上海国税地税纳税评估工作规程试行沪国税征科2号Word文档格式.docx

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（二）二级风险，确定为案头审核对象；

（三）三级风险，确定为风险提示对象。

经初步审核，未发现风险，纳税评估终止。

第十一条评估实施部门应于30个工作日内，安排评估人员，针对纳税人的风险等级，采取相应评估手段，作出评估认定和处理意见。

如因特殊情况不能在规定时间内完成的，需报经评估实施部门负责人审核批准，适当延长评估工作时间。

第十二条纳税人风险等级确定为一级的，直接转入评估处理环节。

第二节风险提示

第十三条风险提示是指税务机关对风险等级确定为三级的纳税人，就初步审核发现的涉税风险，向其进行提示，督促其在规定的期限内自行改正的税收管理行为。

第十四条评估人员依据初步审核确定的涉税风险，制作《纳税人风险提示告知书》，并送达纳税人（同时附空白《纳税人自行补正报告表》）。

第十五条纳税人对涉税风险存在政策理解偏差等问题，或经纳税人申请，可对纳税人进行纳税辅导。

第十六条评估人员可根据实际情况，选择书面、电话、短信、挂号信等形式对纳税人进行纳税辅导。

第十七条经风险提示，纳税人愿意自查补税的，应自收到《纳税人风险提示告知书》之日起15日内，填报《纳税人自行补正报告表》，并按期缴纳税款及滞纳金。

第十八条经风险提示，涉税风险未排除，或发现新的涉税风险的应转入案头审核环节。

第十九条经风险提示，涉税风险排除且未发现新的涉税风险的，纳税评估终止。

第三节案头审核

第二十条案头审核是指评估人员在其办公场所，对风险等级确定为二级的纳税人，选择运用相应的审核分析方法，分析纳税申报中存在的疑点，采取通讯调查或者约谈等方式予以核实处理，确定实地核查对象的过程。

第二十一条在案头审核过程中，评估人员可以针对疑点采取通讯调查、约谈的方式进行核实。

通讯调查和约谈的对象可由评估人员根据实际情况确定，主要是企业财务会计人员、主要经营者、法定代表人或者其他相关人员。

第二十二条税务机关实施通讯调查，可以根据不同情况采取电话、信函、网络等方式进行。

第二十三条约谈须由税务机关发出《询问通知书》，提前通知纳税人。

对存在共性问题的多个纳税人，可以采取集体约谈的方式进行。

纳税人可以委托具有执业资格的税务代理人参加约谈。

税务代理人代表纳税人进行约谈时，应向税务机关提交纳税人委托代理合法证明。

约谈内容应当形成《询问（调查）笔录》，并经双方签章（字）确认。

实施约谈的评估人员应当不少于两名。

第二十四条在通讯调查、约谈中，纳税人可以对税务机关指出的疑点举证。

第二十五条在通讯调查、约谈中，纳税人愿意自查补税的，应填报《纳税人自行补正报告表》，并按期缴纳税款及滞纳金。

第二十六条案头审核结束时，评估人员应当区分不同情况，按以下原则提出处理意见报批：

（一）纳税人涉税风险排除且未发现新的涉税风险的，直接转入“评估处理”环节；

（二）发现纳税人有疑点且无法排除的，或纳税人不接受通讯调查或者约谈的，转入“实地核查”环节；

（三）发现纳税人有逃税、抗税、逃避追缴欠税、骗取出口退税或其他需要立案查处的税收违法行为，需要进一步核实的，直接转入“评估处理”环节。

第四节实地核查

第二十七条实地核查是指评估人员根据案头审核的具体情况，就存在的疑点问题，进一步按照日常检查的要求，对纳税人生产经营、财务核算及纳税情况等进行实地核查的过程。

第二十八条实地核查须由税务机关发出《纳税评估实地调查核实通知书》，提前通知纳税人，告知实施核查的时间、需准备的有关资料。

第二十九条实地核查须由两名以上（含）评估人员同时参加，并做好《纳税评估实地调查核实记录》，应按照《中华人民共和国税收征收管理法》规定的法定程序、法定权限行使税收管理权。

