绿色纳税基础与实务形成性考核册答案.docx

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绿色纳税基础与实务形成性考核册答案

（绿色）2010年《纳税基础与实务》作业参考答案

作业1

一、单选：

AABDCDADAD

二、多选：

1、ABD2、ABC3、BCD4、ABCD5、ABC

6、BD7、BCD8、AD9、CD10、C（这题只有一个答案）

三、判断：

√：

1、2

四：

业务题：

1、某增值税一般纳税人，200×年10月购进货物4200000元，其中：

取得增值税专用发票上注明的货物金额为4000000元，增值税为680000元，同时支付货物运费40000元，建设基金1000元，装卸费200元，运输途中保险费2000元，取得运费

发票；普通发票注明金额200000元。

本月销售货物不含增值税价款8000000元，向消费者个人销售货物收到现金585000元。

将自产的产品用于职工福利，该产品成本10000元，计税价格12000元。

上年购进的货物发生损失，进价为4000元，售价为5000元。

（上述所有货物（产品）均适用税率17%。

计算该纳税人当月应交纳的增值税额。

 解：

（1）、当月购进货物允许抵扣的进项税额：

680000+（40000+1000）*7%=682870（元）    

（2）、当期销售货物销项税额：

8000000*17%+585000/（1+17%）*17%=1445000（元）    （3）、当期移用货物销项税收政策额：

12000*17%=2040（元）    （4）、当期进项税额转出：

4000*17%=680（元） （5）、当期应纳增值税额：

（1445000+2040）-（682870-680）=764850（元） 

2、某外贸进口公司进口一批小汽车，到岸价格为10000000元，关税税额为5000000元，小汽车适用增值税税率不17%，消费税税额为2045500元。

请计算该公司进口应纳增值税。

解：

该公司进口应纳增值税：

组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 （10000000+5000000+2045500）*17%=2897735元 

3、甲企业为增值税一般纳税人，2月购进货物销售给乙公司1000件玩具，每件不含税价格为20元，由于乙公司购买数量多，甲企业按原价的9折优惠销售，折扣额和销售额在同一张发票上注明；并且提供2/10，1/20、n/30的现金折扣。

乙公司于10天内付款。

甲企业此项业务的计税销售额是多少？

解：

计税销售额：

20*1000*0.9=18000（元） 

4、某增值税一般纳税人，8月购进货物一批，取得增值税专用发票上注明价款500000元，税金85000万元，款已付，增值税专用发票已经认证；开出增值税专用发票，销售甲产品50台，单价为8000元，发票已交给购货方并已取得销货款；把20台乙产品分配给投资者，单位成本为6000元，没有同类产品价格；基本建设工程领用外购材料1000公斤，不含税单价为50元，共50000元；本月丢失丙材料8吨，不含税单价2000元，作待处理损失处理。

购销货物增值税税率为17%。

请分别编制每笔经济业务相关的会计分录。

解：

（1）、购进材料                                

（2）、销售货物 

     借：

材料采购                      500000    借：

银行存款                       468000        

 应交税费—应交增值税（进项税额）85000      贷：

主营业务收入                 400000       

贷：

银行存款                      585000        应交税费—应交增值税（销项税额）68000 

（3）、视同销售 

①借：

应付股利           154440                   ②借：

利润分配—应付现金股利或利润  154440 

贷：

主营业务收入      132000                       贷：

应付股利                     154440  

  应交税费—应交增值税（销项税额）22440 

（4）、进项税额转出 

①借：

管理费用    58500                      ②借：

待处理财产损溢        18720      

 贷：

原材料   50000                          贷：

库存商品           16000 

  应交税费—应交增值税（进项税额转出）8500         应交税费—应交增值税（进项税额转出）2720 

作业2

一、单选：

ACCBCBBDDCBC

二、多选：

1、ABD2、BC3、AD4、ABD5、ACD

6、CD7、ABCD8、ABCD9、ABCD10、ABCD

三、判断：

√：

1、4、5、6、10

四：

业务题：

1、某酒厂200×年2月份销售自产粮食白酒7000公斤，取得收入84000元（不含税），包装物计价500元；委托加工黄酒30吨，发出材料成本10000元，加工费用8000元，受委托企业开具增值税专用发票，黄酒收回后直接销售。

本月进口小轿车一辆，汽缸容量为2000毫升，到岸价折合人民币200000元，关税税率30%。

要求：

计算该酒厂应交消费税。

解：

白酒交纳消费税：

（84000+500）×20%+0.5×7000×1×2=23900（元） 

小轿车交纳消费税:

