中级会计实务基础班课后作业第九章.docx

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中级会计实务基础班课后作业第九章

第九章金融资产

一、单项选择题

1.关于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，下列说法不正确的是（）。

A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括交易性金融资产

B.企业发行的认股权证可以划分为交易性金融资产

C.在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资可以直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

D.在活跃市场中有报价、公允价值能够可靠计量的权益工具投资可以直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 

2.企业购买的股票，不能划分为下列哪类金融资产（）。

A.交易性金融资产

B.可供出售金融资产

C.持有至到期投资

D.长期股权投资

3.下列金融资产中，在活跃市场中没有报价的是（）。

A.交易性金融资产

B.可供出售金融资产

C.持有至到期投资

D.贷款和应收款项

4.关于交易费用，下列说法不正确的是（）。

A.交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用

B.包括支付给券商的手续费和佣金

C.包括债券溢折价

D.交易费用构成实际利率的组成部分

5.关于交易性金融资产的计量，下列说法中正确的是（）。

A.应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额

B.应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用在发生时计入当期损益

C.资产负债表日，企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入当期所有者权益

D.处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不调整公允价值变动损益

6.关于金融资产的重分类，下列说法中不正确的是（）。

A.持有至到期投资和可供出售金融资产之间在一定条件下可以重分类

B.交易性金融资产和持有至到期投资之间不能进行重分类

C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和可供出售金融资产之间不能进行重分类

D.金融资产的分类一旦确定，不得改变 

7.关于贷款和应收款项，下列说法中不正确的是（）。

A.应当按照公允价值和交易费用之和作为初始确认金额

B.一般企业对外销售商品或提供劳务形成的应收款项，通常应按应收的合同或协议价款作为初始确认金额

C.应按摊余成本进行后续计量

D.在活跃市场上有报价、回收金额固定或可确定的证券投资可以划分为贷款和应收款项

8.A公司2009年1月1日购入面值为1000万元，年利率为4%的M债券；取得时支付价款1040万元（含已宣告但尚未发放的利息40万元），另支付交易费用5万元，A公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。

2009年1月5日，收到购买时价款中所含的利息40万元，2009年12月31日，M债券的公允价值为1060万元，2010年1月5日，收到M债券2009年度的利息40万元；2010年4月25日，A公司将M债券出售，售价为1100万元。

A公司从购入到出售该交易性金融资产的累计损益为（）万元。

A.140        B.135        C.180        D.175

9.2010年1月1日，甲银行以9800万元向乙企业发放一笔5年期贷款10000万元，合同年利率为6%，实际利率为6.48%，该银行每年年末收到当年利息。

假定该贷款一直不存在减值迹象，那么，2011年12月31日，该贷款的摊余成本为（）万元。

A.9835.04    B.9872.35    C.10048      D.10099.11

10.某企业赊销商品一批，售价10000元，商业折扣为8%，增值税税率为17%，现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。

企业销售商品时代垫运杂费500元，若该企业按总价法核算，则应收账款的入账金额是（）元。

A.10764      B.10000      C.11264      D.11700

11.关于可供出售金融资产，下列说法不正确的是（）。

A.取得可供出售金融资产支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期尚未领取的利息，应单独确认为应收项目

B.可供出售金融资产公允价值持续下跌形成的损失，应计入当期损益

C.可供出售外币股权投资形成的汇兑差额应计入当期损益

D.可供出售外币债券投资形成的汇兑差额应计入当期损益

12.关于持有至到期投资的计量，下列说法中不正确的是（）。

A.应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额

B.应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用在发生时计入当期损益

C.采用摊余成本进行后续计量

D.其摊余成本等于其账面价值

13.甲公司于2010年1月2日从证券市场上购入乙公司于2009年1月1日发行的债券，该债券为3年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2012年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。

甲公司购入债券的面值为2000万元，购买价款为2023.34万元，另支付相关费用40万元。

甲公司购入后将其划分为持有至到期投资，购入债券的实际利率为6%。

2010年12月31日，甲公司应确认的投资收益为（）万元。

A.123.80       B.118.87       C.117.80       D.121.40

14.甲公司于2010年1月2日从证券市场上购入乙公司于2009年1月1日发行的债券，该债券三年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2012年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。

甲公司购入债券的面值为2000万元，购买价款为2023.34万元，另支付相关费用40万元。

甲公司购入后将其划分为持有至到期投资，购入债券的实际利率为6%。

2010年12月31日，“持有至到期投资——利息调整”科目的余额为（）万元。

A.25.23      B.22.68      C.16.32      D.18.86

15.甲公司于2010年1月2日从证券市场上购入乙公司于2009年1月1日发行的债券，该债券为3年期、票面年利率为5%、到期日为2012年1月1日，到期日一次还本付息。

