《事业单位会计》基本业务会计分录3.doc
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《事业单位会计》基本业务会计分录
湖南工业大学财经学院
湖南工业大学科技学院会计0801—0804班2011春
8
一、事业单位资产：
（一）货币资金：
1、现金:
（1）收入现金：
借：
现金
贷：
事业收入、其他收入、
银行存款
零余额账户用款额度
（2）支出现金：
借：
事业支出、其他应收款、
银行存款
贷：
现金
（3）现金清查
现金短款：
账面余额﹥实有现金=盘亏，
列“其他应收款”：
借：
其他应收款—现金短款
贷：
现金
查实后：
工作失误，责任人赔偿；
正常误差，批准列“事业支出”：
借：
现金（其他应收款—××）、
事业支出
贷：
其他应收款—现金短款
现金长款：
账面余额﹤实有现金=盘盈，
列“其他应付款”：
借：
现金
贷：
其他应付款—现金长款
查实后，无主款上缴国库列：
借：
其他应付款—现金长款
贷：
应缴预算款
2、银行存款:
（1）收到银行存款
借：
银行存款
贷：
财政补助收入、事业收入等
（2）提取和支用银行存款
借：
现金、事业支出等
贷：
银行存款
（二）应收款项：
1、应收票据：
（1）收到应收票据时：
借：
应收票据
贷：
事业收入、经营收入等
（2）票据到期收回票面金额时：
借：
银行存款
贷：
应收票据
（3）持未到期票据向银行贴现时：
借：
银行存款、事业支出、经营支出等
贷：
应收票据
2、应收帐款：
（1）发生应收账款时，
借：
应收账款
贷：
经营收入、事业收入等
（2）收回应收账款时，
借：
银行存款、应收票据
贷：
应收账款
3、预付账款：
预付账款时：
借：
预付账款
贷：
银行存款
收到物品结算货款：
借：
材料
贷：
预付账款
4、其他应收款：
发生其他应收款，
借：
其他应收款
贷：
现金、银行存款等
收回其他应收款，
借：
事业支出、银行存款
贷：
其他应收款
（三）存货：
1、材料：
购入材料：
借：
材料
贷：
银行存款、财政补助收入、
零余额账户用款额度等
领用材料：
借：
事业支出、经营支出等
贷：
材料
2、产成品：
完工产品验收入库：
借：
产成品
贷：
成本费用
产品销售出库：
借：
事业支出、经营支出
贷：
产成品
3、存货清查：
清查盘盈：
借：
材料、产成品
贷：
其他应付款
批准转帐：
借：
其他应付款
贷：
事业支出、经营支出
清查盘亏：
借：
其他应收款
贷：
材料、产成品
应交税金—应交增值税
（进项转出）
批准转帐：
借：
事业支出、经营支出等
贷：
其他应收款
（四）对外投资：
1、发生对外投资：
借：
对外投资（公允价）
贷：
事业基金－－投资基金（公允价）
同时，
借：
事业基金－－一般基金（账面价）
固定基金（账面价）
贷：
银行存款、材料（账面价）
应交税金－－应交增值税
（销项税额）
固定资产、无形资产（账面价）
2、取得投资收益：
借：
银行存款
贷：
其他收入
3、收回或出售对外投资：
借：
银行存款、固定资产、
无形资产（公允价）
材料、应交税金－－应交增值税
（进项税额）
借或贷：
其他收入
（账面对外投资与之差额）
贷：
固定基金、事业基金－投资基金
同时，借：
事业基金－－投资基金
贷：
对外投资（账面价）
（五）固定资产：
1、购入或有偿调入固定资产：
借：
事业支出、经营支出、
专用基金—修购基金
贷：
银行存款、财政补助收入、
零余额账户用款额度
同时，借：
固定资产
贷：
固定基金
2、无偿调入、盘盈或接受捐赠固定资产：
借：
固定资产
贷：
固定基金
3、融资租入固定资产：
按合同租入固定资产并支付首期款项：
借：
事业支出、经营支出、专用基金（修购）
贷：
银行存款、财政补助收入、
零余额账户用款额度
同时，借：
固定资产
贷：
固定基金（首期已付）
应付账款（未付款）
以后分期支付款项：
付款同前
同时:
借：
应付账款
贷：
固定基金
4、自制和安装固定资产，先通过“专款支出”核算安装成本，再交付使用。
业处理参照
（1）
5、固定资产清理与处置：
因毁损或技术进步而不能继续使用、闲置或不再适用的固定资产，按照规定程序报废、调出或转让。
盘亏、报废、调出、转让固定资产：
借：
固定基金
贷：
固定资产
报废、调出或转让过程中发生的清理支出和变价收入记“专用基金—修购基金”。
（六）无形资产：
1、购入或自行开发取得无形资产：
借：
无形资产
贷：
银行存款等科目
2、摊销无形资产：
借：
事业支出、经营支出
贷：
