财政学复习资料Word下载.docx

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c、合理安排政府投资的规模和结构

d、通过政府投资、税收和补贴等手段带动民间投资、吸引外资等

e、提高财政资源配置本身的效率

收入分配职能

1、财政收入分配职能的含义和目标

分配是财政被赋予的基本功能。

分配包括两个层次：

一是对社会产品和国民收入初始分配；

二是对社会经济活动中已经进行或完成的各种财富和收入分配的结果所出现的偏差进行纠正、调整或再分配。

在市场经济下，财政的收入分配职能主要是指后者。

2、财政收入分配职能的必要性

在我国社会主义市场经济中，多种经济形式并存，按劳分配与其他分配形式并存，人们的收入包括劳动收入和非劳动收入，要素价格开始在分配中发生作用。

市场机制缺陷造成的收入和财富分配的不公平成为客观现实。

实现收入分配职能的机制和手段

（1）划清市场分配与财政分配的范围和界限；

（2）加强税收调节；

　　（3）发挥财政转移支付作用；

（社会保障支出，补贴，税式支出）

　　（4）规范工资制度（最低工资制）价格管制制度（农产品收购价格管制）等等

经济稳定和发展职能

1.财政经济稳定职能主要包括实现充分就业、稳定物价水平和国际收支平衡

2.财政实现经济稳定和发展职能的机制和手段

（1）通过财政政策和货币政策的协调配合，推动社会总供求的基本平衡，保证物价和经济增长稳定，实现充分就业和国际收支平衡；

（2）通过税收、财政补贴、财政贴息、公债等，调节社会投资需求水平，影响就业水平，使经济保持一定的增长；

通过财政直接投资，调节社会经济结构，调节社会有效供给能力。

　　（3）通过税收等调节个人消费水平和结构；

（4）财政加大对节约资源、能源和环境保护的投入，加大对科技、文化、卫生、教育事业的投入，完善社会保障制度等，实现经济和社会的协调健康发展。

三、（重点）政府干预经济生活的案例运用

判断标准：

国家财政支出/GDP

1.立法和行政手段（非典）

——价格管制（针对垄断）

——组织货源增加供应（针对市场势力）

——新闻发布和媒体澄清事实（改变信息不对称）

——加强管制（消除负外部性）

2.组织公共生产和提供公共物品（针对市场残缺）

3.财政手段（收入再分配，庇古税（correctivetax））

政府干预失效的原因和表现：

1．政府决策失误

新闻：

沈阳的标志性建筑“夏宫”被爆破拆除。

这座投资2亿元，于1994年建成的沈阳市民水上娱乐中心曾经是上个世纪90年代我国著名的拱体建筑。

被爆破拆除后，夏宫原址将用于房地产开发。

2．寻租行为

事件：

325国道九江大桥被一艘沙船撞击桥墩，造成200米桥面坍塌。

一座在建大桥突然垮塌，数十人死亡。

综合新华社报道，山西省焦煤集团位于太原市古交市的屯兰矿发生一起爆炸事故。

18时，现场抢险搜救工作结束。

当班入井436人中，353人脱离险情，其中有114人仍在医院治疗，已有74人死亡。

3．政府提供信息不及时甚至失真

4．政府职能的“越位”和“缺位

第二章

四、公共物品、私人物品、混合物品概念、特征、区别

由市场供给用来满足个人需要的商品和服务称为私人物品特征：

竞争性排他性

由国家机关和政府部门、公共部门提供用来满足社会公共需要的商品和服务称为公共物品。

（1）纯公共物品：

具有完全的非竞争性和非排他性，如国防和灯塔等，通常采用免费提供的方式。

在现实生活中并不多见。

（2）准公共物品：

特征是兼备公共物品和私人物品的性质

具有非竞争性和排他性的准公共物品（高速公路、桥梁等）

具有不完全的非竞争性和非排他性的产品（具有外部效益的产品，如基础科研、医疗保健等）

