首都经济贸易大学出版社会计学课后习题答案解析河南财经政法大学练习册答案解析Word文档格式.docx
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主营业务收入126000
（9）借：
管理费用3300
库存现金700
（10）借：
银行存款2400
库存现金2400
登记三栏式现金日记账和银行存款日记账（略）。
2．
（1）采用红字更正法：
借：
原材料3500
银行存款3500
固定资产3400
（2）采用补充登记法
银行存款5400
应收账款5400
（3）采用红字更正法
银行存款2000
主营业务收入2000
第四章答案
1.答案：
库存现金300
银行存款300
其他应收款1800
银行存款1800
其他应收款—备用金1000
库存现金1000
库存现金150
管理费用1650
其他货币资金—外埠存款32000
银行存款32000
管理费用600
库存现金600
（7）①发现现金溢余：
库存现金36
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢36
②批准处理：
营业外收入36
（8）①发现现金短缺：
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢58
库存现金58
管理费用58
（9）借：
原材料26000
应交税费—应交增值税（进项税额）4420
其他货币资金—外埠存款30420
借：
银行存款1580
其他货币资金—外埠存款1580
2.
银行存款余额调节表
2009年6月30日单位：
元
项目
金额
银行存款日记账余额
385600
银行对账单余额
364200
加：
银行已收，企业未收款
减：
银行已付，企业未付款
24000
4800
27400
企业已收，银行未收款
企业已付，银行未付款
26500
3700
调整后银行存款日记账余额
387000
调整后银行对账单余额
3.
（1）贴现息=30000×
4×
=900（元）
贴现所得=30000—900=29100（元）
（2）到期价值=45000×
（1+90×
）=45675（元）
贴现息=45675×
（90-20）×
=799.31（元）
贴现所得=45675—799.31=44875.69（元）
有关的账务处理如下：
银行存款73975.69
财务费用1699.31
应收票据75675
4.
（1）第一年年末开始提取坏账准备时，当年应计提的坏账准备为3200元（640000×
5‰），会计分录为：
资产减值损失3200
坏账准备3200
（2）第二年发生坏账损失5000元，会计分录为：
坏账准备5000
应收账款5000
第二年年末计提坏账准备时，当年应保持的坏账准备贷方余额为3600元（720000×
5‰），而“坏账准备”账户的期末借方余额为1800元，因此，应补提坏账准备5400元，会计分录为：
资产减值损失5400
坏账准备5400
（3）第三年发生坏账损失3000元，会计分录为：
坏账准备3000
应收账款3000
上年已冲销的坏账5000元又收回，，会计分录为：
银行存款5000
第三年年末计提坏账准备时，当年应保持的坏账准备贷方余额为2150元（430000×
5‰），而“坏账准备”账户的期末贷方余额为5600元，应冲销坏账准备3450元，有关的会计分录为：
坏账准备3450
资产减值损失3450
第五章答案
（1）发出A材料的单位成本＝（20
000－2
000＋2
200＋37
000＋51
500＋600）/
（2
950＋5
000＋50）＝109
300/10
000＝10.93（元/公斤）
（2）
①
原材料2000
应付账款
2000
②
原材料2
200
应交税金——应交增值税（进项税额）306
银行存款
2
506
③
在途物资
37
000
应交税金——应交增值税（进项税额）6
120
43
120
④
原材料37
在途物资
37
000
⑤
原材料51
500
应交税金——应交增值税（进项税额）8
415
银行存款20
085
其他货币资金
80
⑥
原材料600
生产成本
600
⑦
生产成本65
580
制造费用10
930
管理费用10
原材料
87
440
解析：
发出材料的单位成本为10.93元，则基本生产车间领用的材料为6000*10.93=65580元，应计入生产成本；
车间管理部门领用的材料为1000*10.93=10930元，应计入制造费用；
管理部门领用材料为1000*10.93=10930元，应计入管理费用。
2.答案：
（1）期初材料成本差异为超支500元，12月5日购入材料，产生的差异为超支62000-60000＝2000元，12月15日购入材料产生的差异为节约，即28500-30000＝-1500（元）
材料成本差异率＝（500+2000-1500）/（10000+60000+30000）×
100％＝1％
（2）月末甲材料的实际成本
＝月末甲材料的计划成本×
（1+材料成本差异率）
＝（10000+60000+30000－50000）×
（1＋1％）
＝50500（元）
（3）编制有关分录如下
①借：
材料采购62000
应交税费——应交增值税（进项税）10540
银行存款72540
②借：
材料采购28500
应交税费——应交增值税（进项税）4845
应付票据33345
③月末汇总入库甲材料的计划成本并结转差异
月末汇总材料的计划成本＝60000+30000＝90000（元）
月末汇总材料的实际成本＝62000+28500＝90500（元）
月末汇总材料的差异额＝90500－90000＝500（元）
原材料90000
材料采购90000
材料成本差异500
材料采购500
④月末根据发料凭证汇总表编制发出材料以及结转差异的分录
生产成本30000
制造费用10000
管理费用10000
原材料50000
生产成本300
制造费用100
管理费用100
材料成本差异500
3.
