专升本审计名词解释整合版.docx

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专升本审计名词解释整合版

风险评估控制环境审计证据的充分性审计证据的适当性控制测试进一步审计程序实质性测试程序审计抽样属性抽样变量抽样抽样风险独立性审计计划审计风险检查风险

审计

风险应对是指在确定了决策的主体经营活动中存在的风险，并分析出风险概率及其风险影响程度的基础上，根据风险性质和决策主体对风险的承受能力而制定的回避、承受、降低或者分担风险等相应防范计划。

核算误差指因企业对经济业务进行了不正确的会计核算而引起的误差　

管理层声明是指被审计单位管理层向注册会计师提供的关于财务报表的各项陈述

审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件

审计目标在一定的历史环境下，审计主体通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果

财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的公允性、合法性发表审计意见：

（1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；

（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量

重大错报风险即是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。

经济监督：

经济监督指监察和督促被审计单位的全部经济活动或在规定的范围之内，在正常的轨道上运行。

（P18）

经济评价职能：

经济评价职能指通过审核检查，评定被审计单位的计划、预算、预测、决策等方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的目标进行，经济效益的高低优劣。

以及内部控制是否健全、有效等，从而有针对性地提出意见和建议，以促使其改善经营管理，提高经济效益。

（P19）

经济责任审计：

指审计对企事业单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任的履行情况所进行的审计。

（28）

内部审计机构：

指各部门、各单位为了加强内部审计制度，在其内部设立的独立于会计部门和各业务部门之外的专职机构。

（63）

后续审计：

指审计机关在审计结论和决定发生后的规定期内，对被审计单位执行审计结论和决定的情况所进行的审计。

（116）

审计行政复议：

审计行政复议亦称为复审，指上级审计机构对被审计单位因不同意原审计结论和处理意见而提出的复审申请所进行的审查。

（117）

审计业务约定书：

审计业务约定书具备一下基本内容：

1签约双方名称，2审计目的3审计范围4双方的责任和义务5出具审计报告的时间要求6审计收费7审计报告的使用责任8审计业务约定书的有效期间9违约责任10其他有关事项。

（105）

审计人员职业道德：

指在审计实践中应当遵循的行为规范，是对审计人员思想意识、品德修养等方面的基本要求。

（69）

重要性：

指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。

108

函证法：

指是审计人员为查清被审计单位的某项记录正确与否，通过发函到有关单位或有关人员进行查对，以取得证明材料的一种调查方法。

也是为了证实被审计单位会计记录所记载的某一事项而向第三者发函询证。

（14+128）

分析性复核法：

指审计人员对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析，对分析中发现的差异，特别是异常变动进行调查，必要时要适当追加审计程序。

128

符合性测试：

指审计人员在对被审计单位内部控制进行初评的基础上，为证实该控制是否在实际工作中得以惯切执行，惯切执行的实际效果是否符合设立该控制的初衷而进行的测试活动。

朱善彬165

审计工作底稿：

是指审计人员对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。

131

审计抽样：

指审计人员在实施测试时，从被审计总体中选取一定数量的样本进行审计，通过样本的审计结果来推断被审计总体特征的一种审计技术方法。

1

内部控制：

指在特定的组织内部为执行国家方针政策及本组织经营决策，实现既定目标，维护资产完整，保证财务收支合法性，合法性和会计信息真实性、正确性以及保障经济运作的效益性而进行的驾驭和支配。

148

内部会计控制制度：

就是指为了保护具有组织结构的经济主体的资产完整，保证会计资料和其他有关资料的真实性和正确性，提高经营效率，促进经营方针的惯切实施，在经济主体的内部建立或采用的一系列相互联系、相互制约的方法、程序和行为准则。

148-149

不相容职务分工：

指根据内部牵制的原则，不能由一个监管的几项职务必须进行合理分工，由两个或两个以上的人员分别予以担任。

156

内部审计报告：

指内部审计机构签发的向本部门、本单位的主要负责人出具的证明被审计事项的文件，无法律效力。

205

管理建议书：

指注册会计师在进行审计工作中，针对审计过程中注意到的，可能导致被审计单位会计报表错报或漏报的内部控制制度重大缺陷提出的书面建议。

169

无法表示意见：

指注册会计师说明其对被审计单位的会计报表不能发表意见，即对会计报表不发表包括肯定、否定和保留的审计意见。

215

计算机辅助审计：

计算机辅助是审计亦称利用计算机审计，指审计人员在审计过程和审计管理活动中，以计算机为工具，来执行和完成某些审计程序和任务的　　一种新兴审计技术

会计师事务所是依法设立并承办注册会计师业务的机构

会计报表审计是指对企业资产负债表、损益表、现金流量表、会计报表附注及相关附表所进行的审计，是最常规的审计业务

制度基础审计，是指在重点审查内部控制制度各个控制环节基础上，借以发现内部控制制度的薄弱之处，找出问题发生的根源，然后针对这些环节扩大检查范围；对内部控制制度有效之处，则可缩小其检查范围或简化其审计程序的一种审计方法。

