中小企业会计监督存在的问题和对策毕业论文.docx

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中小企业会计监督存在的问题和对策毕业论文

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摘要：

随着我国市场经济的飞速发展，中小企业的发展也越来越快。

然而，会计监督也一直是社会一个热门的话题。

不同的企业存在着不同的问题，企业的发展规模越大，出现的问随之加大，特别是在会计监督、机构设置、会计监督制度、会计人员素质等方面都存在着较大的问题，正是由于这些问题的出现，使得中小企业无法有效且稳定的发展下去。

因此，本文章对这些影响企业发展的会计监督存在的问题进一步的研究，找出存在问题的根源并给出有利于企业会计监督发展的有效对策。

为不断提升中小企业科学化会计监督管理成效提供一定的理论参考。

关键词：

中小企业、会计监督、问题、对策

ProblemsandCountermeasuresofAccountingSupervisioninSmallandMedium-sizedEnterprises

Abstract:

withtherapiddevelopmentofmarketeconomyinChina,thedevelopmentofsmallandmedium-sizedenterprisesisalsogettingfasterandfaster.However,accountingsupervisionhasalsobeenahottopicinsociety.Differententerpriseshavedifferentproblems,thelargerthescaleofenterprisedevelopment,themorequestionsappear,especiallyinaccountingsupervision,institutionalsetup,accountingsupervisionsystem,accountingpersonnelqualityandotheraspectsofthelargerproblems,itispreciselybecauseoftheseproblems,sothatsmallandmedium-sizedenterprisescannoteffectivelyandsteadilydevelop.Therefore,thisarticleontheseimpactonthedevelopmentofenterprisesaccountingsupervisionexistsFurtherstudyoftheproblem,findouttherootoftheexistingproblemsandgiveeffectivecountermeasuresconducivetothedevelopmentofenterpriseaccountingsupervision.Inordertocontinuouslyimprovetheeffectivenessofscientificaccountingsupervisionandmanagementofsmallandmedium-sizedenterprisestoprovideacertaintheoreticalreference.

Keywords:

smallandmedium-sizedenterprises,accountingsupervision,problems,countermeasures

引言：

中小企业是国民经济的重要组成部分，一直以来，中小企业在社会经济发展中都具有很高的地位，因为其能够满足大部分人们的需求，能够很好的应对变化多端的交易市场，之所以全国乃至全世界的经济愈加繁荣昌盛，过程离不开中小企业的影响。

而在我国这样拥有十四亿人口、地域广阔、各地区经济发展差异大的发展中国家，中小企业的发展有着不可估量的意义。

但是如今中小企业会计监督还存在很多问题，如会计机构的设置不规范、监督制度不健全、缺乏核心人才等，使中小企业在发展进程中缺乏核心竞争力，影响了中小企业的快速发展，既严重危害了社会经济规律，又阻碍了中小企业的健康发展。

所以，会计监督的加强对于中小企业而言十分重要，也是不可或缺的。

加强中小企业的会计监督，增强中小企业的核心竞争力，不仅有利于企业各部门更好进行业务管理，还有利于企业社会经济的持续稳定的发展。

因此，加强内部监督和外部监督是我们不可或缺的选择，加强会计监督，规范中小企业的社会行为。

1会计监督的概述

1.1会计监督的定义

会计监督是指单位内部的会计机构和会计人员、依法享有经济监督检查职权的政府有关部门、依法批准成立的社会审计中介组织，对国家机关、社会团体、企业事业单位经济活动的合法性、合理性和会计资料的真实性、完善性以及本单位内部预算执行情况进行的监督。

企业的会计人员依据各种有极大说服力的会计资料实施会计业务就是所谓的会计监督工作，给企业提供强有力的保障。

按企业会计监督的深度不同，会计监督可分为整体的和局部的。

所谓整体的会计监督就是企业会计人员根据法律法规办理会计业务，并且采用宏观的管理方式进行监督，有助于企业整体经济的发展；所谓局部的会计监督就是指会计人员对某一特定经济业务进行细微的监督，其作用是对某一会计业务进行细致的监督。

1.2会计监督的要素

会计监督的四大要素就是主体、客体、目标和依据。

根据会计有关法律条文规定，会计人员就是会计监督的主体，对于发展中国家的我国，人口多是我国的一大特色，每一项经济的发展都需要大量的人才，所以中华人民是经济发展的灵魂；同理，企业的经营管理和企业的经济发展都离不开会计人员的参与，会计人员是探索者也是开创者，探索未来，创造经济，总的来说会计人员就是中小企业经济发展的核心力量。