（1）2007年12月31日应计提的存货跌价准备=1500000－1400000
＝100000（元）
资产减值损失100000
存货跌价准备100000
（2）2008年6月30日累计应计提的存货跌价准备=1380000－1260000＝120000（元），已经计提了100000元，应再补提20000元。
资产减值损失20000
存货跌价准备20000
（3）2008年12月31日累计应计提的存货跌价准备=1330000－1220000
＝110000（元），已累计计提120000元，所以应冲减存货跌价准备
10000元。
存货跌价准备10000
资产减值损失10000
（4）2009年6月30日累计应计提的存货跌价准备为1470000－1470000＝0，
已累计计提11000元，所以应冲减跌价准备110000元。
存货跌价准备110000
管理费用110000
此时存货跌价准备账户余额为0。
（5）2009年12月31日存货可变现净值高于其实际成本，不需要计提存货跌价准备，所以不需处理。
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
900
原材料——甲材料
900
其他应收款
30000
原材料——乙材料
原材料200
营业外支出
29800
30000
原材料
600
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
600
待处理财产损溢——待处理固定资产流动资产600
管理费用
600
第七章答案
1.某企业购进一台需要安装的机器设备，购进时支付价款74000元，支付包装费和运杂费共计3000元。
购进后进行安装时领用原材料2500元，支付安装工人工资1300元。
设备已安装完毕并交付使用。
要求：
编制有关的会计分录。
（1）购入设备时：
（若不考虑增值税）
在建工程77000
银行存款77000
（2）支付包装费和运杂费时：
在建工程3000
银行存款3000
（3）设备安装完毕交付使用时：
固定资产80000
在建工程80000
2.某企业以自营方式建造厂房一幢，为建造该厂房购进专用材料一批，买价360000元，增值税为42500元。
建造该厂房时领用了全部的专项材料，支付建设工人的工资89000元；
领用了本企业生产的一批产品，成本为30000元，计税价格为56000元，增值税税率为17%；
支付为建造厂房发生的借款利息为12000元。
工程建设完工即交付使用。
编制建造厂房的有关会计分录。
（1）购入为建造工程购进的材料
工程物资—专用材料402500
银行存款402500
（2）领用工程物资
在建工程—仓库402500
（3）支付建设工人工资
在建工程—仓库89000
应付职工薪酬89000
（4）工程领用产品
在建工程—仓库39520
库存商品30000
应交税费—应交增值税（销项税额）9520
（5）结转借款利息
在建工程—仓库12000
长期借款12000
（6）工程完工交付使用
固定资产—仓库543020
在建工程—仓库543020
3.M企业购入一台设备，原始价值为45000元，预计净残值1500元，预计使用6年。
要求采用双倍余额递减法和使用年限法计算每年应计提的折旧额。
双倍余额递减法下折旧计算表
年份
年初折余价值
年折旧率
年折旧额
累计折旧额
年末折余价值
45000
1
45000
2／6
15000
2
10000
35000
3
3333.33
38333.33
6666.67
4
2222.22
36111.11
8888.89
5
3694.45*
19200
800
6
3694.45
43500
1500
*设备使用最后两年应计提的折旧额（8888.89-1500）／2=3694.45
（注意：
小数点后全部保留两位小数）
年数总和法：
应计折旧额=45000×
1500=43500（元）
年数总和=n×
（n＋1）÷
2=6×
（6+1）÷
2=21
其次，采用年数总和法计算的年折旧额见表7—2
表7—2
固定资产折旧计算表（年数总和法）
应计折旧额
43500
6／21
12428.57
5／21
10357.14
22785.71
4／21
8285.71
31071.42
3／21
6214.29
37285.71
2／21
4142.86
41428.57
1／21
2071.43
4.假设某企业购置了一套需要安装的生产线设备，与该生产线有关的业务如下：
（1）2009年1月1日购进待安装的生产线，买价为300000元，增值税税额为51000元，另外支付保险费及运杂费12000元。
（2）安装生产线时领用本企业生产的产品一批，该批产品实际成本为20000元，计税价格为36000元，增值税税率为17%。
（3）安装工人应计工资9000元，用银行存款支付其他安装费4000元。
（4）2009年3月31日生产线安装完毕并投入使用。
该生产线预计使用5年，预计净残值率为3%，采用使用年限法计提折旧。
（5）2010年12月31日，M企业将生产线出售，出售所得款为250000元已存入银行，同时用银行存款支付清理费用14000元，已于当日清理完毕。
①编制2009年购进、安装生产线及计提折旧的会计分录。
②编制2010年计提折旧和出售生产线的会计分录。
在建工程312000
应交税费--应交增值税（进项税额）51000
银行存款363000
（2）工程领用产品时：
在建工程26120
库存商品20000
应交税费—应交增值税（销项税额）6120
（3）核算工资，支付安装费用时：
在建工程13000
银行存款4000
应付职工薪酬9000
（4）设备安装完毕交付使用时：
固定资产663120
在建工程663120
使用年限法计提折旧：
年折旧率=（1-3%）／5=0.194
月折旧率=0.194／12=1.62%
月折旧额=663120×
1.62%=10720.4（元）
（5）生产线出售
（1）固定资产转入清理
固定资产清理405830.52
累计折旧257289.48
（2）支付清理费用
固定资产清理14000
银行存款14000
（4）结转清理净损益
营业外支出—处置固定资产净损失391830.52
固定资产清理391830.52
第九章答案
1.