什么是风风险导向审计注册会计师以审计风险模型为基础，将审计资源分配到最容易导致会计报表出现重大错报的领域而进行的审计，称为风险导向审计。

事后审计是指在被审单位经济业务完成之后进行的审计

事中审计是指在被审单位经济业务执行过程中进行的审计

事前审计是指在被审单位经济业务实际发生以前进行的审计

经济效益审计是指对被审计单位经济活动的效率、效果和效益状况进行审查、评价，目的是促进被审计单位提高人财物等各种资源的利用效率，增强盈利能力，实现经营目标

财政财务审计是指对被审计单位财政财务收支的真实性和合法合规性进行审查，旨在纠正错误、防止舞弊

政府审计是由政府审计机关依法进行的审计，在我国一般称为国家审计

内部审计：

亦称部门或单位审计，指由本部门或本单位内部专职审计机构或审计人员依照所在部门和行政最高负责人的指令所实施的审计。

民间审计报告：

亦称注册会计师审计报告，指注册会计师根据独立审计准则的要求，在实施了的必要的审计程序后出具的，用于对被审计单位年度会计报表发表审计意见的书面文件。

期后事项：

指会计报表日与审计外勤工作结束日期间发生的以及审计外勤工作结束日到会计报表公布日发生的对会计报表产生影响的事项。

经济责任审计：

指企事单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任的履行情况所进行的审计。

肯定式函证法：

亦称正面式函证法或积极式函证法，指审计人员向被审计单位的债务人（债权人）发出的询证函，要求收函人证实所查证的人欠、欠人款项是否正确并复函的一种方法。

函证是一项审计术语，是指审计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。

消极式函证又称否定式函证、反面式函证，是向债务人发出询证函，但所函证的款项相符时不必回函，只有在所函证的款项不符时才要求债务人向审计人员复函。

管理建议书：

指注册会计师在进行审计工作中，针对审计过程中注意到的，可能导致被审计单位会计报表重大错报或漏报的内部控制制度重大缺陷提出的书面建议。

内部控制制度：

指为了保护具有组织结构的经济主体的资产完整保证会计资料和其他有关资料的真实性和正确性，提高经营效率，促进经营方针的贯彻实施，在经济主体的内部建立或采用的一系列相互联系、相互制约的方法、程序和行为准则。

不相容职务分工：

指根据内部牵制的原则，不能由一人兼管的几项职务必须进行合理分工，由两人或两人以上的人员分别予以担任。

独立审计准则：

是由中国注册会计师协会制定，，上中华人民共和国财政部颁布的，指导注册会计师执业时遵守的行为规范。

经济监督指监察和督促被审计单位的全部经济活动或在规定的范围之内，在正常的轨道上运行。

调节法指为验证某一项目数据的正确性，使两个独立和各自分离的相关数据，通过调整而趋于一致的审计方法。

民间审计组织指根据国家法律或条例规定，经政府有关部门审核批准，注册登记的会计师事务所。

审计人员的职业道德指在审计实践中应当遵循的行为规范，是审计人员思想意识、品德修养等方面规定的基本要求。

审计准则亦称审计标准，指审计人员在实施审计工作时所必须恪守的行为规范，也是判断审计工作质量的权威性准绳。

审计依据指查明审计客体的行为规范，亦是以作出审计结论，提出处理意见和建议的客观尺度。

审计工作程序的简称是审计程序，指审计人员在审计过程中所采取的步骤搞活和行动。

或有负债指由某一特定经济业务造成的，将来可能会发生某种以外情况，因而要由被审计单位负责的潜在损失。

后续审计指审计机关在审计结论和决定发出后的规定期内，对被审计单位执行审计结论和决定的情况所进行的审计。

朱善彬

环境证据指对审计事项产生影响的各种环境事实。

审计抽样指审计人员在实施测试时，从被审计总体中选取一定数量的样本进行审计，通过样本的审计结果来推断被审计总体特征的一种审计技术方法。

样本设计指审计人员在具体计划指导下，围绕样本的性质、样本的数量、抽样方法、抽样工作质量要求所进行的计划工作。

无法表示意见指注册会计师说明其对被审计单位的会计报表不能发表意见，即对会计报表不发表包括肯定、否定和保留的审计意见。

风险导向审计：

新的审计方法注重从企业宏观层面了解财务报表存在的重大错报风险，这就是国内外审计职业界所称的风险导向审计。

审计业务约定书：

是指会计事务所与委托人共同签订的，据以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和审计范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面合同，其目的是为了明确约定双方的责任与义务，促使双方遵守约定事项并加强合作，以保护会计事务所与被审计单位的利益。

审计报告：

是审计工作最重要，最直接的成果形式，是审计工作主要产品，是注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。

会计责任：

在被审计单位治理层的临督下，按照适用的会计准则和相关的会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任，被审计管理层责任还包括：

