第三者负债练习.docx
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第三者负债练习
一.单项选择题
1、企业在购建符合资本化条件固定资产过程中发生的职工薪酬，最终应当计入（ ）。
A．固定资产
B．管理费用
C．制造费用
D．在建工程
正确答案:
A
答案解析:
固定资产购建过程中发生的符合资本化条件的职工薪酬最终应构成固定资产的成本。
2、某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。
该批饮料市场售价为12万元（不含增值税），增值税适用税率为17%，实际成本为10万元。
假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（ ）。
（2010年）
A．10
B．11.7
C．12
D．14.04
正确答案:
D
答案解析:
该企业确认的应付职工薪酬=12+12×17%=14.04（万元）。
3、某企业计提生产车间管理人员基本养老保险费120000元。
下列各项中，关于该事项的会计处理正确的是（ ）。
A．借：
管理费用120000贷：
应付职工薪酬——设定提存计划——基本养老保险费120000
B．借：
制造费用120000贷：
应付职工薪酬——设定提存计划——基本养老保险费120000
C．借：
制造费用120000贷：
银行存款120000
D．借：
制造费用120000贷：
其他应付款120000
正确答案:
B
答案解析:
计提生产车间管理人员的养老保险费：
借：
制造费用 120000
贷：
应付职工薪酬——设定提存计划——基本养老保险费 120000
4、企业预收货款业务不多的情况下可以不设置“预收账款”，而是将预收的款项通过（ ）核算。
A．应收账款的贷方核算
B．应付账款的贷方核算
C．预付账款的贷方核算
D．其他应付款的贷方核算
正确答案:
A
答案解析:
预收货款业务不多的企业可以不单独设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可以通过“应收账款”科目的贷方核算。
5、下列各项中，关于企业以自产产品作为福利发放给职工的会计处理表述不正确的是（ ）。
A．按产品的账面价值确认主营业务成本
B．按产品的公允价值确认主营业务收入
C．按产品的账面价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬
D．按产品的公允价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬
正确答案:
C
答案解析:
相关会计分录为：
确认时：
借：
生产成本、制造费用、销售费用、管理费用等（公允价值+销项税额）
贷：
应付职工薪酬—非货币性福利（公允价值+销项税额）
发放时：
借：
应付职工薪酬—非货币性福利
贷：
主营业务收入（公允价值）
应交税费—应交增值税（销项税额）（公允价值×增值税税率）
借：
主营业务成本（账面价值）
贷：
库存商品（账面价值）
6、甲公司为增值税一般纳税人，2018年5月1日外购一栋办公楼，取得增值税专用发票上注明的价款为8000万元，增值税税额为880万元，支付产权登记费12万元，支付契税320万元。
以上款项均以银行转账方式支付，则下列会计处理正确的是（ ）。
A．借：
固定资产9212贷：
银行存款9212
B．借：
固定资产8332应交税费—应交增值税（进项税额）880贷：
银行存款9212
C．借：
固定资产8332应交税费—应交增值税（进项税额）528—待抵扣进项税额352贷：
银行存款9212
D．借：
固定资产8332应交税费—待抵扣进项税额880贷：
银行存款9212
正确答案:
C
答案解析:
企业外购不动产取得增值税专用发票可以抵扣的，在取得时先抵扣60%记入“应交税费—应交增值税（进项税额）”，进项税额的40%记入“应交税费—待抵扣进项税额”。
支付的产权登记费及契税构成固定资产的入账价值。
所以甲公司应编制的会计分录为：
借：
固定资产 8332
应交税费—应交增值税（进项税额） 528
—待抵扣进项税额 352
贷：
银行存款 9212
7、下列各项中，不应计入资产负债表“其他应付款”项目的是（ ）。
A．应付租入包装物的租金
B．销售商品收取的包装物押金
C．应付经营租赁固定资产的租金
D．无力支付到期的银行承兑汇票
正确答案:
D
答案解析:
无力支付到期的银行承兑汇票的转入“短期借款”项目。
8、某增值税小规模纳税人，外购原材料一批，取得增值税普通发票注明的价款为20万元，增值税税额为3.4万元，在购入过程中支付运费1.11万元。
则该企业原材料的入账金额为（ ）万元。
A．23.4
B．21