甲公司购入债券的面值为2000万元，购买价款为2023.34万元，另支付相关费用40万元。

甲公司购入后将其划分为持有至到期投资，购入债券的实际利率为6%。

那么，2010年12月31日，该持有至到期投资的账面价值为（）万元。

A.2081.14    B.2038.74    C.2187.14   D.2087.14

16.2010年6月5日，甲公司销售一批商品给乙公司，销售价款为15万元，增值税税额为2.55万元，当日收到一张商业承兑汇票，期限为6个月。

2010年8月甲公司将该票据进行贴现，取得贴现款10万元，假定银行对该票据不具有追索权，那么，甲公司将此票据贴现时应确认的财务费用为（）万元。

A.7.55       B.9.55       C.5       D.1.7

17.2010年6月5日，甲公司销售一批商品给乙公司，销售价款为15万元，增值税税额为2.55万元，当日收到一张商业承兑汇票，期限为6个月。

2010年8月甲公司将该票据进行贴息，取得贴现款10万元，假定银行对该票据具有追索权，那么，甲公司将此票据贴现时应贷记（）科目。

A.应收账款    B.短期借款    C.其他应付款  D.应付账款

18.甲公司2010年3月2日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款1500万元（包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元），另支付交易费用5万元。

甲公司将其划分为可供出售金融资产核算。

2010年12月31日，该股票的公允价值为1600万元。

2011年12月31日，该股票的公允价值为1300万元，甲公司预计该股票价格的下跌是暂时的。

则2011年12月31日，甲公司累计确认的资本公积为（）万元。

A.115        B.-185       C.-300        D.0

19.甲公司2010年3月2日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款1500万元（包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元），另支付交易费用5万元。

甲公司将其划分为可供出售金融资产核算。

2010年12月31日，该股票的公允价值为1600万元。

2011年12月31日，该股票的公允价值为1300万元。

甲公司预计该股票价格的下跌是暂时的。

因受到外界不利因素的影响，2012年12月31日，该股票的公允价值下降为600万元；随着各方面情况的好转，2013年12月31日该股票的公允价值上升到1000万元。

那么2012年12月31日，甲公司的下列会计处理正确的是（）。

A.借：

资本公积——其他资本公积               700

    贷：

可供出售金融资产——减值准备700

B.借：

资产减值损失                             700

    贷：

可供出售金融资产——减值准备700

C.借：

资产减值损失                           1000

    贷：

资本公积——其他资本公积                300

        可供出售金融资产——减值准备700

D.借：

资产减值损失                            885 

    贷：

资本公积——其他资本公积                185

        可供出售金融资产——减值准备700

20.关于可供出售金融资产减值损失的转回，下列说法正确的是（）。

A.可供出售金融资产的减值损失不得转回

B.可供出售金融资产账面价值大于其可变现净值的差额即为其减值的金额

C.可供出售权益工具投资发生的减值损失转回时，应借记“可供出售金融资产”，贷记“资本公积——其他资本公积”

D.可供出售权益工具投资发生的减值损失转回时，应借记“可供出售金融资产”，贷记“资产减值损失”

二、多项选择题

1.下列属于金融资产的有（）。

A.其他应收款

B.代垫款项

C.长期股权投资

D.认股权证

2.关于实际利率，下列说法中正确的有（）。

A.实际利率，是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率

B.企业在初始确认以摊余成本计量的金融资产或金融负债时，就应当计算确定实际利率，并在相关金融资产或金融负债预期存续期间或适用的更短期间内保持不变

C.企业在确定实际利率时，应当考虑金融资产或金融负债合同各方之间支付或收取的属于实际利率组成部分的交易费用、溢折价等

D.在确定实际利率时，应当在考虑金融资产或金融负债所有合同条款，包括未来信用损失的基础上预计未来现金流量

3.关于金融资产相关利得或损失的处理，下列说法正确的有（）。

A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值变动形成的利得或损失，应当计入当期损益

B.可供出售金融资产公允价值发生持续性下跌的损失计入所有者权益

C.采用实际利率法计算的可供出售金融资产的利息收入应计入当期损益

D.可供出售权益工具投资的现金股利，在被投资单位宣告发放时计入当期损益

4.关于应收票据的账务处理，下列说法正确的有（）。

A.企业销售商品涉及的增值税销项税额应计入应收票据

B.未到期的商业汇票向银行贴现，符合金融工具确认和计量准则有关金融资产确认条件的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”，按贴现息部分，借记“财务费用”，按汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目

