第十章 十二章实训答案 企业财务会计 孔德兰版Word文档下载推荐.docx

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盈余公积——法定盈余公积60000

（2）借：

资本公积300000

盈余公积100000贷：

股本400000

4.

固定资产702000

原材料100000

实收资本——乙公司802000

5.

原材料200000

应交税费——应交增值税（进项税额）34000

贷：

实收资本180000

资本公积——资本溢价54000

6.

210000×

20%＝42000

所得税费用42000

应交税费——应交所得税42000

（210000－42000）×

10%＝16800

利润分配―提取法定盈余公积16800

盈余公积―法定盈余公积16800

7.

（1）应提取的法定盈余公积=2000000×

10%=20000（元）

利润分配——提取法定盈余公积200000

盈余公积——法定盈余公积200000

利润分配―应付现金股利80

应付股利80

盈余公积100

　　　贷：

实收资本——A公司25

　　　　　　　　　——B公司30

　　　　　　　　　——C公司10

——D公司5

——其他30

（3）借：

盈余公积―法定盈余公积100

利润分配―盈余公积补亏100

8.

固定资产126000

实收资本100000

资本公积26000

原材料110000

应交税费―应交增俏税（进项税倾）18700

资本公积28700

银行存歌390000

实收资本300000

资本公积90000

9.

（1）①回购

库存股2400

银行存款2400

股本3000

资本公积—股本溢价600

（2）①回购

库存股6000

银行存欲6000

②注销

资本公积―股本溢价3000

（3）①回购

库存股9000

银行存款9000

资本公积―股本溢价5000

盈余公积1000

10.

（1）将“本年利润”年末余额转入“利润分配——未分配利润”科目

本年利润1700000

利润分配——未分配利润1700000

（2）黄河公司提取法定盈余公积金

利润分配——提取法定盈余公积　170000

盈余公积——法定盈余公积170000

（3）黄河公司提取任意盈余公积

利润分配——提取任意盈余公积200000

盈余公积——任意盈余公积200000

（4）黄河公司向投资者宣告分配现金股利

利润分配——应付现金股利500000

应付股利500000

（5）年末未分配利润=1000000+1700000－170000－200000－500000=1830000（元）

二、实务操作题

1

记账凭证

2006年6月18日字第号

摘要

会计科目

借方金额

贷方金额

记账

附

件

3

张

总帐科目

明细科目

百

十

万

千

元

角

分

股东出资

银行存款

√

实收资本

甲企业

5

乙企业

合计

会计主管出纳张三审核制单李四

2

2007年6月15日字第号

4

丙企业

资本公积

资本溢价

会计主管出纳张三审核制单李四

2009年2月28日字第号

资本公积转增资本

6

会计主管出纳审核制单李四

2010年3月12日字第号

盈余公积弥补亏损

盈余公积

利润分配

未分配利润

2007年12月31日字第号

发行新股

9

8

股本

股本溢价

合计

2008年12月31日字第号

提取盈余公积

法定公积金

会计主管出纳审核制单李四

2009年3月12日字第号

应付现金股利

任意公积金

应付股利

7

职业拓展能力训练

1.该题主要考核盈余公积计提基数的确定，包括税前补亏和税后补亏知识点在内，要求学生具备较为综合的利润及利润分配知识。

2008年所得税费用的计算：

[500000-（1000000-700000）]╳25%＝50000元

2008年净利润：

500000-50000＝450000元

盈余公积计提基数：

450000-100000＝350000元

2008年应计提盈余公积：

350000╳10%＝35000元

（1）蒸湘公司有关业务的会计分录：

①结转2008年实现净利200万元：

本年利润200

利润分配―未分配利润200

②提取盈余公积：

利润分配―提取法定盈余公积20

盈余公积―法定盈余公积20

③结转利润分配：

利润分配―未分配利润20

④结转2009年发生亏损50万元：

利润分配―未分配利润50

本年利润50

⑤宣告现金股利：

利润分配―应付现金股利150

应付股利150

⑥宣告股票股利时不需作会计分录。

支付股票股利：

利润分配—转作股本的股利150

股本150

⑦结转未分配利润：

利润分配―未分配利润300

利润分配―应付现金股利150

―转作股本的股利150

（2）蒸湘公司2009年12月31日所有者权益的余额=股本1650万元＋资本公积100万元＋盈余公积120万元＋未分配利润130万元=2000万元

3.

