下半年银海区事业单位招聘考试《审计基础知识》试题及答案Word文档下载推荐.docx
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A、账目基础审计—制度基础审计—风险基础审计
B、制度基础审计—账目基础审计—风险基础审计
C、账目基础审计—风险基础审计—制度基础审计
D、风险基础审计—制度基础审计—账目基础审计
【解析】审计取证模式的演变大致可分为三个阶段：
账目基础审计阶段、制度基础审计阶段和风险基础（导向）审计阶段。
账目基础审计是指以经济业务、会计事项和账目记录为基础，直接从会计资料的审查入手收集有关审计证据，从而形成审计意见和结论的一种审计取证模式。
制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论。
风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。
6、下列关于审计作用的表述中，错误的是（）。
A、因所处地位和检查范围不同，国家审计、内部审计和社会审计的具体作用有所不同
B、国家审计可以促进宏观调控政策的贯彻执行
C、内部审计可以促进本单位加强管理和提高效益
D、社会审计可以确保被审计单位财务会计信息的真实可靠
【答案】D
【解析】D项，社会审计人员通过对被审计单位报出的各种信息资料的合法性、公允性和一致性进行审查，提出审计意见，从而提高会计信息的真实性和可靠性，为信息使用者提供一个合理的保证。
社会审计无法提供绝对保证，无法确保财务会计信息的真实可靠。
7、审计组实施审计或者专项审计调查后，应当提出审计报告，按照审计机关规定的程序审批后，以的（）名义征求被审计单位、被调查单位和拟处罚的有关责任人员的意见。
A、审计组
B、业务部门
C、审计组长
D、审计机关
【答案】D
8、不同来源和不同形式的审计证据存在不一致或者不能相互印证时，审计人员应当追加必要的审计措施，确定审计证据的（）。
A、适当性
B、可靠性
C、适用性
D、真实性
【答案】B
9、下列做法中，符合库存现金监盘要求的是（）。
A、事先通知出纳员及时结清现金日记账并做好盘点准备
B、当出纳员盘点发现库存现金短缺或溢余时，审计人员应亲自盘点
C、出纳员和审计人员必须参加，有关领导或主管会计无需在场
D、对所有的库存现金，无论存放何处，均应同时清点
【解析】A项，库存现金的监盘，应采取突击式监盘；
B项，如果监盘揭示了库存现金短缺或溢余，审计人员应要求再次清点，并要求被审计企业确认监盘数据的正确性；
C项，监盘要在被审计单位的有关领导或主管会计、出纳员始终在场的情况下，由出纳员自点
10、审计证据按其来源进行分类，可以分为（）。
A、实物证据、书面证据和口头证据
B、环境证据、鉴定和勘验证据
C、亲历证据、内部证据和外部证据
D、基本证据和辅助证据
【答案】C
【解析】审计证据按其来源不同可分为亲历证据、内部证据和外部证据。
AB两项，审计证据按其外形特征分为实物证据、书面证据、口头证据、视听或电子证据、鉴定和勘验证据、环境证据。
D项，审计证据按其相互关系分为基本证据和辅助证据。
11、注册会计师为提高函证程序的不可预见性而采取的措施中，正确的是（）。
A、向重要的客户寄发消极式询证函
B、以积极的方式向小余额客户证函
C、将函证截止日定为当年12月31日
D、要求客户直接向被审计单位回函
【解析】选项
A、D均不符合审计准则的要求；
选项C属于常规程序，不具备不可预见性。
12、在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑的因素不包括（）。
A、当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性
B、识别出的例外事项的性质和范围
C、拟实施审计程序的性质
D、编制审计工作底稿使用的文字
【解析】确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有：
（1）被审计单位的规模和复杂程度；
（2）拟实施审计程序的性质；
（3）识别的重大错报风险；
（4）已获取审计证据的重要程度；
（5）识别出的例外事项的性质和范围；
（6）当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性；
（7）审计方法和使用的工具。
13、下列各项中，符合审计独立性要求的是（）。
A、某省级审计机关的经费列入财政预算，由本级人民政府保证
B、李明的父亲是某钢铁厂的厂长，审计组指派李明到该厂延伸调查