无形资产
3、对外转让无形资产：
借：
银行存款
贷：
事业收入、经营收入
同时，结转无形资产摊余成本
借：
事业支出、经营支出
贷：
无形资产
4、对外投资转出无形资产：
借：
对外投资
贷：
事业基金－－投资基金
同时，借：
事业基金－－一般基金
贷：
无形资产
二、事业单位负债：
（一）借入款项
1、取得借入款项：
借：
银行存款
贷：
借入款项
2、归还借入款项本金：
借：
借入款项
贷：
银行存款
3、支付借款利息：
借：
事业支出、经营支出
贷：
银行存款
（二）应付款项：
1、应付票据：
开出承兑汇票：
借：
材料、应付账款等
贷：
应付票据
支付承兑手续费：
借：
事业支出、经营支出
贷：
银行存款
银行支付汇票本息：
借：
应付票据
事业支出、经营支出
贷：
银行存款
2、应付账款：
（1）购入材料物资货款未付：
借：
材料、事业支出、经营支出，
贷：
应付账款
（2）偿付应付账款：
借：
应付账款
贷：
银行存款、零余额账户用款额度
（3）开出承兑商业汇票抵付：
借：
应付账款
贷：
应付票据
3、预收账款：
（1）收到预收账款：
借：
银行存款
贷：
预收账款
（2）货物（劳务）兑现实现销售及退回多收款项：
借：
预收账款
贷：
事业收入、经营收入
应交税金——应交增值税
（销项税额）
银行存款
4、其他应付款：
（1）发生其他应付款项：
借：
银行存款、事业支出、经营支出
贷：
其他应付款
（2）支付其他应付款项：
借：
其他应付款
贷：
银行存款、零余额账户用款额度
（三）应缴款项：
1、应缴预算款：
区分两种情况：
（1）尚未实行非税收入收缴制度改革、暂未取消收入过渡账户的事业单位。
收到应缴预算款项：
借：
银行存款
贷：
应缴预算款
上缴应缴预算款项：
借：
应缴预算款
贷：
银行存款
（2）实行非税收入收缴制度改革、已取消收入过渡账户的事业单位。
开具非税收入一般缴款书或收到并上缴应缴预算款项时，可同时借、贷“应缴预算款”：
借：
应缴预算款
贷：
应缴预算款
也可不作会计分录，仅在“应缴预算款备查登记簿”中进行备查登记。
2、应缴财政专户款：
区分两种情况：
（1）尚未实行非税收入收缴制度改革、暂未取消收入过渡账户的事业单位。
收到应缴财政专户款项时：
借：
银行存款
贷：
应缴财政专户款
上缴应缴财政专户款项时：
借：
应缴财政专户款
贷：
银行存款
（2）实行非税收入收缴制度改革、已取消了收入过渡账户的事业单位。
开具非税收入一般缴款书或收到并上缴应缴财政专户款项时，可同时借、贷“应缴财政专户款”科目。
借：
应缴财政专户款
贷：
应缴财政专户款
也可不作会计分录，仅在“应缴财政专户款备查登记簿”中进行备查登记。
3、应交税金：
（1）计算出应交纳的税金：
借：
销售税金、事业支出、经营支出
贷：
应交税金—税种、
—应交增值税（销项）
其他应付款
（2）购入材料发生进项税额：
借：
材料
应交税金—应交增值税（进项）
贷：
银行存款
（3）交纳税金时：
借：
应交税金—税种、
应交增值税（已交）
其他应付款
贷：
银行存款
4、应付职工款：
应发放工资（离退休费）、地方（部门）津贴补贴和其他个人收入：
借：
事业支出、经营支出
贷：
应付工资（离退休费）、
应付地方（部门）津贴补贴、
应付其他个人收入
实际发放工资（离退休费）、地方（部门）津贴补贴和其他个人收入：
借：
应付工资（离退休费）、
应付地方（部门）津贴补贴、
应付其他个人收入
贷：
财政补助收入、银行存款、现金、
零余额账户用款额度
三、事业单位收入：
（一）财政补助收入：
1、财政补助收入基本业务：
（1）确认财政补助收入时：
借：
材料、事业支出、经营支出、
零余额账户用款额度、
银行存款等
贷：
财政补助收入
（2）开具支付令从单位零余额账户支付款项：
借：
材料、事业支出、经营支出、
贷：
零余额账户用款额度
（3）年终结帐结转本年事业结余：
借：
财政补助收入
贷：
事业结余
2、财政应返还额度：
（1）年终，本年度财政直接支付用款额度＞当年支付实际发生数的差额，本年度财政授权支付用款额度＞已下达的财政授权支付用款额度的差额：
借：
财政应返还额度——财政直接支付
贷：
财政补助收入
年终，本年度已下达的财政授权支付用款额度＞当年财政授权支付实际发生数的差额：
借：
财政应返还额度——财政授权支付
贷：
零余额账户用款额度
（2）下年度单位实际使用恢复的财政直接支付用款额度时：
借：
事业支出、材料
贷：
财政应返还额度
下年度财政部门恢复和下达对事业单位的财政授权支付用款额度时：
借：
