基础会计实训资料及问题详解.docx
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基础会计实训资料及问题详解
基础会计职业实训资料
资料：
深圳佳视达实业公司2007年12月1日的相关资料如下：
（一）实训资料如下：
总分类账户的余额如下表：
会计科目
期初余额
借方
贷方
库存现金
4140
银行存款
201200
应收账款
819000
其他应收款
5000
原材料
970000
生产成本
11200
库存商品
900000
长期待摊费用
260000
固定资产
2650400
应付账款
491400
应付职工薪酬
132000
应付利息
55000
应交税费
24960
其他应付款
应付票据
应付股利
--
--
长期借款
1000000
实收资本
2000000
盈余公积
719560
本年利润
469540
利润分配
232480
累计折旧
696000
合计5820940
5820940
5820940
（二）有关明细分类账户期初余额如下:
应收账款——深圳职业网络技术股份公司：
585000元
——深圳三勇建材有限公司：
234000元
其他应收款——汪琴5000元
原材料——甲材料：
8500公斤单价100元，计850000元
——乙材料：
2400公斤单价50元，计120000元
生产成本——B生产成本——直接材料：
5000元
——直接人工：
3000元
——制造费用：
3200元
库存商品——A商品，4500件，单价200元计900000元
长期待摊费用——租入办公用用房屋装修260000元
（长期待摊费用为行政管理部门租入办公用用房屋装修，每月摊10000）
应付职工薪酬——工资：
108000元
——社会保险费：
18000元
——职工福利费：
6000元
应付利息——长期借款利息：
55000元
应交税费——应交增值税：
18960元
——应交消费费：
6000元
实收资本——兴业公司：
1000000元
——实达公司：
1000000元
利润分配——未分配利润：
232480元
长期借款为年初借入，三年期，年利率为6%，按年支出利息，到期还本，该利息不符合资本化的条件。
存货出入库总分类核算采用月末汇总结转。
（三）关损益类账户累计发生额如下:
主营业务收入——A
3400000
其他业务收入
47000
营业外收入
主营业务成本——A
1924800
营业税金及附加
175200
其他业务成本
31000
管理费用
——工资
——社会保险
——折旧
——房屋租赁
——办公费
——水电费
——物料消耗
——保险费
193000
27000
70000
150000
5000
58000
10000
56800
销售费用：
——工资
——社会保险费
——广告费
——运杂费
55000
8000
79500
4800
财务费用——利息
77500
（四）200年月发生了如下经济业务:
1、3日，银行转来收款通知，深圳三勇建材有限公司归还前款234000元收存银行。
2、4日，以现金2186支付职工困难补助。
3、4日从银行提取现金5000元。
4、5日，生产车间领用甲材料400公斤，乙材料100公斤。
领用单号码为200301。
5、5日，向上海全网公司买入材料4000公斤，单价98元，价款为392000元，增值税为66640元；乙材料2000公斤，单价48元，价款为96000元，增值税为16320元，款项以商业汇票支付。
6、6日，销售A商品300件给新星实业，货款及税款共计140400元，收到款存入银行。
出库单号为40035。
7、6日，收到新星实业借用包装物押金2000元，存入银行。
8、6日，以银行存款缴纳增值税18960元和消费税6000元。
9、8日，以银行存款归还上海全网公司货款117000元。
10、8日，生产车间领用甲材料2700公斤，其中用于A产品生产1200公斤，B产品生产1500公斤，领料单号为200302/200303。
11．9日，以现金支付企业管总零星办公用品费用885元。
12．9日，B产品4000件完工验收入库。
入库单号为30021。
13．10日，向深圳支联商贸有限公司购买甲材料事如1000公斤，单价100元，价款100000元。
增值税17000元，款项尚未支付，材料已验收放库，放库单号为10344。
14．12日，销售A产品1200件给深圳职业网络技术股份有限公司，货款480000元及增值税81600元尚未收到，出库单号为40037。
15．12日，接受损赠机器设备一台，价值200000元。
16．13日，向上海全网购买的甲、乙两种材料运至企业验收放库，入库单号为10345，以银行存款支付运费12000元。
17.14日,生产车间领用甲材料1800公斤，乙材料1000公斤，用于生产A产品，领料单号为200304。
18．17日，销售部门领用甲材料100公斤，领料单号为2000305。