C、某集团董事长示意内部审计部门对本公司意向投资工程项目给予肯定评价
D、某公司财务部对本公司及下属分公司内部控制执行情况和会计资料进行审计
【解析】独立性是审计的本质特征，表现在组织机构、业务工作、经济来源和人员上的独立等多方面。
B项，审计项目组成员李明在审计客户中拥有重大间接经济利益，违背了人员上的独立。
C项，审计工作受到董事长的干扰，违背了业务上的独立。
D项，由财务部对会计资料进行审计，违背了组织机构上的独立。
14、以下关于PPS抽样的说法中，不正确的是（）。
15、下列选项中，属于货币资金完整性审计目标的是（）。
A、已收到的货币资金确实为被审计单位所有
B、与货币资金有关的经济业务已全部登记入账
C、货币资金在财务报表中的列示符合会计准则要求
D、已入账的货币资金确实为被审计单位实际收到的货币资金
【解析】货币资金完整性审计目标是指审计人员要核实企业与货币资金有关的经济业务是否全部被记录在有关账户中，财务报表中的货币资金项目与各有关账户的余额是否一致。
A项属于所有权的审计目标；
C项属于合法性的审计目标；
D项属于真实性的审计目标。
16、下列选项中，属于货币资金完整性审计目标的是（）。
17、下列情形中，不需要函证应付账款的是（）。
A、与应付账款有关的内部控制有缺陷
B、应付账款往来频繁，但余额为零
C、应付账款余额大，但欠账时间较长
D、应付账款明细账有借方余额
【解析】需要进行函证的账户包括：
①内控有缺陷；
②无卖方对账单；
③应付账款金额较大；
④欠账时间较长；
⑤核对时发现账证不符；
⑥余额为零；
⑦往来频繁；
⑧变动很大；
⑨其他有代表性的账户。
18、下列关于函证的相关论述中，错误的是（）。
A、如果有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，即便函证是有效的，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
B、如果认为函证很可能是无效的，注册会计师应当实施替代审计程序
C、如果注册会计师不对应收账款进行函证，应当在工作底稿中说明理由
D、如果有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是重要的，即便函证是无效的，注册会计师也应当实施应收账款函证程序，以便应对重大错报风险
【解析】选项D中，如果函证是无效的，注册会计师实施函证的意义不大，可以直接考虑实施替代审计程序。
19、下列有关现金监盘的表述，正确的是（）。
A、现金监盘应当在会计主管不在场的情况下进行
B、现金监盘一般应在营业时间开始前或结束后进行
C、现金监盘后应当由审计人员编制库存现金盘点表
D、出纳人员保险柜内库存现金实有数额小于现金日记账当日余额，即应确认为重要违规问题
【解析】A项，盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但现金出纳员和被审计单位主管会计必须参加，并由审计人员进行监盘。
C项，出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金盘点表”，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字
20、下列有关审计准则的表述中，正确的是（）。
A、审计准则是对审计实践中的特色做法进行的归纳和总结
B、审计准则规定了审计职业责任的最高要求
C、审计准则是审计人员在实施审计时可以参考的行为规范
D、审计准则是衡量审计质量的尺度
【解析】AC两项，审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，是评价审计质量的依据。
B项，审计准则规定了审计职业责任的最低要求。
21、下列属于国家审计程序中审计实施阶段工作内容的是（）。
A、对内部控制进行调查与初步评价
B、编制审计实施方案
C、进行内部控制测试
D、编制审计工作方案
【解析】国家审计程序中审计实施阶段的工作内容包括：
①组成审计组，送达审计通知书；
②进行调查了解；
③编制审计实施方案；
④获取审计证据，进行审计记录；
⑤检查重大违法行为。
22、注册会计师为了评估风险和设计进一步审计程序，应当制定一个实际执行的重要性，实际执行的重要性跟重要性水平相比较的情况是（）。
A、实际执行的重要性更高
B、实际执行的重要性更低
C、两者相等
D、实际执行的重要性略高
【解析】实际执行的重要性，是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平。