第三十条实地核查应根据纳税人疑点情况确定核查内容，通过对纳税人生产工艺流程、经营特点以及资产、负债、损益、现金流量等进行调查和核实，从而对疑点问题进一步予以确认。

第三十一条实地核查完成后，评估人员应整理归纳有关核查情况，与《纳税评估实地调查核实记录》及相关证据材料一道转入“评估处理”环节。

第三十二条纳税人拒绝评估人员实地核查，或者以各种方式阻挠、刁难评估人员核查的，评估人员不得强行核查，应将未能实施实地核查的原因记载于《纳税评估实地调查核实记录》中，直接转入“评估处理”环节。

第五节评估处理

第三十三条纳税评估处理是指评估人员根据案头审核、实地核查过程中所掌握的情况进行综合分析后，制作《纳税评估工作报告》，并就评估对象存在的疑点问题提出相应处理意见的过程。

第三十四条评估过程中，评估人员应当制作《纳税评估工作底稿》，并签字、注明日期。

第三十五条纳税评估实施部门应在规定期限内完成纳税评估实施任务，其评估人员应及时制作《纳税评估工作报告》，提出评估处理意见。

第三十六条《纳税评估工作报告》应包括以下主要内容：

（一）纳税评估对象的基本情况；

（二）存在疑点及审核分析情况；

（三）采用的评估方法及参照的指标标准值；

（四）案头审核及实地核查情况；

（五）评估处理意见；

（六）其他需说明的情况。

第三十七条评估处理意见按以下原则提出：

（一）疑点全部被排除，又未发现新的疑点，由评估人员在《纳税评估工作报告》中提出“无问题”处理意见；

（二）经案头审核，纳税人就疑点问题已说明清楚，并已自查补税的，由评估人员在《纳税评估工作报告》中提出“已自查补税”处理意见；

（三）经案头审核，实地核查后，纳税人疑点问题确实存在，由评估人员在《纳税评估工作报告》中，分别按以下情况提出相应评估处理意见：

1.属于一般问题，提出具体“补税及滞纳金”的处理意见；

2.涉及行政处罚（行为），提出“转税务法制”处理意见；

3.属于下列情形之一的，提出“转稽查部门”处理意见：

（1）明显存在虚开或接受虚开发票现象的；

（2）纳税人拒绝评估人员实地核查，或者以各种方式阻挠、刁难评估人员核查的；

（3）纳税评估过程中发现纳税人涉嫌逃税、抗税、逃避追缴欠税、骗取出口退税行为之一的；

（4）在一个年度内，发现评估对象在以前纳税评估时已被发现并纠正的问题再次发生的；

（5）经初步审核，确定纳税人风险等级为一级的；

（6）其它需移交稽查的情形。

第六节评估审核

第三十八条评估审核指评估审核人员依据评估人员送审的《纳税评估工作报告》及相应的评估资料，按权限进行审核审批的过程。

评估审核人员不得兼职同一评估对象的案头审核、实地核查和评估处理工作。

第三十九条评估审核人员对评估人员送审的《纳税评估工作报告》及相应的评估资料，应按以下要求进行审核：

（一）纳税评估工作程序是否符合规程要求，评估所涉文书资料是否齐全并按规定制作；

（二）对应分析、说明的问题有无遗漏；

（三）评估处理环节注明的处理意见是否符合规定，有无不恰当之处。

第四十条评估审核人员按规定的要求进行审核，发现存在以下问题，应退回评估实施部门限期补正：

（一）对评估工作程序不符合要求，或者工作程序虽符合规程要求，但评估资料不全的，应指出存在的问题，提出整改要求，并退回相关资料，限期补正；

（二）发现对疑点问题未分析或说明不清楚的，以及分析、说明时将疑点问题遗漏的，应指出存在的问题，并退回相关资料，限期补充分析、说明材料；

