下半年二道区事业单位招聘考试《审计基础知识》试题及答案Word格式文档下载.docx
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D、提供了评价注册会计师审计工作的基础
【答案】D
【解析】对审计质量的统一社会评价，主要依靠对审计人员和审计过程中专业行为的评价，审计准则提供了这种评价的尺度。
5、内部审计机构制定的内部审计章程应当经批准后生效，有权批准内部审计章程的是：
（）。
A、董事会
B、最高管理层
C、董事会或最高管理层
D、监事会
【答案】C
6、下列各项中，属于生产成本业务实质性测试程序的是（）。
A、审查有关凭证是否经过适当审批
B、检查产成品入库验收手续是否齐备
C、对成本项目进行分析
D、检查不相容职责是否分离
【解析】生产成本业务实质性测试程序主要包括：
①运用分析方法检查产品成本总体合理性；
②审查标准成本系统；
③审查成本项目等。
ABD三项都属于生产成本业务内部控制测试程序。
7、应付账款实质性审查时，抽查应付账款明细账的主要目的是（）。
A、确定应付账款期末余额变动合理性
B、审查有无漏记的应付账款
C、查明应付账款期末余额的实有额和真实性
D、为了调节应付账款
【解析】为了进一步查明应付款项期末余额的真实性，可运用抽样方法进行核实。
A项，主要通过实施分析程序确定应付账款变动合理性；
B项，检查应付账款完整性，主要从原始凭证追查至记账凭证；
D项，为了调节应付账款，应由被审计单位从各供应商处取得对账单与应付款项明细账进行比对调节，然后由审计人员进行复核或者直接由审计人员亲自调节。
8、审查某企业“预付账款”项目，发现支付S公司预付工程款360万元，审计人员应提请被审计单位进行调整的分录为（）。
A、借记“应付账款”，贷记“预付账款”
B、借记“在建工程”，贷记“预付账款”
C、借记“固定资产”，贷记“预付账款”
D、借记“材料采购”，贷记“应付账款”
【答案】B
【解析】预付款项时，应借记“预付账款”，贷记“银行存款”；
投入在建工程时，应借记“在建工程”，贷记“预付账款”。
9、为了证实银行存款日记账、总账正确性，审计人员应抽查一定期间的（）。
A、付款凭证
B、收款凭证
C、银行存款余额调节表
D、职责说明书
【解析】检查银行存款余额调节表是证实银行存款账面余额是否存在、日记账和总账是否正确的重要程序。
银行存款余额调节表通常应根据不同银行账户及货币种类分别按期编制。
审计人员一般应重点抽查收支业务较为频繁的银行账户，选择其12月和1月至11月中的任何1～2个月的银行存款余额调节表进行检查。
10、属性抽样中，如果其他条件不变，审计人员预计的总体误差率提高，则所需样本量（）。
A、增加
B、减少
C、不变
D、无法确定
【解析】预计总体误差率是指审计人员根据审计对象的重要性、对内部控制的依赖程度和职业判断，预先确定的总体中错误发生的频率。
预计总体误差率越大，需要的样本量越大。
11、下列做法中，符合库存现金监盘要求的是（）。
A、事先通知出纳员及时结清现金日记账并做好盘点准备
B、当出纳员盘点发现库存现金短缺或溢余时，审计人员应亲自盘点
C、出纳员和审计人员必须参加，有关领导或主管会计无需在场
D、对所有的库存现金，无论存放何处，均应同时清点
【解析】A项，库存现金的监盘，应采取突击式监盘；
B项，如果监盘揭示了库存现金短缺或溢余，审计人员应要求再次清点，并要求被审计企业确认监盘数据的正确性；
C项，监盘要在被审计单位的有关领导或主管会计、出纳员始终在场的情况下，由出纳员自点。
12、被审计单位内部控制规定支付采购款项前，授权人应当针对每笔款项进行审查，然后在付款单上签字，每一张付款单可以包含三笔款项。
注册会计师通过抽样测试确定付款是否得到授权批准时，所定义的抽样单元最有利于提高审计效率的是（）。
A、每一笔应付账款明细账
B、每一张付款凭单
C、每一张付款凭单中的每一笔款项
D、每一张现金付款凭证
