下半年北流市事业单位招聘考试《审计基础知识》试题及答案文档格式.docx
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D、抵销分录控制
【答案】D
【解析】合并会计报表编制要设置与编制合并会计报表有关的专门账户控制、抵销分录控制、工作底稿控制、其他合并资料控制等。
5、下列情形中，不需要函证应付账款的是（）。
A、与应付账款有关的内部控制有缺陷
B、应付账款往来频繁，但余额为零
C、应付账款余额大，但欠账时间较长
D、应付账款明细账有借方余额
【解析】需要进行函证的账户包括：
①内控有缺陷；
②无卖方对账单；
③应付账款金额较大；
④欠账时间较长；
⑤核对时发现账证不符；
⑥余额为零；
⑦往来频繁；
⑧变动很大；
⑨其他有代表性的账户。
6、下列情况中，适用于审计抽样的是（）。
A、以检查总体完整性为目的
B、单笔业务金额超过重要性水平
C、可接受检查风险过低
D、审计事项总体数量较大
【解析】审计抽样通常不适用于下列情况：
①检查总体的完整性；
②抽样单位较少；
③总体中的每笔业务金额均超过重要性水平；
④可接受检查风险过低或要求审计检查保证程度过高；
⑤有特殊风险或需要特别关注的事项；
⑥使用审计抽样不符合成本效益原则。
7、甲企业是一个盈利水平比较稳定的企业，注册会计师在审计甲企业确定重要性时，通常选择的基准是（）。
A、经常性业务的税前利润
B、总资产
C、营业收入
D、净资产
【答案】A
【解析】企业的盈利水平保持稳定，注册会计师通常可以选择的基准是经常性业务的税前利润。
8、下列有关函证的说法中不恰当的是（）。
A、通过函证后，注册会计师如果发现了不符事项，注册会计师应当首先提请被审计单位查明原因，并作进一步分析和核实
B、函证是比较有效的审计程序，即使有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师也不用再实施其他适当的审计程序予以证实
C、一般情况下，注册会计师以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证
D、如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围，无论采用统计抽样方法，还是非统计抽样方法，选取的样本应当足以代表总体
【解析】如果有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师应当实施适当的审计程序予以证实或消除疑虑。
9、在数据收集方法中最基本、最直接的方法是（）。
A、观察法
B、访谈法
C、问卷调查法
D、审阅法
【解析】数据收集方法有：
①审阅法；
②观察法；
③访谈法；
④问卷调查法；
⑤文献研究法；
⑥准试验法。
其中，审阅法是最基本、最直接的方法。
10、如果被审计单位损益表中有净利润，但经营活动现金流量却是负值。
为了查找应收账款和存货存在错误的可能性，审计人员应采用的方法是（）。
A、监盘
B、询问
C、函证
D、检查合同
【解析】如果被审计单位损益表中有净利润，但经营活动现金流量却是负值，审计人员应查找应收账款和存货虚增的可能性。
通过监盘原材料、在产品和产成品等存货，对收入记录的完整性进行分析，通过监盘审计人员可以获得收入在整体上是否合理的证据。
11、抽样结果的评价对于合理推断审计总体特征具有重要意义，评价应当从两方面进行，包括定量和：
（）。
A、定性
B、数量
C、范围
D、方法
【答案】A
12、下列关于了解内部控制与控制测试的说法中，错误的是（）。
A、注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性
B、了解内部控制包括评价控制的设计和确定控制是否有效运行
C、在了解内部控制是否得到执行时，注册会计师只需抽取少量的交易进行检查或观察某几个时点
D、如果被审计单位在所审计期间内的不同时期使用了不同的控制，注册会计师应当考虑不同时期控制运行的有效性
【解析】了解内部控制包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行；
控制测试的目的是评价控制是否有效运行，选项B错误。
13、下列有关审计程序的表述，正确的是（）。
A、只有国家审计才需要向被审计单位发出审计通知书
B、签订审计业务约定书是社会审计特有的审计程序
C、国家审计应在审计实施阶段编制审计工作方案
D、国家审计和社会审计可在审计后对被审计单位做出处理处罚决定
【解析】A项，国家审计、内部审计、社会审计均需向被审计单位发出审计通知书。
B项，审计业务约定书，是指会计师事务所与客户签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计工作的目标和范围、双方的责任以及出具报告的形式等事项的书面合同。
