高中政治必修一经济生活教师用书第三单元 第八课 第二.docx
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高中政治必修一经济生活教师用书第三单元第八课第二
第二框 征税和纳税
情景导入
学习目标
在发达国家有这样一句名言：
“在我们这里，除享受阳光和空气外都要纳税。
”我国宪法规定：
“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。
”
那么，到底什么是税收？
它有哪些基本特征？
为什么依法纳税是公民的基本义务？
让我们走进今天的课堂：
《征税和纳税》。
1.了解税收的含义及其特征。
2．了解税收的种类及其作用。
3．理解依法纳税是公民的基本义务。
[重点]
4．理解违反税法的行为及其表现。
[难点]
一、税收及其种类
1．税收的含义：
税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。
2．税收的基本特征
（1）税收具有强制性。
国家凭借政治权力强制征税。
纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税。
（2）税收具有无偿性。
国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。
（3）税收具有固定性。
国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。
（4）税收的三个基本特征是紧密联系、不可分割的。
税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。
税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。
税收的基本特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。
教材P69“探究问题”
（1）从字面意义上看，税就是把一部分农产品上缴给国家。
然后可以引申出税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。
（2）东西方的税收都具有强制性、无偿性、固定性的特征；税收的主体都是国家；都是国家实现其职能的物质保障。
教材P70“探究问题”
不违反。
因为税收的固定性不是一经确定就一成不变的，而是不经国家有关部门批准不能随意改变。
国家可以根据经济发展的实际情况适当调整征税对象和税率。
3．税收的种类
（1）根据征税对象划分，目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。
（2）影响很大的两个税种
①增值税：
是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。
增值税只对增值额征税，可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。
②个人所得税：
是国家对个人所得征收的一种税。
它按应税项目不同，分别实行超额累进税率和比例税率。
它是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。
1.
（1）网上开店和购物可以不用纳税。
（ ）
（2）税率一旦确定就不能改变。
（ ）
（3）征收增值税可调节个人收入分配，实现社会公平。
（ ）
（1）×
（2）× （3）×
二、依法纳税是公民的基本义务
1．公民必须自觉诚信纳税
（1）我国税收取之于民、用之于民。
（2）国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关，国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。
（3）权利与义务相统一。
每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。
2．违反税法的行为
（1）内容：
偷税、欠税、骗税和抗税。
（2）四者的异同
不同点：
①违反税法的手段不同：
偷税是用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为；欠税是超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为；骗税是用欺骗方法获得国家税收优惠的行为；抗税是以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为。
②偷税和骗税比较隐蔽，而欠税和抗税比较直接明显，容易辨别。
相同点：
①都没有向国家缴纳税款或少缴税款。
②都是违反税法的行为，都要受到法律的处罚和制裁。
3．树立纳税人意识
（1）自觉诚信纳税，反对任何违反税法的行为。
（2）增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益。