C.未到期的商业汇票向银行贴现，不符合金融工具确认和计量准则有关金融资产确认条件的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”，按贴现息部分，借记“财务费用”，按汇票的票面金额，贷记“短期借款”科目

D.将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资，按应计入取得物资成本的金额，借记“原材料”等科目，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目，涉及增值税的，要借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”，借贷方差额计入营业外收支

5.下列项目中，可以作为交易性金融资产的有（）。

A.企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金

B.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理

C.国债期货

D.远期合同

6.交易性金融资产科目借方登记的内容有（）。

A.交易性金融资产的取得成本

B.资产负债表日其公允价值高于账面价值的差额

C.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用

D.资产负债表日其公允价值低于账面价值的差额

7.下列金融资产中，交易费用应计入初始确认金额的有（）。

A.交易性金融资产

B.持有至到期投资

C.应收款项

D.可供出售金融资产

8.下列项目中，应采用摊余成本进行后续计量的有（）。

A.贷款和应收款项

B.持有至到期投资

C.可供出售金融资产

D.长期应收款

9.下列金融资产，可能计提资产减值准备的有（）。

A.交易性金融资产

B.贷款和应收款项

C.持有至到期投资

D.可供出售金融资产

10.关于贷款和应收款项，下列说法中正确的有（）。

A.一般企业对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，通常应按从购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额

B.与发放贷款相关的交易费用应计入“贷款——利息调整”科目

C.贷款持有期间确认的利息收入，应当按照合同利率计算

D.企业收回贷款和应收款项时，应将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益

11.关于持有至到期投资，下列说法正确的有（）。

A.取得持有至到期投资发生的相关交易费用应记入“持有至到期投资——利息调整”科目

B.在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入并记入“投资收益”科目

C.分期付息、到期还本的持有至到期投资计提的利息记入“应收利息”科目

D.到期一次还本付息的持有至到期投资计提的利息记入“应收利息”科目

12.下列各项中，会引起持有至到期投资账面价值发生增减变动的有（）。

A.计提持有至到期投资减值准备

B.若票面利率与实际利率相等，确认分期付息持有至到期投资利息

C.确认到期一次还本付息持有至到期投资利息

D.采用实际利率法摊销初始确认金额与到期日金额之间的差额 

13.下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有（）。

A.可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益

B.取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本

C.可供出售金融资产持有期间取得的现金股利或利息应冲减资产成本

D.以外币计价的可供出售货币性金融资产发生的汇兑差额应计入当期损益

14.关于金融资产减值，下列说法中不正确的有（）。

A.金融资产发生跌价时都要计提减值准备

B.以公允价值计量的金融资产不计提减值准备

C.持有至到期投资按摊余成本计量因而不计提减值准备

D.按照金融工具确认和计量准则的要求计提的减值准备均可以转回

15.关于金融资产的处置，下列说法中正确的有（）。

A.处置交易性金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，同时结转公允价值变动损益

B.处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益

C.企业收回应收款项时，应将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益

D.处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益

16.下列项目中，应采用公允价值进行后续计量的有（）。

A.贷款和应收款项

B.持有至到期投资

C.可供出售金融资产

D.交易性金融资产

17.下列有关可供出售债券投资业务的会计处理，正确的有（）。

A.可供出售债券投资应当按取得时的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期投资损益

B.购买可供出售债券投资支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，单独计入应收利息

C.可供出售债券投资持有期间取得的实际利息收入，计入当期投资收益

D.可供出售债券投资在资产负债表日的公允价值高于其账面价值的差额，计入资本公积

18.关于金融资产的计量，下列说法中正确的有（）。

A.交易性金融资产应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用之和作为初始确认金额

B.可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额

C.可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益

D.持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益

19.可供出售金融资产在发生减值时，可能涉及的会计科目有（）。

A.资产减值损失

B.公允价值变动损益

C.可供出售金融资产——减值准备

D.资本公积——其他资本公积

20.下列各项中，应计入当期损益的事项有（）。

A.交易性金融资产在持有期间获得的债券利息

B.交易性金融资产在资产负债表日的公允价值小于账面价值的差额

C.持有至到期投资发生的减值损失

D.可供出售债务工具在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额

21.关于金融资产减值损失的计量，下列说法正确的有（）。

A.在确定短期应收款项的减值损失时，可不对其预计未来现金流量进行折现

B.企业对以摊余成本计量的金融资产应单独进行减值测试

C.以摊余成本计量的金融资产的减值损失可以通过损益转回

D.外币金融资产发生减值的，预计未来现金流量应先按外币确定，在计量减值时再按资产负债表日即期汇率折合成为记账本位币反映的金额 

三、判断题

1.企业为取得持有至到期投资发生的交易费用应计入当期损益，不应计入其初始确认金额。

（）

2.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，只包括交易性金融资产。

（）

3.企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产；但是其他类金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