（1）借：
银行存款50000
短期借款50000
原材料100000
应交税费——应交增值税17000
应付票据117000
应付账款117000
生产成本80000
制造费用20000
管理费用25000
在建工程5000
应付职工薪酬130000
利润分配420000
应付股利420000
2.Ⅰ假设该企业单独设置“预收账款”账户
（1）收到预付的40%货款时
银行存款160000
预收账款160000
（2）6个月后产品发出时
预收账款468000
主营业务收入400000
应交税费——应交增值税（销项税额）68000
（3）订货单位补付货款时
银行存款240000
预收账款240000
Ⅱ若企业预收的货款很少，未设置“预收账款”账户
应收账款160000
（2）2009年5月10日产品发出时
应收账款468000
应收账款240000
3.
（1）借：
应收账款3510000
主营业务收入3000000
应交税费—应交增值税（销项税额）510000
主营业务成本2300000
库存商品2300000
营业税金及附加300000
应交税费——应交消费税300000
在建工程6190000
库存商品5000000
应交税费—应交增值税（进项税额转出）1190000
4.某企业为小规模纳税人，本期购入原材料一批，增值税专业发票上记载售价为300000元，增值税51000元，企业开出商业承兑汇票，材料已验收入库。
该企业本期销售产品，开出一张普通发票，发票注明售价847999元，货款尚未收到。
根据上述资料，编制该企业有关的经济业务的会计分录。
（1）购入材料
原材料 351000
贷：
银行存款 351000
（2）销售产品
不含税销售额=含税销售额÷
（1+征收率）=847999÷
（1+3%）=823300（元）
应交增值税=不含税销售额×
征收率=823300×
3%=24699元
银行存款 847999
主营业务收入 823300
应交税费――应交增值税 24699
5.
（1）4.1日取得借款时
（2）每季计提借款利息时
季利息＝50000×
6%×
1/4＝750（元）
6月底计提该季度利息时：
财务费用750
应付利息750
（3）7、8、9三月计提季利息，同
（2）。
（4）9.30日借款到期，连本带息一并偿还时：
应付利息1500
银行存款51500
6.
（1）2009.1.1借入本金
银行存款5000000
长期借款5000000
（2）2009.12.31计提利息
在建工程500000
长期借款500000
（3）2010.12.31计提利息同
（2）
（4）2011.12.31
长期借款6500000
银行存款6500000
7.
（1）2006.1.1发行债券
银行存款20000000
应付债券——面值20000000
（2）2006.12.31
财务费用2000000
应付债券——应付利息2000000
（3）2007.12.31
（4）2008.12.31
（5）2009.1.1
应付债券——应付利息6000000
银行存款26000000
第十章答案
1.
（1）借：
银行存款600000
实收资本——国家资本600000
（2）借：
固定资产180000
实收资本——A公司180000
（3）借：
无形资产50000
实收资本50000
（4）借：
固定资产20000
营业外收入20000
（5）借：
利润分配——提取盈余公积50000
盈余公积50000
银行存款19800000
贷：
股本10000000
资本公积——股本溢价9800000
3.
（1）借：
利润分配——提取盈余公积150000
盈余公积——提取盈余公积150000
利润分配——应付利润或股利400000
应付股利400000
资本公积100000
盈余公积200000
实收资本300000
（2）2007年末未分配利润=250000+1500000-150000-400000=1200000（元）
第十二章答案
银行存款936000
主营业务收入800000
应交税费—
升级会员 