[（200000+200000×30%）]÷（1-5%）×5%=13684.21（元）

 该酒厂应交消费税:

23900+13684.21=37584.21（元） 

2、某企业将自产啤酒7904升，作为夏令用品发给职工，（啤酒每吨税额220元），计算啤酒应纳消费税额，并作出会计分录。

解：

7904/988*220=1760（元） 

                            借：

应付职工薪酬      1760 

                                贷：

应交税费—应交消费税    1760 

3、某轿车厂是增值税一般纳税人，生产单一型号排气量为2000毫升的轿车，本月发生如下经济业务：

（1）、销售轿车92辆，销售单价10万元/辆（不含税），款已收； 

（2）、本厂基建工程领用轿车3辆，按7万元成本价转账； 

（3）、管理部门将已使用3年的3辆旧轿车售出，共取得价款12.48万元; 

（4）、购进汽车配件一批，取得增值税专用发票注明价款880万元，税金150万元，货已入库，款未付； 请计算该厂本月应纳增值税、消费税税额，并进行相应得账务处理。

解：

（1）、增值税销项税额：

92*10*17%=156.40（万元）  

（2）、增值税销项税额：

3*10*17%=5.1（万元）          

借：

银行存款    10764000                     借:

在建工程                 261000         

  贷：

主营业务收入  9200000                     贷:

库存商品               210000     

 应交税费—应交增值税（销项税额）1564000          应交税费—应交增值税（销项税额）51000 

（3）、应纳增值税税额：

（122400/1.02）*2%=2400（元）（按4%减半征收）          

   借：

银行存款           122400                   

贷：

固定资产清理    120000 

  应交税费—应交增值税（销项税额）2400 （4）、进项税额=150（万元） 

4、某卷烟厂委托A厂加工烟丝，卷烟厂与A厂均为一般纳税人，卷烟厂提供原料55000元，A厂收取加工费20000元，增值税额3400元，代扣代交消费税32143元。

请进行下列情况的会计处理。

（1）、卷烟厂收回烟丝直接出售。

解：

（1）、发出材料                       

（2）、支付加工费、增值税和消费税 

       借：

委托加工物资      55000         借：

委托加工物资           52143（20000+32143）    

       贷：

原材料          55000            应交税费—应交增值税（进项税额）3400      

 贷：

银行存款            55543 

（3）、材料验收入库 

   借：

原材料     107143             贷：

委托加工物资   107143 

（2）、卷烟厂收回烟丝再加工为卷烟对外销售，当月销售3个标准箱，每标准条调拨价60元，期初库存委托加工应税烟丝已纳税额2580元，期末库存委托加工应税烟丝已纳税额19880元。

解：

（1）、发出材料：

（2）、支付加工费、增值税和消费税：

 借：

委托加工物资    55000              借：

委托加工物资    20000 

 贷：

原材料      55000        应交税费—应交增值税（进项税额）3400                                                   

代扣税金——待扣消费税   32143                                                

   贷：

银行存款                   55543 

（3）、材料验收入库                       （4）、对外销售取得收入    借：

银行存款     52650   

  借：

原材料       75000                   贷：

主营业务收入   45000（60*250*3）

贷：

委托加工物资  75000       应交税费—应交增值税（销项税额）7650

 （5）、计提消费税    应交消费税额=150*3+45000*36%=16650（元）    

    借：

主营业务税金及附加   16650                  贷：

应交税费—应交消费税   16650   

 （6）、抵扣烟丝已纳税额 当月准予抵扣的消费税额=2580+32143-19880=14843（元）               

  借：

应交税费—应交消费税   14843                  贷：

待扣税金—待扣消费税  14843 

（7）当月实际交纳消费税 

      借：

应交税费——应交消费税   1807           贷：

银行存款               1807 

5、某市中国银行2009年第一季度取得如下收入：

为学校代收学费取得利息收入1000000元；销售各种凭证取得收入200000元；向某商业企业发放周转性贷款取得利息收入1000000元，逾期贷款罚息收入20000元；取得处汇转贷利息收入150000元，支付转贷利息125000元；2月1日购进有价证券420000元，其中包括到期未支付的利息收入60000元（2月10日已收到），3月28日以500000元卖出。

 要求：

计算建设银行一季度应缴纳的营业税。

解：

[300000+200000+1000000+20000+（150000-125000）+（500000-420000+60000）] ×5%    =[1520000+25000+140000] ×5%    =1685000×5%    =84250（元） 