2.
（1）某饭店拒绝开发票是用骗税的方式来拒绝纳税。
（ ）
（2）购买商品时索要发票可以为国家税收作贡献。
（ ）
（1）×
（2）√
教材P72“探究问题”
在我国，税收取之于民、用之于民，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。
因此国家把人民创造的财富以税收的形式集中起来，不论是直接用于经济建设、发展科教文卫事业，还是用于维护社会稳定、巩固国防，都是为人民的利益服务的，人民是最终的受益者。
所以，我国税收是取之于民、用之于民的新型税收，公民纳税，利国利民。
税收及其种类
【背景材料】
材料一 2016年个人所得税税率表
级数
全月应纳税所得额
含税级距
不含税级距
税率
（%）
速算
扣除数
1
不超过
1500元的部分
不超过
1455元的部分
3
0
2
超过1500元至
4500元的部分
超过1455元至
4155元的部分
10
105
3
超过4500元至
9000元的部分
超过4155元至
7755元的部分
20
555
4
超过9000元至
35000元的部分
超过7755元至
27255元的部分
25
1005
5
超过35000元至
55000元的部分
超过27255元至
41255元的部分
30
2755
6
超过55000元至
80000元的部分
超过41255元至
57505元的部分
35
5505
7
超过80000
元的部分
超过57505
元的部分
45
13505
材料二 营改增全面试点于2016年5月1日全面推开，“营改增”一般指营业税改增值税。
此次税改将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。
其中，建筑业和房地产业税率确定为11%，金融业和生活服务业税率则确定为6%。
按照方案要求，营改增后要确保所有行业不增负。
（1）税收的法律依据是什么？
它有哪些基本特征？
（2）材料一和材料二分别涉及哪些税种？
它们的征税对象是什么？
（3）我国开征上述两种税种有何意义？
（1）税法是税收的法律依据。
税收具有强制性、无偿性、固定性的基本特征。
（2）材料一涉及的税种是个人所得税，其征税对象是个人所得；材料二涉及的税种是增值税，增值税的征税对象是生产经营中的增值额。
（3）①个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。
②开征增值税可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。
1．全面理解税收的含义
含义
税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式
理
解
税收的目的
实现国家职能
凭借的力量
政治权力
税收与财
政的关系
税收是国家筹集财政收入最普遍的形式，是财政收入最重要的来源
税收的主体
国家
税收的依据
税法，并非随心所欲、没有标准
税收的本质
是一种分配关系
2.税收的三个基本特征的区别及其联系
强制性
无偿性
固定性
区别
国家凭借政治权力强制征税，纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税
国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价
国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变
联系
税收的三个基本特征是紧密联系、不可分割的。
税收的无偿性要求它具有强制性，税收的强制性是无偿性的保障；税收的无偿性和强制性又决定了税收必须具有固定性
税收的强制性不只表现为纳税人必须依法纳税，还表现为税务机关必须依法征税；税收的固定性是相对固定，不是永恒不变；无偿性是相对于纳税人而言的。
3．增值税与个人所得税的比较
增值税
个人所得税
征税
对象
生产经营中
的增值额
个人所得
纳
税
人
在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人
在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我国境内无住所又不居住或在境内居住不满一年而从我国境内取得所得的个人
税率
比例税率（基本税率为17%）
超额累进税率与比例税率相结合
意义
可避免对一个经营额重复征税，防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为
是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段
以下对税收认识正确的是（ ）
①税收是国家筹集财政收入最普遍的形式
②税收具有无偿性、法制性、固定性三大特征
③我国税收取之于民、用之于民
④税收是实现国家职能的物质基础
A．①②③ B．②③④
C．①③④D．①②④
[解析] 税收的基本特征是强制性、无偿性和固定性，②说法错误，①③④正确。