所以考量研究的问题和经济的发展，且会计人员在企业中发挥者非常重要的作用，所以会计人员是企业会计监督的主体的最优选择。

会计人员具有多面性即是守护者也是管理者，守护的是国家财政的规章制度，管理的是是企业本单位的经济业务。

但由于会计人员存在多面性原因，企业的会计监督的困难度也变得很高，如果国家的利益和企业的利益发生冲突时，国家利益最大，所以必须守护国家利益，而在这过程就会出现很多问题，阻碍经济的发展。

为了国家和企业经济利益的平衡发展，会计人员必须具专业的且具有很丰富的工作经验。

会计监督客体是企业内部各种具体的会计业务承受者。

会计机构和会计行为是会计监督客体的两大标志，它们有着极大的关联，企业在设置会计机构的会计行为时，必须要合法，利用会计机构实行会计行为。

会计监督目标是企业要求会计从业人员完成并且达到某种程度上的标准，所谓的标准是满足企业的生产经营要求，也是企业持续稳定发展的要求，是国家和企业会计经济平衡发展的重要桥梁。

会计监督依据是企业依据法律法规制定的规章制度。

企业会计人员也是按会计监督依据进行会计业务，法律法规在企业办理经济业务时起到保证作用。

在关系到经济利益的时候，执行会计业务的人员有责任和义务把法律法规作为会计监督的依据，为企业以及国家和个人的经济利益提供有力的保障。

1.3会计监督的特征

会计监督的主要特征有：

第一，会计监督具有全面性。

企业的每一项会计经济活动都有会计监督在内，会计监督不仅映照出企业的发生经济业务，而且考察出企业会计行为是否合法合规，是否按企业制度执行会计业务，做到全面的监督每一项会计业务。

会计监督是企业经济正常运转的基础，加强会计监督就是加强企业的经济地位。

第二，会计监督具有综合性。

会计监督既对会计凭证和会计报表的监督，又对财务收支和经济合同进行监督，总的来说，会计监督对会计行为进行了综合性的监督，同时对资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润者七大指标所发生的经济行为进行综合反映。

第三，会计监督具有高效性。

企业能够持续快速发展，很大程度上是会计监督发挥着作用，企业所有经济的流入、流出和留存都需要会计监督管理，能够反映企业内部的财物收支是否企业的生产计划，所有会计监督对企业的经济效益是极高的。

2会计监督在中小企业中的重要性

2.1会计监督是企业正常运行的保障

会计监督保障了企业的资产安全和资金流动。

会计监督参与了企业每一项经济活动，并且监督审核每一项业务是否符合企业的规章制度，为企业提供真实有效的会计信息。

不仅可以为企业的正常运行做保障，还提高了企业的经济效益，降低了企业的投资风险。

在这一监督控制下企业应该制定一些能够全面的对企业进行监督与管理的体系，这样就能更好的对企业财物流向和经营管理实施监督，让企业每一项经济业务和资金流动都遵循国家的法律法规，使企业得以顺利按目标计划持续运营，并且达到利益最大化。

2.2会计监督能够促进企业快速持续发展

有效的会计监督是企业快速持续发展的良药。

现如今，随着时代的进步，社会经济发展突飞猛进，然而企业的经济业务也随之增多，且经营规模逐渐扩大，所以在企业内部管理上增加了不少的困难，要想企业的快速持续发展必须进行会计监督，不仅可以使企业更加稳定的发展而且还能使企业各项经济活动实施中发挥着更大更有效的作用。

加强企业经济活动的监督控制，必须要加强会计监督，会计监督是企业各项项目管理的重要组成部分。

会计监督有利于企业结合自身发展现状和社会发展现状的有机结合，找出不足并及时提出解决方案，并且制定合理的发展目标，减少企业的投资风险，实现企业内部资源达到最优配置，进而实现高产能，高质量，提高企业的经济效益，让企业在社会发展中走的更长、更好。

随着科学技术和社会经济的迅速发展，人们的思想和需求也有所改变，一些旧的会计知识已被新的会计知识所取代，就像长江后浪推前浪，企业的发展也要适应时代的变化，所以，加强会计监督，完善企业会计监督工作，才能适应时代的变化和要求。

2.3会计监督是会计信息质量的保证

由于市场竞争力不断加大，有些企业或个人为了获得利益，使用一些不正当的手段，不仅导致会计信息失真，而且弄虚作假的情况越来越多，严重影响投资人、债权人及社会公众等会计信息使用者的决策，导致使用者在做投资时产生错误的决定，影响他们的经济利益。