具有竞争性但有具有非排他性的产品（公共资源，如野生动物等）

竞争性？

否

是

排他性？

五、公共物品提供

提供公共物品取决于人们的支付意愿和公共产品的总成本。

公共生产，

1、生产领域的失效表现：

垄断、外部性和盲目生产等。

2、干预的手段：

一是通过税收或补贴等经济手段诱导生产者改变有缺陷的行为；

二是公共管制；

三是取得生产资料所有权实行公共生产。

公共选择，

公共定价，政府相关管理部门通过一定程序和规则制定提供公共物品的价格和收费标准，即公共物品价格和收费标准的确定，就是所谓的公共定价。

包括：

纯公共定价、管制定价或价格管制

公共定价的一般方法

（1）平均成本定价法

（2）二部定价方法（3）负荷定价法

第三章

六、财政支出分类（按照经济性质分）：

①购买性支出②转移性支出

支出规模衡量

反映财政支出规模及其变化的指标

1．财政支出增长率

2．财政支出增长的弹性系数

3．财政支出增长边际倾向

优化思路：

1、加强财政的宏观调控，促进经济又好又快地发展。

2、加大新农村建设的资金投入和政府扶持制度。

3、支持就业、再就业和社会保障工作。

4、促进自主创新，推进经济增长方式的转变。

5、加大转移支付力度，促进区域协调发展。

6、着力支持经济体制改革。

七、购买性支出又称消耗性支出，是指政府以购买者身份在商品或劳务市场上购买商品或劳务的支出。

转移性支出是政府财政资金单方面的无偿的转移给受领者的一种支出活动。

是公共部门对私人部门的补助支出。

区别：

（1）作用不同。

购买性支出，政府直接以商品和服务的购买者身份出现在市场上，因而，对于社会的生产和就业有直接的影响。

此类支出当然也影响分配，但这种影响是间接的。

转移性支出所起的作用，是资金使用权的转移，脱离开了政府的控制，因此，此类支出直接影响收入分配，而对生产和就业的影响是间接的。

（2）遵循的原则和对政府的效益约束不同。

在安排购买性支出时，政府必须遵循等价交换的原则，因此，通过购买性支出体现出的财政活动对政府形成较强的效益约束。

在安排转移性支出时，政府并没有十分明确和一以贯之的原则可以遵循，而且，财政支出的效益也极难换算，因此，通过转移性支出体现出的财政活动对政府的效益约束是软的。

　　（3）对微观经济主体的效益约束不同。

微观经济主体在同政府的购买性支出发生联系时，也须遵循等价交换原则，对微观经济主体的预算约束是硬的。

微观经济主体在同政府的转移性支出发生联系时，并无交换发生，对微观经济主体的预算约束是软的。

第四章

八、（重点）消费性支出内涵：

是指政府以消费者身份在市场上购买所需商品和劳务所发生的支出。

消费支出可分为公共消费支出和个人消费支出两部分。

（重点）消费性支出的内容：

消费性支出从来就是公共财政基本的和主要的支出内容。

而所谓的建设性支出，在市场经济下，其大部分是只能由企业和个人，经由市场来承担的。

改革导致了财政大幅度压缩建设性支出，大规模地“退出生产领域”，正是财政全面退出竞争性领域的直接表现，因而是经济市场化改革的必然结果之一。

这种变化的直接结果，就是财政活动开始收缩到市场失效的领域上来，是财政公共化的典型表现之一。

第五章

九、（重点）基础设施投资的提供方式:

1、政府筹资建设，或免费提供，或收取使用费（三峡）

2、私人出资、定期收费补偿成本并适当盈利，或地方主管部门筹资、定期收费补偿成本

3、政府与民间共同投资的提供方式

4、政府投资，法人团体经营运作

5、BOT投资方式（建设－经营－转让投资方式）

第六章

十、转移性支出是指政府按照一定方式，把一部分财政资金无偿地，单方面转移给居民和其他收益者的支出，主要有补助支出、捐赠支出和债务利息支出，它体现的是政府的非市场型再分配活动。