19．18日，以银行存款发放工资108000元。
20．19日，销售B产品200件给三勇建材有限公司，货款20000元及增值税3400元未收到，出货单号为40038。
21．19日，以银行存款支付销售B产品运费1200元。
22．20日接银行付款通知，付电费18100元，其中车间应负担16540元，行政管理部门应负担1400元，销售部门负担160元。
23．21日，行政管理人员季群预借差旅费5000元，以现金支付。
24．21日，生产车间领用甲材料500公斤，乙材料200公斤，用于A产品生产，领料单号为200306，行政管理部门领用假材料20公斤，领料单号为200307。
25.22日,以银行存款支付本月产品广告费用5000元。
26．23日，销售甲材料100公斤，贷款12000元及增值税2040元已收到，存入银行，出库单号为40039。
27．25日，以银行存款支付违章罚款2000元。
28．28日，以银行存款9500元支付租入办公用房屋租金。
29．29日，以银行存款支付本年度长期借款利息60000元。
30．29日，季群报销差旅费5500元，补付现金500元。
（五）期末其他相关资料
1．本企业适用的相关税率为：
A产品的消费税率5%。
城建税率1%，教育费附加率3%，所得税率25%。
2．本月应付职工工资118000元，其中生产A产品生产工人工资50000元，生产B产品生产工人工资40000元，车间管理人员工资6000元，行政管理人员工资20000元，销售人员工资2000元。
3．本企业按职工工资总额的9%和7%比例分别计提养老保险和医辽保险。
4．本月应计提固定资产折旧15000元，其中生产车间固定资产折旧9000元，行政管理总门固定资产折旧5000元，销售机构固定资产折旧1000元。
5.制造费用按A、B产品的生产工时比例进行分配，本月A产品耗用6000工时，B产品耗时4000工时。
本月生产A产品尚未完工，B产品全部完工入库。
6．长期借款年利率6%，利息按年支付，按月计提，该利息不符合资本化条件。
7．本年利润分配方案为：
按本年税后利润的10%计提法定盈余公积，将本年税后利润的20%按期初投资比例分配给投资者。
实训耗材
1．现金日记账页：
1张。
2．银行存款日记账页：
1张
3．总分灯账页（编号连续）：
20张。
4．三栏式明细账页：
15张。
5．数量金额式明细账页：
2张。
6．普通多栏式明细账页：
12张。
7．应交增值税明细账页：
2张。
8．生产成本明细账页：
3张。
实训要求
⑴根据以上资料编制深圳佳视达实业有限会计分录；
⑵根据以上资料设置深圳佳视达实业有限公司账簿；
⑶根据以上资料进行期末账项的调整；
深圳模拟银行对账单余额
网点号：
02022007年12月31日币种：
人民币单位：
元
2001年
凭证
交易代码
摘要
借方
贷方
余额
网点号
12月
日
字
号
12
1
支
7542
05
货款
46800.00
445200.00
0202
12
2
支
3200
14
房租
10000.00
435200.00
0202
12
4
支
3201
14
备用金
5000.00
430200.00
0202
12
5
委收
0121
09
税款
24960.00
405240.00
0400
12
6
支
2851
05
其他贷方
2000.00
407240.00
12
6
支
2561
05
货款
140400.00
54640.00
0202
12
13
支
3203
14
货款
12000.00
535640.00
0202
12
14
支
3204
14
工资
108000.00
427640.00
12
14
支
3202
14
货款
117000.00
310640.00
12
20
支
3205
14
货款
1200.00
309440.00
0400
12
20
委收
25
水电费
18100.00
291340.00
0202
12
24
支
8512
05
货款
14020.00
305380.00
0400
12
24
支
3206
14
货款
5000.00
300380.00
0202
12
25
06
收取利息
60000.00
240380.00
0230
12
27
委收
25
罚款
2000.00
238380.00
0202
12
30
42
利息转账
560.00
238940.00
0230
12
30
委收
代扣通讯费用
237740.00
0202
可动用的的余额：
237740.00
对账前企业银行存款日记账
2007年12月31日币种：
人民币单位：
元
2007年
凭证
摘要
会计科目
收入
付出
结存
12月
日
字
号
12
1
201200.00
12
3
收
1
收回欠款
应收账款
234000.00
435200.00
12
4
付
1
提现零用
库存现金
5000.00
430200.00
12
6
收
2.