所以企业进行会计业务时，会计监督是关键，实施会计监督管理，不仅要对企业的内部会计业务进行管理，还要从企业外部经济活动进行把控，让会计监督覆盖整个企业的会计活动，避免会计信息的失真，为会计信息使用者，让企业能够在社会中继续生根发芽。

2.4会计监督可以减少偷税漏税

税收是国家财政收入最重要的形式和来源，有利于国家对宏观总量的调节，在推进国家以及中小企业的稳定发展，提高了企业的财务管理水平。

但是近几年来，偷税漏税的行为不断发生，影响着国家的财政收入和经济发展。

所以我们要重视会计监督，把会计监督实施到位，避免偷税漏税的行为再次发生，减少国家的经济损失，提高国家财政收入。

3中小企业会计监督存在的问题

3.1会计监督意识淡薄

在进行会计监督工作时要具备良好的会计监督意识，因为其对会计监督工作起到很好的促进作用。

但是在最近几年里，企业人员在进行会计工作时没有意识到会计监督的重要性，对会计监督意识非常淡薄，由于这种现象的存在，导致企业的工作效率低下，阻碍了企业的会计工作的进展。

企业会计监督意识淡薄现象主要是:

首先是企业内部监督意识淡薄。

大部分原因是企业没有形成一套完整的会计制度体系，致使会计人员在实行会计业务中没有完整的企业会计制度做为依据，导致企业内部会计业务实施困难，使企业内部会计经济没有达到要求，企业资金难以正常运转。

其次是社会监督意识淡薄。

有些注册会计师不能够保证事实上的独立是因为利益不能满足。

在面对当今社会激烈的竞争压力时，为了利益，有些注册会计师或者会计师事务所与委托单位在进行交易时，没有遵循法律法规原则，提供一些不符合或者虚构的审计报告，导致其不能极大的发挥监督作用；还有些会计师事务所故意压低审计收费，目的是为了得到更多更好的业务。

如果审计收费过低，资金出现问题，就会阻碍注册会计师实行全部审计程序，最终审计结果就不准确。

还有一些社会公众的会计监督还比较淡薄，存在各种因素，没有提供给社会公众安全保护，对社会公众举报会计行为不当的人和事没有很好的保护措施，或者这些保护措施输出不够明确，阻碍了社会公众监督的进行。

3.2会计机构不规范

目前，中小企业的会计机构设置不规范等问题是普遍存在的。

对企业而言，经济利润是发展的最终目标，所以大多数中小企业由于经济业务较少的原因，也为了企业利润最大化，有些企业没有设置会计机构或者设置了会计机构担不规范，或有的企业因为费用等问题，他们就只设置一个会计人员，想要经营利润达到最大化，然后这个会计人员在企业中就具有双重身份，既当会计又当出纳，导致企业财务管理混乱，财务收支不清楚，这种现象在中小企业中是经常存在的，阻碍了企业的发展；还有在会计岗位招聘中，有些企业内部人员为了自身的利益，没有通过其他管理者的审核，直接引进直系亲属，没有重视会计工作的原则，影响了其公正性。

3.3会计监督制度不健全

会计监督制度是企业内部控制的重要组成部分，是企业在经济活动中能够合理有效进行的保障，但是大多数中小企业还存在会计监督不健全的问题，企业的内部牵制、授权审批和财产清查等制度都存在很多问题，有的企业都没有健全这些制度，或者有的企业只建立了一个或两个制度，但是没有实施到位，对企业没有很大的帮助。

企业对健全会计监督制度还有欠缺，大多数工作人员将个人利益放在第一位，导致违法违规现象屡次出现。

而且会计监督制度的基本职能不明确，企业各级职能不规范。

3.4会计人员缺乏职业素质

随着会计知识的不断更新，要求企业的会计人员要随着会计法的新知识办理会计业务，所以从事会计这个岗位必须具备这些最基本的条件。

但是近些年来，中小企业招聘会计岗位的要求逐渐变低，有些企业的会计人员在上岗时，没有实行岗前培训，还有些企业引进一些没有接受过高等教育的会计人员，他们会计知识程度偏低。