签订审计业务约定书是社会审计特有的审计程序。
C项，国家审计应在审计计划阶段编制审计工作方案。
D项，社会审计无权对被审计单位做出处理处罚决定。
14、下列关于重要性、审计风险和审计证据之间关系的表述中不正确的是（）。
A、重要性和审计证据之间成反向变动关系
B、重要性与可接受的审计风险之间成正向变动关系
C、审计证据和可接受的审计风险之间成反向变动关系
D、重要性不影响审计证据的数量，即两者没有关系
【解析】重要性和审计证据之间成反向变动关系，即重要性越低，需要获取的审计证据越多，反之亦然。
15、审计组出具的审计报告的对象是（）。
A、被审计单位
B、内部审计机构
C、社会审计机构
D、审计机关
【解析】审计组的审计报告是审计组对审计事项实施审计后，就审计实施情况和审计结果向派出的审计机关提出的书面报告。
16、审查企业H产品，账面库存为2000吨，实地检查结果为1300吨，保管人员提供一份由某单位出具的收货收条抵顶库存，而业务部门则解释为因本企业仓库容量有限，委托其他单位保存。
对此，审计人员应采取的措施为（）。
A、认定账实不符
B、认定为赊销
C、请被审计单位提供合法有效的文件再做认定
D、请被审计单位冲销账面记录
【解析】审计人员现场检查结果与账面结果不一致，且保管人员与业务部门人员解释不一致。
对于有疑虑的事项，审计人员应进行进一步调查，而不是直接做出结果判断，故此时审计人员应进一步向被审计单位
17、下列审计取证方法所获得的审计证据可靠性较高的是（）。
A、询问
B、外部调查
C、检查记账凭证
D、检查财务报表
【答案】B
【解析】由于外部调查所取得的证据是由独立于被审计单位之外的第三者提供的，因此具有较高的可靠性。
ACD三项审计程序均是获得内部证据，可靠性较低。
18、审计项目实施结果的最终责任应当由（）承担。
A、审计组组长
B、审计组主审
C、审计机关负责人
D、审计机关业务部门
【答案】C
19、将本期现金流量表某项目数据与前期现金流量表相同项目数据进行比较，以揭示项目本身及其所反映经济内容的合理性，这种分析方法是（）。
A、趋势分析法
B、比率分析法
C、金额验证法
D、回归分析法
【解析】趋势分析法是通过对连续若干期某一财务报表项目的变动金额及其百分比的计算，分析该项目的增减变动方向和幅度，以获取有关审计证据的一种技术方法。
20、审计机关依法对预算管理或者国有资产管理使用等与（）有关的特定事项向有关地方、部门、单位进行专项审计调查。
A、经济决策
B、重要经济事项
C、财务收支
D、国家财政收支
【答案】D
21、内部控制测试后，对于列入审计重点的项目，审计人员一般采用的实质性程序方法是（）。
A、统计抽样
B、经验估计
C、详细审计
D、小规模样本审查
【解析】利用内控测试结果确定实质性程序方法的原则包括：
①对于列入审计重点的项目，一般应采用详细审计的方法；
②对于列入审计范围的非重点业务，一般应采用抽样审计方法，选择较大规模的样本进行审查；
③对于未列入审计重点和审计范围的业务，一般可以选择较小规模的样本进行略查，或者不做检查。
22、对存货进行实地监盘时，审计人员应当（）。
A、安排盘点计划，对盘点的结果负责
B、作为盘点小组成员参加盘点
C、收集盘点单，编制盘点表
D、根据监盘情况进行抽查
【解析】A项，被审计单位安排盘点计划，审计人员参与盘点计划的制订，包括确定盘点的目标、范围、重点、方法与时间安排、人员分工；
B项，审计人员监督盘点工作的进行；
C项，被审计单位编制盘点单和盘点表。
23、对采购与付款循环内部控制测评的过程中，发现采购部主任在批准采购申请时，有一次没有取得可以比较的进货价格资料。
这一发现能够支持以下结论（）。
A、在审计报告中反映这一情况
B、相关内部控制不可信赖
C、采购部主任没有执行采购程序
D、可能发生多次类似采购行为
【解析】抽查中出现一次这样的情况，由此可以推断总体中可能还存在这样的情况。
24、审计计划一般包括年度审计计划和（）。
A、项目审计计划
B、项目审计方案
C、审计规划
D、审计通知书
25、证明被审计事项真相的是（）。
A、审计人员
B、审计证据
C、会计凭证
D、审计工作底稿
【解析】审计证据是评价审计事项的事实根据。
对审计事项的判断，必须建立在获取充分、适当的审计证据，了解客观事实真相的基础上，审计人员不能凭想当然做出审计判断。
26、下列关于影响审计工作底稿的格式、要素和范围的因素的说法中，不正确的是（）。
A、对业务复杂的被审计单位进行审计形成的工作底稿通常比对业务简单的被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多
B、有关函证程序的审计工作底稿和存货监盘程序的审计工作底稿在内容、格式和范围上是不同的
