某区企业所得税试题Word格式.docx

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A、转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额B、股息、红利等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额C、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额D、租金，以收入减去出租过程发生的合理费用后的余额为应纳税所得额

10、根据企业所得税法的规定，下列关于特殊收入的确认说法不正确的是（D）。

A、采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现B、企业从事建筑、安装、装配工程业务，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完成的工作量确认收入的实现C、以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现D、采取产品分成方式取得收入的，其收入额按照产品的成本确定

11、根据企业所得税法规定，下列说法正确的是（D）。

A、企业发生的费用一律不得重复扣除B、企业的不征税收入产生的费用可以按一般的费用进行扣除C、企业发生的工资都可以在税前扣除D、企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费可以扣除

12、某居民企业2008年度产品销售收入4800万元，销售成本3600万元，材料销售收入400万元，分回的投资收益761万元（被投资方税率为15％），实际发生业务招待费15万元，该企业2008年度所得税前可以扣除的业务招待费用为（B）万元。

A、26B、9C、15D、18

13、某居民企业2009年度取得营业收入总额3000万元，发生营业成本1800万元、财务费用150万元、管理费用400万元、销售费用300万元、营业税金及附加220万元，“营业外支出”账户中列支对子公司的赞助支出7万元、通过公益性社会团体向灾区捐赠25万元，预缴所得税20万元已计到所得税费用里，该企业在计算2009年度应纳税所得额时，准许扣除的公益、救济性捐赠的金额是（C）万元。

A、22.8　　　B、25.8　　C、11.76　　D、18.76

１４、徐州市某企业2008年度境内生产经营亏损10万元，2009年主营业务收入980万，主营业务成本680万元，营业税金及附加50万元；

转让专利技术取得收入500万元，成本248万元；

从境内居民企业分回投资收益50万元，国库券转让收益25万元；

境外投资企业亏损40万元。

该企业2009年应纳所得税额为（D）万元。

A、65　　B、61.55　　C、60　　D、66.25

１５、2009年某企业当年实现自产货物销售收入500万元，当年发生计入销售费用中的广告费60万元，企业上年还有35万元的广告费没有在税前扣除，企业当年可以税前扣除的广告费是多少（C）万元。

A、15　　B、60　　C、75　　D、95

１６、某居民企业，职工200人，2008年计入成本、费用的实发工资总额为500万元，拨缴职工工会经费10万元（有专用收据），支出职工福利费85万元、职工教育经费15万元，该企业2008年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为（D）万元。

A、610　　B、549.84　　C、594.84　　D、592.5

１７、根据企业所得税法的规定，下列对生物资产的税务处理正确的是（D）。

A、企业应当自生产性生物资产投入使用月份的当月起计算折旧B、停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的当月停止计算折旧C、畜类生产性生物资产，折旧年限不得超过3年D、通过投资方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

１8、某居民企业，职工500人，2008年会计利润800万元，计入成本、费用的实发工资总额为400万元，拨缴职工工会经费8万元（有专用收据），支出职工福利费68万元、职工教育经费15万元，该企业2008年度应纳所得税额是（D）万元。