如果适用，实际执行的重要性还指注册会计师确定的低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额。
在实际执行审计程序的过程中，要保持合理的谨慎，比如，重要性水平确定为100万元，那注册会计师就应当确定一个80万元的金额（实际执行的重要性），以此为标准评估风险和执行进一步审计程序，这样面临的审计风险会更低一些。
23、下列关于审计职业道德的作用表述不正确的是（）。
A、有利于为解决审计争议提供依据
B、是充分发挥审计职能的必要条件
C、有利于审计人员树立良好形象
D、是审计行业管理的重要组成部分
【答案】A
【解析】审计职业道德的作用：
①审计职业道德是具有审计职业特征的道德准则和行为规范，是审计行业管理的重要组成部分；
②遵守审计职业道德是审计人员坚持依法独立审计、保证审计执业水准的决定性因素之一；
③保持合理的职业谨慎、严格遵守职业道德规范是审计人员树立良好形象、保持良好信誉的重要措施，也是充分发挥审计职能的必要条件。
A项，审计准则的颁布为解决审计争议提供了仲裁标准。
24、由验收部门填制的有关收到商品的名称、种类、数量、供应商名称和订单号等资料的凭证是（）。
A、出库单
B、订购单
C、订货合同
D、验收单
【解析】A项，出库单由发运部门开具；
B项，订购单由采购部门根据批准的请购单签发；
C项，订货合同由采购部门经授权审批后与供货方签订。
25、审计人员对被审计单位本期财务报表和上期财务报表中相同项目的数据进行比较分析，并将异常变动作为下一步审计关注的重点内容，这种审计取证方法是（）。
A、计算
B、观察
C、检查
D、分析
【解析】分析，是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息做出评价并关注异常波动和差异。
主要包括以下内容：
多期比较、实际和预算比较、与行业数据比较、数据间关系研究、财务信息与非财务信息关系分析等。
26、下列关于审计作用的表述中，错误的是（）。
27、审计人员在审查被审计单位采购与付款循环的职责分工时，发现批准请购与采购职责未能相互分离，这种情况可能导致（）。
A、采购部门购入过量或不必要的物资
B、未按实际收到的商品数额登记入账
C、应付账款记录不正确
D、未及时向特定债权人支付货款
【解析】在职责分工要求下，批准请购与采购部门应相互独立，以防止采购部门购入过量或不必要物资而对企业整体利益产生损害。
28、下列关于实际执行的重要性在审计中的作用的说法中不正确的是（）。
A、注册会计师在计划审计工作时可以根据实际执行的重要性确定需要对哪些类型的交易、账户余额和披露实施进一步审计程序
B、注册会计师通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目
C、注册会计师可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序
D、注册会计师可以运用实际执行的重要性确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围
【解析】注册会计师在计划审计工作时可以根据实际执行的重要性确定需要对哪些类型的交易、账户余额和披露实施进一步审计程序，即通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目，因为这些财务报表项目有可能导致财务报表出现重大错报。
但是，这不代表注册会计师可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序。
29、下列各项中，审计人员认为不应当记作营业外支出的是（）。
A、固定资产盘亏
B、违约金
C、公益性捐赠
D、业务招待费
【解析】按照有关规定，营业外支出包括：
①固定资产盘亏、报废、毁损净损失；
②非季节性和修理期间的停工损失；
③非货币性资产交换损失；
④债务重组损失；
⑤职工子弟学校经费；
⑥非常损失；
⑦公益救济性捐赠；
⑧赔偿金；
⑨违约金。
D项，业务招待费应记入“管理费用”科目。
30、对两次发出肯定式询证函后仍未得到回复的某笔应收账款，审计人员应当（）。
A、将该笔应收账款应确认为坏账
B、认定被审计单位虚构应收账款户名，捏造应收账款
C、查阅有关销货合同、发货单，验证应收账款的真实性
D、编制应收账款账龄分析表
【解析】肯定式询证函若未能在规定时期内回复，应再寄出第二次询证函，二次发出后仍一直不回复，要做具体分析与调查。
如果经过多次发函后，仍没有回复，审计人员可考虑实施替代审计程序来验证这些应收账款的真实性与正确性。
