实训一货币资金及应收款项的核算.docx
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实训一货币资金及应收款项的核算
实训一---货币资金及应收款项的核算
实训一货币资金及应收款项的核算
（一）实训目的
通过实训，使学生熟悉货币资金结算与应收款项的核算，了解银行结算业务处理程序，掌握坏账的会计处理方法
（二）实训资料
1.庐山实验设备长为一家股份制企业，该企业年末按应收账款余额2%计提坏账准备，其他应收款按1%计提坏账准备。
2007年12月初货币资金及应收款项余额如下：
总账账户
二级账户
明细账户
借方余额
贷方余额
现金
1800
银行存款
386780
应收账款
江华拖拉机厂
129090
东风菜油机厂
2000
赣南物资公司
300000
济南机械公司
225000
坏账准备
14801.80
应收票据
商业承兑汇票
庐山机械厂
180000
银行承兑汇票
赣中汽车厂
386100
其他应收款
庐山服装厂
165000
王英国
2000
备用金
总务科
1000
2.该企业2007年12月份发生的有关货币资金及应收款项的业务核算资料如下：
（1）12月1日，销售产品。
增值税专用发票
开票日期2007年12月1日№No4005009
购货
单位
名称
庐山汽车修理厂
纳税人登记号
370982*********3
第四联记账联
货方记账
地址电话
九江市226214
开户银行及账号
市工行营业部2403115432
商品或劳务名称
计量
单位
数量
单价
金额
税率（%）
税额
百
十
万
千
百
十
元
角
分
百
十
万
千
百
十
元
角
分
实验台
台
5
22000
1
1
0
0
0
0
0
0
17
1
8
7
0
0
0
0
合计
1
1
0
0
0
0
0
0
1
8
7
0
0
0
0
价税合计（大写）
Ｘ百壹拾贰万捌仟柒佰零拾零元零角零分￥128700.00
销货
单位
名称
庐山实验设备厂
纳税人登记号
370982310042168
地址电话
九江市226036
开户银行及账号
工行火车办2403166818
备注
收款人：
段玲开票单位：
（未盖章无效）
商业承兑汇票XⅣ24244769
签发日期贰零零叁年拾贰月零壹日第6号
付款人
全称
庐山汽车修理厂
收款人
全称
庐山实验设备厂
次联付款人开户行作借方凭证
账号
2403115432
账号
2403166818
开户银行
市工行营业部
行号
2403115432
开户银行
工行火车站办
行号
2403166818
汇票金额
人民币（大写）壹拾万捌仟柒佰元整
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
￥
1
2
8
7
0
0
0
0
汇票到期日
贰零零叁年拾贰月拾伍日
交易合同号码
18676
本汇票已经本单位承兑,到期日无条件支付票款,此致
收款人
付款人盖章
负责张力经办王夏2007年12月1日
本票请予以承兑,到期日付款利率（年）7.2%
汇票签发人盖章
负责张力经办王夏
（2）提取现金800元，补足备用金
中国工商银行中国工商银行支票
现金支票存根ⅣⅡ01697668
ⅣⅡ01697668本出票日期年月日付款行名称：
科目支收款人出票人账号：
人民币
（大写）
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
对方科目票
出票日期年月日付
收款人
金额
用途
期
限
十用途科目（借）
天上列款项请从对方科目（贷）
我账户内支付付讫日期年月日
出票人签章出纳复核记账
贴对号单处ⅥⅡ01697668
（3）12月5日，收到前欠销货款，办理进账
中国工商银行进账单（收账通知）
年月日第001号
收款人
全称
付款人
全称
此联是持票人开户行给持票人的收款通知
账号
账号
开户银行
开户银行
人民币（大写）
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
票据种类
2003.12.5
收款人开户行盖章
票据张数
单位主管会计复核记账
银行承兑汇票IC0453
签发日期贰零零叁年拾贰月零伍日第号
付款人
全称
庐山实验设备厂
承兑申
请人
全称
赣中汽车厂
此联收款人开户行随结算凭证寄付款人开户行
账号
2403166818
账号
2902188714
开户
银行
