，应计入当期损益；

自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，不得将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产。

12-答案：

A,B,C,D

[解析]应当计入固定资产原始入账价值的有：

买价、进口关税、场地整理费、包装费、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费。

13-答案：

A,C

[解析]其余三项属于资产负债表日后事项中的非调整事项。

14-答案：

（1）上述②、③事项属于期后事项。

其中：

事项③属于资产负债表日后调整事项，注册会计师应建议该厂调整财务报表；

事项②属于资产负债表日后非调整事项，注册会计师应建议该厂在有关财务报表附注中作适当披露。

15-答案：

[解析]房产税计入“管理费用”科目；

车辆购置税计入“在建工程”科目；

增值税是价外税，与损益无关。

但是与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在“营业税金及附加”科目核算。

16-答案：

[解析]按照《企业会计准则――投资性房地产；

》的规定，以公允价值模式计量的投资性房地产转为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与其账面价值的差额计入当期损益。

本题计算为：

2500-2400=100（万元）。

17-答案：

C,E

[解析]提供现金折扣销售商品的，购货方按总价法确认应付债务；

18-答案：

[解析]2009年1月1日，黄河公司对该项投资性房地产改按公允价值模式进行计量，属于会计政策变更，应追溯调整，会计分录为：

19-答案：

A,D,E

[解析]变更日无形资产的计税基础=500-500÷

10×

4=300（万元）；

将使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产属于会计估计变更，应采用未来适用法处理，不能进行追溯调整；

符合资本化条件的开发费用，虽然账面价值小于计税基础，但不符合确认递延所得税资产的条件；

投资性房地产后续计量模式的改变属于会计政策变更，变更日对出租办公楼调增其账而价值，并调整期初留存收益和递延所得税负债。

对子公司（A公司）投资的后续计量由权益法改为成本法符合会计政策变更的条件，属于会计政策变更。

20-答案：

[解析]2009年12月31日：