如审查相关合同、订单、销售发票副本、发运单、现金收入，以
31、下列各项中，属于对应付债券期末余额是否存在而进行审查的是（）。
A、了解并描述债券发行的内部控制
B、查明债券发行是否有公司最高权力机构的正式决议
C、查明公司是否以到期日为标准将应付债券划分为流动负债和长期负债
D、审查债券发行与偿还的有关凭证和记录
【解析】验证应付债券期末余额的真实性的审查方法：
①审查应付债券形成的有关凭证及偿还的记录，验证其期末余额是否真实；
②函证应付债券期末余额的真实性。
32、绩效审计评价标准的主要来源包括：
（）。
A、有关法律法规、方针、政策、规章制度等的规定
B、国家部门、行业组织公布的行业指标
C、组织制定的目标、计划、预算、定额等
D、以上都是
33、下列各项中，应该选作审计标准的是（）。
A、审计事项发生时有效的规章制度
B、审计事项实施时有效的规章制度
C、现行的规章制度
D、即将执行的规章制度
【解析】在选用审计标准时，应当考虑的是在审计事项发生时有效的规章制度。
34、审计活动的历史记录、审计工作的信息库是（）。
A、审计档案
B、审计计划
C、审计质量
D、审计风险
【解析】审计档案是审计活动的历史记录，是审计工作的信息库，也是界定责任、应对审计诉讼的重要证据来源。
35、从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论的审计取证模式是（）。
A、财务收支审计
B、账目基础审计
C、制度基础审计
D、风险基础（导向）审计
【解析】制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论。
36、下列各项中，属于审计质量控制中对人员素质的控制的是（）。
A、审计组织应建立严格的专业培训和继续教育制度
B、某一项目的全部工作底稿应由负责该项目的主管审计人员复核
C、在开始审计工作之前，应制定切实可行的审计工作方案
D、助理审计人员编制的工作底稿应由项目主审人员复核
【解析】对人员素质的控制包括：
①审计组织应建立保证审计人员独立性的政策方法，对审计人员的独立性予以监督；
②审计组织应建立严格的专业培训和继续教育制度，不断提高审计人员的政治与业务素质和职业道德；
③审计组织应设立咨询部门，为审计
37、下列关于审计目标的说法中，错误的是（）。
A、审计目标在审计项目的全过程中起了决定性作用
B、审计目标决定了采取什么样的审计程序和方法
C、审计目标决定了采取什么样的审计证据
D、审计目标具有全面性和长期性
【解析】审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地，是目的的具体化。
目的具有全面性与长期性，目标具有局部性和阶段性。
38、审计机关拟向社会公布对上市公司的审计、专项审计调查结果的，应当在（）前将拟公布的内容告知上市公司。
A、4日
B、5日
C、6日
D、7日
39、信息系统审计人员的责任是：
A、进行信息系统的开发、运行和维护
B、对信息技术相关内部控制的设计、执行和监控
C、实施信息系统审计工作并出具审计报告
D、保证信息技术战略目标的实现
【答案】C
40、被审计单位下列货币资金业务的内部控制制度中，与银行存款无直接关系的是（）。
A、每日清点现金，做到账实相符
B、当日收入的现金及时送存银行
C、对货币资金业务实施内部审计
D、货币资金收支与记账岗位分离
【解析】A项只涉及现金管理，与银行存款无直接关系。
41、对于某一具体项目或事项而言，识别特征的最主要的特点是（）。
A、多样性
B、广泛性
C、唯一性
D、完整性
【解析】对某一个具体项目或事项而言，其识别特征通常具有唯一性，所以选项C正确。
42、为判断应收账款回收的可能性，确定应收账款的可回收金额，审计人员应当取得或编制（）。
A、应收账款对账单
B、应收账款明细表
C、应收账款账龄分析表
D、主要客户平均应收账款余额表
【解析】除了查明应收账款占用的资金数额以外，还要审查应收账款可能收回和不能收回的情况。
账龄越长，可能发生坏账的百分比越大，反之越小，据此确定应收账款可实现价值。
因此，审计人员应向财会部门索取或自己编制应收账款账龄分析表
43、根据《分析程序准则》，分析程序所使用的信息按其存在的形式划分，不包括下列哪项内容：
A、财务信息和非财务信息
B、实物信息和货币信息
C、绝对数信息和相对数信息
D、管理信息和业务信息
44、组织层面信息技术控制，是指董事会或最高管理层对信息技术治理职能及内部控制的（）的态度、认识和措施。
A、有效性
B、重要性
C、适当性
D、全面性
45、审计人员核实营
升级会员 