C．24.51
D．20
正确答案:
C
答案解析:
该小规模纳税人原材料的入账金额=20+3.4+1.11=24.51（万元）。
9、如果企业不设置“预收账款”科目，应将预收的货款计入（ ）。
A．应收账款的借方
B．应收账款的贷方
C．应付账款的借方
D．应付账款的贷方
正确答案:
B
答案解析:
企业不单独设置“预收账款”科目，应将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方。
10、某企业为增值税一般纳税人。
2015年12月25日，向职工发放一批自产的空气净化器作为福利，该批产品售价为10万元，生产成本为7.5万元，按计税价格计算的增值税销项税额为1.7万元。
不考虑其他因素，该笔业务应确认的应付职工薪酬为（ ）万元。
A．7.5
B．11.7
C．10
D．9.2
正确答案:
B
答案解析:
确认非货币性职工福利时：
借：
管理费用等 11.7
贷：
应付职工薪酬 11.7
实际发放时：
借：
应付职工薪酬 11.7
贷：
主营业务收入 10
应交税费——应交增值税（销项税额） 1.7
借：
主营业务成本 7.5
贷：
库存商品 7.5
11、下列各项中，不应当在“应付职工薪酬”科目核算的是（ ）。
A．应付职工的医疗保险费
B．预支职工的差旅费
C．应付职工的带薪缺勤
D．应付职工的辞退福利
正确答案:
B
答案解析:
选项B应当在“其他应收款”科目核算。
12、某矿山开采企业当月对外销售应税矿产品2000吨，将自产应税矿产品200吨用于其他非应税矿产品的生产。
已知税法规定该矿产品的资源税为12元/吨，则关于资源税的下列说法中不正确的是（ ）。
A．当月该企业应当交纳资源税为26400元
B．计入税金及附加的金额为24000元
C．计入生产成本的金额为2400元
D．计入应交税费—应交资源税的金额为24000元
正确答案:
D
答案解析:
该企业应编制的会计分录为：
借：
税金及附加 24000
贷：
应交税费—应交资源税 24000
借：
生产成本 2400
贷：
应交税费—应交资源税 2400
13、某工业企业当月实际交纳增值税25万元，消费税30万元，印花税5万元，房产税15万元。
该企业适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，则记入“税金及附加”科目的金额为（ ）万元。
A．40.5
B．55.5
C．77
D．35.5
正确答案:
B
答案解析:
记入“税金及附加”的税费包括：
消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、印花税等。
城市维护建设税及教育费附加的计税依据为纳税人当月实际应交的增值税、消费税合计数。
所以计入税金及附加的金额=30+（25+30）×（7%+3%）+5+15=55.5（万元）。
14、甲公司为增值税一般纳税人，委托乙公司加工一批应税消费品，收回后直接对外出售，甲公司支付加工费100万元，增值税17万元，并取得乙公司开具的增值税专用发票。
另付乙公司代扣代缴消费税15万元。
下列各项中，甲公司支付加工费和相关税费会计处理正确的而是（ ）。
（金额单位为万元）（2017年）
A．借：
委托加工物资 132
贷：
银行存款 132
B.借：
委托加工物资 100
应交税费——应交增值税（进项税额） 17 ——应交消费税 15
贷：
银行存款 132
C.借：
委托加工物资 115
应交税费——应交增值税（进项税额） 17
贷：
银行存款 132
D.借：
委托加工物资 117
应交税费——应交消费税 15
贷：
银行存款 132
正确答案:
C
答案解析:
相关会计分录为：
借：
委托加工物资 115
应交税费——应交增值税（进项税额） 17
贷：
银行存款 132
15、下列关于消费税核算的表述不正确的是（ ）。
A．企业销售应税消费品应通过“税金及附加”科目核算
B．企业在建工程领用应税消费品时，应当将消费税的金额计入在建工程成本中
C．进口应税消费品直接出售的，进口环节交纳的消费税需要计入进口货物的成本中
D．委托加工物资收回后直接出售，受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费—应交消费税”科目中
正确答案:
D
答案解析:
委托加工物资收回后直接出售，受托方代收代缴的消费税应记入“委托加工物资”科目中。
16、甲公司为增值税一般纳税人，2018年5月甲公司委托乙公司加工一批应税消费品（非金银首饰），发出原材料成本为22万元，支付乙公司加工费取得增值税专用发票注明的价款为3万元，增值税税额为0.51万元，乙公司代收代缴消费税6.25万元。
甲公司支付往返运费，取得运输增值税专用发票注明的运费1万元，增值税税额0.11万元。