（1）借：

资本公积150

实收资本——A公司50

　　　　　　　　　——B公司50

　　　　　　　　　——C公司50

盈余公积42.5

　　　　贷：

利润分配——盈余公积补亏42.5

利润分配——提取法定盈余公积20

盈余公积——法定盈余公积20

（4）借：

银行存款　　　　　　　　650

实收资本—D公司　　　　500

　　　　　　资本公积150

（1）2011年12月31日调整对A联营企业长期股权投资账面余额

长期股权投资——其他权益变动 

150

资本公积——其他资本公积 

150[500×

（1-25%）×

40％]

（2）2011年12月31日调整对B联营企业长期股权投资账面余额

22.5

22.5[100×

30％）]

（3）2011年5月10日C联营企业宣告分派股利

应收股利 

120

长期股权投资——损益调整 

2011年12月31日调整对C联营企业投资账面余额

200

投资收益 

（4）2011年12月20日出售可供出售金融资产

银行存款 

850

100

可供出售金融资产——成本 

700

——公允价值变动 

100

投资收益150

（1）计算大海公司本期所得税费用，并编制相应的会计分录

大海公司所得税费用＝应交所得税＝（1200＋60－40－40）×

25%＝295（万元）

所得税费用295

　　贷：

应交税费—应交所得税295

本年利润295

本年利润905　（1200－295）

利润分配—未分配利润905

（2）根据2008年2月6日董事会提请股东大会2007年利润分配议案，编制大海公司提取法定盈余公积的会计分录。

利润分配—提取法定盈余公积90.5（905×

10%）

盈余公积—法定盈余公积90.5

利润分配—未分配利润90.5

利润分配—提取法定盈余公积90.5

（3）根据2008年3月6日股东大会批准董事会提请股东大会2007年利润分配方案，编制大海公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录。

利润分配—应付现金股利100

应付股利100

利润分配—未分配利润100

（4）年末未分配利润＝400＋905－90.5－100＝1114.5（万元）

学习情境10收入和费用业务核算

一、选择题

1．B2．C3．C4．B5．D6．A7．A8.B9.C10.D

1．ABD2．ABD3．ABC4．BCD5．AD6.BD7.AB8.ACD9AC

10.BD

2．×

3．√4．√5．√6．√7．√8.×

9.√10.×

职业实践能力训练

1．

库存商品　　　　　　　　80

　　应交税费——应交增值税（进项税额）13.6

　　贷：

应付账款　　　　　　　　　　　　　93.6

（2）借：

应收账款　　　　　175.5

　　贷：

主营业务收入　　　　　　　　　　　　150

　　应交税费——应交增值税（销项税额）　25.5

　　借：

主营业务成本　　120

库存商品　　　120

　　（3）借：

主营业务收入　　75

　　应交税费――应交增值税（销项税额）12.75

应收账款　　87.75

库存商品　　60

主营业务成本　60

　　（4）W商品的实际成本=230+80-120+60=250（万元），可变现净值为230万元，期初存货跌价准备余额为0，因此期末应该计提跌价准备20万元：

资产减值损失　　20

存货跌价准备　　　20

2．

（1）借：

应收账款　210.6

　　　　　　贷：

主营业务收入　180

　　　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）30.6

主营业务成本　150

　　　　贷：

库存商品　150

（2）

管理费用　11.7

应付职工薪酬　11.7

　　　　　贷：

主营业务收入　10

　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）1.7

主营业务成本　8

库存商品　8

3．

（1）①借：

应收账款　795.6

　　　　　贷：

主营业务收入　680

　　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）115.6

　　　借：

主营业务成本　480

库存商品　480

②借：

主营业务收入　340

　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）57.8

应收账款　397.8

库存商品　240

主营业务成本　240

③借：

生产成本　234　（500×

0.4×

1.17）

　　　　　管理费用　18.72　（40×

　　　　　销售费用　28.08　（60×

应付职工薪酬　280.8

主营业务收入　240〔（500+40+60）×

0.4〕

　　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）40.8

主营业务成本　180〔（500+40+60）×

0.3〕

库存商品　180

④借：

主营业务收入　60

　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）10.2

银行存款　70.2

（2）主营业务收入的总额＝680－340＋240－60＝520（万元）

4．

委托代销商品175000

库存商品175000

（2）借：

应收账款234000

主营业务收入200000（400×

500）

　　应交税费--应交增值税（销项税额）34000

销售费用20000（400×

500×

应收账款20000

主营业务成本140000

委托代销商品140000（350×

400）

　　（3）借：

银行存款214000

应收账款214000

5．

（1）借：

银行存款1000

递延收益1000

递延收益200（1000÷

5）

营业外收入200

银行存款100

营业外收入100

银行存款800

递延收益800

固定资产800

制造费用80（800÷