审计模拟试题一试题Word文档下载推荐.docx
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9年财务报表中所列的固定资产是否存在并了解其目前的使用状况，应当实施的最有效的程序是（）。
A.实地观察固定资产的状况
B.以固定资产明细账为起点，进行实地追查
C.检查固定资产的所有权归属
D.以固定资产实物为起点，追查至固定资产的明细账
6.乙公司当年建造完工厂房已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但注册会计师发现厂房的“工程成本”中多计了借款利息，则固定资产报表项目存在错误的“认定”是（）。
A.存在B.完整性C.计价和分摊D.分类和可理解性
7.在审计乙公司固定资产的核算是否遵循了企业会计准则时，乙公司的下列作法中，正确的是（）。
A．对已经达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续的固定资产，按估计价值入账并计提折旧，待确定实际成本后再对固定资产原价及已计提折旧进行了调整
B．对未使用、不需用和闲置的机械设备，仍然计提折旧，但没有在企业所得税前扣除
C．对不能区分是固定资产修理还是改良的后续支出，其发生的后全额计入当期费用
D．对财产清查中盘盈的固定资产，在盘点当期入账，同时增加当期的营业外收入。
8.为了确定乙公司是否存在已减少的固定资产未入账的情况，B注册会计师准备实施的下列审计程序中不恰当的是（ ）。
A.检查固定资产的所有权凭证
B.分析营业外收支账户
C.询问乙公司固定资产管理部门
D.以固定资产明细账为起点，进行实地追查
（三）C注册会计师负责对丙公司20×
在考虑信息技术对审计的影响时，C注册会计师遇到以下事项，请代为作出正确的专业判断。
9.关于信息技术对审计过程的影响，下列说法中不正确的是（）。
A．在信息化条件下，注册会计师审计的容发生了相应的变化
B．信息技术的应用，会对注册会计师的审计线索产生影响
C．信息技术的应用，改变了注册会计师制定审计目标的原则性要求
D．信息技术的应用，会对注册会计师的审计技术手段产生影响
10.下列关于信息技术应用控制审计的说法中错误的是（）。
A.信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节
B.自动系统控制要关注完整性、准确性、授权和访问限制四个信息目标要素
C.所有的自动应用控制都会有一个手工控制与之相对应
D.在进行控制测试时，自动系统控制要与手工控制单独进行测试才能得到控制是否可信赖的结论
11．如果B注册会计师决定不依赖乙公司的信息系统，则下列作法中正确的是（）。
A．对系统环境进行了解和评估
B．验证手工控制
C．验证系统应用控制
D．验证系统一般控制
12.关于计算机辅助审计技术的作用，下列说法中不正确的是（）。
A．可以用于实质性程序，特别是与分析程序相关的方面
B．可以用于详细测试以及对审计抽样的辅助
C．可以用于在交易样本量很大的情况下代替手工测试
D．不能用于控制测试，因而不能确定控制失效的情况
（四）D注册会计师负责审计丁公司20×
9年度财务报表。
在了解部控制时，D注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
13.关于控制环境的下列说法中不正确的是（）。
A.控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对部控制及其重要性的态度、认识和措施
B．衡量管理层对部控制重视程度的重要标准，是管理层收到有关部控制弱点及违规事件的报告时是否作出适当反应
C．有效的控制环境能为注册会计师相信在以前年度和期中所测试的控制将继续有效运行提供一定的基础
D.良好的控制环境本身就可以为防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报发挥作用
14．在了解丁公司对部控制监督时，D注册会计师了解到的下列情况中，可能表明控制监督失效的事项是（）。
A．管理层定期编制银行存款余额调节表并对调节不符的事项进行处理
B．部审计人员评价销售人员是否遵守了公司关于销售合同条款的政策
C．部审计部门定期将对财务信息的审计结果向财务部经理汇报
D．法律部门定期监控公司的道德规和商务行为准则是否得以遵循
15.D注册会计师在了解丁公司采购与付款循环的部控制时，下列与“完整性”认定相关的关键控制程序是（）。
A.已填制的验收单均已登记入账
B.订货单、验收单、应付凭单均连续编号
C.材料采购的价格和折扣均经适当批准
D.部核查应付账款明细账的容
16.部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可靠性提供合理保证，其原因是（）。
A.建立和维护部控制是丙公司管理层的职责
B.部控制的成本不应超过预期带来的收益
C.在决策时人为判断可能出现错误
D.对资产和记录采取适当的安全保护措施是丁公司管理层应当履行的经管责任
（五）E注册会计师负责审计戊公司20×
在实施审计抽样时，E注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
17．E注册会计师计划实施审计抽样，以获取充分、适当的审计证据，下列说法中正确的是（）。
A.注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样或非统计抽样
B.审计抽样适用于控制测试和实质性程序中的所有审计程序
C.统计抽样和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择
D.注册会计师采用不适当的审计程序可能导致抽样风险
18．E注册会计师决定采用差额估计抽样法对应收账款进行细节测试。
