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（1）以相关法律政策制度为准绳，对已发生的经济活动的合理性进行监督
（2）从单位内部出发,评价经济活动是否有效,能否提高经济效益
（3）对贪污等犯罪进行监督,保护国家财产的安全完整
3、两大职能的关系
核算是基础,是依据；
监督是核算的继续；
两者相互依存、密切结合、相辅相成
（二）会计的其他职能
预测、决策、评价等
三、会计的特点
1、以货币计量为主要计量尺度
2、连续性、系统性、综合性、全面性
3、会计具有一整套科学实用的专门方法
四、会计的概念
会计是以货币为主要计量单位，以凭证为依据，运用一系列专门的方法，对一定主体的经济活动进行连续、系统、全面、综合的核算和监督，并向有关方面提供会计信息的一种经济管理活动。
它是经济管理的重要组成部分。
第二节会计的对象和任务
一、会计的对象
——会计行为的客体，会计履行职能过程中所涉及的具体内容，既会计核算和监督的内容。
（资金运动）
企业是以盈利为目的的经济组织，其从事经营活动需要财产物资，而随着经营活动的开展，财产不断地发生变化，从而形成了资金运动，而会计需要反映的对象就是企业的资金及其运动。
1、资产
2、负债
3、所有者权益
4、收入
5、费用
6、利润
二、会计的任务
1．正确记录和反映经济活动情况，为经济管理提供必要的信息资料
2．监督经济活动，贯彻执行财经纪律
3、考核财务状况，加强经济核算，提高经济效益
第三节会计核算的基本前提和一般原则
一、会计核算的基本前提
1、会计主体
2、持续经营
3、会计期间
4、货币计量
会计核算的四大假设是相互联系、相辅相成的，会计主体假设是基础，持续经营假设是条件，会计期间假设是补充，货币计量假设是保证，它们共同构成了会计核算的基本前提
二、会计核算的一般原则
（一）总体性要求的原则
1、客观性原则
2、实质重于形式原则
3、可比性原则
4、一贯性原则
（二）、衡量会计信息质量的原则
1、相关性原则
2、及时性原则
3、明晰性原则
（三）、会计要素确认和计量的原则
1、权责发生制原则
2、配比原则
3、历史成本原则
4、划分收益性支出和资本性支出的原则
（三）起修正作用的原则
1、谨慎性原则
2、重要性原则
第四节会计核算的方法和基本技能
一、会计核算的方法
1、设置会计科目和账户
2、复式记账
3、填制和审核会计凭证√
4、登记账簿√
5、成本计算
6、财产清查
7、编制财务会计报告√
二、会计人员的专业技能
1、书写和计算技能
2、编制凭证技能
3、登记账簿技能
4、编制报表技能
第二章会计科目、账户及复式记账
〔教学目标〕
使学生明确会计科目和账户的概念及其相互关系，掌握会计科目的设置、会计恒等式、会计账户的分类与结构，为学习复式记账打好基础。
会计科目分类、账户的设置、结构
会计恒等式、账户的分类
第一节会计要素
流动资产
资产 长期投资
固定资产
流动负债
反映财务状况 负债
长期负债
资本公积
所有者权益 盈余公积
实收资本
未分配利润
主营业务收入
收入 其他业务收入
营业外收入
直接费用
反映经营成果 费用 间接费用
期间费用
营业利润
利润 投资净收益
营业外收支净额
一、资产
1、涵义——过去的交易或事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。
2、特点
（1）资产能够直接或间接给企业带来经济利益
（2）资产是企业所拥有或控制的
（3）资产是由过去的交易或事项形成的
3、分类
流动资产：
现金、银行存款、应收款项、存货等
非流动资产：
固定资产、无形资产、长期股权投资等
二、负债
1、涵义——过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。
（1）负债是由过去的交易或事项形成的
（2）负债是企业承担的现时义务
（3）现时义务的履行通常关系到企业放弃含有经济利益的资产，满足对方要求
（4）负债是在未来某一时日通过交付资产或提供劳务来清偿
流动负债；
短期借款、应付票据、应付工资、应交税金等
长期负债：
长期借款、应付债券等
三、所有者权益
1、涵义——所有者在企业资产中享有的经济利益
（1）除非发生减资、清算，企业不需要偿还所有者权益
（2）企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者权益才能返还
（3）所有者凭借所有者权益能够参与利润的分配
3、内容
实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润