零余额账户用款额度
贷：
财政应返还额度
已恢复或下达的财政授权支付用款额度，单位实际使用时：
借：
事业支出、材料
贷：
零余额账户用款额度
（二）事业收入：
1、取得事业收入时：
借：
银行存款、应收账款等
贷：
事业收入
2、年终结账结转本年事业结余：
借：
事业收入
贷：
事业结余
（三）财政专户返还收入：
1、收取财政性预算外资金收入：
借：
银行存款、应收账款
贷：
应缴财政专户款
2、将所收取的财政性预算外资金收入上缴财政专户时：
借：
应缴财政专户款
贷：
银行存款
3、收到财政专户返还收入：
借：
银行存款、零余额账户用款额度
贷：
财政专户返还收入
4、年终结账结转本年事业结余：
借：
财政专户返还收入
贷：
事业结余
（四）上级补助收入：
1、收到上级补助收入：
借：
银行存款
贷：
上级补助收入
上级补助收入退回，作相反分录。
2、年终结账结转本年事业结余：
借：
上级补助收入
贷：
事业结余
（五）拨入专款：
1、收到拨入专款：
借：
银行存款
贷：
拨入专款
上级拨入专款退回，作相反分录。
2、发生工程项目支出：
借：
专款支出
贷：
银行存款、材料等
3、年终结转已完工程及结余资金：
借：
拨入专款
贷：
专款支出
事业基金（结余资金）
（六）经营收入：
1、取得或确认经营收入：
借：
银行存款、应收账款、应收票据
贷：
经营收入
应交税金－－应交增值税
（销项税额）
2、发生销货退回：
借：
经营收入
应交税金－－应交增值税
（销项税额）
贷：
银行存款
3、年终结账结转本年事业结余：
借：
经营收入
贷：
经营结余
（七）附属单位缴款：
1、收到附属单位缴款：
借：
银行存款
贷：
附属单位缴款
附属单位缴款退回，作相反分录。
2、年终结账结转本年事业结余：
借：
附属单位缴款
贷：
事业结余
（八）其他收入：
1、取得其他收入：
借：
现金、银行存款等
贷：
其他收入
其他收入退回，作相反分录。
2、年终结账结转本年事业结余：
借：
其他收入
贷：
事业结余
四、事业单位支出：
（一）事业支出：
1、发生事业支出：
借：
事业支出
贷：
现金、银行存款、
零余额账户用款额度、
财政补助收入、材料等
2、年终结转“事业结余”：
借：
事业结余
贷：
事业支出
（二）经营支出：
1、发生各项经营支出：
借：
经营支出
贷：
银行存款、现金等
2、结转已销产品或劳务成本：
借：
经营支出
贷：
产成品
3、期末结转“经营结余”：
借：
经营结余
贷：
经营支出
（三）销售税金：
1、按规定计算应负担的销售税金及附加：
借：
销售税金
贷：
应交税金、其他应付款
2、交纳税金：
借：
应交税金、其他应付款
贷：
银行存款
3、期末结转经营结余或事业结余：
借：
经营结余
事业结余
贷：
销售税金
（四）成本费用：
1、生产业务活动中发生成本费用：
借：
成本费用—××产品
成本费用—间接费用
贷：
材料、银 行存款等
2、间接费用对成本对象分配:
借：
成本费用—××产品
贷：
成本费用—间接费用
3、产品完工验收入库结转完工产品成本：
借：
产成品
贷：
成本费用
4、结转已销产品成本。
借：
经营支出、事业支出
贷：
产成品
（五）拨出经费：
1、发生拨出经费：
借：
拨出经费
贷：
银行存款
拨出经费收回，作相反分录。
2、年终结账结转事业结余：
借：
事业结余
贷：
拨出经费
（六）拨出专款：
1、发生拨出专款：
借：
拨出专款
贷：
银行存款
拨出专款收回，作相反分录。
2、所属单位项目完工报账核销：
借：
拨入专款、专用基金
贷：
拨出专款
（七）上缴上级款项：
1、上缴上级款项：
借：
上缴上级支出
贷：
银行存款
上缴上级款项退回，作相反分录。
2、年终转账结转事业结余：
借：
事业结余
贷：
上缴上级支出
（八）对附属单位补助：
1、发生对附属单位补助：
借：
对附属单位补助
贷：
银行存款
对附属单位补助收回，作相反分录。
2、年终结账结转事业结余：
借：
事业结余
贷：
对附属单位补助
（九）专款支出：
1、发生专款支出
借：
专款支出
贷：
银行存款、材料等
2、所属单位项目完工报账核销：
借：
拨入专款、专用基金
贷：
专款支出
形成的固定资产，同时：
借：
固定资产
贷：
固定基金
（十）结转自筹基建：
1、将自筹基本建设的资金转存建设银行：
借：
结转自筹基建
贷：
银行存款
2、年终结账结转“事业结余”：
借：
事业结余
贷：
结转自筹基建
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