（） 

4.购买债券时支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的持有至到期投资利息，应计入当期损益。

（）

5.处置持有至到期投资时，应将实际收到的金额与其账面价值之间的差额计入公允价值变动损益。

（）

6.企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

（）

7.企业应当按照公允价值对金融资产进行后续计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用。

（）

8.可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失应当直接计入所有者权益，在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益。

（）

9.在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资，也有可能指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

（　　） 

10.对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失后发生的事项有关的，原确认的减值损失不得转回。

（）

11.在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，其发生的减值损失不得转回。

（　　）

12.在活跃市场中有报价且到期日固定、回收金额固定或可确定且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产属于持有至到期投资。

（）

13.对分期付息的持有至到期投资的利息调整采用实际利率法进行摊销时，持有至到期投资的账面价值和每期实际利息收入成同方向变动。

（）

14.可供出售金融资产期末按公允价值计量，因此期末不能计提减值准备。

（）

15.处置交易性金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不调整公允价值变动损益。

（）

四、计算分析题

1.2010年1月1日，甲公司从活跃市场购买了一项乙公司当日发行的债券，期限为5年，划分为持有至到期投资，债券的面值1100万元，支付的价款为961万元（含交易费用10万元），次年1月5日按票面利率3%支付利息，该债券在第五年兑付本金及最后一期利息。

合同约定债券发行方乙公司在遇到特定情况下可以将债券赎回，且不需要为赎回支付额外款项。

甲公司在购买时预计发行方不会提前赎回。

假定2012年1月1日甲公司预计本金的50%将于2012年12月31日赎回，共计550万元。

乙公司2012年12月31日实际赎回550万元的本金。

经计算确定该项债券投资适用的实际利率为6%。

要求：

编制与上述业务有关的会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示）

2.2010年1月1日，大海公司从二级市场购入某公司发行的债券，支付价款204万元（含已到付息但尚未领取的利息4元），另发生交易费用4万元。

该债券面值200万元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，大海公司将其划分为交易性金融资产。

2010年1月5日，收到该债券2009年下半年利息4万元；2010年6月30日，该债券的公允价值为230万元（不含利息）；2010年7月5日，收到该债券半年利息；2010年12月31日，该债券的公允价值为220万元（不含利息）；2011年1月5日，收到该债券2010年下半年利息；2011年3月31日，大海公司将该债券出售，取得价款236万元（含1季度利息2万元）。

要求：

（1）编制大海公司上述经济业务的会计分录；

（2）计算从购买到出售该交易性金融资产的累计损益。

（答案中的金额单位用万元表示）

3.蓝天公司2010年1月10日购入大海公司发行的股票1000万股，作为可供出售金融资产核算，每股3.5元，另支付相关费用20万元。

2010年12月31日该股票的公允价值为3200万元；2011年12月31日该股票的公允价值下降为3000万元，蓝天公司认为该公允价值下跌是暂时的；由于大海公司经营决策失误，2012年12月31日该股票的公允价值下降为1000万元；2013年1月2日，蓝天公司将该股票以900万元的价格出售。

要求：

根据上述资料编制蓝天公司有关会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示）

4.蓝天公司2010年1月10日购入大海公司的股票100万股，作为可供出售金融资产，每股20元（含已宣告但尚未发放的现金股利2元），另支付相关费用20万元。

5月10日收到现金股利200万元。

2010年12月31日该股票的公允价值为1900万元；2011年12月31日该股票的公允价值为2100万元；2012年12月31日该股票的公允价值为2000万元；2013年1月5日，蓝天公司将上述大海公司的股票对外出售50万股，收到价款1050万元。

要求：

根据上述资料编制蓝天公司有关会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示）

五、综合题

1.2010年1月1日，东方公司从证券市场上购入大海公司当日发行的面值为2000万元的5年期公司债券。

购买该债券实际支付的款项为2000万元，票面年利率为6%，实际年利率为5%，另支付交易费用86.54万元。

该债券按年计提利息，每年1月5日支付上年度利息。

2010年12月31日，该债券的公允价值为1900万元。

要求：

（1）若将该债券划分为交易性金融资产，编制2010年与其有关的会计分录。

（2）若将该债