（三）对评估处理中提出的“已自查补税”处理意见，既未说明应补税的项目内容，又未附《纳税人自行补正报告表》及相应补税的完税凭证复印件，退回限期补充。

第四十一条评估审核人员按规定的要求进行审核后，拟同意《纳税评估工作报告》中提出的评估处理意见的，按以下设定的审批权限报批：

（一）《纳税评估工作报告》中提出“无问题”处理意见的，由税务所所长审批；

（二）《纳税评估工作报告》中提出“已自查补税”处理意见的，由税务所所长审批；

（三）《纳税评估工作报告》中提出“转税务法制”处理意见的，由税务所所长审批；

（四）《纳税评估工作报告》中提出具体“补税及滞纳金”处理意见的，原则上按补税金额，实行由税务所所长、科长和分管局长审批相结合的三级审批制。

具体权限划分，由各分局自行确定；

（五）《纳税评估工作报告》中提出“转稽查部门”处理意见的，区别以下情况设定审批权限：

1.设稽查局的税务分局应由纳税评估实施部门初审，报纳税评估工作牵头部门审批同意后转本分局稽查局实施稽查；

2.未设稽查局的税务分局应由局长审批同意后报市局稽查处，转对口稽查局实施稽查。

第七节评估执行

第四十二条　纳税评估执行是指评估执行人员依据审批同意的《纳税评估工作报告》中提出的评估处理意见，进行相应后续处理的过程。

第四十三条　评估执行按以下规定操作：

（一）《纳税评估工作报告》中提出“无问题”处理意见的，经审批同意后，由纳税评估实施部门直接立卷归档；

（二）《纳税评估工作报告》中提出“已自查补税”处理意见的，经审批同意后，由纳税评估实施部门直接立卷归档；

（三）《纳税评估工作报告》中提出“转税务法制”处理意见的，经审批同意后，由评估人员在综合征管软件中另行启动“税务法制”模块；

（四）《纳税评估工作报告》中提出具体“补税及滞纳金”处理意见的，经审批同意后，由评估人员制作《税务事项通知书》，于7个工作日内送达纳税人（同时附空白《纳税人自行补正报告表》）。

（五）《纳税评估工作报告》中提出“转稽查部门”处理意见的，经审批同意后的7个工作日内，由评估审核人员制作《移交税务稽查报告表》，移送相关稽查部门。

稽查部门应于15个工作日内决定是否立案，并通知移送部门；

立案查处后，应当及时将处理结果向移送部门反馈。

第三章组织管理

第四十四条评估项目是指税务机关根据相关税收经济分析，各税种管理要求和相关涉税信息分析，明确评估对象范围、评估方法和工作要求，形成的评估任务。

评估项目确定为纳税评估工作开展的必经环节。

第四十五条评估项目的来源主要包括：

（一）上级下发的评估任务；

（二）根据当期税源管理的要求，各部门提出的需求；

（三）纳税评估软件预警形成的任务；

（四）根据日常税源管理情况，各基层税务机关认为应开展的评估项目；

（五）其他。

第四十六条评估项目采取由市局、各区县税务局和市税务二、三分局（以下简称分局）、各基层税务所分别发起的形式，共同组成本市三级纳税评估项目体系。

市局根据国家税务总局和市局处室的业务需求，确定需要进行纳税评估的项目，并定义为市局级项目。

分局根据所管辖重点行业、重点税源企业的实际征管状况，对市局级项目尚未涉及的领域补充确定需要进行纳税评估的项目，并定义为分局级项目。

税务所围绕提高纳税人遵从度和降低税收流失两个方面，根据自身征管资源配置情况，对市局级项目、分局级项目尚未涉及的领域补充确定需要进行纳税评估项目，并定义为所级项目。