【解析】企业的该项内部控制要求授权人应当在付款单上签字，所以所有的付款单应当是注册会计师定义的抽样总体，该项内部控制同时要求授权人针对每笔款项进行审查，所以将付款单上的每笔款项作为抽样单元，效率更高。
13、根据《信息系统审计准则》，组织信息技术管理的主要目标不包括：
A、保证组织的信息技术战略充分反映组织的战略目标
B、提高组织所依赖的信息系统的可靠性、稳定性、安全性及数据处理的完整性和准确性
C、提高信息系统运行的效果与效率，合理保证信息系统的运行符合法律法规及相关监管要求
D、确认业务活动信息的合理性
14、下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是（）。
A、审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录
B、审计工作底稿是撰写审计报告的基础
C、审计工作底稿要经过被审计单位复核
D、审计工作底稿是考核审计人员工作质量的依据
【解析】审计工作底稿是指审计人员在实施审计过程中所形成的与审计事项有关的工作记录，具有以下几方面的作用：
①审计工作底稿是编写审计报告、发表审计意见或作出审计决定的依据；
②审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带；
③审计工作底稿是控制审计工作质量的手段；
④审计工作底稿是明确审计人员责任和考核审计人员的依据；
⑤审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要佐证资料；
⑥审计工作底稿是总结审计工作和进行审计理论研究的资料。
C项，审计工作底稿应当由审计组组长在编制审计报告前进行复核，并签署复核意见。
15、被审计单位计算机中储存的与审计事项相关的资料属于（）。
A、环境证据
B、实物证据
C、电子证据
D、书面证据
【解析】视听或电子证据是指以录音带、录像带、磁盘及其他电子计算机储存形式存在的用于证明审计事项的证据。
例如，与审计事项相关的当事人讲话的录音带、经济业务发生时现场的录像带、计算机中储存的资料等。
A项，环境证据是指影响被审事项的各种环境状况；
B项，实物证据是指以实物存在并以其外部特征和内在本质证明审计事项的证据；
D项，书面证据是指以书面形式存在的、并以其记载内容证明审计事项的证据。
16、员工素质属于内部控制要素中的（）。
A、控制活动
B、风险评估
C、控制环境
D、对控制的监督
【解析】控制环境是指对企业设置和实施内部控制有重大影响的因素的统称，它的内容主要包括：
①管理层的观念和经营风格；
②组织结构；
③董事会及其所属审计委员会；
④责权配置；
⑤员工的素质；
⑥人力资源制度；
⑦外部影响。
17、审计人员审查年度资产负债表日前后的营业收入记录，并核对相关销售发票、运单等原始凭证，其主要目的是（）。
A、证实营业收入的合理性
B、证实营业收入的完整性
C、证实营业收入的合法性
D、证实营业收入的截止期
【解析】截止期核实在收入、存货、对外投资、期间费用、货币资金等审查中被广泛应用，尤其在营业收入审查中更为重要。
检查决算日前后一周或十天的有关收入记录，核对、比较有关的发票、运单以及收据，确认收入的截止期是否正确。
审计中应注意的关键日期包括：
①发票开具日期；
②记账日期；
③发货日期（服务业则是提供劳务的日期）。
这三个日期在同一会计期间则表明记录是正确的。
18、下列选项中，属于固定资产内部控制弱点的是（）。
A、购买设备的付款支票未经会计主管签章
B、设备通常在所估计使用寿命即将结束时才重置固定资产
C、所有设备的购买均由使用设备部门自行办理
D、出售设备时，将所得价款贷记其他业务收入
【解析】C项，提出采购申请与批准采购申请应相互独立，批准采购与采购部门应相互独立，可见设备的购买仅由设备部门自行办理违反了职责分工的相关要求，说明内部控制存在缺陷。
