会计精选题4823Word格式.docx

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主营业务收入6000　　借：

主营业务成本4200　　贷：

开发产品4200　　（4）甲公司设立全资乙公司，从事公路的建设和经营，20×

2年3月5日，甲公司（合同投资方），乙公司（项目公司）与某地政府（合同授予方）签订特许经营协议，该政府将一条公路的特许经营权授予甲公司。

协议约定，甲公司采用建设―经营―移交方式进行公路的建设和经营，建设期3年，经营期30年;

建设期内，甲公司按约定的工期和质量标准建设公路，所需资金自行筹集;

公路建造完成后，甲公司负债运行和维护，按照约定的收费标准收取通行费;

经营期满后，甲公司应按协议约定的性能和状态将公路无偿移交给政府，项目运行中，建造及运营，维护均由乙公司实际执行。

　　乙公司采用自行建造的方式建造公路，截至20×

2年12月31日，累计实际发生建造成本20000万元（其中：

原材料13000万元，职工薪酬3000万元，机械作业4000万元），预计完成建造尚需发生成本60000万元，乙公司预计应收对价的公允价值为项目建造成本加上10%的利润。

　　乙公司对上述交易或事项的会计处理为：

工程施工20000　　　　贷：

原材料13000　　　　　　应付职工薪酬3000　　　　　　累计折旧4000　　其他相关资料：

上述所涉及公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，涉及的房地产业务未实施营业税改征增值税，除增值税外，不考虑其他相关税费，不考虑提取盈余公积等因素。

　　要求：

（1）根据资料

（1）至（3），逐项判断甲公司的会计处理是否正确，并说明理由，如果甲公司的会计处理不正确，编制更正甲公司20×

2年度财务报表的会计分录（编制更正分录时可以使用报表项目）。

（2）根据资料（4），判断乙公司的会计处理是否正确，并说明理由;