销售商品
主营业务收入
应交税费
120000.00
20400.00
570600.00
12
7
收
3
收到押金
其他应付款
2000.00
572600.00
12
8
付
2
缴纳税款
应交税费
24960.00
547640.00
12
9
付
3
归还货款
应付账款
117000.00
430640.00
12
13
付
4
付运杂费
材料采购
12000.00
418640.00
12
18
付
5
发放工资
应付职工薪酬
108000.00
310640.00
12
19
付
6
销售运费
销售费用
1200.00
309440.00
12
20
付
7
支付水电费
期间费用
18100.00
291340.00
12
22
付
8
广告费
销售费用
5000.00
286340.00
12
23
收
4
销售材料
其他业务收入
应交税费
12000.00
2040.00
300380.00
12
25
付
9
支付罚款
营业外支出
2000.00
298380.00
12
28
付
10
付租金
管理费用
9500.00
288880.00
12
29
付
11
支付利息
应付利息
60000.00
228880.00
12
31
--
--
本月合计
---
390440.00
362760.00
228880.00
⑷根据以上资料编制银行存款余额调节表；
⑸根据以上资料设置深圳佳视达实业有限总账科目试算平衡表
⑹根据以上资料设置深圳佳视达实业有限资产负债表；
⑺根据以上资料设置深圳佳视达实业有限利润表；
（1）借：
银行存款234000
贷：
应收账款——三勇建村234000
（2）借：
应付职工薪报酬——福利费2186
贷：
库存现金2186
（3）借：
库存现金5000
贷：
银行存款5000
（4）借：
制造费用45000
贷：
原材料——甲材料40000
：
——乙材料5000
（5）借：
材料采购——甲材料392000
：
——乙材料96000
：
应交税费——应交增值税——进项税额——82960
贷：
应付账款——上海全网570960
（6）借：
银行存款140400
贷：
主营业务收入120000
贷：
应交税费—应交增值税（销）20400
借：
主营业务成本60000
贷：
库存商品A商品60000
（7）借：
银行存款2000
贷：
其他应付款——押金2000
（8）借：
应交税费——应交增值税——已交税金19600
：
应交税费——应交消费税6000
贷：
银行存款24960
（9）借：
应付账款117000
贷：
银行存款117000
（10）借：
生产成本——A产品成本120000
：
——B产品成本150000
贷：
原材料——甲材料270000
（11）借：
管理费用885
贷：
库存现金885
（12）借：
库存商品——B商品227400
贷：
生产成本——B产品成本227400
（13）借：
材料采购——甲材料100000
：
应交税费——应交增值税——进项税额17000
贷：
应付账款——深圳支联商贸公司117000
（14）借：
应收账款——深圳职业网络公司561600
贷：
主营业务收入——A480000
贷：
应交税费—应交增值税（销）81600
借：
主营业务成本240000
贷：
库存商品A商品240000
（15）借：
固定资产200000
贷：
营业外收入200000
（16）分配率=12000/（4000+2000）=2
甲材料分配费用：
4000*2=8000
乙材料分配费用：
2000*2=4000
借：
材料采购——甲材料8000
：
材料采购——乙材料4000
贷：
银行存款12000
借:
原材料_甲材料
:
_乙材料
贷:
材料采购_甲材料
:
_乙材料
（17）借：
生产成本——A产品成本230000
贷：
原材料——甲材料180000
：
——乙材料50000
（18）借：
销售费用10000
贷：
原材料——甲材料10000
（19）借：
应付职工薪酬——工资108000
贷：
银行存款108000
（20）借：
应收账款——三勇建村公司23400
贷：
主营业务收入20000
贷：
应交税费—应交增值税（销）3400
借：
主营业务成本11370
贷：
库存商品_B11370
（21）借：
销售费用1200
贷：
银行存款1200
（22）借：
制造费用16540
：
管理费用1400
：
销售费用160
贷：
银行存款18100
（23）借：
其他应收款——季群5000
贷：
库存现金5000
（24）借：
生产成本——A产品成本60000
：
管理费用2000
贷：
原材料——甲材料62000
（25）借：
销售费用5000
贷：
银行存款5000
（26）借：
银行存款14040
贷：
其他业务收入12000
贷：
应交税费—应交增值税（销）2040
借：
其他业务成本10000
贷：
原材料——甲材料10000
（27）借：
营业外支出2000
贷：
银行存款2000
（28）借：
管理费用9500
贷：
银行存款9500
（29）借：
应付利息60000
贷：
银行存款60000
（30）借：
管理费用5500
贷：
其他应收款——季群5000
贷：
库存现金500