已知应收账款的总体规模为100个，总体的账面金额总额为104000元，E注册会计师选取了20个项目进行检查，经检查，样本的账面金额20800元，审定金额为19600元。
在此种情况下，E注册会计师推断应收账款的总体错报是（）元。
A．60B．600
C．800D．6000
19.在确定控制测试的样本规模时，下列说法中不正确的是（）。
A．可接受的信赖过度风险越高，样本规模越小
B．可容忍偏差率越小，样本规模越大
C．预计总体偏差率越高，样本规模越大
D．总体足够大时对样本规模的影响可以忽略
20.在PPS抽样方法下，如果总体账面价值是500000元，误受风险是5%，可容忍错报是25000元，预计总体错报是6250元，样本规模就是（）。
（假定高估错报数量为0）
A.80B.90C.100D.110
二、多项选择题（本题型共5大题，20小题，每小题1分，本题型共20分。
每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
每小题所有答案选择正确的得分；
不答、错答、漏答均不得分。
（一）A注册会计师负责对甲公司编制的20×
9年度财务报表进行审阅。
在设计和执行业务时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
1．关于财务报表审阅业务，下列说法中正确的是（）。
A．甲公司不能依赖财务报表审阅揭示错误、舞弊和违反法规行为
B．注册会计师通过实施审阅程序，通常不能获取足以支持合理保证的证据
C．注册会计师采用的重要性水平低于对财务报表执行审计业务时的重要性水平
D．没有合理理由，注册会计师不应将财务报表审阅变更为对财务信息执行商定程序
2．财务报表审阅程序通常不包括（）。
A．对被审阅单位及其环境进行了解
B．对部控制进行测试
C．对存货进行监盘
D．对应收款项实施函证
3.在财务报表审阅中，注册会计师应当向负责财务会计事项的人员询问的事项有（）。
A.被审阅单位业务活动、会计政策和行业惯例的变化
B.财务报表是否按照指明的编制基础编制
C.审阅报告使用责任
D.所有交易是否均已记录
4.注册会计师在确定审阅工作完成日时，应当考虑的事项有（）。
A.实施的程序是否已经完成
B.要求被审阅单位调整或披露的事项是否已经提出，被审阅单位是否已经作出或拒绝作出调整或披露
C.被审阅单位管理层是否已经正式签署财务报表
D.被审阅单位已声明财务报表不存在重大错报
在编制审计工作底稿时涉及到下问题，请代为做出正确的专业判断。
5.B注册会计师及时编制审计工作底稿，可以实现下列目的（）。
A.提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础
B.提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作
C.为以后的审计提供相关资料
D.便于有经验的注册会计师根据适当的法律法规或其他要施外部检查
6.B注册会计师编制的审计工作底稿应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解下列方面的容（）。
A.按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和围
B.实施审计程序的结果和获取的审计证据
C.所获取的审计证据是否充分和适当
D.就重大事项得出的结论
7.根据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间和围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。
在记录识别特征时，下列做法不正确的是（）。
A.对乙公司生成的订购单进行测试，将供货商作为主要识别特征
B.对需要选取既定总体一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项目作为主要识别特征
C.对运用系统抽样的审计程序，将样本来源作为主要识别特征
D.对询问程序，将询问时间作为主要识别特征
8．B注册会计师形成的工作底稿主要以电子介质形式存在，此种情况下，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制，以实现下列目的（）。
A．使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员
B．在审计底稿的形成阶段，要保护信息的完整性和安全性
C．防止XX改动审计工作底稿
D．允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿
（三）C注册会计师负责审计丙公司20×
在运用分析程序时，C注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
9.C注册会计师实施分析程序的目的包括（）。
A．用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境
B．运用分析程序，对部控制进行测试
C．在临近结束时对财务报表进行总体复核
D．特定情况下，分析程序可以用作实质性程序
10.在确定实质性分析程序对特定认定的适用性时，下列说法中正确的是（）。
A．评估的重大错报风险水平越低，注册会计师应当越谨慎使用实质性分析程序。
B．在对同一认定实施细节测试的同时实施实质性分析程序可能是适当的。
C．使用分析程序比细节测试更能有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平
D．如果数据之间不存在稳定的可预期关系，注册会计师将无法运用实质性分析程序
11.根据丙公司的实际情况，C注册会计师可以选择以下方法对应付账款执行实质性分析程序的有（ ）。