A、200　　B、200.13　　C、203　　D、204.25

１９、以下各项中，最低折旧年限为3年的固定资产是（D）。

A、家具　　　B、小汽车　　　C、火车　　D、电子设备

２０、我市某企业（从事国家限制行业）2009年度实现收入总额460万元，与之相应的扣除项目金额共计438万元，经税务机关核定2008年度的亏损额为20万元。

该企业2009年度应缴纳的企业所得税为（A）。

A、5000元　　B、6600元　　C、12500元　　D、16500元

２１、某工业企业，2009年全年销售额1600万元，成本600万元，销售税金及附加460万元，按规定列支各种费用400万元。

已知上述成本费用中包括新产品开发费80万元。

该企业当年应纳企业所得税为（C）万元。

A、33　　B、37.5　　C、25　D、49.5

２２、某企业2009年度通过省民政部门向贫困地区捐赠50万，直接向某大学捐款10万元，均在营业外支出中列支。

该企业当年实现利润总额400万元，假设不考虑其他纳税调整事项。

根据企业所得税法的规定，该企业2009年度应纳税所得额为（B）万元。

A、400　　B、412　　　C、460　　　D、435

２３、某符合条件的小型微利企业经主管税务机关核定，2008年度亏损25万元，2009年度盈利30万元。

该企业2009年度应缴纳的企业所得税为（A）万元。

A、1　　B、1.25　　C、7　D、8.75

２４、企业每一纳税年度的收入总额，减除（Ｂ）后的余额，为应纳税所得额。

A不征税收入、各项扣除、免税收入以及允许弥补的以前年度亏损

B不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损

C免税收入、不征税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损

D不征税收入、各项扣除、允许弥补的以前年度亏损以及免税收入

25、按照企业所得税法和实施条例规定，下列各项中哪个属于非居民企业的有（C）。

A在黑龙江省工商局登记注册的企业

B在美国注册但实际管理机构在哈尔滨的外资独资企业

C在美国注册的企业设在苏州的办事处

D在黑龙江省注册但在中东开展工程承包的企业

26、关于企业手续费及佣金支出税前扣除的规定，下面哪一种说法正确（D　）。

Ａ财产保险企业按当年全部保费收入的10%计算限额

Ｂ人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算限额

Ｃ其他企业按与具有合法经营资格中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额的3%计算限额

Ｄ除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除

27\下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（B）。

　　A.企业之间支付的管理费　　B.银行内营业机构之间支付的利息

　　C.企业内营业机构之间支付的租金　　D.企业内营，机构之间支付的特许权使用费

28\下列各项中，符合房地产开发企业销售收入实现有关规定的是（A）。

　　A.采取银行按揭方式销售开发产品的，其首付款应于实际收到日确认收入实现

　　B.采取支付手续费方式销售开发产品的，以代销方取得销售收入日确认收入实现

　　C.采取视同买断方式委托销售开发产品的，以受托方取得销售收入日确认收入实现

　　D.采取分期收款方式销售开发产品的，付款方早于合同日付款的按合同日确认收入实现

29.企业计算企业所得税时，不能计入企业计税职工人数的是（D）

A.企业聘用的季节性用工B.企业聘用的临时工

C.企业聘用的合同工D.企业已领取养老保险金的离退休职工

30\　北京红杉树贸易有限公司总机构在北京，上海、青岛分设两个二级分支机构，2009年上海分支机构收入、工资、资产三项分别是80万、30万、50万；

青岛分支机构收入、工资、资产三项分别是70万、40万、60万；

2011年一季度总机构汇总计算应纳税额160万元，上海分支机构一季度预缴税款为（A　）万元。

（已知：

三因素权重依次为0.35、0.35、0.30）

　　A.37.60　　B.67.2　　C.75.2　　D.82.3

二、多项选择题（每题1.5分，共30分）

1、下列各项中，属于企业所得税纳税人的企业是（ABD）。

A、在英国成立但实际管理机构在中国境内的企业B、在中国境内成立的外商独资企业C、在中国境内成立的合伙企业D、在中国境内设立的一人有限公司

2、下列各项中，属于企业所得税征税范围的是（ABD）。

A、居民企业来源于境外的所得B、非居民企业来源于中国境内的所得C、非居民企业来源于中国境外的，与所设机构没有实际联系的所得D、在中国设立机构、场所的非居民企业，取得的境内所得与其所设机构、场所有实际联系的所得

3、下列对采取银行按揭方式销售开发产品的，其收入实现的确认表述错误的是（ABC）。

A、以收到首付款之日确认全部收入的实现B、首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在购房人全部付清房款之日C、银行全部款项办理转账手续之日确认收入的实现D、首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现

4、非居民企业在中国境内的场所包括（ABCD）。

A、管理机构B、营业机构C、办事机构D、提供劳务的场所

5、在中国境内，属于不同独立法人的母子公司之间提供服务支付费用有关企业所得税处理正确的有（ABCD）。

Ａ母子公司未按照独立企业之间的业务往来收取价款的，税务机关有权予以调整

Ｂ母公司向其子公司提供各项服务，双方应签订服务合同或协议，明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等，凡按上述合同或协议规定所发生的服务费，母公司应作为营业收入申报纳税；