[答案] C
依法纳税是公民的基本义务
【背景材料】
漫画赏析
（1）漫画反映了纳税人的什么行为？
有什么共同特点？
（2）你认为应从哪些方面解决漫画中的行为？
（1）依次为：
偷税、欠税、骗税、抗税。
共同特点：
都是违反税法的行为，都应受到法律的制裁。
（2）应从两个方面解决：
从税务机关角度看，应加强税收监管与税收宣传，有效防止偷税、欠税、骗税、抗税行为的发生；从纳税人角度看，应提高纳税人意识，依法自觉诚信纳税。
1．全面理解依法纳税的必要性
（1）从我国税收的性质看：
公民依法诚信纳税，是由我国税收的性质决定的。
我国税收是取之于民、用之于民的新型税收，国家利益、集体利益和个人利益在根本上是一致的。
（2）从税收的作用看：
有国必有税，税收是国家实现其职能的物质基础，国家各项职能的实现必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。
（3）从权利与义务的关系看：
在我国，公民的权利和义务是统一的，公民在享受国家提供的服务（享受权利）的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税（履行义务）。
2．公民应怎样做到依法纳税
（1）纳税人要依据税法，自觉依法诚信纳税。
（2）公民要自觉监督和举报违反税法的行为。
（3）公民要增强纳税人意识，增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益。
3．正确区分四种违反税法的行为
定义
表现
处罚
偷税
用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为
伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿和记账凭证，进行虚假的纳税申报
税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金甚至并处罚款，触犯刑法的，还要由司法部门追究其刑事责任
税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金甚至并处罚款，触犯刑法的，还要由司法部门追究其刑事责任
欠税
超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为
超过纳税期限
骗税
用欺骗方法获得国家税收优惠的行为
通过虚列出口货物数量、虚报出口货物价格等手段骗取国家出口退税款；虚报自然灾害，骗取税收减免
抗税
以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为
拒不接受纳税检查，威胁、围攻、殴打税务人员等
《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》规定：
年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后3个月内，应当自行向主管税务机关办理纳税申报。
这一规定有利于（ ）
①培养纳税人依法诚信纳税的意识 ②公民依法享有纳税人的权利 ③避免对一个经营额重复征税 ④税务机关加强税源管理
A．①② B．②③
C．①③D．①④
[解析] 纳税人应当自行向主管税务机关办理纳税申报，这当然需要纳税人具有诚信意识，故①入选；自行申报是纳税人应尽的义务，故②不能入选；避免对一个经营额重复征税是征收增值税的意义，故③不能入选；④符合题意，入选。
[答案] D
[易混比较]
纳税人与征税对象
纳税人指的是缴纳税款的主体，征税对象是征税所指向的客体，即课税对象，是指对什么东西征税。
每一种税都有特定的征税对象。
[易错警示]
我国实行出口退税政策与税收的无偿性相矛盾
[点拨] 出口退税是国家为鼓励企业增加出口，把某些出口商品的部分税款退还给生产企业的一种税收优惠政策。
实行出口退税并不否定税收的无偿性，而是在肯定税收的无偿性前提下的一种税收优惠，两者并不矛盾。
利用出口退税优惠政策而进行的涉税犯罪行为是骗税。
个人的全部收入都要征收个人所得税
[点拨] 所得税又称收益税，是以收益额为征税对象的税种。
收益额一般指纳税人的纯收入。
按我国目前的征税标准，对个体工商户生产经营所得和对企事业单位承包租赁经营所得在年总收入减去成本、费用等之后的余额部分征税。
对个人工资、薪金月收入扣除3500元后的余额部分征税。
显然，并不是对个人的全部收入都要征收个人所得税。
任何国家的税收都是以国家政治权力为前提的分配关系，因此，在任何社会制度下，税收的性质都是相同的
[点拨] 在不同的社会制度下，由于生产资料所有制性质不同，决定了税收的性质各不相同。
在生产资料私有制国家，税收体现的分配关系是剥削与被剥削的关系。
在我国，公有制居于主体地位，税收体现的分配关系是在社会主义国家、企业、个人根本利益一致的基础上，整体利益与局部利益，长远利益与眼前利益的关系。
实施“营改增” 减轻企业负担