所以，很多会计人员的职业素质不符合企业的岗位要求，在进行会计监督工作时发挥不了自身的作用。

随着当今社会市场经济的不断发展，企业的生产规模也越来越大，会计这个行业在社会中的地位越来越高。

但是有些企业的会计人员缺乏职业素质，过分追求经济利益和物质享受，不能发挥其工作岗位的作用，达不到企业会计岗位的要求，影响会计工作的有效开展，对企业的长期发展十分不利。

3.5缺乏相关宣传

宣传是对每个人认识会计监督的的重要方式。

宣传不仅体现在会计人员上，还体现在国家各级职能部门人员身上。

有些企业的会人员知识水平和职业素质本来就不高，同时没有很多渠道了解到会计监督的知识，使得本来就不健全的机构更是问题百出，范围模糊，工作内容不合格。

犹如一个人行走在人生地不熟马的路边时，走到十字路口面对东西南北四个方向，然后驻足观望，往哪走是前往目的地呢，心中却没有肯定的答案，一片茫然，这时如果没有人给他提供正确的方向，那么可能要花大量的时间去尝试走每一条路，也有可能他没有办法向目的地走去，不仅浪费他的时间还浪费精力。

因此，传达及时、有效的会计信息是非常重要的，它影响着国家以及整个企业的持续发展。

3.6各职能部门联动性

除企业会计监督意识淡薄、会计机构和会计制度不完善外，企业的各职能部门还缺乏联动性，在实施会计工作时没有做到信息共享，形成封闭式监督，因而有些企业部门对一项会计事项进行反反复复的检查，不仅浪费财力物力，还对企业的发展没有太大用处。

《会计法》中规定：

上列监督检查部门对有关单位的会计资料依法实施监督检查后，应当出具检查结论，有关监督检查部门已经作出的检查结论能够满足其他监督检查部门履行本部门职责需要的，其他监督检查部门应当加以利用，避免重复查账。

但实际上企业各职能部门没有做到这一点，他们各说各话，各做个事，没有联动性。

导致中小企业会计监督信息不全面也不准确，然而企业不能高效进行会计监督。

4解决中小企业会计监督问题的对策

4.1加强会计监督意识

会计监督是企业会计工作的重要形式，所以要加强会计监督，提高企业会计工作效率，首先要从企业管理人员会计监督意识入手。

通过《会计法》对企业会计工作进行严格有效的监督，并且对企业管理人员进行专业化培训，灌输企业会计的相关知识，避免出现以权谋私的情况，从而加强企业管理人员的会计监督意识;除此之外企业还可以定期或不定期举行会计知识竞赛，让他们意识到企业有多么重视会计监督，会计监督对企业有多么的重要，使其在学习会计知识中深入了解会计监督的重要性，加强他们对会计监督的意识，提高对企业会计工作效率。

4.2规范机构设置

会计机构设置应遵循合法合规、全面性、权责明确、成本效益等原则。

合法合规原则。

企业的必须要合法合规的从事经营活动，合法合规的经营不仅有效防范企业经营风险，还是企业实现发展目标的保证，所以企业在设置会计机构时应当坚持合法合规理念，并且实施到位。

全面性原则。

企业的会计机构是会计人员规范会计行为的前提，是会计工作实行的标准，所以企业会计机构的设置应当对企业所有会计工作者具有约束力，所有会计工作者都不得拥有超越企业内部会计机构约束范围的权力。

权责明确原则。

企业设置会计机构时应当明确会计工作者的权力和职责，首先，会计工作者的权力要到位，行使权力要在范围之内；另外会计工作者的职责要明确，出纳人员不得监管会计档案，企业内部人员必须履行回避制度，坚持不相容职务相互分离。

成本效益原则。

成本效益是评估企业经营利润的重要方式，所以，企业设置会计机构必须考虑成本效益因素，以最低的成本获得最高的利润。

4.3健全会计监督制度

第一，中小企业建立健全会计监督制度，应当根据国家法律法规的有关要求制定，并以覆盖企业内部每个部门、每个环节的经济活动中，让企业会计监督工作有法可依、有章可循，使企业内部会计监督工作有效地发挥作用。

第二，健全企业内部的监督机制体系。

让企业内部员工知法守法并严格按照会计机构规定做好本职工作。

企业内部会计部门可建立会计造假举报箱，接受全体人员的的监督和投诉，并举报者提供的信息进行记录和调查，结合相关资料进行分析和比对，确保会计信息是准确的，避免失真的问题出现。

第三，强化企业资产的监管。

企业财务资产是企业持续发展的核心，是企业经营管理的重要环节，所以要加强企业资产监管，按照国家的法律法规进行财务报表分析，找出企业资产损失的原因，并加以控制，对企业对外投资行为加强监督。