如果乙公司的会计处理不正确，编制更正乙公司20×

单选题

2、无形资产的处置与原企业的整体改组方案往往结合在一起考虑，当企业以分立或合并的方式改组，成立了对上市公司控股的公司的时候，可以（）。

A．直接作为投资折股，产权归上市公司，控股公司不再使用该无形资产

B．直接作为投资折股，产权归上市公司，控股公司具有使用该无形资产的权利

C．直接作为投资折股，产权归控股公司

D．直接作为投资折股，控股公司拥有该无形资产的处置权

3、在剩余价值产生和转化过程中随着利润转化为平均利润，商品价值也转化为（）。

A．生产价格

B．交换价值

C．理论价格

D．边际收益

4、下列关于施工企业工程结算利润的计算式中正确的是（）。

A．工程价款收入-工程实际成本-工程结算税金及附加

B．工程总收入-工程结算成本-工程结算税金及附加

C．工程价款收入-工程实际成本-管理费用-财务费用

D．工程总收入-工程结算成本+营业外收入-营业外支出

5、企业的（）是指企业的总收益与总成本的差额。

A．总收入

B．总产出

C．经济利润

D．毛利润

6、在剩余价值产生和转化过程中随着利润转化为平均利润，商品价值也转化为（）。

7、M公司是一家设立在中国境内的企业，该公司生产所用原材料的20%从德国进口，原材料以欧元计价和结算。

出口收入占销售收入总额的25%，出口产品采用美元计价和结算。

假定不考虑其他因素，M公司选择的记账本位币应为

A．美元

B．欧元

C．人民币

D．美元和欧元

多选题

8、下列交易事项中，会影响企业当期营业利润的有（）。

A．无形资产租金收入

B．无形资产计提的减值

C．无形资产处置收益

D．管理用无形资产的摊销

9、甲公司的记账本位币为人民币。

9年12月5日以每股2美元的价格购入A公司10000股股票作为交易性金融资产核算，当日市场汇率为1美元=7.6元人民币，款项已经支付，20×

9年12月31日，当月购入的A公司股票市价变为每股2.2美元，当日汇率为1美元=7.4元人民币。

假定不考虑相关税费的影响，则甲公司期末应计入当期公允价值变动损益的金额为（）元人民币。

A．10800

B．800

C．10000

D．10600

10、下列可记入国产非标准设备原价的有（）。

A．利润

B．增值税

C．设计费

D．加工费

E．建设期利息

11、下列有关无形资产会计处理的表述中，不正确的有（）。

A．无形资产的研究与开发费用应在发生时计入当期损益

B．无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值计入管理费用

C．所有无形资产都应当在可供使用时起，至不再作为无形资产确认时的期间内进行摊销

D．只有很可能为企业带来经济利益且其成本能够可靠计量的无形资产才能予以确认

E．无形资产的出租收入应当确认为其他业务收入

12、实行内部成本核算的事业单位，其无形资产应在受益期内平均摊销，摊销额计入（）科目。

A．事业支出

B．经营支出

C．其他支出

D．管理费用

13、下列各项有关所得税的会计处理中，应在财务报表附注中披露的是（）。

A．所得税费用与留存收益的关系

B．所得税费用与会计利润的关系

C．所得税费用与所得税税率的关系

D．所得税费用与应纳税所得额的关系

14、投资银行与商业银行的区别体现在（）。

A．本质与功能不同

B．资金媒介机制不同

C．本源业务不同

D．利润来源和构成不同

E．经营管理风格不同

15、建筑产品价格是建筑产品价值的货币表现，它由（）组成。

A．生产成本和利润

B．生产成本和税金

C．直接成本和间接成本

D．生产成本、利润和税金

16、甲股份有限公司（以下简称甲公司）系一家上市公司，2011年至2013年对乙股份有限公司（以下简称乙公司）股权投资业务的有关资料如下：

（1）2011年5月16日，甲公司与乙公司的股东丙公司签订股权转让协议。

该股权转让协议规定：

甲公司以5400万元收购丙公司持有的乙公司2000万股普通股，占乙公司全部股份的20%。

收购价款于协议生效后以银行存款支付。

该股权转让协议生效日期为2011年6月30日。

该股权转让协议于2011年6月15日分别经各公司临时股东大会审议通过，并依法报有关部门批准。

（2）2011年7月1日，甲公司以银行存款5400万元支付股权转让款，另支付相关税费20万元，并办妥股权转让手续，从而对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，采用权益法核算。