工行火车站办
行号
开户银行
工行赣中营业部
行号
汇票金额
人民币叁拾捌万陆仟壹佰元整
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
￥
3
8
6
1
0
0
0
0
汇票到期日
贰零零叁年拾贰月零伍日
承兑协议编号
00135
交易合同号码
18676
本汇票送请你行承兑并确认《支付结算办法》和承兑协议的各项规定
此致
承兑银行
承兑申请人盖章
2007年12月5日
汇票签发人盖章
负责张赣经办李琳
科目：
双方科目（收）
转账
日期年月日
复核记账
本汇票经本行承兑，到期日由本行付交
承兑行盖章
2007年12月5日
银行承兑汇票（解迄通知）IC0453
签发日期贰零零叁年拾贰月零伍日第号
付款人
全称
庐山实验设备厂
收款人
全称
庐山实验设备厂
此联收款人开户行随结算凭证寄付款人开户行
账号
2403166818
账号
2902188714
开户银行
工行火车站办
行号
开户银行
工行赣中营业部
行号
汇票金额
人民币叁拾捌万陆仟壹佰元整
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
￥
3
8
6
1
0
0
0
0
汇票到期日
贰零零叁年拾贰月零伍日
承兑协议编号
00135
交易合同号码
002862
收款人开户银行盖章
复核会计
财务专用章
汇票签发人盖章
负责张赣经办李琳
备注
（4）12月5日，确认坏账
应收东风柴油机厂货款2000，逾期三年无法收回，经批准同意核销。
厂长（签字）丁志德
庐山会计师事务所注册会计师：
江明
2007年12月5日
（5）12月10日，向银行申请办理银行汇票。
中国工商银行汇票申请书（存根）1
申请日期2007年12月10日第0128号
收款人
江东钢铁厂
汇款人
庐山实验设备厂
汇
账号或住址
238267313
账号或住址
2403166818
款
兑付地点
江西省九江市
兑付行
工行营业部
汇款用途
购 货
人
汇票金额
人民币（大写）壹拾捌万元整
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
留
￥
1
8
0
0
0
0
0
0
存
备注科目
对方科目
财务主管复核经办
中国工商银行AB35974
银行汇票2第号
付款期壹个月
出票日期：
贰零零叁年拾贰月贰拾壹日兑付地点：
江东兑付行：
工行营业部
（大写）
收款人:
江东钢铁厂账号或住址238267313
出票金额人民币（大写）壹拾捌万元整
实际结算金额人民币（大写）
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
汇款人：
庐山实验设厂账号或地址2403166818
科目（付）
对方科目（收）
兑付日期年月日
复核记账
多余金额
百
十
万
千
百
十
元
角
分
出票行：
火车站行号2875
汇票用途：
购货
出票行盖章业务章
中国工商银行AB35974
付款期壹个月
银行汇票（解讫通知）3第号
出票日期：
贰零零叁年拾贰月贰拾壹日兑付地点：
江东兑付行：
工行营业部行号：
2378
（大写）
收款人:
江东钢铁厂账号或住址238267313
出票金额人民币（大写）壹拾捌万元整
实际结算金额人民币（大写）
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
汇款人：
庐山实验设厂账号或地址2403166818
科目（付0
对方科目（收）
兑付日期年月日
复核记账
多余金额
百
十
万
千
百
十
元
角
分
出票行：
火车站办行号2875
汇票用途：
购货
出票行盖章业务章
（6）12月12日，按规定预付货款
中国工商银行信汇凭证（回单）
汇款单位编号委托日期：
2007年12月12日第0798124号
收款单位
全称
江东钢铁厂
汇款单位
全称
庐山实验设备厂
账号或地址
2308267313
账号或地址
2403166818
汇入地点
江西省九江市
汇入行名称
工行营业部
汇出地点
九江市
汇出行名称
工行火车站办
金额
人民币（大写）壹拾柒万捌仟元整
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
￥
1
7
8
0
0
0
0
0
汇款用途:
预付货款
上列款项已根据委托办理,如须查询,请持此回单来面洽
单位主管会计复核记账