C、无论审计证据质量高还是低，都要记录于审计工作底稿中
D、审计证据的重要程度会影响审计工作底稿的格式、内容和范围
【解析】注册会计师通过执行多项审计程序可能会获取不同的审计证据，有些审计证据的相关性和可靠性较髙，有些质量则较差，注册会计师可能区分不同的审计证据进行有选择性的记录，选项C不正确。
27、在审计抽样时，下列各项中与所需样本量成反向关系的是（）。
A、总体容量
B、总体项目差异
C、审计结论的精确限度
D、审计结论的可靠性程度
【解析】审计结论的精确限度是指统计抽样所作出的审计结论与总体实际情况之间所允许的误差范围。
审计结论的精确限度与样本量成反向关系。
精确限度越低，所需的样本量越大；
精确限度越高，所需的样本量越小。
ABD三项与所需样本量成正向关系。
28、当被审计单位控制风险被评价为较低水平时，审计人员认为（）。
A、可减少实质性测试的范围
B、可执行很小范围的内部控制测试
C、应执行更大范围的实质性测试
D、内部控制可信赖程度较低
【解析】如果将控制风险评价为较低水平时，则表明内部控制的可依赖程度很高，因此，审计人员应执行更大范围的内部控制测试，并相应减少实质性测试的范围。
29、注册会计师在出具审计报告时，存在以下事项，其中不正确的是（）。
A、审计报告采用书面形式
B、审计报告由不是注册会计师的项目经理签字盖章
C、审计报告应当具有标题，统一规范为“审计报告”。
D、审计报告应当按照审计业务约定的要求载明收件人。
【解析】审计报告需要由注册会计师进行签名盖章。
30、审查销售与退回账务处理时，可确认为正确的是（）。
31、下列关于我国国家审计总目标的表述，正确的是（）。
A、真实性是指财政财务收支以及有关经济活动遵守法规的情况
B、合法性是指反映财政财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符的程度
C、效益性是指财政财务收支以及有关经济活动实现的经济效益、社会效益和环境效益
D、真实性是最终目标，是在合法性和效益性基础上才能达到的
【解析】A项，真实性是指反映财政收支、财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符合的程度。
B项，合法性是指财政收支、财务收支以及有关经济活动遵守法律、法规或者规章的情况。
D项，真
32、A注册会计师负责审计甲公司2014年财务报表的应付账款项目，为应对甲公司漏记本期应付账款的风险，A注册会计师实施的以下程序中最恰当的是（）。
A、从本期应付账款明细账中选取项目，追查到验收单等原始凭证
B、针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证
C、从本期应付账款明细账中选取项目，重新计算应付账款金额的正确性
D、针对本期的应付账款，实施函证程序
【解析】选项AD一般证明的是应付账款的多记，存在认定；
选项C针对的是应付账款的计价和分摊认定。
33、根据《分析程序准则》，分析程序所使用的信息按其存在的形式划分，不包括下列哪项内容：
A、财务信息和非财务信息
B、实物信息和货币信息
C、绝对数信息和相对数信息
D、管理信息和业务信息
34、下列各项中，属于审计完成阶段工作底稿的是（）。
A、审计报告和经审计的财务报表
B、审计工作完成情况核对表
C、总体审计策略
D、有关控制测试工作底稿
【解析】选项A属于沟通和报告相关的工作底稿；
选项C属于审计计划阶段的工作底稿；
选项D属于进一步审计程序的工作底稿。
35、下列各项中属于审计机关审计处罚措施的有（）。
A、没收违法所得
B、责令限期缴纳应当上缴的款项
C、责令限期退还被侵占的国有资产
D、责令按照国家统一的会计制度进行处理
【解析】对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，区别情况采取处理措施，并可以依法给予处罚。
审计处罚的种类包括：
①警告、通报批评；
②罚款；
③没收违法所得；
④依法采取的其他处罚措施。
BCD三项属于对本级各部门（含直属单位）和下级政府的处理措施。
36、审计机关审理机构对下列哪一事项不需承担责任（）。
A、审理意见不正确的
B、对审计报告、审计决定书作出的修改不正确的
C、审理时应当发现而未发现重要问题的
D、未提出合理建议
37、审查销售与退回账务处理时，可确认为正确的是（）。
38、审计的性质应当表述为（）。
A、经济监督
B、财政财务收支审查
C、会计检查
D、独立性经济监督
【解析】在我国，经济监督体系包括审计监督、财政监督、税务监督、金融监督、工商行政监督、物价监督、统计监督和会计监督等。
其中，除了审计监督，其他监督都需要结合自身的业务进行，其监督职能都是从其管理职能中派生出来的附带职能，是为了执行其具体业务而进行的监督，只有审计监督才是由专门机构、专职人员进行的独立经济监督。