税收是国家治理的基石，税制改革直接关系到国家治理体系和治理能力的现代化。
从2016年5月1日起，我国全面实施“营改增”试点，试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。
随着“营改增”试点的全面实施，四大行业纳入试点范围，增值税已经实现对所有货物、服务的生产、流通和消费领域的全覆盖，也意味着在我国实行了66年的营业税正式“谢幕”。
据国家税务总局统计，2016年全年累计减税超过5000亿元，“营改增”的直接效应明显，确保所有行业税负只减不增。
1．推动营业税改征增值税，增值税的征税对象和纳税人是什么？
增值税的征税对象是生产经营中的增值额，其纳税人是在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。
2．运用税收的知识，说明全面实施“营改增”对我国经济发展的意义。
（1）有利于完善税制，加强税收征管，避免对一个经营额重复征税，防止前一生产经营环节企业的偷税漏税行为。
（2）可以避免重复征税，有利于减轻企业税负，降低企业生产经营成本，增强企业发展动力，提高市场竞争力。
（3）有利于发挥税收的调节作用，推动产业结构优化升级，促进国民经济健康协调发展。
1．自2016年5月1日起，我国将全面推开“营改增”试点，将金融业、生活服务业等全部纳入“营改增”试点。
上述改革（ ）
①有利于产业结构的优化
②会使我国税收的种类增加
③表明我国实行扩张性财政政策
④不利于我国企业的发展
A．①② B．③④
C．②④D．①③
解析：
选D。
营业税改征增值税有利于减轻企业负担，有利于产业结构的优化，①正确，④错误；减轻企业税负属于扩张性财政政策，③当选；“营改增”并没有导致税收种类的增加，排除②。
2．全面实施“营改增”，将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，旨在（ ）
A．调节收入分配，促进社会公平
B．增加税收收入，保证财政支出
C．减轻企业税负，促进经济发展
D．完善财税制度，缩减财政赤字
解析：
选C。
营业税改征增值税，属于减税政策，有利于减轻企业税负，促进经济发展，应选C项。
A项是个人所得税的作用，不符合题意；B项“增加税收收入”的说法错误；D项“缩减财政赤字”不符合题意。
3．深化税制改革，全面实施“营改增”，其积极效应是（ ）
①可以避免对一个经营额重复征税
②可以有效调节个人收入分配
③有利于扩大税源，增加税收收入
④有利于强化监管，避免偷税漏税
A．①②B．②③
C．①④D．③④
解析：
选C。
增值税的征税对象是生产经营中的增值额。
“营改增”可以避免对一个经营额重复征税，同时有利于加强税收监管，避免偷税漏税行为，①④正确且符合题意。
②是个人所得税的作用，不符合题意；“营改增”属于减税政策，不会扩大税源，增加税收收入，排除③。
一、选择题
1．2016年4月17日，国家税务总局局长王军强调，各地税务机关要坚持依法征税，严禁收过头税、搞回溯性清税。
这是因为（ ）
①税收具有固定性，一经确定不能改变
②税法是税收的法律依据和法律保障
③减轻企业税负有利于增强企业内生动力
④公民都是纳税人，合法权益受法律保护
A．①② B．①④
C．②③D．③④
解析：
选C。
①说法错误，因为税收的固定性是相对的，故排除；④说法错误，因为纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人，公民不一定都是纳税人，故排除；②③正确且符合题意。
2．关于税收的三个基本特征之间的关系，以下说法正确的是（ ）
①三个基本特征紧密联系、不可分割
②税收的无偿性要求它具有强制性
③税收的强制性和无偿性又决定了它的固定性
④三个基本特征缺一不可，统一于税法
A．①②③ B．②③④
C．①②③④D．①③④
解析：
选C。
税收的强制性、无偿性、固定性是紧密联系、不可分割的，①②③④均体现了这一关系。
故C正确。
3．国务院常务会议决定，从2015年至2017年，将享受减半征收企业所得税优惠政策的小微企业范围扩大，小微企业年应纳税所得额的上限从10万元提高到20万元。
此次税收政策调整，其合理的传导顺序是（ ）
①缓解经济下行压力 ②自主创业积极性提高 ③投资需求释放 ④更多小微企业享受税收优惠
A．②→③→①→④B．④→③→②→①
C．②→①→③→④D．④→②→③→①
解析：
选D。
对小微企业实行减半征收企业所得税优惠政策，可以让更多小微企业享受税收优惠，提高企业自主创业积极性，可以增加投资需求，缓解经济下行压力，促进经济发展。
故合理的传导顺序是④→②→③→①。
4．漫画中富翁的行为属于（ ）
A．偷税B．欠税
C．骗税D．抗税
解析：
选A。
漫画中富翁的行为明显是偷税行为，故选A项，B、C、D三项都不符合漫画寓意。
5．国家税务总局要求，2016年在电商领域全部实现电子发票。
和纸质发票一样，电子发票由税务局统一发放，商家在线为客户开具时，其数据会通过互联网实时上传税务机关。
这一举措有利于（ ）