（7）12月13日，销售产品办妥委托收款
委托银行收款结算凭证（回单）第05438号
委托日期年月日委托收款号
收款人
全称
付款人
全称
账号
账号
开户银行
开户银行
委托收款金额
人民币（大写）
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
款项内容
委托收款凭证名称
付单张数
备注
款项受托日期
单位主管会计复核记账
赣泰
中国工商银行
转账支票存根
支票号码
科目
对方科目
出票日期2007年12月13日
收款人：
济南铁路局
金额：
418.00
用途：
代垫运杂费
备注：
（海拖）
单位主管会计
复核记账
庐山实验设备厂
垫付费用报账凭证
委托单位：
江华拖拉机厂2007年12月13日
摘要
费用项目
金额
备注
仟
佰
拾
元
角
分
代垫运杂费
铁（公）路运输费
3
0
6
2
0
装卸搬运费
包转手续费
保险费
1
1
1
8
0
其他
合计
合计金额
肆佰捌拾元整
￥
4
1
8
0
0
复核：
赵红红经手人：
江海制单人：
江海
增值税专用发票
开票日期2007年12月13日№No40050014
购货
单位
名称
江华拖拉机厂
纳税人登记号
370982*********3
第四联记账联
货方记账
地址电话
江华市566408
开户银行及账号
市工行营业部2403115432
商品或劳务名称
计量
单位
数量
单价
金额
税率（%）
税额
百
十
万
千
百
十
元
角
分
百
十
万
千
百
十
元
角
分
实验台
台
5
22000
1
1
0
0
0
0
0
0
17
1
8
7
0
0
0
0
校验器
台
4
450
1
8
0
0
0
0
3
0
6
0
0
合计
￥
1
1
1
8
0
0
0
￥
1
9
0
0
6
0
0
价税合计（大写）
Ｘ百壹拾叁万零仟捌佰零拾陆元零角零分￥130806.00
销货
单位
名称
庐山实验设备厂
纳税人登记号
370982310042168
地址电话
九江市226036
开户银行及账号
工行火车办2403166818
备注
收款人：
段玲开票单位：
（未盖章无效）
（8）12月15日，持应收账款商业承兑汇票向银行贴现
贴现凭证（收账通知）4
申请日期2007年12月15日No24587
持票人
名称
庐山实验设备厂
贴现汇票
种类
商业承兑汇票
号码
SC02587
账号
2403166818
发票日
2007年11月15日
开户银行
工行火车站办
到期日
2008年2月15日
汇票承兑人（或银行）
名称
庐山机械厂
账号
24031694122
开户银行
工行泰西营业部
汇票金额（即贴现金额）
人民币（大写）壹拾捌万整
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
￥
1
8
0
0
0
0
0
0
贴现率每月
5%
贴现利息
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
实付贴现金额
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
￥
9
0
0
0
0
￥
1
7
9
1
0
0
0
0
上述款项已入你单位账户.此致
敬礼银行盖章2007年12月15日
备注
（9）12月15日，购料结算
增值税专用发票
第四联 记账联 售货方记账
开票日期：
2007年12月15日No4005009
购货单位
名称
庐山实验设备厂
纳税人登记号
370982310042168
地址 电话
九江市226036
开户银行及账号
工行火车站办2403166818
商品或劳务名称
计量单位
数量
单价
金 额
（税率） ％
税 额
百
十
万
千
百
十
元
角
分
百
十
万
千
百
十
元
角
分
钢铁
吨
20
3100
6
2
0
0
0
0
0
17
1
0
5
4
0
0
0
生铁
吨
40
298
1
1
9
2
0
0
0
2
0
2
6
4
0
圆钢
吨
27
2000
5
4
0
0
0
0
0
9
1
8
0
0
0
合计
￥
1
2
7
9
2
0
0
0
￥
2
1
7
4
6
4
0
价税合计（大写）
Ｘ百壹拾玖万陆仟陆佰陆拾陆元肆角零分￥149666.40
销货 单位
名称
江东钢铁厂
纳税人登记号
370102310076857
地址 电话
九江市213167