（3）2011年7月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为30000万元。

除下表所列项目外，乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。

上述资产均未计提资产减值准备，其中固定资产和无形资产计提的折旧和摊销额均计入当期管理费用，存货于2011年下半年对外出售60%，2012年对外出售剩余的40%。

（4）2011年度乙公司实现净利润1200万元，其中，1～6月实现净利润600万元；

无其他所有者权益变动。

（5）2012年3月10日，乙公司股东大会通过决议，宣告分派2011年度现金股利1000万元。

（6）2012年3月25日，甲公司收到乙公司分派的2011年度现金股利。

（7）2012年12月31日，乙公司因持有的可供出售金融资产公允价值上涨而确认资本公积180万元；

2012年度，乙公司亏损800万元；

（8）2012年12月31日，甲公司判断对乙公司的长期股权投资发生减值，经测试，该项投资的预计可收回金额为5200万元。

（9）2013年2月10日，甲公司将持有乙公司股份中1500万股转让给其他企业，收到转让款4000万元存入银行，另支付相关税费5万元。

由于处置部分股份后甲公司对乙公司的持股比例已经降至5%，故对乙公司不再具有重大影响，乙公司的股份在活跃市场中没有报价，公允价值不能可靠计量。

（10）2013年3月10日，乙公司股东大会通过决议，宣告分派2012年度现金股利500万元。

（11）2013年3月25日，甲公司收到乙公司分派的2012年度现金股利。

（12）其他资料如下：

①甲公司与乙公司的会计年度及采用的会计政策相同，不考虑所得税的影响。

②除上述交易或事项外，甲公司和乙公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。

③在持有股权期间甲公司与乙公司未发生内部交易。

要求：

根据上述资料，计算下列金额。

2013年3月31日甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值。

17、甲公司以人民币为记账本位币。

甲公司收到某外商投资者作为资本投入的外币900万美元，当日市场汇率为1美元=8.3人民币元。

双方签订的投资合同中约定汇率为1美元=8.0人民币元。

甲公司收到外币时，应计入资本公积的金额是（）万元。

A．0

B．270

C．7200

D．7470

18、该企业当月应纳消费税为（）元。

A．11645.26

B．11720.26

C．11820.26

D．11315

19、下列交易或事项的会计处理中，符合现行会计准则规定的有（）。

A．提供现金折扣销售商品的，购货方按净价法确认应付债务

D．存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失，应计入存货采购成本

C．以支付土地出止金方式取得的土地使用权，应按期摊销．

D．自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产的入账价值

E．融资租赁方式租人固定资产的改良支出，在剩余租赁期与租赁资产尚可使用寿命孰低的期限内计提折旧

A．以支付土地出止金方式取得的土地使用权，应按期摊销．

B．自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产的入账价值

C．融资租赁方式租人固定资产的改良支出，在剩余租赁期与租赁资产尚可使用寿命孰低的期限内计提折旧

E．下列交易或事项的会计处理中，符合现行会计准则规定的有（

F．）。

G．提供现金折扣销售商品的，购货方按净价法确认应付债务

20、下列关于无形资产的有关会计核算，不正确的有（）。

A．企业至少应于每年年末对无形资产进行减值测试

B．企业至少应于每年年末对无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核，确需改变摊销年限或摊销方法的，按会计估计变更处理

C．“研发支出”科目期末借方余额，反映企业正在进行无形资产研究开发项目的全部支出

D．企业内部研究开发项目开发阶段的支出，均计入“研发支出―资本化支出”明细科目

21、关于资产评估增值的税务处理，下列表述正确的有（）。

A．纳税人当期以非现金的实物资产和无形资产对外投资，发生的资产评估净增值，计入应纳税所得额

B．纳税人在产权转让过程中，发生的产权转让净收益或净损失，不计入应纳税所得额

C．国有资产产权转让净收益，凡按国家有关规定全额上交财政的，不计入应纳税所得额

D．纳税人按照国务院的统一规定，进行清产核资时发生的固定资产评估净增值，不计入应纳税所得额

22、国内甲公司的记账本位币为人民币。

2008年12月5日以每股7港元的价格购入乙公司的H股10000股作为交易性金融资产，当日汇率为1港元=1元人民币，款项已支付。

2008年12月31日，当月购入的乙公司H股的市价变为每股8元，当日汇率为1港元=0.9元人民币。

假定不考虑相关税费的影响。

甲公司2008年12月31日应确认的公允价值变动损益为（）元。

A．2000

B．0

C．-1000

D．1000

23、甲股份公司自2007年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2007年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发支出600万元（符合资本化条件），2008年4月2日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。

甲公司发生的研究开发支出符合税法规定的条件，可税前加计扣除（即按当期实际发生的研究开发支出的150%加计扣除）。

甲公司预计该项专利权的使用年限为5年，法律规定的有效年限为10年，预计该项专利为企业带来的经济利益会逐期递减，因此，采用年数总和法进行摊销。

2008年末该项无形资产产生的暂时性差异为（）万元。

A．105

B．400

C．450

D．675

24、下列表述中，不正确的是（）。

A．无形资产出租收入应当确认为其他业务收入

B．无形资产的摊销金额应当计入相关资产的成本

C．无形资产出售的损益应当确认为营业外收支

D．无形资产的研究开发费用计入当期损益

25、关于包含境外经营的合并财务报表的编制，下列说法中正确的有（）。

A．在企业境外经营为其子公司的情况下，企业在编制合并财务报表时，应按少数股东在境外经营所有者权益中所享有的份额计算少数股东应分担的外币报表折算差额，并将“少数股东权益”列示于合并资产负债表中