要求企业在对外投资前做好投资的可行性报告，同时还要根据职工代表大会提出的意见，才可以做出决策。

第四,发挥政府的会计监督作用。

政府监督能够规范企业会计行为，发挥政府作用，加强企业会计机制的监管，提高企业的会计工作效率。

财政部门开展定期内部审计工作就是政府会计监督的其中一种方法，最终结果都是真实、有效的实现对企业的监督。

同时企业接受社会人员的监督,不得做违法违规的业务，体现出来的会计信息必须要真实有效。

4.4提高会计人员的职业素质

会计人员是实施会计监督的纽带，会计人员素质的高低直接影响会计监督准确性和有效性。

提高会计人员的入岗门槛，不能只重视专业证书，还要重视会计业务的实操能力，招聘大量会计知识渊博和相关工作经验丰富的人员。

同时，在招进毕业生时，要对毕业生岗前培训，可根据《会计法》和《企业会计准则》等有关内容进行培训。

一方面可以邀请各高校的会计专业知识和经验丰富的老师，向新人进行会计专业知识培训；另一方面可以邀请从事多年的会计行业的优秀人员，向会计岗位的新人传授会计相关业务实操经验，进而提高会计岗位人员的知识水平和业务实操能力。

还可以制定员工奖惩制度，对会计专业知识丰富和会计业务实操能力强并且能按要求严格遵守会计法律法规的员工进行奖励， 对为了利益造假会计信息等行为的会计人员给予严厉惩罚。

4.5加强会计法律法规的宣传

加强法律法规的宣传是提高企业会计人员会计监督法律知识的重要举措。

首先，企业应该按期宣传会计法律法规知识，因为随着社会市场经济的不断发展，为了适应发展要求，会计法的相关知识也会被更新，然而企业会计人员没有多渠道的获取会计法新知识，就会使会计人员的会计法知识固定化，跟不上时代的脚步，所以，企业应该关注会计法的知识变更，及时提供给会计人员；然后还可以定期举行会计法的知识比赛，或者制定考核标准，定期对企业会计人员进行会计法知识考核，加强会计人员会计知识，有利于企业的会计业务高效进行。

其次，加强监督会计人员的职业道德和工作态度。

会计人员对会计工作要富有认真负责的态度，并且要知法守法，做好自己的本职工作，要让工作态度和自身价值相匹配，但是企业在加强会计人员的职业道德上仍然存在很多问题，会计人员的专业知识水平不够高，从事会计工作经验不丰富。

因此可以通过一些案例的宣传工作加大力度宣传会计相关知识，提高会计人员的知识水平，增强会计人员的工作能力，这样才能够打造会计企业良好的社会形象，保证整个会计工作的良好的工作秩序，提高企业的经济利益。

4.6各职能部门相互配合，形成联动关系

企业以及政府各职能部门应该坚持信息共享、相互配合，形成联动关系。

首先，各部门的职责应该要明确的分工，明确各职能部门业务内容和出现问题时该承担的责任，加强各职能部门之间的相互配合，提高企业各部门的工作效率；然后建立各职能部门之间的协调配合制度，增强各职能部门的责任意识统筹各职能部门的资源力量，相互配合，合力实施会计监督工作，实现信息共享，避免企业会计人员利用重复会计信息，简化会计工作的实施流程，优化企业资源机构，增强企业协作运转；

5结论

综上所述，随着经济的不断发展，中小企业的发展规模也越来越大，在市场经济中的地位越来越高，对会计监督的要求也越来越高，因为会计监督职能是中小企业经济活动发展的有力保障。

中小企业的会计监督存在的问题是方方面面的，如会计监督意识淡薄、机构设置不规范、缺乏专业人才等，那么对于这些问题的解决也都是需要做出多方面努力的，不仅要规范管理，健全制度，还要提高职业人员素质，增强会计人员的法律意识，才能让会计监督职能成为中小企业的左膀右臂，使企业的会计管理工作更加井然有序，使得企业能够发挥其最大的会计监督作用，为企业持续健康而稳定的发展。

虽然本人提出了很多研究问题和解决问题的对策，但是这些还远远不够，因为基于中小企业会计监督的问题探讨还远远没有结束，基于中小企业会计监督问题探讨一直都是我们要努力研究的的目标，这个过程是长途跋涉的，也可以说是永无止境的，所以需要我们不断的努力，不断的进步，在会计监督道路上永不停歇，我们要一步一步的去完善和调整。

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