甲公司收回后用于连续生产应税消费品。
则甲公司收回该批委托加工物资的入账成本为（ ）万元。
A．26
B．32.25
C．26.11
D．32.87
正确答案:
A
答案解析:
委托加工物资收回成本=22（材料成本）+3（加工费）+1（运费）=26（万元）。
因为甲公司为增值税一般纳税人，所以取得增值税专用发票注明的增值税税额可以抵扣；因收回后连续生产应税消费品，所以受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费—应交消费税”科目的借方。
二.多项选择题
1、根据受益对象进行分配，应付职工薪酬计提时可以记入的会计科目有（ ）。
A．生产成本
B．研发支出
C．在建工程
D．财务费用
正确答案:
A,B,C
答案解析:
生产车间生产工人的工资记入“生产成本”科目；研发人员的工资记入“研发支出”科目；工程人员的工资记入“在建工程”科目；财务人员的工资记入“管理费用”科目，而不是“财务费用”科目。
2、下列各项中，关于应付利息的表述正确的有（ ）。
A．短期借款利息可以不通过“应付利息”科目核算，在支付时直接计入财务费用
B．分期付息、到期还本的长期借款利息通过“应付利息”科目核算
C．到期一次还本付息的应付债券利息不通过“应付利息”科目核算
D．应付利息属于流动负债
正确答案:
A,B,C,D
3、下列各项税金中，不应计入资产成本的是（ ）。
A．收回后用于直接出售的委托加工物资由受托方代收代缴的消费税
B．进口货物海关征收的关税
C．收购未税矿产品代收代缴的资源税
D．一般纳税人外购存货支付的增值税
答案:
D
答案解析:
4、下列各项中，应列入资产负债表“应付职工薪酬”项目的有（ ）。
（2012年）
A．支付临时工的工资
B．发放给困难职工的补助金
C．缴纳职工的工伤保险费
D．支付辞退职工的经济补偿金
正确答案:
A,B,C,D
答案解析:
以上选项均应计入应付职工薪酬。
5、下列职工薪酬中，属于短期薪酬的有（ ）。
A．养老保险
B．生育保险
C．失业保险
D．工伤保险
正确答案:
B,D
答案解析:
选项A、C属于离职后福利，不属于短期薪酬。
6、下列各项中，应确认为应付职工薪酬的有（ ）。
（2010年）
A．非货币性福利
B．社会保险费和辞退福利
C．职工工资、福利费
D．工会经费和职工教育经费
正确答案:
A,B,C,D
答案解析:
应付职工薪酬包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，非货币性福利，因解除与职工的劳动关系给予的补偿，其他与获得职工提供的服务相关的支出。
7、下列各项中，应计入加工收回后直接出售的委托方加工物资成本的有（ ）。
（2017年）
A．由受托方代收缴的消费税
B．支付委托加工的往返运输费
C．实际耗用的原材料费用
D．支付的加工费
正确答案:
A,B,C,D
答案解析:
委托加工物资收回后直接出售，应将材料费用、加工费、运输费以及受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本核算。
8、下列各项中，应列入利润表中“税金及附加”项目的有（ ）。
（2014年）
A．销售应税矿产品计提的应交资源税
B．经营活动中计提的应交教育费附加
C．经营活动中计提的应交城市维护建设税
D．销售应税消费品计提的应交消费税
正确答案:
A,B,C,D
答案解析:
税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等，以上四个选项均正确。
三.判断题
1、负债是企业承担的现时义务。
（ ）
正确答案:
对
2、对于当月销项税额小于进项税额而形成的留抵税额，月末借记“应交税费—未交增值税”科目，贷记“应交税费—应交增值税（转出多交增值税）”科目。
（ ）
正确答案:
错
答案解析:
留抵税额月末无需处理，形成“应交税费—应交增值税”科目借方余额。
3、应付经营租入固定资产的租金和存出保证金均通过“其他应付款”科目核算。
（ ）
正确答案:
错
答案解析:
存出保证金通过“其他应收款”科目核算，存入保证金通过“其他应付款”科目核算。
4、资产负债表日企业按工资总额的一定比例缴存基本养老保险属于设定提存计划，应确认为应付职工薪酬。
（ ）
正确答案:
对
5、企业将自产的产品作为福利发放给本单位职工，应当根据产品的公允价值加增值税销项税额作为应付职工薪酬核算。
（ ）
正确答案:
对
四.不定项选择题
1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
2015年1-11月损益类科目如下表所示：
2015年12月甲公司发生有关业务资料如下：