（31）
①借：
管理费用10000
贷：
长期持摊费用——10000
②借：
营业税金及附加31499.2
贷：
应交税费——应交消费税30000
：
应交税费——城建税374.8
：
应交税费——教育费附加1124.4
城建税：
37480*1%=374.8
教育费附加：
37480*3%=1124.4
③借:
主营业务收入620000
:
其他业务收入12000
:
营业外收入200000
贷:
本年利润832000
④借:
本年利润437594.20
贷:
主营业务成本311930.00
:
其他业务成本10000.00
:
营业税金及附加31499.20
:
管理费用57485.00
:
销售费用19680.00
：
财务费用5000.00
：
营业外支出2000.00
⑤利润总额=832000-437594.20=394405.8
应交所得税=394405.8*25%=98601.45
借：
所得税费用98601.45
贷：
应交税费——应交所得税98601.45
借：
本年利润98601.45
贷：
所得税费用98601.45
借：
本年利润295804.35
贷：
利润分配——未分配利润295804.35
（32）借：
生产成本——A产品成本50000
：
——B产品成本40000
：
制造费用6000
：
管理费用20000
：
销售费用2000
贷：
应付职工薪酬——工资118000
（33）借：
生产成本——A产品成本8000
：
——B产品成本6400
：
制造费用960
：
管理费用3200
：
销售费用320
贷：
应付职工薪酬——养老保险10620
：
——医疗保险8260
（34）借：
制造费用9000
：
管理费用5000
：
销售费用1000
贷：
累计折旧15000
（35）分配率=77500/（6000+4000）=7.75
A产品分配制造费用:
6000*7.75=46500
B产品分配制造费用:
4000*7.75=31000
借：
生产成本——A产品成本46500
：
——B产品成本31000
贷：
制造费用77500
B产品成本计算表
成本项目
B商品（4000件）
总成本
单位成本
直接材料
150000
37.50
直接人工
46400
11.60
制造费用
31000
7.75
合计
227400
56.85
（36）借：
财务费用5000
贷：
应付利息5000
（37）
可供分配的本年利润：
前期累计+本月实现=469540+295804.35=765344.35
计提法定的盈余公积：
765344。
35*10%=76534.44
①借：
利润分配——计提法定盈余公积76534.44
：
利润分配——分配投资人利润153068.87
贷：
盈余公积——法定盈余公积76534.44
：
应付股利153068.88
②借：
本年利润度765344.35
贷:
利润分配_未分配利润765344.35
③结转“利润分配”各明细账户：
借：
利润分配_未分配利润229603.32
贷：
利润分配——计提法定盈余公积76534.44
：
利润分配——分配投资人利润153068.87
对账后银行存款日记账
2007年12月31日币种：
人民币单位：
元
2007年
凭证
摘要
会计科目
收入
付出
结存
12月
日
字
号
12
1
201200.00
12
3
收
1
收回欠款
应收账款
234000.00
435200.00
12
4
付
1
提现零用
库存现金
5000.00
430200.00
12
6
收
2.
销售商品
主营业务收入
应交税费
120000.00
20400.00
570600.00
12
7
收
3
收到押金
其他应付款
2000.00
572600.00
12
8
付
2
缴纳税款
应交税费
24960.00
547640.00
12
9
付
3
归还货款
应付账款
117000.00
430640.00
12
13
付
4
付运杂费
材料采购
12000.00
418640.00
12
18
付
5
发放工资
应付职工薪酬
108000.00
310640.00
12
19
付
6
销售运费
销售费用
1200.00
309440.00
12
20
付
7
支付水电费
期间费用
18100.00
291340.00
12
22
付
8
广告费
销售费用
5000.00
286340.00
12
23
收
4
销售材料
其他业务收入
应交税费
12000.00
2040.00
300380.00
12
25
付
9
支付罚款
营业外支出
2000.00
298380.00
12
28
付
10
付租金
管理费用
9500.00
288880.00
12
29
付
11
支付利息
应付利息
60000.00
228880.00
12
31
收
5
利息收入
财务费用
560.00
229440.00
12
31
付
12
通讯费用
管理费用
1200.00
228240.00
12
31
--
--
本月合计
---
391000.00
363960.00
228240.00
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