B．实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目，以母公司或子公司的记账本位币反映，则应在抵销长期应收应付项目的同时，将其产生的汇兑差额转入“外币报表折算差额”项目

C．实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目，以母、子公司的记账本位币以外的货币反映，应将母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额相互抵销，差额转入“外币报表折算差额”项目

D．实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目，以母、子公司的记账本位币以外的货币反映，应将母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额相互抵销，差额转入“资本公积”项目

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1-答案：

（1）　　①资料

（1）会计处理不正确。

　　理由：

以经营租赁方式租入的土地不能作为无形资产核算。

　　更正分录：

预付账款（或预付款项）100　　　　其他非流动资产1850　　　　累计摊销50　　　　贷：

无形资产2000　　或：

累计摊销50　　　　预付账款（或预付款项，或长期待摊费用）1950　　　　贷：

无形资产2000　　②资料

（2）会计处理不正确。

附有销售退回条件的商品，如不能根据以往经验确定退回可能性，发出商品时风险和报酬未发生转移，不应确认收入和结转成本。

营业收入（或主营业务收入）500　　　　贷：

预收账款500　　借：

存货（或发出商品）400　　　　贷：

营业成本（或主营业务成本）400　　③资料（3）会计处理不正确。

该项业务系向职工提供企业承担了补贴的住房且合同规定了获得住房职工至少应提供服务的年限的业务，应按市场价确认收入，市场价与售价的差额计入长期待摊费用，在职工提供服务年限内平均摊销。

长期待摊费用（或预付账款）2000　　　　贷：

营业收入（或主营业务收入）2000　　借：

管理费用200　　　　贷：

应付职工薪酬200　　借：

应付职工薪酬200　　　　贷：

长期待摊费用（或预付账款）200　　或：

应付职工薪酬2000　　　　贷：

应付职工薪酬200　　

（2）　　乙公司会计处理不正确。

该项业务为BOT业务，建造期间乙公司应按照建造合同准则确认收入和费用。

建造合同收入按照应收对价的公允价值计量，同时，确认为无形资产或开发支出。

　　完工百分比=20000÷

（20000+60000）=25%　　乙公司应确认费用=（20000+60000）×

25%=20000（万元）　　乙公司应确认收入=20000×

（1+10%）=22000（万元）　　借：

营业成本（或主营业务成本、劳务成本）20000　　　　工程施工――毛利2000　　　　贷：

营业收入（或主营业务收入）22000　　借：

无形资产（或开发支出）22000　　　　贷：

工程结算22000　　或：

营业成本（或主营业务成本、劳务成本）20000　　贷：

工程施工20000　　借：

营业收入（或主营业务收入）22000

暂无解析

2-答案：

A

当企业以分立或合并的方式改组，成立了对上市公司控股的公司的时候，其无形资产有以下几种处置方式：

①直接作为投资折股，产权归上市公司，控股公司不再使用该无形资产；

②产权归上市公司，但允许控股公司或其他关联公司有偿或无偿使用该无形资产；

③无形资产产权由上市公司的控股公司掌握，控股公司与上市公司签订关于无形资产使用的许可协议，由上市公司有偿使用；

④由上市公司出资取得无形资产的产权。

3-答案：

[解析]在剩余价值产生和转化过程中随着利润转化为平均利润，商品价值也就转化为生产价格。

生产价格是由商品的生产成本加平均利润构成的价格。

4-答案：

[考点]第三章工程财务第三节项目财务分析；

利润及利润的分配。

[思路]工程结算利润，指企业及其内部独立核算的施工单位已向工程发包单位（或总包单位）办理工程价款结算而形成的利润。

为施工企业已结算工程的价款收入减去已结算工程的实际成本和流转税金及附加（合营业税、城市维护建设税和教育费附加等）后的所得值，是施工企业的主营业务利润，具体可用下式表示。

