注册税务师《税法二》个人所得税(9).docx

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-注册税务师《税法二》

　　个人所得税

　　（9）

　　利息、股息、红利所得

　　1.利息（包括银行结算账户利息）、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。

　　【相关链接】重点掌握免征范围：

个人取得国债利息、国家发行的金融债券利息、教育储蓄存款利息，均免征个人所得税。

自2008年10月9日（含）起，暂免征收储蓄存款利息所得税。

　　2.职工个人取得的量化资产：

（1）对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税。

（2）对职工个人以股份式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，应按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。

　　【例题1•多选题】下列利息收入中，不用缴纳个人所得税的有（）。

　　A.员工参加集资取得的利息wｗ

　　w.ExamＷ.CoMB.2009年居民取得储蓄存款利息

　　C.国家发行的金融债券利息

　　D.教育储蓄存款利息

　　E.个人按规定缴付住房公积金而存入银行账户取得的利息外语学习网

　　【答案】BCDE

　　【解析】国家发行的金融债券利息收入、教育储蓄利息收入和个人按规定缴付住房公积金而存入银行账户取得的利息，免征个人所得税。

2008年10月9日（含）起，储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。

　　【例题2•多选题】以下应按照利息、股息、红利项目征收个人所得税的有（）。

　　A.个人从上市公司得到的年底劳动分红

　　B.合伙企业的个人投资者以企业资金为本人购买住房

　　C.股份有限公司的个人投资者以企业资金为本人购买汽车

　　D.单位经批准向个人集资支付的集资利息

　　E.个人利用业余时间写作获得的稿酬

　　【答案】CD

　　【例题3•单选题】下列关于“利息、股息、红利所得”的相关规定，说法不正确的是（）。

　　（2010年）

　　A.个人从银行及其他储蓄机构开设的用于支付电话、水、电、煤气等有关费用属于储蓄存款利息所得性质，应依法缴纳个人所得税

　　B.对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，也要征收个人所得税

　　C.对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，应按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税

　　D.个人在个人银行结算账户的存款自2003年9月1日起孳生的利息，应按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税（自2008年10月9日起，个人银行结算账户利息视同储蓄存款利息，暂免个人所得税）

　　【答案】B

　　【解析】对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税。