D项，账务处理虽然存在错误，但不属于内控缺陷。
19、内部控制缺陷可能是设计缺陷，也可能是：
A、管理缺陷
B、技术缺陷
C、运行缺陷
D、控制缺陷
20、审计人员审查材料采购成本时，下列各项中，不应审查的内容是（）。
A、材料采购成本的构成是否完整
B、材料采购费用分配比例是否合理
C、发出材料的计价方法是否遵循一贯性原则
D、材料采购成本的计算方法是否符合有关规定
【解析】审计人员审查材料采购成本时，应审查的内容包括：
①材料采购成本的构成项目是否完整；
②材料采购费用分配比例是否合理；
③材料采购成本是否合规、正确；
④材料采购成本的计算方法是否符合有关规定。
C项属于生产领用材料审查的内容。
21、为保证审计工作底稿的质量，明确各级人员对审计工作底稿的要求和责任，应当建立审计工作底稿的：
A、层级管理制度
B、分级复核制度
C、审批制度
D、审查制度
【答案】B22、审计人员对被审计单位实施销售业务截止期测试，主要目的是审查（）。
A、销售折扣合理性
B、年末应收账款真实性
C、销售退回是否经过审批
D、销售业务入账时间正确性
【解析】截止测试的主要审计目标为审查销售业务是否记入了正确的会计期间，防止期间错误，即审查销售业务入账时间的正确性。
23、绩效审计检查和评价的是被审计单位（项目）管理和使用资源的（）。
A、经济性
B、效率性
C、效果性
D、有效性
【解析】综合不同国家、不同审计组织对绩效审计的认识，结合我国国情及绩效审计的实践情况，可以对我国的绩效审计概念做出如下界定：
绩效审计是指对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。
24、采用监督盘点检查有形资产的方法是为了确定被审计单位（），并且与账面记录相符，查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题。
A、以实物形态存在的资产是否具备相关所有权手续
B、以实物形态存在的资产的所有权证明是否真实
C、以实物形态存在的资产是否已经减值
D、以实物形态存在的资产是否真实存在
【解析】检查有形资产是审计人员对资产实物进行审查。
检查有形资产的方法主要适用于存货和现金，也适用于有价证券、应收票据和固定资产等。
采用检查有形资产方法是为了确定被审计单位的有形资产是否真实存在，并且与账面记录相符，查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题。
25、组织层面信息技术控制，是指董事会或最高管理层对信息技术治理职能及内部控制的（）的态度、认识和措施。
A、有效性
B、重要性
C、适当性
D、全面性
【答案】B
26、为了加强应收账款管理，被审计单位财会部门应定期编制并向客户寄送应收账款对账单，与客户核对账面记录，还要编制（）。
A、主营业务收入明细表
B、应收账款账龄分析表
C、销售费用明细表
D、存货周转分析表
【解析】财会部门应定期编制并向客户寄送应收账款对账单，与客户核对账面记录，保证所有的收款、折扣、折让都能正确地记录，如有差异，应及时查明原因并调整。
财会部门还要编制应收账款账龄分析表，对已超过正常信用期限、长期拖欠货款的客户还要以各种方式催收货款，并通知信用管理人员。
27、审计人员采用各种方法收集的审计证据均应（）。
A、加以说明
B、告知被审计人
C、复印
D、表明来源，并由提供者签名或盖章
【解析】审计人员取得证明被审计单位存在违反国家规定的财政收支、财务收支行为，以及其他重要事项的审计证据材料，应当由提供证据的有关人员、单位签名或者盖章；
不能取得签名或者盖章不影响事实存在的，该审计证据仍然有效，但审计人员应当注明原因。
审计事项比较复杂或者取得的审计证据数量较大的，可以对审计证据进行汇总分析，编制审计取证单，由证据提供者签名或者盖章。
审计人员应将获取审计证据的名称、来源、内容和时间等清晰、完整地记录在审计工作底稿中。
审计证据经分析、整理后，附在相应的审计工作底稿之后。
