研发费用会计核算科目设置.docx
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研发费用会计核算科目设置
研发费用会计核算科目设置
研发费用分类科目
大类
小类
归集内容
工资薪金
工资
在职直接从事研发活动人员的工资、薪金以及加班工资
奖金补贴
在职直接从事研发活动人员的奖金、津贴、补贴
社保公积金
在职直接从事研发活动人员在规定的范围和标准内缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金
*其他
其他相关的外聘研发人员的劳务费用及研发人员的工资薪金类其他支出等
直接投入
材料
从事研发活动直接消耗的材料、半成品费用
燃料和动力
从事研发活动消耗的燃料和动力费用（水、电、煤气）
模具工装费
专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费
测试手段购置费
专门用于中间试验和产品试制不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费；试制产品的检验费
仪器设备维护费
专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用
仪器设备租赁费
专门用于研发活动的仪器、设备的租赁费
设备购置费
专门用于研发活动的仪器、设备的购置费
*其他
实施研究开发项目而发生的其他相关支出及与研发活动相关的房屋租赁费
设计费
新产品设计费、新工艺规程制定费；
为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用
装备调试费
工装准备过程中研发活动发生的费用，包括研究生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等。
为大规模批量化和商业化生产所进行的常性工装准备和工业工程发生的费用不能计入
折旧费及摊销费
仪器设备折旧
专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费
长期待摊费用摊销
专门用于研发活动的仪器、设备在改装、修理过程中发生的长期待摊费用摊销费
*其他
研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用
无形资产摊销
研发软件
因研究开发活动需要购入的研发软件所发生的费用摊销
专利权
因研究开发活动需要购入的专利权所发生的费用摊销
非专利发明（技术）
因研究开发活动需要购入的非专利发明（技术）所发生的费用摊销
其他无形资产摊销
因研究开发活动需要购入许可证、专有技术、设计和计算方法等专用技术的费用摊销
其他费用
研发成果相关费用
研发成果的论证、鉴定、评审、验收费用
图书资料及翻译费
与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费
*其他
为研究开发活动所发生的会议费、差旅费、办公费、通讯费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用，研发成果的评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等，专利申请代理费、专利登记费、年费、变更费以及软件产品著作权登记费、变更费等
*委外研发费用
委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用
【政策依据】
国税发〔2008〕116号
国家税务总局关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的通知
财税〔2013〕70号
《关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》
（一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。
（二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
（三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。
企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。
（四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。
（五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。
（六）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。
不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。
专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用。
（七）勘探开发技术的现场试验费。
新药研制的临床试验费。
（八）研发成果的论证、评审、验收费用。
研发成果的鉴定费用。
序号
费用项目
发生额
1
一、研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用
2
1.材料
3
2.燃料
4
3.动力费用
5
6
二、直接从事研发活动的本企业在职人员费用
7
1.工资、薪金
8
2.津贴、补贴
9
3.奖金
10
11
12
三、专门用于研发活动的有关折旧费
（按规定一次或分次摊入管理费的仪器和设备除外）
13
1.仪器
14
2.设备
15
16
四、专门用于研发活动的有关租赁费
17
1.仪器
18
2.设备
19
20
五、专门用于研发活动的有关无形资产摊销费
21
1.软件
22
2.专利权
23
3.非专利技术
24
25
六、专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费
26
27
七、研发成果论证、鉴定、评审、验收费用
28
29
八、与研发活动直接相关的其它费用
30
1.新产品设计费
31
2.新工艺规程制定费
32
3.技术图书资料费
33
4.资料翻译费
34
35
合计数（1+2+3···+34）
36
从有关部门和母公司取得的研究开发费专项拨款
37
加计扣除额（35-36）×50%
注：
软件企业认定研发费用扣除口径参照加计扣除。
财税[2012]27号关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知
“十三、本通知所称研究开发费用政策口径按照《国家税务总局关于印发<企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）>的通知》（国税发[2008]116号）规定执行。