转移性支出主要有社会保障支出、财政补贴、税收支出构成

转移性支出的内容：

1、社会保障支出：

是指政府通过财政向由于各种原因而导致暂时或永久性丧失劳动能力、失去工作机会或生活面临困难的社会成员提供基本生活保障支出。

（1）、社会保障制度的责任主体是政府；

（2）、社会保障制度的目标是满足公民的基本生活需要；

（3）、社会保障受益具有选择性

我国的基本社会保障制度：

社会保险：

养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险

社会保障：

社会救济、社会福利、社会优抚、住房保障、农村社会保障

2、财政补贴的实际经济效应

1、有效地贯彻国家的经济政策

2、以少量的财政资金带动社会资金，扩充财政资金的经济效应

3、加大技术改造力度，推动产业升级

4、消除“排挤效应”：

政府支出增加货币需求量增加利率提升私人融资成本增加私人投资萎缩

5、社会经济稳定的效应

我国现行财政补贴存在的问题

1、补贴过多过滥，财政负担严重

2、长期的补贴使企业产生依赖思想，影响经济效率和资源配置效率，人为加剧不公平竞争

3、不利于经济体制改革的进行

4、某些补贴的不当，扭曲了价格体系，刺激了不合理消费，加大了宏观调控的难度

3、税收支出的概念是以特殊的法律条款规定的、给予特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠待遇而形成的收入损失或放弃的收入。

是政府的一种间接性的支出，属于财政补贴性支出。

税收支出分类

1、照顾性税收支出

2、刺激性税收支出

税收支出的预算控制

1、非制度化的临时监督与控制

2、建造统一的税收支出账户

3、临时性和制度化相结合的控制

十一、社会保障支出和社会保障制度

（一）社会保障支出：

社会保障支出主要包括如下四个方面的内容：

（1）社会保险：

社会保险是现代社会保障的核心内容，是一国居民的基本保障，即保障劳动者在失去劳动能力、失去工资收入之后仍然能够享有基本的生活保障。

社会保险的项目在不同国家有所不同，在我国社会保险的主要项目有老年保险、失业保险（待业保险）、医疗保险、疾病保险、生育保险、工伤保险、伤残保险；

（2）社会救助；

社会救济是对贫困者和遭受不可抗拒的“自然”风险（如自然灾害、丧失劳动能力而又无人抚养、战争等）的不幸者所提供的无偿的物质援助，主要包括贫困救济、灾害救济和特殊救济等。

社会救济一般以保障救助对象的最低生活为标准。

（3）社会福利是指国家和社会通过各种福利事业、福利设施、福利服务为社会成员提供基本生活保障，并使其基本生活状况不断得到改善的社会政策和制度的总称。

它是社会保障的高级阶段。

（4）社会优抚：

是国家按规定对法定的优抚对象，如现役军人及其家属、退休和退伍军人、烈属等，为保证其一定的生活水平而提供的资助和服务。

（二）社会保障制度：

是指由法律规定了的、按照某种确定的规则实施的社会保障政策和措施体系。

1、社会保障制度的责任主体是政府；

2、社会保障制度的目标是满足公民的基本生活需要；

3、社会保障受益具有选择性。

完善社会保障

1.扩大社会保障覆盖范围，逐步建立覆盖城乡所有劳动者的社会保障体系。

2.合理确定支付水平，使社会保障水平同经济发展水平相适应。

3.针对国民保障需求的多元化，建立多样化的社会保障模式。

4.扩大筹资渠道，实现社会保障基金来源多元化。

5.加强社会保障立法，形成法治化、规范化、高效化的社会保障运行管理体制。

社会保险包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险

社会保障包括社会救济、社会福利、社会优抚、住房保障、农村社会保障

国家依法强制实施，运用保险方式，对劳动者遭遇年老、疾病、失业、工伤等特定社会风险而暂时或者永久失去收入的，提供一定程度的经济补偿，使之仍能保证基本生活的一种制度。