子公司作为成本费用在税前扣除

Ｃ母公司向其多个子公司提供同类项服务，其收取的服务费可以采取分项签订合同或协议收取；

也可以采取服务分摊协议的方式。

Ｄ母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除

6.下列资产损失，属于由企业自行计算在企业所得税前扣除的有（BCD）。

　　A.企业的债权性投资到期不能收回发生的损失

　　B.企业在正常经营活动中销售存货发生的损失

　　C.企业固定资产达到使用年限正常报废清理的损失

　　D.企业按照规定通过证券交易场所买卖股票发生的损失

　7.下列哪些纳税人不适用核定征收（BCD）

A.所有享受企业所得税优惠政策的企业B.汇总纳税企业

C.上市公司D.经济鉴证类社会中介机构

8.根据企业所得税法的规定，提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法包括（ACD）

A.已完工作的测量B.已收工程款占总工程款的比例

C.已提供劳务占劳务总量的比例D.发生成本占总成本的比例

9.企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为两种申报形式是指（AB）

A.清单申报B.专项申报

C.实际资产损失D.法定资产损失

10.下列属于资产损失确认的外部证据的有（ABE　）。

A.司法机关的判决或者裁定　B.工商部门出具的注销、吊销及停业证明

C.有关会计核算资料和原始凭证　D.企业内部技术鉴定部门的鉴定文件或资料

E.仲裁机构的仲裁文书

11、下列关于企业所得税征管问题，说法正确的是（ABCD）。

A、铁路运输企业总分机构缴纳企业所得税为中央收入，全额上缴中央国库，不汇总纳税；

B、企业应当在办理工商注销登记前，就其清算所得向税务机关申报缴纳企业所得税；

C、社会团体、非营利组织，无论是否纳税，均应该按照税收规定向税务机关报送企业所得税纳税申报表；

D、国税机关与地税机关在企业所得税征管范围问题上产生歧义的，应该由共同的上级税务机关解决争议。

12、下列关于提供劳务确认收入条件的表述中，正确的有（ABD）。

A.安装费。

应根据安装完工进度确认收入。

安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入

B.软件费。

为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入

C.艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费。

在相关活动发生并实际收取全部款项时确认收入。

收费涉及几项活动的，预收的款项应合理分配给每项活动，分别确认收入

D.劳务费。

长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务发生时确认收入

E.服务费。

包含在商品售价内可区分的服务费，在商品收入确认时确认收入

13．以下资产损失，可以按规定在税前扣除的有（ABCE）。

A.企业委托其他经营机构进行理财，到期不能收回的理财款项

B.企业对外提供与本企业生产经营活动相关的担保，因被担保单位不能按期偿还债务而承担连带责任，经追偿，无法追回的款项

C.向关联方提供借款形成的债权损失

D.向关联方转让资产发生的损失

E.企业正常经营业务因内部控制制度不健全出现操作不当形成的资产损失

14．企业享受安置残疾职工工资100%加计扣除应同时具备的条件有（ABCDE）

A.依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作

B.为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险

C.定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资

D.具备安置残疾人上岗工作的基本设施

E.支付给残疾人的工资薪金必须通过银行转账方式支付

15．企业按照有关规定提取的下列专项资金或费用，准予在税前扣除的有（ACE）。

A．环境保护专项资金B．煤矿企业维简费C．生态恢复专项资金D．高危行业企业安全生产费用E．物业完善费用

16．企业发生的研究开发费用，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除的是（ACDE）。

A．从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用

B．专门用于研发活动的房屋、建筑物的折旧费或租赁费

C．专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。

D．研发成果的论证、评审、验收费用

E.勘探开发技术的现场试验费

17．下列项目中，可以不受时间限制结转扣除或抵扣（免）的是（ABE）。

A.职工教育经费B.广告费和业务宣传费

C.开发新产品、新技术、新工艺的研发费用

D.购置节能节水等专用设备的投资额的10%

E.创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，其投资额的70％

18．根据企业所得税规定，下列各项中，在计算应纳税所得额时准予在税前扣除的有（ABCD）。

A.房产税　B.城镇土地使用税　C.城市维护建设税　D.土地增值税E.个人所得税

19．企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于（ABC），应当视同销售货物、提供劳务。

A捐赠B偿债C赞助D在建工程

20、税法规定的工资薪金总额包括（　CＤ　）。

Ａ工伤保险费　　Ｂ住房公积金　　Ｃ奖金　　Ｄ加班费

13.根据《企业所得税法》的规定，下列支出项目中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的项目是（BDE）。

A.银行企业内营业机构之间支付的利息

B.利润分红支出

C.违反贷款协议，给商业银行处以罚息

D.被交通部门处以的罚款

E.为职工子女入托支付给幼儿园的赞助支出

33.根据企业所得税法的规定，某企业境内、外都有业务，而且境外业务都在美国，针对其境内外业务所得，下列说法正确的是（CD）。

A.境外的盈利可以弥补境内的亏损

B.境内的盈利可以弥补境外的亏损

C.境内外的盈亏不能相互弥补

D.境外盈亏之间可以相互弥补

E.境外的盈亏之间不能相互弥补

三、判断题（每题0.5分，共10分）

1、包括银行等企业在内的所有分支机构的财产损失，均由主管税务机关审核并出具证明，再由其总机构向总机构所在地主管税务机关申报扣除。

（正确）

2、企业经营地点变动，需要改变管辖地税务机关而注销税务登记，企业应向税务机关办理企业所得税的汇算清缴和清算所得税处理。

（错误）

3、对生产线宽小于0.8微米（含）集成电路产品的生产企业，经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