①保护消费者的合法权益 ②从源头上预防偷税漏税 ③防止骗税行为的发生 ④完善国家的财税制度
A．①②B．①④
C．②③D．③④
解析：
选A。
在电商领域全部实现电子发票，有利于从源头上预防偷税漏税，保护消费者的合法权益，①②正确。
骗税是指骗取国家税收优惠，③不符合题意；材料未涉及我国财税制度，④与题意无关。
二、非选择题
6．2016年3月18日，国务院常务会议审议通过了全面推开“营改增”试点方案，明确自2016年5月1日起，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等纳入试点范围，预计此政策将会减税超过5000亿元每年。
李克强总理指出：
“营改增”这个改革是当前的让利，更是在培育未来的新动能。
结合材料，运用经济生活相关知识，谈谈你对全面推开“营改增”是在培育未来新动能的理解。
解析：
本题属于认识类题目，主要考查增值税的特点和作用。
“营改增”之后主要发挥的是增值税的作用，因此答案中应包含征收增值税的意义，即避免重复征税，促进社会分工，能有力地支持服务业和制造业的转型升级；减轻企业税负，降低成本，从而增强企业再生产的能力和创新的活力；此外“营改增”之后有利于激发市场活力，培育新的经济增长点；有利于形成更公平的市场竞争环境，推动经济持续健康发展。
答案：
（1）增值税对货物和服务的全覆盖，有利于避免重复征税，促进社会分工，能有力地支持服务业和制造业的转型升级。
（2）此举有利于减轻企业税负，降低成本，从而增强企业再生产的能力和创新的活力。
（3）此举新纳入一批产业，有利于调动投资积极性，培育新的经济增长点。
（4）税收制度的进一步优化有利于形成更公平的市场竞争环境，推动经济持续健康发展。
一、选择题
1．2016年9月2日，第十二届全国人大常委会第二十二次会议对《中华人民共和国环境保护税法（草案）》进行了初次审议。
环境保护税法草案明确规定，对超标、超总量排放污染物的，加倍征收环保税；对依照环境保护税法规定征收环保税的，则不再征收排污费。
这表明（ ）
A．税收的征收标准具有不固定性
B．税法是税收的法律依据和保障
C．税收是财政收入最重要的来源
D．税收的无偿性要求其具有固定性
解析：
选B。
环境保护税法对征收环保税作了法律规定，说明税法是税收的法律依据和保障，B项符合题意。
税收具有固定性，A项错误；C项与材料无关；D项在材料中没有体现。
2．2017年国家税务总局强调：
要严格依法依规加强税收征管，严禁违反税收法律法规的规定和超越权限多征、提前征收或者减征、免征、缓征应征税款，坚决防止和严肃查处收“过头税”、空转、转引税款、突击征税等违规行为。
这是因为（ ）
A．税收是取得财政收入的基本形式
B．税收具有强制性的基本特征
C．税收具有固定性的基本特征
D．税收是国家实现其职能的前提条件
解析：
选C。
题中材料体现了税收的固定性，故C项符合题意；A、B、D三项不符合题意。
3．漫画《上调》告诉我们，个人所得税起征点的上调（ ）
①有利于增加国家财政收入
②有利于提高低收入者的收入
③能够降低中低收入者的税负
④能够调节过高收入，实现社会公平
A．①②③ B．①③④
C．①②④D．②③④
解析：
选D。
个人所得税起征点上调，国家税收减少，从而在一定程度上减少了国家财政收入，故排除①。
个人所得税起征点的上调是国家通过税收调节收入差距的体现，有利于提高低收入者的收入，降低中低收入者的税负，调节过高收入，实现社会公平，②③④符合题意，故选D项。
4．根据《税收征收管理法修订草案（征求意见稿）》规定，我国将启用终身唯一的“个人税号”，这是税收改革的重要举措，为个税改革奠定了基础。
此外，社会上争议颇多的网店征税问题也会迎刃而解。
由此可见，纳税人“个人税号”的建立有利于（ ）
A．建立税收体系，完善信用制度
B．拓宽税收渠道，增加财政收入
C．加强税收征管，避免重复征税
D．减少征税漏洞，促进税收公正
解析：
选D。
我国的税收体系已经建立，A不选；建立纳税人“个人税号”与拓宽税收渠道无关，B不选；增值税有避免重复征税的作用，C不选；D符合题意。
阅读漫画《冰山一角》，据此回答5～6题。
5．漫画中左边主人公的行为属于（ ）
A．骗税行为B．欠税行为
C．抗税行为D．偷税行为
解析：
选D。
漫画中的纳税人通过隐瞒收入的手段来达到少缴税的目的，是偷税行为，故D符合题意。
6．在我国，之所以强调公民要依法自觉诚信纳税，是因为（ ）
①我国税收取之于民、用之于民
②只有依法自觉诚信纳税，才能成为国家和社会的主人
③我国的税收是为实现国家职能服务的
④在我国，国家利益、集体利益与个人利益是完全一致的
A．①②B．②③
C．①③D．②④
解析：
选C。
我国是社会主义国家，我国的国家性质决定了人民是国家的主人，②不选；在我国，国家利益、集体利益与个人利益在根本上是一致的，④不选。
7．国务院常务会议决定从2016年5月1日起两年内，对企业职工基本养老保险单位缴费比例超过20%的省份，将缴费比例降至20%；同时也下调了
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