28、抽查被审计单位日常盘点记录的目的是确定（）。
A、存货账实是否相符
B、存货内部控制有效性
C、存货计价方法一致性
D、存货的真实性
【解析】抽查盘点记录是生产与存货循环内部控制测试的主要内容之一，审计人员通过存货项目的循环盘点、抽查盘点及独立盘点对永续盘存制进行定期检查。
29、审查J原材料时，发现数量为0，而金额为68万元，可能的原因是（）。
A、少计成本
B、多计成本
C、材料盘亏
D、材料盘盈
【解析】库存商品已经卖出，但是成本还没有相应结转，即少计存货成本。
30、审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的审计取证方法是（）。
A、顺查法
B、逆查法
C、详查法
D、抽查法
【解析】顺查法指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法。
在这种方法下，审计人员应首先检查原始凭证，查明经济业务的发生原因和事实经过，以及原始凭证编制的真实、合法性。
其次，以原始凭证核对记账凭证，视其是否一致，并审查记账凭证编制的真实性、合法性和正确性。
再次，以记账凭证或记账凭证汇总表核对日记账、明细账和总账，视其是否一致，并经过账目、账实的检查核对，验
31、审计机关受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的预算执行和其他财政收支审计情况的报告是（）。
A、审计结果报告
B、审计结果公告
C、审计工作报告
D、国家审计报告
【解析】A项，审计结果报告是指审计机关依照法律规定，每年向政府首长和上一级审计机关提出的，关于上一年度审计本级预算执行情况和其他财政收支情况结果的报告。
B项，审计结果公告是指审计机关依法向社会公布审计报告所反映内容及相关情况的专门文书。
D项，国家审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表
32、社会审计人员在执行审计业务时，必须在第三者面前呈现一种独立于被审计单位的身份和形象，这种独立称为（）。
A、实质上独立
B、思想上独立
C、形式上独立
D、经济上独立
【解析】独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性。
形式上的独立性是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度。
A项，实质上的独立性是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度。
33、下列各项中，属于评价被审计单位既定目标实现程度的审计目标是（）。
D、合规性
【解析】效果性是指目标的实现程度，即多大程度上达到了政策目标、经营目标和预期结果。
34、以下关于细节测试中样本结果评价的说法中，正确的是（）。
A、注册会计师应将被审计单位已更正的错报从推断的总体错报金额中减掉，将调整后的推断总体错报与可容忍错报相比较，但必须考虑抽样风险
B、注册会计师应该根据样本中发现的实际错报来推断总体错报，并与可容忍错报相比较
C、注册会计师应根据样本中发现的实际错报要求被审计单位调整账面记录金额，并与可容忍错报相比较
D、注册会计师应该根据样本中发现的实际错报与可容忍错报相比较
【解析】在细节测试中，注册会计师首先必须根据样本中发现的实际错报要求被审计单
35、在对甲公司应收账款审计时，注册会计师获取的下列审计证据，其中可靠性最强的通常是（）。
A、甲公司与购货方签订的合同
B、注册会计师向购货方函证的回函
C、甲公司产品销售的出库凭证
D、甲公司管理层提供的声明书
【解析】选项ACD属于来自于被审计单位内部的证据，而选项B是来源于被审计单位外部的证据。
外部证据比来源于被审计单位内部的证据更可靠，所以选择B。