4、税法规定的允许税前弥补的亏损，不一定和企业财务报表上的亏损额一致，因此，企业应依法对财务报表进行调整。

（错误）

5、创业投资企业所得税优惠政策规定中，投资的中小高新技术企业的条件是指：

此高新技术企业职工人数不超过500人，年营业额和资产总额均不超过2亿元。

6、企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可向税务机关说明并进行专项申报扣除。

其中，属于法定资产损失的，准予追补至该项损失发生年度扣除；

属于实际资产损失的，应在申报年度扣除。

7、企业经税务机关检查，补缴以前年度应纳消费税税款，可在税款所属年度作税前扣除。

8、核定征收企业在核定征收期间产生的亏损不得弥补。

9、外商投资企业将2011年度税后利润转增股本，如果外方为非居民企业，则要代扣代缴其非居民企业所得税。

10、企业从事海水养殖、远洋捕捞项目的所得，减半征收企业所得税。

11、企业将符合条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第6年的应税收入总额。

12、政策规定，福利企业即征即退增值税应免征企业所得税。

13、对以前年度实际发生的应扣未扣支出，可追补至支出发生年度扣除，因追补扣除计算出的相关年度多缴税款，可在以后年度应纳所得税中抵扣，但抵扣期不得超过5年。

14、2007年12月31日前经批准的公共基础设施项目投资经营的所得，也可按税法规定享受企业所得税“三免三减半”的税收优惠。

15、企业在筹办期发生的业务招待费，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，按有关规定在税前扣除，另外的40%部分不得税前扣除。

16、高新技术企业资格在复审期内，企业暂按25%税率预缴企业所得税，复审合格后，企业年度申报时再予以享受15%的优惠税率。

17、白酒行业的广告费和业务宣传费支出，新税法实施之前发生的，不允许税前扣除。

新税法实施后发生的，允许按现行税收规定扣除。

（正确）

18.企业以买一赠一等方式销售本企业商品的，属于捐赠，应按赠送商品的同期对外销售价格确认视同销售收入.（×

）

19．企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，可以作为劳动保护支出给予税前扣除。

（×

20、企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。

没有单独设置账册准确核算的，企业发生的职工福利费不得在税前扣除。

（×

21.在计算清算所得时，不允许弥补以前年度的经营亏损。

四、简答题（每题5分，共10分）

1、请列举适用清单申报的财产损失项目。

①．企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；

②．企业各项存货发生的正常损耗；

③．企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；

④．企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；

⑤．企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。

2、总局《企业所得税汇算清缴管理办法》规定，主管税务机关受理居民企业纳税人年度纳税申报后，应对年度纳税申报表的逻辑性和有关资料的完整性、准确性进行审核。

审核的重点是什么?

（一）答：

审核重点主要包括：

（1）纳税人企业所得税年度纳税申报表及其附表与企业财务报表有关项目的数字是否相符，各项目之间的逻辑关系是否对应，计算是否正确。

（2）纳税人是否按规定弥补以前年度亏损额和结转以后年度待弥补的亏损额。

（3）纳税人是否符合税收优惠条件、税收优惠的确认和申请是否符合规定程序。

（4）纳税人税前扣除的财产损失是否真实、是否符合有关规定程序。

跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，其分支机构税前扣除的财产损失是否由分支机构所在地主管税务机关出具证明。

（5）纳税人有无预缴企业所得税的完税凭证，完税凭证上填列的预缴数额是否真实。

跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人及其所属分支机构预缴的税款是否与《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》中分配的数额一致。

（6）纳税人企业所得税和其他各税种之间的数据是否相符、逻辑关系是否吻合。

五、计算题

（一）（5分）A机械制造公司为总机构，在宜昌、成都分别设有B、C两个二级分支机构，成都C公司又下设有一个三级分支机构D。

各总、分支机构分别在其所在地主管税务机关办有税务登记，符合跨地区经营汇总纳税企业所得税政策相关条件。

已知：

1、各总、分支机构2010、2011年有关资