第四十七条对各级税务机关提出纳税评估项目，按以下权限统一下达：

（一）对于市局级项目，由市局税源专业化管理领导小组统一下达；

（二）对于分局级项目，由分局税源专业化管理领导小组统一下达；

（三）对于所级项目，由分局纳税评估牵头部门统一下达。

第四十八条市局税源专业化管理领导小组办公室（征管科技处）负责落实领导小组决定，协调、管理评估项目的开展。

分局评估项目的开展参照该模式执行。

税务机关各业务部门要加强配合，建立纳税评估工作的长效机制。

第四十九条市局征管科技处负责纳税评估工作的组织协调，制定纳税评估工作相关制度，组织指导纳税评估工作的开展，负责组织纳税评估的初步审核工作，统筹下达评估任务。

市局收入规划核算处负责对税收完成情况、税收与经济的对应规律、总体税源和税负的增减变化等情况进行定期宏观分析，为纳税评估工作提供依据。

市局税收政策管理部门负责行业税负监控，研究各税种的指标体系，测算指标预警阀值，制定各税种具体评估方法，为纳税评估工作提供业务指导。

市局信息技术部门负责提供纳税评估软件及数据维护工作。

第五十条市税务二分局主要负责组织涉及本市重点行业、重点税源、跨区域纳税人、专业性强和重大涉税事项的纳税评估工作，以及市局级纳税评估项目的复核工作。

市税务二分局在纳税评估的具体实施过程中，独立对纳税人采取税务约谈、通讯调查、实地核查等方式进行核实处理。

征管分局应对市税务二分局的工作开展提供协助。

重点行业、重点税源、跨区域纳税人、专业性强和重大涉税事项的划分标准由市局另行明确。

第五十一条分局根据实际情况，一般可确定征管或者其他部门作为牵头部门，负责本分局内纳税评估的组织协调工作，制定业务流程操作细则，定期开展总结、交流和考核工作。

纳税评估专职税务所或税源管理所作为纳税评估实施部门，负责安排税务人员开展风险提示、案头审核、实地核查、评估处理、评估执行等环节的实施，以及部分评估审核任务，并承担纳税评估资料的收集、整理和归档工作。

第五十二条税务机关要广泛收集和积累纳税人各类涉税信息，积极拓宽外部第三方涉税信息来源，不断提高纳税评估工作水平。

第五十三条税务机关要持续加强对评估人员的培训工作，不断提高业务知识储备和综合评估能力，并配备安排素质高、业务精的税务人员从事纳税评估工作。

第五十四条税务机关要建立健全纳税评估工作岗位责任、岗位轮换、人员回避、评估复查、责任追究等制度，加强对纳税评估工作的日常检查与考核。

第五十五条评估人员在纳税评估工作中存在以下情况的，应由税务机关按照有关规定给予行政处分；

构成犯罪的，应移送司法机关依法追究刑事责任：

（一）徇私舞弊、滥用职权的；

（二）为有涉嫌税收违法行为的纳税人通风报信致使其逃避查处的；

（三）瞒报评估真实结果的；

（四）应当移交稽查部门案件不移交的；

（五）因主观故意致使评估结果失真的；

（六）因主观故意不评估，给国家税收或纳税人利益造成损失的。

第四章附则

第五十六条纳税评估人员要加强对纳税评估中所涉指标和指标运用方法的保密，不得外泄。

第五十七条市局不定期组织相关人员对分局纳税评估工作进行复查。

第五十八条分局应根据本规程制定具体操作细则。

第五十九条本规程由市局负责解释。

第六十条本规程自2012年1月1日起实施，原《上海市国家税务局地方税务局关于印发<

纳税评估工作规程（试行）>

的通知》（沪国税征〔2009〕13号）同时废止。

纳税评估表证单书

附件2：

上海市 

区国家税务局

上海市地方税务局 

区分局

纳税人风险提示告知书

沪国税①评告[②]（③）号

　　　　　　　　　　　　　：

（纳税人名称）

经初步审核，发现你单位可能存在以下涉税疑点：

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十四条第四款规定，对你单位进行风险提示，请你单位自收到本告知书之日起十五日内针对以上疑点对纳税情况进行自查，并予以纠正。

联系人员：

联系电话：

税务机关地址：

税务机关：

（签章）

年月日

填表说明：

1．本表由纳税评估实施人员填写；

2．编号说明：

①填写税务机关字轨；

②填写年度全称；

③填写该通知书当年的顺序号。

3．本表一式二份，一份送被评估对象，一份装入卷宗。

纳税人自行补正报告表

纳税评估序号：

纳税人名称

税务登记号

自查时间

填表日期

差

错

内

容

项目

赁证号码

摘要

金额

应

补

税

额

计

算

税种

税目

计税金额

税率

应补税额

声明：

我（单位）自愿依法履行纳税义务，将自查应补税款、滞纳金计元，于年月日前按规定申报缴纳。

法定代表人签名：

填表人签名：

填表单位盖章:

1．本表由纳税人填写。

2．向评估实施人员报送本表时，应另附自查情况说明和有关证据资料。

3．本表一式两份，一份由纳税人保存，一份装入卷宗。

询问通知书

沪国税①评询[②]（③）号

经评估分析，发现你单位存在以下涉税疑点：

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十四条第四款规定，需对你（单位）期间的纳税情况进行核实，请你单位对此期间的纳税情况进行自查，并委派法定代表人或财务人员、与涉税问题相关的其他人员于年月日（午时）到接受税务约谈。

请你单位予以积极配合，并提供以下相关资料：

特此通知

联系人：

约谈地址：

1．本表由纳税评估实施人员填写，应在确定的税务约谈日期前送达《纳税评估询问通知书》。

3．正文中各空白部分依次填写被约谈纳税人名称、涉税的疑点问题（一个疑点填写一行）、约谈的时间、地点、需要提供的各项资料。

4．文书填写完毕后由约谈人员填写联系人、联系电话、约谈地址并加盖纳税评估实施部门公章。

5．本通知书与《送达回证》一并使用。

6．本通知书一式二份，一份送被评估对象，一份装入卷宗。

询问（调查）笔录

纳税评估序号：

纳税评估所属期：

/第页共页/

纳税人识别号

被约谈人姓名

被约谈人职务

约谈人

约谈时间

约谈地点

记录人

约谈内容

约谈人：

被约谈人：

记录人：

1．本约谈记录由纳税评估实施人员填写。

2．本约谈记录应当用钢笔（碳素笔）、毛笔书写或计算机操作，不得使用圆珠笔、铅笔。

3．记录人与约谈人不能为同一人，并不得相互代为签名。

4．因约谈内容较多请使用附页，每页须由约谈人、被约谈人、记录人签名。

5．本约谈记录一式一份，装入卷宗。

纳税评估实地调查核实通知书

沪国税①评实〔②〕③号

:

经纳税评估，发现你单位存在涉税疑点，需到你单位进一步实地调查核实情况。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十四条规定，决定由等位同志于年月日到你单位对期间履行纳税义务的情况进行调查核实，届时请将纳税资料准备齐全并且有知情人员在场。

请予以配合

税务机关（签章）

年月日

1．本表由实地调查实施人员填写。

应在核查前送达，告知核查时间、需准备的有关资料（附《纳税人明细资料清单》）。

2．本通知书与《送达回证》一并使用。

3．本通知书一式二份，一份送被评估对象，一份装入卷宗。

4．编号说明：

纳税评估实地调查核实记录

/第页共页/

实地调查时间

实地调查人员

评估所属期

实地调查地点

实地调查核实情况

实地调查人员：

被实地调查单位：

日期：

1．本核实记录由实地调查实施人员填写。

2．<

实地调查人员>

按实际调查人员填写。

3．本核实记录应当用钢笔（碳素笔）、毛笔书写或计算机操作，不得使用圆珠笔、铅笔。

4．因调查核实情况内容较多请使用附页记录，每页必须由实地调查人员、被实地调查单位分别签字盖章。

5．本核实记录一式一份，装入卷宗。

纳税评估工作底稿

纳税评估所属期：

评估分析中的异常情况

评税分析确定的主要问题及需约谈说明的内容

采取的纳税评估方法

税务约谈及实地调查情况

评估分析人员：

日期：

1、本表由纳税评估实施人员填写，无论是否存在异常情况，都需填写本表。

2、本工作底稿应当用钢笔（碳素笔）、毛笔书写或计算机操作，不得使用圆珠笔、铅笔。

3、<

评估分析中的异常情况>

、<

评税分析确定的主要问题及需约谈说明的内容>

按照《纳税评估分析表》中的<

项填写。

4、<

采取的纳税评估方法>

：

（1）指标分析法；

（2）数学模型分析法；

（3）导入法。

5、<

税务约谈及实地调查情况>

按照《纳税评估约谈记录》中