财政学案例分析文档格式.docx

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患者丈夫叶英（化名）称，自从妻子徐丽（化名）患病以来，家里花掉9万多元的积蓄。

民政部门捐助了1万元钱，社区民警也捐了2000元，但在重症监护室每天要花费近1万元。

“现在我们已经欠了医院17000多元，只是医院没催我们交。

”叶英说，关于费用能否报销，没有人告知他们。

在徐丽还未确诊感染时，叶英就与儿子开始商量卖房子筹钱的事情，不过，这一计划一直没有实施。

前日，叶英家的地址在网上被曝光，这让他很不高兴，卖房子的计划也不得不停止。

但他一定要澄清，“卖房子是为了救人，可不是因为这里有病毒才卖的。

”昨晚，叶英与儿子在凳子上铺开写纸条，算计着家里钱能支持多久。

南都记者查阅发现，此前卫生部门一般将人禽流感病例归类为突发公共卫生事件处置。

根据2003年5月施行的《突发公共卫生事件应急条例》第43条：

县级以上各级人民政府应当提供必要资金，保障因突发事件致病、致残的人员得到及时、有效的救治。

其次，2009年实施的《关于进一步完善城乡医疗救助制度的意见》中也有关于对经济困难家庭人员纳入医疗救助范围的规定。

不过南都记者查询发现，目前我国尚无针对人感染禽流感的单项医保报销政策。

案例2应该暂停“新国五条”阻止离婚潮

复旦大学金融与资本市场研究中心主任谢百三教授

　　一、“新国五条”已引发新一轮离婚狂潮。

　　据报：

上海各民政局近日来离婚的人数比平时多了3～4倍。

　　夫妻夫妻，天地之合，夫为天，妻为地，千年修来，百年好合。

中国是五千年的文明古国，怎么可以出现这种离婚狂潮呢？

痛心啊。

真正原因只有一个，为避“新国五条”的房产买卖交的20%的所得税。

两套房子，以后卖房要交重税，不如先离婚，一家一房。

　　二、95%的人都会离婚。

　　“新国五条”出来当天，我和复旦大学几位老师、教授立即研究了条文。

我们得出的一致结论：

这一定会引发大量的、一浪高过一浪的“假离婚”潮。

我们算了一下：

2001年复旦附近5000元/m2的学区房，现在涨到4～5万元/m2了；

120m2（上海无小房）的房已500万元了，减去当年50万元，差价450万元，要交90万元的个调税。

而假离婚，办个手续70元，再复婚，再70元，要90万元，还是要140元呢？

　　这真是天差地别啊！

遵纪守法，交税，全家就少90万元。

　　我们几位老师、教授讨论的结果：

一定是90%～95%以上的人会选择离婚避税。

离婚是正常人、一般人的理智选择、必然选择，不离婚，去交重税，就是精神不正常的人。

今天我在这里直面问一下财政部、国税局制定政策的人们：

如果你们有两套房，要卖掉一套，假离婚可省80～90万元税，你们会不离吗？

　　假离婚，省90万元，可以给父母、孩子治病，可以送小孩去国外读书，可以帮助困难人士。

交90万元税，家里会怎么样呢？

故一定假离婚，90%～95%假离婚。

案例3李克强记者会约法三章:

三公经费只减不增

中新网3月17日电“要让人民过上好日子，政府就要过紧日子。

”国务院总理李克强今日强调，要用简朴的政府来取信于民，造福人民。

十二届全国人大一次会议闭幕后，李克强在人民大会堂会见采访会议的中外记者并回答记者提出的问题。

李克强说，前一段我收到财政报告，1-2月份，中央财政的收入增幅只有1.6%，可以推想，未来财政再保持高速增长的收入态势不大可能了，但是民生支出是刚性的，不能减，只能增，那就需要削减政府的开支。