A.将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因
B.检查与应付账款有关的供应商发票、验收报告或入库单到账簿记录
C.计算应付账款与存货的比率，并与以前年度相关比率对比分析
D.分析长期挂账的应付账款，判断丙公司是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润
12.在确定已记录金额和预期值之间可接受的差异额时，可能需要考虑的因素有（）。
A．各类交易、账户余额、列报及相关认定的重要性和计划的保证水平
B．通过降低可接受的差异额应对重大错报风险的可能性
C．在期中测试后是否还要针对剩余期间测试
D．财务信息和非财务信息的可分解程度
在实施进一步审计程序时，D注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
13.如果被审计单位的控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和围作出总体修改时应当考虑（）。
A．在期中而非期末实施更多的审计程序
B．主要依赖实质性程序获取审计证据
C．修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据
D．扩大审计程序的围
14．下列情形中，注册会计师应当实施控制测试的情形是（）。
A．在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的
B．仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据
C．经评估的重大错报风险为高水平
D．注册会计师可接受检查风险为低水平
15．注册会计师在期中对被审计单位实施了控制测试，并已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，期末审计时，注册会计师决定利用该证据，下列说法中正确的是（）。
A．如果这些控制在剩余期间没有发生变化，注册会计师可能决定信赖期中获取的审计证据
B．评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，需要获取的剩余期间的补充证据越多
C．对自动化运行的控制，可测试信息系统应用控制运行的有效性，以获取控制在剩余期间运行有效的审计证据
D．剩余期间越长，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多
16．注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序，下列说法中正确的是（）。
A．控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序
B．如果实施实质性程序所需信息在期中之后可能难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序
C．如果针对某项认定实施实质性程序的目标就包括获取该认定的期中审计证据，注册会计师应在期中实施实质性程序
D．注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末（或接近期末）实施
（五）E注册会计师负责对戊公司20×
9年度财务报表进行审计，E注册会计师出具审计报告的日期为2×
10年3月15日，财务报表报出日为2×
10年3月20日。
在审计过程中，E注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
17.E注册会计师了解到的下列资产负债表日后事项，属于非调整事项的有（ ）。
A.2×
10年2月1日，戊公司20×
9年末的某项交易性金融资产发生大幅贬值
B.2×
10年2月10日，戊公司发生重大诉讼
C.2×
10年2月15日，戊公司于20×
9年确认的一笔大额销售被退回
D.2×
10年3月16日，戊公司发生企业合并
18.在向管理询问可能影响财务报表的期后事项时，下列事项中与此有关的是（）。
A.是否发生新的担保
B.是否发生重要人事变动
C.是否签订或计划签订合并或清算协议
D.是否计划发行新的债券
19.如果针对2×
10年3月20日后发现的事实，戊公司管理层修改了20×
9年度财务报表，E注册会计师应当采取的措施有（ ）。
A.实施必要的审计程序
B.复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表的审计报告的人士了解这一情况
C.针对修改后的20×
9年度财务报表出具新的审计报告
D.在针对戊公司2×
10年度财务报表的审计报告中增加强调事项段，提醒财务报表使用者注意修改20×
9年度财务报表的原因
20.关于E注册会计师对期后事项的责任，下列表述中正确的是（）。
A.有责任实施必要的审计程序，以确定截至审计报告发生的期后事项是否均已得到识别
B.在审计报告日后，没有责任针对财务报表实施审计程序
C.在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，有责任采取措施
D.在财务报表报出后，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，没有责任采取措施
三、简答题（本题型共5小题，每小题6分，共30分）
1.D有限责任公司（以下简称D公司）的注册资本为1000万元，其设立验资是由ABC会计师事务所审验的。
D公司成立后，E公司在阅读了验资报告后认为D公司偿债能力较好，因此与D公司签订了借款协议，借给D公司人民币500万元，并约定一年归还。
在合同约定的还款期限，D公司无法归还所欠E公司的上述借款，E公司得知D公司当时设立验资时存在出资不实的情况，目前已完全失去偿债能力。