6、某建筑公司承包了一项56000000元的工程，分包给一建筑队16000000元的工程。

出租水泥搅拌机取得收入2400元，建筑公司有一独立核算的汽车队，对外运输取得收入32000元。

要求：

根据以上业务，计算建筑公司应缴纳的营业税，作 

出有关会计分录。

解：

承包工程交营业税：

（56000000-16000000）×3%=1200000（元） 

出租水泥搅拌机应交营业税：

2400×5%=120（元） 对外运输应交营业税：

32000×3%=960（元）

 应交营业税合计：

1200000+120+960=1201080（元） 会计分录：

借：

营业税金及附加      1201080 

              贷：

应交税费——应交营业税    1201080 

7、某大酒店本月承办筵席上入200000元，销售烟、酒饮料收入108000元，附设歌舞厅收入65000元（适用税率20%）。

试计算该酒店本月应纳营业税作相应的会计分录。

解：

酒店承办筵席收入和销售烟酒收入属于混合销售行为，应按服务业一并征收营业税，而附设歌舞厅应按娱乐业征税。

本月该酒店应纳营业税税额=（200000+108000）*5%+65000*20%=15400+13000=28400（元）       

   借：

营业税金及附加    28400 

             贷：

应交税金——应交营业税   28400 

8、南方建筑工程公司2002年1月承包某高速公路工程，其中一处加油站工程分包给粤西建设工程公司。

12月20日完工结算工程价款，收到工程总收入9500万元，其中加油站工程价款800万元。

计算南方建筑公司交纳的营业税代扣代缴的税金，并作出有关会计处理。

解：

南方建筑公司应交营业税：

（9500-800）×3%=261（万元） 

代扣代缴税金：

800×3%=24（万元） 

①、应交营业税的会计分录：

  借：

应付账款   24   ②、代扣代激的会计分录：

贷：

应交税费—应交营业税 24 借：

营业税金及附加     261         

        贷：

应交税费——应交营业税261          

缴纳时：

 借：

应交税费——应交营业税     261   代交时：

    借：

应交税费—应交营业税   24      

贷：

银行存款                 261         贷：

银行存款             24 

作业3

一、单选：

CBADADDCCD

三、多选：

1、AC2、ABC3、AD4、ACD5、ABCD

6、ABC7、ABC8、AC9、ABC10、BCD

三、判断：

√：

2、8

四：

业务题：

1、一台设备的原值为100万元，已提折旧30万元（与税法规定相同），减值准备10万元，请计算该设备的：

（1）期未余额

（2）账面价值（3）计税基础（4）暂时性差异（指明性质） 

解：

该设备期末余额=100（万元）              计税基础=70（万元） 

    账面价值=60（万元）                     暂时性差异（可抵扣）=10（万元） 

2、某企业向新加坡A公司出售一批货物，出口总价（CIF新加坡）为10万美元，其中从大连港运至新加坡的海运运费为4000美元，保险费400美元。

该批货物的出口关税税率为10%。

税款以人民币支付。

当日的外汇牌价为1：

6.82。

要求：

计算出口货物完税价格，出口关税税额，并作支付关税的会计分录。

解：

出口货物完税价格=离岸价格—出口关税=离岸价格/（1+出口关税） 

                           =（100000-4000-400）/（1+10%）*6.82=592720（元）           

 出口关税税额=592720*10%=59272（元） 

分录如下:

（1）、借：

营业税金及附加  59272                

（2）、借：

应交税费—应交出口关税  59272      

    贷：

应交税费—应交出口关税  59272              贷：

银行存款               59272 

3、某免税商场进口某种材质的厨房用器皿一批，该商品的离岸价格为USD100000，当日的外汇牌价为1：

6.82。

该企业对外付汇进口该批商品，并支付境外运费2000元，进口关税税率为15%，购入商品已验收入库。

代征增值税税率17%。

要求：

计算支付的进口关税完税价格、关税税额、增值税额，并作会计分录。

 解：

进口关税完税价格=离岸价格+运费+保险费 

                    =（100000+2000）*（1+3‰）*6.82=697726.92（元）    

 应纳关税税额=697726.92*15%=104659.04（元） 

    应纳增值税额=（697726.92+104659.04）*17%=136405.61（元） 分录如下:

（1）、换入外汇                                 

（2）、购进商品 

     借：

银行存款—美元户  695640              借：

库存商品    800299.04 

         贷：

银行存款—人民币户  695640           应交税费—应交增值税（进项税额）136405.61   

换入外汇额=（100000+2000）*6.82=695640（元）      

贷：

银行存款—美元户    695640  

（3）、缴纳关税                                             —人民币户  136405.61     

 借：

应交税费—应交关税  104659.04            

    应交税费—应交关税   104659.04 

         贷:

银行存款          104659.04    

库存商品=（100000+2000）*6.82+104659.04=800299.04（元） 

4、某企业采用年数总和法计提折旧，税法规定按平均年限法计提折旧。

本年税前会计利润为300万元，按平均年限法计提折旧为90万元，按年数总和法计提折旧为180万元，所得税税率为25%。

计算本年应交所得税款并做会计分录。

解：

应交所得税税额=（300+90）*25%=97。

5（万元） 

                      借：

所得税费用       750000                          

 递延所得税资产   225000 

                          贷：

应交税费—应交所得税   975000 

5、某企业全年实现税前会计利润90万元，非公益性捐赠支出为4万元，各项税收的滞纳金和罚款为2万元，发生的可抵扣暂时性差异4万元。

访企业的所得税税率为25%。

用债务法计算本年应交所得税和所得税费用并做会计分录。

解：

本期应交所得税=（90+4+2+4）*25%=25（万元） 

 本期所得税费用=25-4*25%=24（万元）                 

 借：

所得税费用        240000                     

 递延所得税资产    10000 

         贷：

应交税费—应交所得税   250000

作业4

一、单选：

BACDABCDAD

二、多选：

1、CD2、AC3、ABD4、AD5、ACD

6、CD7、ABD8、ABC9、ABD10、ABC

三、判断：

√：

3、4、6、8、10

四：

业务题：

作业4 

1、甲公司2009年1月发生如下业务：

（1）员工小赵12月工资收入1400元，年终领取年终奖金6000元，另处还领取了先进奖500元。

小赵当年尚未享受全年一次性奖金的计税办法。

（2）从个人老刘处购进拍卖的古董一件，购入价200000元，该古董老刘原购入时80000元，有合法的购入凭证。

 （3）购进画家老李拍卖的手稿一件，购入价50000元。

 （4）支付某明星出席企业庆典晚会60000元。

根据以上各项内容，计算甲公司应代扣代缴的个人所得税并作相应的账务处理。

解：

（1）、小赵领取的先进奖应并入12月份的工资中一并计税。

小赵12月份工资、薪金所得合计1900（1400+500）元，达不到2000元，不征个人所得税。

  取得全年一次性奖金的应纳个人所得税税额为：

［6000-（2000-1900）］/12=491.67（元），适用5%的税率。

         应纳个人所得税税额=［6000-（2000-1900）］*5%=295（元）        公司为小赵代扣12月份个人所得税：

            借：

应付职工薪酬         295 

               贷：

应交税费—代扣个人所得税   295 

（2）、老刘拍卖的古董，应按“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税：

           应纳个人所得税税额=（200000-80000）*20%=24000（元）           公司支付老刘拍卖费时代扣个人所得税：

              借：

其他就应付款          2400贷：

应交税费—代扣个人所得税    24000 

（3）、画家老李拍卖自己的手稿，应按“特许权使用费所得”项目计算缴纳个人所得税：

       应纳个人所得税税额=50000*（1-20%）*20%=8000（元）       公司支付老李拍卖费时代扣个人所得税：

     借：

其他应付款         8000 贷：

应交税费—代扣个人所得税   8000 

（4）、明星所得应按“劳务报酬所得”项目计算缴纳个人所得税，并适用加成征收：

应纳个人所得税税额=60000*（1-20%）*30%-2000=12400（元）       公司支付明星报酬时代扣个人所得税：

          借：

管理费用        12400 贷：

应交税费—代扣个人所得税    12400 

（5）、公司在2010年1月7日前实际上缴代扣的个人所得税       

    借：

应交税费—代扣个人所得税       44695               贷：

银行存款                     44695 

2、某私营企业09年初换了一位新会计。

09年4月车辆年审时发现2007年1月买的一辆小轿车（当月拿到行驶证）07年 和08年都未交过车船税。

企业于4月20日补交税款。

当地规定，载客汽车核定载客≤9人每辆每年税额420元。

税务机关处以滞纳税款一倍的罚款。

计算企业应补缴的税款、滞纳金，并作会计分录。

 解：

（1）、2007年应交车前税420元，滞纳金=475*420*0.5‰=99.75（元） 

（2）、2008年应交车前税420元，滞纳金=110*420*0.5‰=23.10（元）      该企业应补缴的税款、罚款和滞纳金金额合计：

         （420+420）*2+（99.75+23.10）=1802.85（元） 会计分录如下：

（1）、借：

管理费用  840                    

（2）、借：

应交税费—车船税   1802.85  营业外支出   962.85                          

  贷：

银行存款         1802.85           贷：

应交税费—车船税   1802.85 

3、某公司2008年有关印花税的计税资料如下：

（1）与甲公司