李克强说，这里我们也约法三章，本届政府内，一是政府性的楼堂馆所一律不得新建；

二是财政供养的人员只减不增；

三是公费接待、公费出国、公费购车只减不增。

“这三条中央政府要带头做起，一级做给一级看。

案例4怎么看1.2万亿元财政赤字

根据2013年公共财政预算安排，今年全国财政赤字规模达1.2万亿元，比去年预算增加4000亿元，创下了历史新高。

社会上普遍关注：

这样的赤字规模，主要是出于哪些方面的考虑？

会不会由此引发财政风险？

1．2万亿元财政赤字中，包括中央财政赤字8500亿元，比2012年增加3000亿元；

中央财政代发地方政府债券3500亿元，比2012年增加1000亿元。

赤字增加4000亿元，赤字率从2012年的1.5%上升至2%。

国际上，通常用两个指标来作为财政风险的临界值：

一个是政府债务余额占GDP的60%，一个是财政赤字占GDP的3%。

政府债务低于这两个指标，通常就被认为是安全的，超出指标则意味着风险上升。

目前，我国的赤字率不到３％，债务余额占ＧＤＰ比重不到６０％，这在全世界的主要经济体中是最健康的。

案例5中国雾霾天气

入冬以来，中国许多地方出现严重雾霾天气，PM2.5大大超标，其中以北京及其周边地区最为严重。

中国工程院钟南山先生在接受央视采访时表示：

大气污染比非典可怕得多，非典可以隔离，但是大气污染任何人都跑不掉。

研究证实“空气污染致死”，中国每年或“早死”35万至40万人。

呼吸本身不能杀死人，但污染严重的空气有时可以。

根据财新《新世纪》周刊报道，早在2007年，世界银行和当时的中国国家环保总局共同进行了一项研究，形成的结论之一是：

以PM10为指标衡量的空气污染，每年在中国导致35万至40万人“早死”。

2012年12月18日，环保组织“绿色和平”和北京大学公共卫生学院共同发布一份研究报告指出，如果2012年北京、上海、广州、西安四城市空气质量相对于2010年没有改善，因PM2.5污染造成的“早死”人数将达8572人，因“早死”而致的经济损失达68亿元人民币。

案例6全国去年房地产销售额6.4万亿估算政府拿走75%

　去年卖楼6.4万亿交给政府近4万亿

　　根据财政部数据，去年房地产贡献的税收超过1.1万亿元

　　政府究竟从房地产销售中拿走了多少收入，日前这一话题引发高度关注。

根据官方数据计算粗略估计，政府和银行2012年从房地产获得收入47917亿元，占全年房地产业销售额6.4万亿元的75%。

虽然这种简单相加的计算方法在业内人士中引起不同观点，但政府从房地产行业中拿走的土地出让金和税费比例偏高已经成为不争的事实。

　　2012年，我国商品房销售额64456亿元，比上一年增长10%。

与此同时，来自房地产行业的土地出让金和相关税费也非常可观。

其中，土地出让金历来是政府从房地产行业中收取的最大比重收入，一般会占到房屋销售价值的40%左右。

至于来自房地产行业的税费有多少，财政部的统计数据给出了答案。

　　福布斯中文版杂志、福布斯中文网总编辑周健工日前在微博上发布一条信息，综合了来自国家统计局和财政部2012年的统计数据。

这条微博指出：

“2012年房地产业销售6.4万亿元，缴纳契税2874亿元，房产税1372亿元，营业税4051亿元，土地增值税2719亿元，缴税合计约1.1万亿元，银行房贷余额12万亿元，获8400亿元利息，土地收入28517亿元，政府和银行从房地产获得收入47917亿元，占6.4万亿元收入的75%。

”南都记者根据财政部公布的数据，验证了此说法的准确性。

　　房地产开发周期较长，主要包括立项环节、规划设计环节、融资环节、土地取得环节、拆迁安置环节、工程建设环节、预售环节、销售环节、出租环节，项目清算环节。

而这些环节几乎都会涉及到税费征缴的问题。

　　目前房地产企业开发和保有环节的税费主要有11种，包括营业税、增值税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、契税、耕地占用税、企业所得税、个人所得税、印花税、城市维护建设税和教育附加费。