E公司以ABC会计师事务所出具的验资报告为不实报告且因注册会计师的过失使E公司遭受了损失为由向人民法院提起诉讼，要求ABC会计师事务所的承担民事赔偿责任。
要求：
（1）如果E公司直接对会计师事务所提起诉讼，请问人民法院如何确定诉讼当事人？
（2）ABC会计师事务所在诉讼过程中，为了证明自己没有过错，该向人民法院提交何证据？
（3）请简要说明注册会计师侵权责任的法律构成要件有哪些？
（4）假设在法院受理案件前出资人已补足出资，ABC会计师事务所是否可以以“出资人在登记后已补足出资”作为免责的抗辩理由？
（5）注册会计师事务所是否可以“验资报告中已明确了验资报告仅供被审验单位设立登记及据此向出资人签发出资证明时使用”作为免责的抗辩理由？
（6）在本案中，如果E公司胜诉，假设法院认定E公司损失金额为500万元，对被审验单位、出资人的财产依法强制执行赔偿总金额为100万元，设立验资时不实出资金额为300万元，请问，ABC会计师事务所应付赔偿金额为多少？
并请说明理由。
2.A和B注册会计师负责对ABC公司20×
9年度财务报表进行审计，审计ABC公司20×
9年度营业收入时，为了确定ABC公司销售业务是否真实、完整，会计处理是否正确，A和B注册会计师拟从ABC公司20×
9年开具的销售发票的存根中选取若干，核对销售合同和发运单，并检查会计处理是否符合规定。
ABC公司20×
9年共开具连续编号的销售发票4000，销售发票为第2001号至第6000号，A和B注册会计师计划从中选取10销售发票样本。
随机数表（部分）
（1）
（2）
（3）
（4）
（5）
10480
1501l
01536
02011
81647
22368
46573
25595
85313
30995
24130
48360
22527
97265
76393
42167
93093
06243
61680
07856
37570
39975
81837
16656
06121
（6）
7792l
06907
11008
4275l
27756
（7）
99562
72905
56420
69994
98872
（8）
9630l
91977
05463
07972
18876
（9）
89759
14342
63661
10281
17453
（10）
85475
36857
53342
53988
53060
（1）假定A和B注册会计师以随机数表所列数字的后4位数与销售发票一一对应，确定第
（2）列第（4）行为起点，选号路线为自上而下、自左而右。
请代A和B注册会计师确定选取的10销售发票样本的发票分别为多少?
（2）如果上述l0笔销售业务的账面价值为1000000元，审计后认定的价值为1000300元，假定ABC公司20×
9年度营业收入账面价值为180000000元，并假定误差与账面价值不成比例关系，请运用差额估计抽样法推断ABC公司20×
9年度营业收入的总体的实际价值（要求列示计算过程）。
3.注册会计师L在审查公开发行股票的EFG公司20×
9年度财务报表时，按照审计准则的要求，实施了必要的审计程序，获取了充分、适当的审计证据，并按规定形成了审计工作底稿。
其中有代表性的底稿包括管理建议书副本、应收账款函证回函、大额购货发票复印件和审计调整分录汇总表。
这四工作底稿记载的容分别是：
（1）管理建议书副本：
EFG公司的库存现金、银行存款等业务的不相容职务严重混岗，很容易导致重大舞弊事项的发生；
（2）应收账款函证回函：
EFG公司应收账款明细账记载的容与客户记录的金额、日期、商品名称等均一致，没有重大差错；
（3）大额购货发票复印件：
由于漏计了两种材料采购，EFG公司的应付账款账户期末余额低于期末尚未偿还的实际余额，低估的金额接近本账户的可容忍误差；
（4）审计调整分录汇总表：
如EFG公司拒绝调整，财务报表错报总额将远远超过注册会计师确定的重要性水平。
（1）请叙述审计证据的类型和注册会计师用来获取审计证据的审计程序；
（2）针对上述审计工作底稿，分别确定注册会计师为获取相关的审计证据所需实施的一种最重要的审计程序、四种证据的可靠性排序以及每种证据最适宜证实的一个管理层认定（如果有）。
将你的结论填列在下表中。
底稿序号
获取证据的审计程序
证据可靠性排序
最适宜证实的管理层认定
⑴
⑵
⑶
⑷
4.20×
9年9月，ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司20×
9年度财务报表，并委派A注册会计师担任项目负责人。
甲公司为果汁生产企业，20×
9年期初、期末存货余额占资产总额比重重大。
存货主要包括苹果和桶装果汁，其中苹果贮存在各采购地10个简易棚，桶装果汁贮存在甲公司1个仓库。
甲公司对存货采用永续盘存制核算。
甲公司拟于20×
9年12月31日起开始盘点存货，盘点工作由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行。
A注册会计师编制的存货监盘计划摘录如下：
（1）与存货相关的部控制比较有效，加之存货单位价值不高，将存货认定层次的重大错报风险评估为低水平。
（2）在对桶装果汁实施监盘程序时，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法，确定存货的数量。
（3）甲公司对苹果的盘点计划是：
20×
9年12月31日盘点5个简易棚苹果，2×
10年1月5日盘点其他5个简易棚苹果。
根据甲公司的盘点计划，要求项目组成员在上述时间对苹果实施监盘程序。
（1）根据审计准则的要求，指出A注册会计师针对存货期初余额应当实施哪些审计程序。
（2）针对上述存货监盘计划第
（1）项至第（3）项，逐项判
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