建立和健全内部控制制度;保护资产安全和完整；保证提交审计的会计资料真实、合法和完整。

审计责任：

是注册会计师对委托人应尽的义务，按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见，保证审计报告的真实性、合法性是注册会计师的审计责任。

二者不能相互替代。

舞弊:

是指被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。

关注这样的两类故意错报:

①对财务信息做出虚假报告导致的错报②侵占资产导致的错报

审计证据：

是实现审计目标的基础，它是指注册会计师为了得出审计结论，形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息.按其外形特征可分为：

实物证据、书面证据、口头证据、环境证据

按审计取证工作的顺序归纳，包括顺差法及逆差法；按审计取证审查的数量归纳，包括详查法和抽查法；按审计取证的技术手段归纳，主要包括审阅法、核对法、复算法、比较法、分析法、查询法、盘点法、调节法、观察法等。

审阅法：

是指通过对有关资料的审查，以鉴别资料本身及其反映的经济活动是否

真实、合法、合理、有效的一种方法。

核对法：

是指检查有关被查资料之间是否相互符合的一种审计技术。

朱善彬

调节法：

是指由于有关审计项目之间记账日期不一致，或账面金额不相符，故通过对有关数据进行调节。

调节法调节的内容:

对未达账项的调节和对盘点财产物资的调节

可容忍的误差：

是注册会计师认为抽样结果可以达到审计目的，因而所愿意接受的审计对象总体的最大误差。

非抽样风险：

非抽样风险是指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性。

职业怀疑态度：

cpa以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对相互矛盾的审计证据，以及引起对文件记录或对管理层和治理层

提供的信息的可靠性产生怀疑的审计证据保持警觉。

非标准审计报告：

是指标准审计报告以外的审计报告，包括带强调事项段的无保留审计报告和非无保留审计报告。

永久性档案：

是指记录内容性对稳定，具有长期使用价值，并对以后工作具有重要影响和直接作用的审计档案作用，如被审计单位的组织机构，设立的批准证书，土地使用证等。

当期档案：

是指记录内容经常变化，主要提供当期或下期使用的审计档案，如总体审记策略和具体审计计划。

存货监盘：

指CPA现场观察被审计单位的存货盘点并对已盘点的存货进行适当的检查。

项目负责人：

是指会计事务所负责某项审计业务及其执行，并代表会计事务所在审计报告上签字的主任会计师或经授权的副主任会计师。

风险评估程序：

指CPA了解被审计单位及其环境实施的程序。

鉴证业务：

指CPA对鉴证对象信息提出结论，以增强出责任方以外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。

合法性:

是指财务报表的编制要符合企业会计准则和国家其他相关会计法规的规定。

公允性：

是指被审计单位财务报表在符合会计准则和相关会计规定的前提下，在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况经营成果和现金流流量。

治理层和管理层：

是指被审计单位的战略方向以及对管理层经营履行管理责任负有监督责任的组织或个人治理层的责任包括对财务报表编制过程负责。

管理层是指对被审计单位经营活动的执行者负有管理责任的人员，管理层负责编制财务报表，并受治理层的监督。

前任会计师：

是指对最近财务报表出具审计报告和接受委托单尚未完成工作，已经或可能与委托人解除业务约定的会计师事务所。

后任会计师;指正在考虑接受委托或已经接受委托，接替前任注册会计师执行财务报表审计业务的会计师事务所。

特别风险;指CPA为了了解被审计单位及其环境评估重大错报风险时需要特别考虑的重大错报风险。

CPA：

指取得会计师证书并在事务所职业的人员，也只所在的会计事务所。

推断错误：

指CPA对不能明确，具体识别其他错报的最佳估计值。

鉴证业务要素：

指鉴证业务的三方关系，鉴证对象，标准。

证据和鉴证报告。

认定：

指管理层对财务报告组成要素的确认，计量报告作出的明确或隐含的表达。

分析程序：

指CPA通过研究不同的财务数据或财务数据与非财务数据之间的内在联系，对财务信息作出评价。

主申CPA：

指被审计单位的财务报表包含有其他cpa审计的一个或多个组成部分的财务信息时，负责对该财务表出据审计报告的CPA。

验资：

CPA依法接受委托，对被审计单位的注册资本实收情况，或注册资本及时收资本的变更情况进行审查并出具审计报告。

验资风险;是注册会计师出具验资报告存在不恰当意见的可能性。

可审计性：

指拟承接的审计业务具备执行财务报表审计业务必备基础和特征，CPA通过执行审计准则规定的程序可以获取适当的审计证据，因而可以接受该项审计委托。

重新执行：

是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。

期后事项：

是指会计报表日与审计外勤工作结束日期间发生的，以及审计外勤工作结束日到会计报表公布日发生的对会计报表产生影响的事项。

实质性方案：

CPA实施的进一步审计程序以实质性程序为主。

综合性方案：

CPA在实施进一步审计程序时，将控制测试谕示执行程序结合使用。

强调事项段识别特征审计标准责任方预期使用者标准鉴证对象信息控制环境对控制的监督观察重新计算重新执行询问控制活动合理保证目标有限保证目标