注册税务师《税法一》考试精讲：营业税8Word文档格式.docx

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营业税8

　　补充：

①对建筑业的总承包人，将工程分包或转包给他人的，以全部承包额减去付给分包人或转包人的价款后的余额为营业额。

总承包人为扣缴义务人，要代扣代缴分包人的营业税扣缴分包人营业税的规定.②P71第9点,纳税人以签订建筑工程总包或分包合同方式开展经营活动时，销售自产货物、提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务，同时符合下列条件的，对销售自产货物和提供增值税应税劳务取得的收入征收增值税，提供建筑业劳务收入征收营业税（分别征税）必须具备建设行政部门批准的建筑施工（安装）资质签订建筑工程施工总包或分包合同中单独注明建筑业劳务价款③纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务，按照国税发[2002]117号文件规定可以分别缴纳增值税和营业税的，自产货物范围严格按照总局规定的范围执行。

自产货物销售价格的确定不得低于货物成本。

对纳税人销售总局规定范围以外的自产货物并同时提供建筑业劳务的，全额征收增值税。

　　④对具备建设行政部门批准的建筑业施工（安装）资质的纳税人销售外购货物并同时提供建筑业劳务的，不征收增值税。

　　（5）纳税人采用清包工形式（工程所需要的主要原材料和设备由客户自行采购，纳税人只向客户收取人工费、管理费及辅助材料费等费用的装饰劳务）提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入确认计税营业额。

　　（6）自2009年1月1日起，纳税人按规定扣除有关项目，取得的凭证不符合有关规定的，该项目金额不得扣除。

　　（09新增）

　　四、申报与缴纳

（一）纳税义务发生时间――见教材

（二）扣缴义务发生时间

　　1.建设方为扣缴义务人的，其扣缴义务发生时间为扣缴义务人支付工程款的当天。

　　2.总承包人为扣缴义务人的，其扣缴义务发生时间为扣缴义务人代纳税人收讫营业收入款或者取得索取营业收入款项凭证的当天。

　　（三）纳税地点

　　1.应税劳务发生地

　　2.机构所在地――跨省工程

　　（四）纳税申报纳税人提供建筑业劳务，应按月就其本地和异地提供建筑业应税劳务取得的全部收入向其机构所在地主管税务机关进行纳税申报，就其本地提供建筑业应税劳务取得的收入缴纳营业税;

同时，自申报之月起6个月内向机构所在地主管税务机关提供异地建筑业应税劳务收入的完税证明，否则，应就其异地提供建筑业应税劳务取得的收入向其机构所在地主管税务机关缴纳营业税。