四、收入
1、涵义——企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。
（1）收入是从企业的日常经营活动产生，而不是从偶发的交易或事项中产生
（2）收入可能表现为资产的增加、负债的减少或两者兼而有之。
（3）收入能引起所有者权益的增加
（4）收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项
销售商品收入、
提供劳务收入
让渡资产使用权
五、费用
1、涵义——企业为销售商品提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出
2、特点
（1）费用是企业在日常经营活动中发生的经济利益的流出，而不是从偶发的交易或事项中发生的经济利益的流出
（2）费用可能表现为资产的减少、负债的增加或两者兼而有之。
（3）费用能引起所有者权益的减少
直接材料
直接费用直接人工
计入产品成本的费用其他直接费用
费用间接费用——制造费用
管理费用
不计入产品成本的费用财务费用
营业费用
六、利润
——企业在一定会计期间的经营成果。
1、营业利润
2、投资净收益
3、营业外收入和营业外支出（营业外收支净额）
第二节会计科目
一、设置会计科目的意义
•会计科目——对会计要素的内容进行具体分类的标志或项目
•以会计要素进行会计核算具有局限性
设置会计科目是会计的核算方法之一，是会计核算的基础
二、设置会计科目的原则
•科学而合理地设置会计科目是正确进行会计核算、提供会计信息的前提。
1、要结合会计对象的特点
如：
考虑行业特点和经济业务内容，工业企业设置“生产成本”科目
2、统一性和灵活性相结合
3、要能满足会计信息使用者的需要，符合会计目标
会计报表构成内容基本决定了会计科目的设置数量及核算内容
4、含义要明确、通俗易懂并保持相对稳定
三、会计科目的名称和分类
会计科目的名称应与其核算内容相一致，并进行分类编号，编制成会计科目表，如：
1、按经济内容分类
编号
会计科目名称
一、资产类
三、所有者权益类
1001
现金
3101
股本
1111
应收票据
3103
资本公积
1211
原材料
四、成本类
1501
固定资产
4101
生产成本
二、负债类
五、损益类
2101
短期借款
5101
主营业务收入
2、按提供核算指标的详细程度分：
总分类科目
明细分类科目子目（二级科目）
细目（三级科目）
第三节会计等式
一、资产、负债、所有者权益之间的关系（借贷记账法的理论基础）
资产=权益
资产=负债+所有者权益
现金、汽车等举借债务投资者投入
反映资金占用的形态反映资金的来源
例1：
A企业经批准于*年10月1日设立，投资者共投入银行存款100万。
A企业10月1日资产、负债、所有者权益情况如下：
资产
金额
负债
银行存款
100万
所有者权益
实收资本
合计
资产（1，000，000）=负债（0）+所有者权益（1，000，000）
例2、A企业于10月15日向银行借款50万元买商品
A企业10月15日资产、负债、所有者权益情况如下：
商品
+50万
150万
资产（1500000）=负债（500000）+所有者权益（1000000）
例3、A企业于12月31日用银行存款偿还银行借款50万
A企业12月31日资产、负债、所有者权益情况如下：
-50万
资产（100万）=负债（0）+所有者权益（100万）
二、收入、费用、利润之间的关系
收入—费用=利润
例1、A企业开业后，全年销售产品共取得收入100万，发生职工工资20万，办公费5万，产品成本50万。
项目
收入
1，000，000
成本费用
750，000
利润
250，000
收入（100万）—费用（75万）=利润（25万）
三、会计六要素之间的关系
问题：
会计六要素之间平衡关系如何？
例1、如上例，A企业的收入100万已收到款项并存入银行，职工工资20万已通过银行发放给职工，办公费5万也已以银行存款支付，产品50万已转交给购买者。
A企业12月31日资产、负债、所有者权益情况如下：
+100万
-20万
-5万
+25万
125万
资产（125万）=负债（0）+所有者权益（125万）
资产=负债+所有者权益+利润
资产=负债+所有者权益+（收入—费用）
结论：
任何经济业务的发生，都不会破坏会计恒等式，在任何一个时点上观察资产、负债、所有者权益的静态状况，其数量关系总是保持平衡。
因此，会计恒等式既能反映资本运动的起点，又能反映资本运动的终点，它是设置账户、复式记账以及编制资产负债表的理论基础。
四、经济业务类型与会计等式