39、采购与付款业务循环中的借项通知单是反映由于退货或折让而减少向供应商付款金额的凭证，用于反映（）。
A、应收账款的减少
B、应收账款的增加
C、应付账款的减少
D、应付账款的增加
【解析】借项通知单是反映由于退货或折让而减少向供应商付款金额的凭证。
其格式通常与卖方发票相同，用于证明应付款项减项记录。
40、在审计证据中占主要部分，数量最多、来源最广的审计证据是（）。
A、实物证据
B、书面证据
C、口头证据
D、视听或电子证据
【解析】书面证据是指以书面形式存在的，以其记载内容证明审计事项的证据。
书面证据往往是审计证据中的主要部分，数量多、来源广。
41、审计人员对被审计单位的有形资产进行监盘，可以查明这些有形资产（）。
A、是否真实存在
B、是否归被审计单位所有
C、计价是否正确
D、是否存在被抵押的情况
【解析】采用监盘方式检查有形资产是为了确定被审计单位的有形资产是否真实存在，并且与账面记录相符，查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题。
42、审计人员参加现金盘点后，应与审计人员共同在“库存现金盘点表”上签字的人员是（）。
A、会计员和出纳员
B、出纳员和会计主管
C、会计主管和总经理
D、出纳员和总经理
【解析】出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金盘点表”，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字，作为审计工作底稿。
43、下列情形中，不需要函证应付账款的是（）。
44、下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是（）。
A、审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录
B、审计工作底稿是撰写审计报告的基础
C、审计工作底稿要经过被审计单位复核
D、审计工作底稿是考核审计人员工作质量的依据
【解析】审计工作底稿是指审计人员在实施审计过程中所形成的与审计事项有关的工作记录，具有以下几方面的作用：
①审计工作底稿是编写审计报告、发表审计意见或作出审计决定的依据；
②审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带；
③审计工作底稿是控制审计工作质量的手段；
④审计工作底
45、审计人员在内部控制测试中的责任是（）。
A、建立健全内部控制
B、保证内部控制有效实施
C、对内部控制的健全性和有效性进行评价
D、在任何情况下都要实施内部控制测试
【解析】内部控制测试，是指审计人员通过调查了解被审计单位内部控制的设计和运行情况并进行相关测试，对内部控制的健全性、合理性和有效性做出评价，以确定是否依赖内部控制和实质性程序的性质、范围、时间和重点的活动。
建立健全内部控制并保证其有效实施是被审计单位的责任。
审计人员的责任是对内部控制的健全性和有效性进行评价。
46、下列有关审计管理的表述中，错误的是（）。
A、审计管理要服从审计目标
B、审计管理要注重对审计人员的管理
C、审计管理主要在审计实施和审计报告阶段执行
D、审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率
【解析】审计管理的特征包括：
①审计管理要服从审计目标；
②审计管理要注重对审计人员的管理；
③审计管理要贯穿审计业务活动的始终；
④审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率。
C项，审计管理不是仅限于审计活动的某一个方面或审计过程的某一个阶段，审计计划、审计组织、审计实施、审计报告，直至审计归档等各项工作，均需要进行严密、科学的管理，只有这样才能保证审计工作的高效和优质。
47、（）就是审计人员应当坚持原则，不屈从于外部压力；
不歪曲事实，不隐瞒审计发现的问题；
廉洁自律，不利用职权谋取私利；
维护国家利益和公共利益。
A、客观公正
B、严格依法
C、正直坦诚
D、勤勉尽责
48、下列各项中，属于审计质量控制中对人员素质的控制的是（）。
A、审计组织应建立严格的专业培训和继续教育制度
B、某一项目的全部工作底稿应由负责该项目的主管审计人员复核
C、在开始审计工作之前，应制定切实可行的审计工作方案
D、助理审计人员编制的工作底稿应由项目主审人员复核
【解析】对人员素质的控制包括：
①审计组织应建立保证审计人员独立性的政策方法，对审计人员的独立性予以监督；
②审计组织应建立严格的专业培训和继续教育制度，不断提高审计人员的政治与业务
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