开户银行及账号
工行九江市营业部2308268313
收款人：
张敏 开票单位（未盖章无效）
中国工商银行AB084236
付款期壹个月
银行汇票（多余款收账通知）4第号
出票日期:
贰零零叁年拾贰月壹拾伍日兑付地点：
江东兑付行：
工行营业部行号：
986
（大写）
收款人:
江东钢铁厂账号或住址238267313
出票金额人民币（大写）壹拾捌万元整
实际结算金额人民币（大写）
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
￥
1
4
9
6
6
6
4
0
汇款人：
庐山实验设厂账号或地址2403166818
科目（付0
对方科目（收）
兑付日期年月日
复核记账
多余金额
百
十
万
千
百
十
元
角
分
￥
3
0
3
3
3
6
0
出票行：
火车站办行号2875
汇票用途：
购货
出票行盖章业务章
（10）12月25日，收到货款。
中国工商银行拖收承付凭证（收款通知）4第0013427号
委托日期2007年12月3日拖收号码：
承付期2007年12月16日
收款单位
全称
庐山实验设备厂
付款单位
全称
江华拖拉机厂
账号
2403166818
账号或地址
2860834727
开户银行
工行火车站办
行号
2875
开户银行
工行江华市营业部
托收金额
人民币（大写）壹拾贰万玖仟零玖拾元整
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
￥
2
9
0
9
0
0
0
附件
商品发运情况
合同号码
附寄单证张数或册数
3
铁路
备注
上列款项已由伏款单位开户行全额划回并收入你方账户内。
此致收款单位（收款单位开户行盖章）12月24日
科目对方科目转账年月日单位主管会计复核记账
付款单位开户行收到日期2007年12月12日支付日期2007年12月16日
（11）12月29日，收到存款利息收入。
中国工商银行（存款）利息转账专用传票
科目2007年12月26日字第号
收入利息单位
名称
庐山实验设备厂
支付利息单位
名称
市工行
账号
2403166818
账户
2409005431
利息金额
人民币（大写）
伍仟捌佰陆拾元伍角整
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
￥
5
8
2
6
5
0
计息存贷账户号
上列利息金额已如数收付你单位结算账户。
开户银行盖章
计息起讫时间
计息积数利率月息0.2625%
备注：
存款利息
主管单位会计复核制单
（12）付本月话费
委托银行收款结算凭证（回单）第05438号
委托日期年月日委托收款号
收款人
全称
付款人
全称
庐山实验设备厂
账号
2212012001
账号
2403166818
开户银行
市工行
开户行
工行火车站办
委托收款金额
人民币（大写）叁仟柒佰捌拾元伍角陆分
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
3
7
8
4
5
6
款项内容
电话费
委托收款凭证名称
收据
付单张数
1
备注
款项受托日期
单位主管会计复核记账
（13）12月29日，行政科报销购买办公用品款，并借款以现金补足备用金
九江市商业零售统一发票
客户名称：
庐山实验设备厂2007年12月29日NO112006
货号
品名规格
单位
数量
单价
金额
超十万元无效
万
千
百
十
元
角
分
计算器
个
5
125
6
2
5
0
0
工作手册
本
25
0.8
2
0
0
0
碳素墨水
瓶
40
0.6
2
4
0
0
稿纸
本
50
0.5
2
5
0
0
合计金额
（大写）陆佰玖拾肆元零角零分
￥
6
9
4
0
0
付款方式
现金
开户行及账号
收款企业（盖章有效）收款人：
刘英开票人：
路兰
办公用品领用表
2007年12月29日单位：
元
领用车间
领发数量
金额
计算器
工作手册
墨水
稿纸
机加工车间
1
5
8
10
138.8
装配车间
1
5
8
10
138.8
机修车间
1
5
8
10
138.8
厂部管理部门
2
10
16
20
277.6
合计
5
25
40
50
694
审核：
丁志德制表：
林元
（14）12月31日对应收票据计息。
应收票据利息计算表
年月日
票据种类
付款人
出票日期
到期日
票据面值
票面利率（年）
本期计息天数
本期应计利息
升级会员 