工程结算利润＝工程价款收入-工程实际成本-工程结算税金及附加[易错]本题易错选项为选项B。

考生应注意工程结算利润是指企业及其内部独立核算的施工，单位已向工程发包单位（或总包单位）办理工程价款结算而形成的利润，不是施工企业的利润总额。

[拓展]在本知识点中，除了利润的构成外，利润的分配顺序也是应予以关注的内容。

5-答案：

C

[解析]企业的所有的显成本和隐成本共同构成了企业的总成本。

企业的经济利润是指企业的总收益和总成本的差额，简称企业的利润。

企业所追求的最大利润，指的就是最大的经济利润。

6-答案：

7-答案：

8-答案：

A,B,D

【解析】选项C，出售无形资产取得的处置收益计入营业外收入，不影响营业利润。

9-答案：

[解析]甲公司期末应计入当期公允价值变动损益的金额=2.2×

10000×

7.4-2×

7.6=162800-152000=10800（元人民币）。

10-答案：

A,B,C,D

按成本计算估价法，非标准设备的原价由以下各项组成：

11-答案：

A,B,C

[解析]选项A，研究过程中发生的费用应当计人当期损益，开发过程中发生的费用符合资本化条件要予以资本化，不符合资本化条件的于期末转入当期损益。

选项B，无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值转销，计入营业外支出；

选项C，使用寿命不确定的无形资产不应摊销。

12-答案：

B

[解析]本题应注意区分实行内部成本核算的事业单位与不实行内部成本核算的事业单位对无形资产处理上的区别，前者应分期摊销，计入经营支出；

而后者一次摊销，计入事业支出。

13-答案：

[解析]按照《企业会计准则第18号――所得税》的规定，企业应当在附注中披露与所得税有关的信息包括：

所得税费用（收益）的主要组成部分、所得税费用（收益）与会计利润关系的说明等。

14-答案：

B,C,D,E

[解析]商业银行与投资银行是现代金融市场中两类不同性质的重要金融机构，从本质上讲，投资银行和商业银行都是资金盈余者与资金短缺者之间的中介。

但也有许多不同之处：

（1）资金媒介机制不同；

（2）本源业务不同；

（3）利润来源和构成不同；

（4）经营管理风格不同。

15-答案：

D

建筑产品价格即建筑安装工程费，由直接工程费、间接费、计划利润和税金构成，其中直接工程费和间接费即为生产成本

16-答案：

2013年3月31日甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值=5200－5200×

（1500/2000）=1300（万元）。

17-答案：

[解析]应计入资本公积=900×

（8.3-8.0）=270（万元）。

借：

银行存款900×

8.3=7470贷：

实收资本900×

8.0=7200资本公积――资本溢价270

18-答案：

[解析]

（1）随同金银首饰销售并单独计价的包装物应计征增值税和消费税。

19-答案：

C,E

[解析]提供现金折扣销售商品的，购货方按总价法确认应付债务；

存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失，应计入当期损益；

自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，不得将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产。

20-答案：

A,C,D

[解析]选项A，对于使用寿命固定的无形资产，只有在出现减值迹象时，才需要进行减值测试；

选项C，内部研发无形资产过程中，“研发支出―费用化支出”科目归集的费用化支出金额应于期末转入“管理费用”科目；

选项D，开发阶段的支出，不满足资本化条件时，应该计入“研发支出―费用化支出”明细科目。

21-答案：

22-答案：

[解析]应确认的公允价值变动损益=10000×

8×

0.9-10000×

7×

1=2000（元）。

23-答案：

[解析]无形资产的入账价值为600万元，会计按5年采用年数总和法进行摊销，2008年末该项无形资产的账面价值=600-600×

5/15×

9/12=450（万元）。

由于企业