（1）6日，向乙公司销售M商品一批，增值税专用发票注明的价款为150万元，增值税税额为25.5万元，为乙公司代垫运杂费2万元，全部款项已办妥托收手续。
该批商品成本为100万元，商品已经发出。
（2）15日，向丙公司销售H商品一批，增值税专用发票注明的价款为30万元，增值税税额为5.1万元，该批商品成本为25万元。
合同规定的现金折扣条件为：
2/10，1/20，N/30。
23日，收到丙公司扣除享受现金折扣后的全部款项存入银行。
计算现金折扣不考虑增值税。
（3）20日，收到丁公司退回商品一批。
该批商品系上月所售，质量有瑕疵，不含增值税的售价为60万元，实际成本为50万元；增值税专用发票已开具并交付丁公司。
该批商品未确认收入，也未收取货款。
经核查，甲公司同意退货，已办妥退货手续，并向丁公司开具了红字增值税专用发票。
（4）31日，“应收账款”科目余额为183万元（“坏账准备”科目期初余额为零）。
当日经减值测试，应收账款预计未来现金流量现值为175万元。
本月共发生财务费用5万元，销售费用10万元，管理费用12万元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
（答案中的金额单位用万元表示）（2016年）
（1）下列各项中，关于甲公司1-11月收入、费用及经营成果的计算结果正确的是（ ）。
A．期间费用为320万元
B．营业收入为2000万元
C．利润总额为300万元
D．营业利润为235万元
（2）根据资料
（1），下列各项中，关于甲公司向乙公司销售M商品的会计处理正确的是（ ）。
A．确认应收账款177.5万元
B．结转商品销售成本100万元
C．确认其他应收款2万元
D．确认主营业务收入152万元
（3）根据资料
（2），甲公司23日收到丙公司货款的会计处理正确的是（ ）。
A．借：
银行存款 34.4
财务费用 0.7
贷：
应收账款 35.1
B．借：
银行存款 34.8
财务费用 0.3
贷：
应收账款 35.1
C．借：
银行存款 35.1
贷：
应收账款 35.1
D．借：
银行存款 34.5
财务费用 0.6
贷：
应收账款 35.1
（4）根据资料（3），下列各项中，关于甲公司收到丁公司退货的会计处理表述正确的是（ ）。
A．按销售价格计算的增值税贷记“应收账款”科目
B．按商品成本贷记“发出商品”科目
C．按销售价格计算的增值税借记“应交税费”科目
D．按商品成本借记“库存商品”科目
（5）根据1-11月份资料、资料
（1）至（4），甲公司2015年的利润总额是（ ）万元。
A．318
B．320
C．310
D．319.4
1、正确答案:
A,B,C,D
答案解析:
期间费用=200+100+20=320（万元），选项A正确；营业收入=1500+500=2000（万元），选项B正确；营业利润=（1500+500+30）-（1350+125+200+100+20）=235（万元），选项D正确；利润总额=235+65=300（万元），选项C正确。
2、正确答案:
A,B
答案解析:
资料
（1）分录如下：
借：
应收账款 175.5
贷：
主营业务收入 150
应交税费—应交增值税（销项税额） 25.5
借：
应收账款 2
贷：
银行存款 2
借：
主营业务成本 100
贷：
库存商品 100
销货行为代垫的运杂费计入应收账款，所以应确认应收账款的金额=150+25.5+2=177.5（万元），选项A正确，选项C错误；结转的销货成本为100万元，选项B正确；确认主营业务收入150万元，选项D错误。
3、正确答案:
D
答案解析:
资料
（2）分录如下：
15日销售：
借：
应收账款 35.1
贷：
主营业务收入 30
应交税费—应交增值税（销项税额） 5.1
借：
主营业务成本 25
贷：
库存商品 25
23日收到货款：
借：
银行存款 34.5
财务费用 0.6（30×2%）
贷：
应收账款 35.1
所以选项D正确。
4、正确答案:
A,B,C,D
答案解析:
发生销售退回的时候没有确认收入结转成本，直接冲减发出商品即可。
资料（3）分录如下：
借：
库存商品 50
贷：
发出商品 50
借：
应交税费—应交增值税（销项税额） 10.2
贷：
应收账款 10.2
5、正确答案:
B
答案解析:
甲公司2015年的利润总额=300（1-11月利润总额）+（150-100）（资料1）+（30-25-0.6）（资料2）-（183-175）（资料4应收账款计提的资产减值损失）-（5-0.6）（资料4财务费用，5万元是本月共计发生的财务费用，包含资料2中发生的现金折扣）-10（资料4销售费用）-12（资料4管理费用）=320（万元），选项B正确。
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