1、资产增加、权益增加
2、资产减少、权益减少
3、资产之间有增有减
4、权益之间有增有减
第四节会计账户
一、概述
1、涵义
会计账户——按照会计科目设置的具有一定结构的，用以记录各项经济业务内容、数量和金额的一种簿记形式。
2、账户与科目的关系
两者既有区别又有联系
联系：
二者均是对会计要素内容所作的具体分类，反映的经济内容是一致的..（科目是设置账户的依据,账户是科目的具体运用）
区别：
会计科目是账户的名称，具体界定账户核算的内容；
而账户是反映、记录经济业务内容的具体格式
二、会计账户的结构
1、账户的基本结构
基本结构如下：
账户名称（会计科目）
年
凭证编号
摘要
借方金额
贷方金额
借或贷
余额
月
日
2、账户记录内容及其相互关系
（1）、发生额——经济业务发生后，在账户中记录的增加额或减少额。
（2）、余额——本期增加额和本期减少额相抵后的金额。
期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额
第三章复式记账
使学生了解复式记账的概念和理论依据，掌握借贷记账法的基本内容，并能正确运用借贷记账法进行分计处理。
重点：
借贷记账法、会计分录
难点：
运用借贷记账法进行账务处理
第一节复式记账原理
一、复式记账
1、单式记账法
——是指对发生的经济业务只在一个账户中进行登记的记账方法。
单式记账法是一种比较简单、不完整的记账方法，一般只适用于现金及债权债务账户的记录。
例如以现金1000元购入生产用材料，只在“现金”账户中登记减少现金1000元，销售产品一批5000元未收到货款，则只在“应收账款”账户中登记增加应收账款5000元。
这种记账方法，既不能反映现金减少的原因，又不能反映付账款增加的原因，各账户之间的记录没有直接的联系，形不成相互对应的关系，没有一套完整的账户体系，所以不能全面、系统地反映经济业务的来龙去脉，不能提供完整、客观的会计信息。
也不便于检查账户记录的正确性，是一种简单且不科学的记账方法。
单式记账法已被现代会计所淘汰。
2、复式记账法的概念
复式记账法是指一项经济业务发生后，要在两个或两个以上相互联系业务的账户中，以相等的金额进行全面、连续、系统登记的一种记账方法。
这种记账方法可以系统地反映经济活动的过程和结果。
3、复式记账方法的特点
综上所述，与单式记账法相比之下，复式记账法具有以下特点：
（1）在两个或两个以上相互联系的账户中记录一项经济业务，以反映资本运动的来龙去脉
（2）以相等的金额记入相应的账户，以便于检查账簿记录的正确性
3、复式记账法的种类
借贷记账法
收付记账法
增减记账法
第二节借贷记账法
一、借贷记账法的概念P25
二、借贷记账法的特点
1、以“借”和“贷”作为记账符号
2、账户结构
（1）、资产类账户——反映各项资产的增减变动及结存情况的账户
借方资产类账户贷方
期初余额：
期初资产实有数
发生额：
本期资产增加数
本期资产减少数
期末余额：
期末资产结存数
资产类账户期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
资产类账户主要包括：
现金、银行存款、应收账款、预付账款、原材料、产成品、长期股权投资、固定资产、无形资产等
（2）、负债类账户
——反映负债增减变动及实际负担情况的账户
借方负债类账户贷方
期初负债实有数
发生额：
本期负债减少数
本期负债增加数
期末负债实有数
负债类账户期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
负债类账户主要包括：
短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应交税金、预提费用、长期借款、应付债券等
（3）、所有者权益类账户
——反映企业所有者权益增减变动及实际拥有情况的账户
借方所有者权益类账户贷方
期初所有者权益实有数
本期所有者权益减少数
本期所有者权益增加数
期末所有者权益实有数
所有者权益账户期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
主要账户如下：
股本（实收资本）、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配
（4）、收入类账户
——反映企业各项收益的形成和结转情况的账户
借方收入类账户贷方
本期收益转销额
本期收益增加额
收益类账户主要包括：
主营业务收入、其他业务收入等
（5）、成本费用类账户
——反映企业生产经营过程中各种费用形成及结转、计算产品成本的账户
借方费用类账户贷方