”
国科发火〔2008〕362号
关于印发《高新技术企业认定管理工作指引》的通知
高新技术企业研发费样表和归集口径
企业研究开发费用结构归集（样表）
注：
A、B、C、D等代表企业所申报的不同研究开发项目
2．各项费用科目的归集范围
（1）人员人工
从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。
（2）直接投入
企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。
如：
水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。
（3）折旧费用与长期待摊费用
包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
（4）设计费用
为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。
（5）装备调试费
主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。
为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。
（6）无形资产摊销
因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。
（7）委托外部研究开发费用
是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。
委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。
认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的80％计入研发费用总额。
（8）其他费用
为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。
此项费用一般不得超过研究开发总费用的10％，另有规定的除外。
改版后账面研发费用科目：
大类
小类
归集内容
工资薪金
工资奖金
在职直接从事研发活动人员的工资、年终奖、季度奖等
津贴补贴
在职直接从事研发活动人员的加班奖金、加班餐补、合理化建议奖励等津贴、补贴
职工福利
在职直接从事研发活动人员的全勤奖、餐补、话补、交通补贴等发入工资表的货币性职工福利
社会保险费
在职直接从事研发活动人员在规定的范围和标准内缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费
住房公积金
在职直接从事研发活动人员的住房公积金
工会经费
计提并缴纳的工会经费
职工教育经费
员工的各类职业培训、继续教育、专业技能证书等相关费用，购专业图书，异地的培训所涉及的来回交通费、住宿费、餐费等可以被计入职工教育经费
非货币性职工福利
生日礼物、生病探视、日常水果点心、员工关爱经费等实物福利，包含公司组织旅游、员工体检费用、商业保险费、团队活动经费、经批准的员工用餐等
解除职工劳动关系补偿
因提前解除与职工的劳动关系给予的补偿
劳动保护费
劳动保护用品采购费用，包括员工统一工作服
*其他
外聘研发人员的劳务费用及研发人员的工资薪金类的其他支出
直接投入
材料
从事研发活动直接消耗的材料、半成品费用
燃料和动力
从事研发活动消耗的燃料和动力费用（水、电、煤气）
模具工装费
专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费
测试手段购置费
专门用于中间试验和产品试制不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费；试制产品的检验费
仪器设备维护费
专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用
仪器设备租赁费
专门用于研发活动的仪器、设备的租赁费
设备购置费
专门用于研发活动的仪器、设备的购置费
软件购置费
专门用于研发活动未达资本化标准的购置软件等无形资产支出
房屋租赁费
专门用于研发活动的房屋租赁费
*其他
实施研究开发项目而发生的其他相关支出
设计费
新产品设计费、新工艺规程制定费；
为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用
装备调试费
工装准备过程中研发活动发生的费用，包括研究生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等。
为大规模批量化和商业化生产所进行的常性工装准备和工业工程发生的费用不能计入
折旧费及摊销费
仪器设备折旧
专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费
长期待摊费用摊销
专门用于研发活动的仪器、设备在改装、修理过程中发生的长期待摊费用摊销费
*房屋折旧
研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用
无形资产摊销
研发软件
因研究开发活动需要购入的研发软件所发生的费用摊销
专利权
因研究开发活动需要购入的专利权所发生的费用摊销
非专利发明（技术）
因研究开发活动需要购入的非专利发明（技术）所发生的费用摊销
其他无形资产摊销
因研究开发活动需要购入许可证、专有技术、设计和计算方法等专用技术的费用摊销
研发成果相关费用
研发成果的论证、鉴定、评审、验收费用
图书资料及翻译费
与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费
办公费
办公信息化费用
低值易耗品采购费
维修费
办公耗材费用
电话费
物流费用
快递费
运输装卸费
日常交通费
出租车
公交车
其他交通费
会议费用
其他办公费用
差旅费
城市间交通费
火车
飞机
其他交通工具
住宿费
伙食补助费
公杂费
其他差旅费
中介机构费用
协会会费
商标专利费
登记年检费用
审计费用
中介费用
招标费用
保险费
*其他
不在上述范围内的与研发活动相关的其他费用
*委外研发费用
委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用
注：
其他费用包括：
为研究开发活动所发生的会议费、差旅费、办公费、通讯费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用，研发成果的评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等，专利申请代理费、专利登记费、年费、变更费以及软件产品著作权登记费、变更费等。
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