　　记者发现，上述统计其实还有保守成分，比如并没有统计城镇土地使用税、城市维护建设税等税种。

这些税种并非针对房地产开发企业征收，而是面向更广泛的单位征收。

因此房地产去年贡献的实际税收将超过1.1万亿元。

　　不同声音

　　广州省房协理事赵卓文：

　　“土地出让金不应算为当年成本”

　　对于政府和银行从房地产销售总额中拿走75%的说法，业内专家也发表了不同的看法。

广东省房地产协会理事赵卓文昨日指出，土地出让金不应算为房地产行业当年销售收入的成本，因为当年卖出的土地要经过两到三年的开发周期才能对外销售房屋。

但他同时也指出，地方政府对来自房地产行业的收入依赖偏高已经是不争的事实，这对调控政策的推行产生一定影响。

　　其他算法

　　工商联房地产商会：

　　上海房产销售流向政府份额超六成

　　来自全国工商联房地产商会的数据显示，上海房地产开发项目总销售收入中流向政府的份额最高为61.84%，而北京市房地产开发项目总销售收入中有42.42%的份额流向政府。

　　过高的房地产税费对下一步房产税普遍开征制造了不少障碍。

前任财政部部长谢旭人曾表示，下一步税收制度改革的重点将包括对房地产交易环节征收的有关税种进行简并，并研究逐步在全国推开房产税等。

　　房地产开发和交易环节税费

　　营业税：

全额5%

　　根据《中华人民共和国营业税暂行条例》规定，销售不动产营业税适用税率5%。

自2010年1月1日起，个人将购买不足5年的非普通住房对外销售的，全额征收营业税。

个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税。

　　契税：

全额3%-5%，普通住宅减半

　　1997年发布的《中华人民共和国契税暂行条例》规定，土地和房屋的买卖交易中，购房或购地的单位和个人要缴纳契税，税率为成交价的3%-5%。

如果个人购买的是自用普通住宅，可以享受减半征收契税的优惠政策。

　　印花税：

全额0.03%或0.05%

　　据1988年发布的《中华人民共和国印花税暂行条例》，房屋产权证和土地使用证属于征税凭证，税率为0.03%或0.05%。

　　土地增值税：

土地增值额的30%-60%

　　1993年发布的《中华人民共和国土地增值税暂行条例》规定，为了调节土地增值收益，按照转让房地产取得的收入，减除法定扣除项目金额后的增值额作为计税依据，并按照四级超率累进税率进行征收。

适用税率为增值额的30%-60%。

　　企业所得税：

企业收入25%

　　根据《中华人民共和国企业所得税法》企业所得税的税率为25%。

企业每年收入总额减除免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

　　个人所得税：

卖房差价20%

　　《中华人民共和国个人所得税法》规定，财产转让所得应纳个人所得税，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，税率为20%。

　　城市维护建设税：

7%

　　1985年发布的《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》规定城市维护建设税以纳税人实际缴纳的产品税、增值税、营业税税额为计税依据。

税率按纳税人所在地分别规定为：

市区7%，县城和镇5%，乡村1%。

　　教育附加费：

5%

　　教育附加费是为扩大地方教育经费的资金来源征收的政府性基金，自1986年7月起征收，初期费率为2%，2005年10月1日起提高到3%。

如今，教育费附加、地方教育附加两项费率合计将达5%。

　　土地出让金

　　一般占到楼房售价40%

　　国有土地使用权出让收入是政府以出让等方式配置国有土地使用权取得的全部土地价款。

从2007年起，土地出让收支全额纳入地方基金预算管理。

具体到住宅用地，某地块的土地出让金楼面地价一般占到该地块日后建成的商品住房售价的40%。

　　房地产保有环节

　　房产税：

房产余值的1.2%

　　1986年发布的《中华人民共和国房产税暂行条例》规定，房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳。

房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%；

依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。

个人所有非营业用的房产和国家机关房产免缴房产税。

（注：

针对住房开征的房产税，目前只在重庆和上海试点）

　　城镇土地使用税：

每平方米0.6-30元不等

　　1988年发布的《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》规定，土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，土地使用税每平方米年税额分别为：

大城市1.5元至30元；

中等城市1.2元至24元；

小城市0.9元至18元；

县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。