本期费用增加额
本期费用结转额
期末实际结存额
主要账户包括如下：
生产成本、制造费用、管理费用、财务费用、营业费用、主营业务成本、其他业务支出、营业外支出、所得税等
3、以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则
两个方面的要求：
（1）对于任何一项经济业务必须同时在两个或两个以上相互联系的账户中以相反的方向进行登记。
如在一个账户中记入借方（或贷方），则在另一个或几个相联系的账户中记入贷方（或借方）。
（2）以相等的金额同时记入借方账户与贷方账户。
由于借贷记账法的理论基础是“资产=负债+所有者权益”，因此，反映因经济业务的发生而引起各项目变动时，只有以相等的金额登记，才能保持会计恒等式两端要素之间的平衡关系。
4、以“借方金额等于贷方金额”为试算平衡公式
三、借贷记账法的运用
1、会计分录与账户对应关系
——简称分录，是按借贷记账规则的要求，分别列示出记录经济业务应借、应贷账户名称及其金额的一种记录形式。
借贷记账法的记账规则要求以相反的方向、相等的金额对发生的经济业务在两个或两个以上相互联系的账户中登记。
在有关的账户之间就发生了应借应贷的相互关系，这种关系称为账户的对应关系，发生对应关系的账户，就叫作对应账户，通过账户的对应关系，可以了解经济业务的内容。
在会计教学中，常以会计分录来表示账户之间的对应关系，会计分录按其对应账户的多少又分为简单会计分录和复合会计分录。
2、会计分录编制的步骤
会计分录的编制，一般分以下三步：
第一步：
确定账户名称，分析确定经济业务涉及到的账户类别、特点及其名称；
第二步：
确定记账方向，分析确定每个对应账户应记录的借贷方向；
第三步：
确定记录金额，分析计算记入每个对应账户的金额。
借贷记账法记账规则在会计实中的运用及会计分录的编制方法，举例说明如下：
[例1]永胜公司×
×
年5月发生下列经济业务：
（1）5月1日收到投资者的投资150000元，存入银行。
借：
银行存款150000
贷：
股本（实收资本）150000
（2）5月3日公司向银行借款100000元，款项已转入企业的存款户。
银行存款100000
贷：
短期借款100000
（3）5月6日以现金支付以前所欠的货款980元。
应付账款980
现金980
（4）5月9日企业以银行存款偿还到期的短期借款50000元。
短期借款50000
银行存款50000
（5）5月11日向某企业购买材料一批，已验收入库价款24000元，以银行转账支票付讫。
原材料24000
银行存款24000
（6）5月15日向银行借入款项30000元，用以直接偿还以前的货款。
应付账款30000
短期借款30000
（7）5月18日从银行提取现金5000元，以备使用。
现金5000
银行存款5000
（8）5月19日公司以现金820元支付行政管理部门零星开支
管理费用820
现金820
（9）5月25日公司销售产品一批70000元，贷款尚未收到
应收账款70000
主营业务收入70000
（10）5月26日购入原材料一批40000元，用银行存款30000元支付货款，余款暂欠。
简单分录如下：
原材料30000
银行存款30000
原材料10000
应付账款10000
复合分录如下：
原材料40000
3、登记账户
亦称“过账”如上例
4、试算平衡
（1）试算平衡的意义
借贷记账法的试算平衡是会计工作中经常使用的一种方法。
它是根据会计恒等式“资产=负债+所有者权益”这一平衡关系检查某一会计期间内对每一经济业务的会计处理及全部账户记录内容是否正确、发生额及余额是否平衡。
（2）试算平衡公式
在会计分录实务中使用的试算平衡公式有三个：
会计分录试算平衡公式
借方账户金额=贷方账户金额公式
（1）
发生额试算平衡公式
全部账户本期借方发生额合计数=全部账户本期贷方发生额合计数公式
（2）
余额试算平衡公式
全部账户期末借方余额合计数=全部账户期末贷方余额合计数公式（3）
（3）试算平衡表
试算平衡公式的运用事实上也是严格按借贷记账法的记账规则来进行账务处理的。
公式
（1）应用在日常账务的处理中，公式
（2）、（3）通常应用在会计期末，用试算平衡表的方式进行本期发生额及期未余额的试算平衡。
常用的试算平衡表有三种：
分类账本期发生额试算平衡表；
总分类账期末余额试算平衡表；
总分类账期初余额试算平衡表，
如上例。
四、总分类账户和明细分类账户的平行登记
（一）总分类账户和明细分类账户的概述
1、总分类账户P47
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