36、审计人员选择若干具体业务，沿着业务处理过程检查各项内部控制是否得到执行的方式是（）。
A、功能测试
B、实质性程序
C、分析
D、业务程序测试
【解析】内部控制测试可以采取的方式包括：
①业务程序测试（简称业务测试），即选择若干具体的典型业务，沿着业务处理过程检查业务处理程序中的各项内部控制是否得到执行。
这种测试常被看成是一种纵向的内部控制测试；
②功能测试，即针对某项控制的某个控制环节，选择若干时期的同类业务进行检查，查明该控制环节的处理程序存被审计期内是否按规定发挥了作用。
这种测试常被看成是一
37、下列关于影响审计工作底稿的格式、要素和范围的因素的说法中，不正确的是（）。
A、对业务复杂的被审计单位进行审计形成的工作底稿通常比对业务简单的被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多
B、有关函证程序的审计工作底稿和存货监盘程序的审计工作底稿在内容、格式和范围上是不同的
C、无论审计证据质量高还是低，都要记录于审计工作底稿中
D、审计证据的重要程度会影响审计工作底稿的格式、内容和范围
【解析】注册会计师通过执行多项审计程序可能会获取不同的审计证据，有些审计证据的相关性和可靠性较髙，有些质量则较差，注册会计师可能区分不同的审计证据进行有选择性的记录，选项C不正确。
38、下列各项中，属于生产成本审计实质性测试程序的是（）。
A、对成本项目进行分析
B、审查有关凭证是否经过适当审批
C、审查有关记账凭证是否附有顺序编号的原始凭证
D、询问和观察存货的盘点及接触、审批程序
【解析】生产成本审计实质性测试程序的内容包括：
①运用分析方法进行总体判断；
②抽查成本计算单，检查成本开支合法性，直接材料、直接人工、制造费用、辅助生产费用归集和分配正确性；
③抽查复核产品成本计算正确性。
BCD三项均属于内部控制测试内容。
39、下列描述中，违反保密原则的是（）。
A、事前没有经过客户同意，为法律诉讼出示文件或提供证据
B、接受注册会计师协会或监管机构的质量检查
C、没有经过客户的同意，前任注册会计师为后任注册会计师提供工作底稿
D、向有关监管机构报告发现的违法行为
【解析】C项，必须经过客户书面同意之后才能向后任注册会计师提供工作底稿。
40、在绩效审计中，将被审计单位的管理与管理先进的同类单位相比，并借鉴其实践经验的评价方法是（）。
A、评分法
B、标杆法
C、目标成果法
D、目标评价法
【解析】A项，评分法是预先确定若干评价项目（内容），然后按评价标准评分，最后按评分多少进行评价。
B项，标杆法是将被审计单位的产品、服务、管理等方面与同类事项中一直领先或做得最好的同类单位或部门相对照，并借鉴其实践经验的一种评价方法。
C项，目标成果法是根据实际产出成果评价被审计单位或审计项目的目标是否实现。
D项，目标评价法是指审计人员对被审计单位或审计项目目标的科学性、合理性、可计量性进行评价。
41、A注册会计师负责甲公司2014年度财务报表审计业务。
在询问销售人员的过程中，注册会计师了解到销售经理本年的销售目标是在去年的基础上增长25%，如果完成会有10%的股份激励和100万元的现金奖励。
A注册会计师同时了解到本年整个行业的销售状况与去年基本持平，并且出现了大量新的竞争者。
针对这种情况，A注册会计师的观点错误的是（）。
A、考虑营业收入的发生和截止认定存在重大错报风险
B、考虑应收账款的完整性存在重大错报风险
C、从营业收入明细账追查到发运单
D、向客户函证收货、结清价款时间
【解析】销售经理为了完成销售目标，可能会高估收入和应收账款，选项A正确；
应收账款完整性和应收账款的低估有关，选项B不正确；
选项C是逆查，可以检查营业收入和应收账款的高估；
选项D是针对虚构收入的具有不可预见性的审计程序。
42、内部审计机构制定的内部审计章程应当经批准后生效，有权批准内部
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