（一）养老保险

1、定义：

是指国家和社会根据一定的法律和法规，为解决劳动者在达到国家规定的解除劳动义务的劳动年龄界限，或因年老丧失劳动能力退出劳动岗位后的基本生活而建立的一种社会保险制度。

2、我国老年化问题异常严峻

我国现行养老保险制度的主要内容：

（1）覆盖范围：

城镇各类所有制企业

（2）保险费用的筹集：

企业和个人负担，缴费率；

筹资方式：

按照以支定收、略有结余、留有部分积累的原则统一筹集。

目前是要求按本人缴费工资11％的数额为职工建立基本养老保险个人账户，个人缴费全部记人个人账户，其余部分从企业缴费的比例中划入。

随着个人缴费比例的提高，企业划入的部分要逐步降至3％；

筹资渠道：

实行国家、企业、个人三方共同负担的筹措原则，除了上述企业和个人负担的费用以外，国家也要从财政收入中予以补贴，其支持方式有：

让税、让利和补贴三种方式。

（3）运行模式：

社会统筹和个人账户相结合的运行方式

（4）养老金待遇：

基础养老金、个人账户养老金

（5）养老金管理：

收支两条线管理，专款专用；

购买国债

（二）失业保险

失业保险是指国家通过立法强制实行的，由社会集中建立基金，对因失业而暂时中断生活来源的劳动者提供物质帮助的制度。

2、现行失业保险制度的内容

（1）社会统筹、集中统一征收

（2）失业保险覆盖范围

（3）保险费用筹集：

失业保险基金在直辖市和设区的市实行全市统筹，其他地区的统筹层次由省、自治区人民政府规定；

失业保险基金由下列收入构成：

城镇企业事业单位及其职工缴纳的失业保险费；

失业保险基金的利息；

财政补贴；

依法纳入失业保险基金的其他资金。

（4）失业保险金的发放

（三）医疗保险

当人们生病或受到伤害后，由国家或社会给予的一种物质帮助、即提供医疗服务或经济补偿的一种社会保障制度。

具有社会保险的强制性、互际性、社会性等基本特征。

2、医疗保险制度的主要内容：

（1）社会统筹，以地级以上行政区为统筹单位；

（2）医疗保险覆盖范围

（3）保险费用筹集:

企业缴费和个人缴费相结合

统筹基金和个人账户相结合。

职工个人缴纳的基本医疗保险费，全部计人个人账户。

用人单位缴纳的基本医疗保险费分为两部分，一部分用于建立统筹基金，一部分划入个人账户。

划入个人账户的比例一般为用人单位缴费的30％左右。

基本医疗保险原则上以地级以上行政区为统筹单位，也可以县（市）为统筹单位；

基本医疗保险费由用人单位和职工个人双方共同负担。

国家不负担基本医疗保险基金的财政性补贴责任，但也有与养老保险一样的让税、让利性支持措施。

（4）运行模式：

统筹账户和个人账户相结合

（四）工伤保险

工伤保险基金按以支定收、收支基本平衡的原则统—筹集，实行社会统筹；

筹集渠道：

企业缴纳的工伤保险费；

工伤保险费滞纳金；

工伤保险基金的利息；

法律、法规规定的其他资金。

工伤保险基金主要由企业缴费构成，不足时由同级政府临时垫支。

国家除了让利、让税性支持措施外，并不直接承担该基金不足时的补贴责任。

（五）生育保险

筹集方式：

生育保险费按属地原则实行社会统筹，根据“以支定收，收支基本平衡”的原则筹集资金；

主要由企业缴费构成，其他还包括生育保险费的滞纳金、生育保险基金的利息以及法律、法规规定的其他资金。

国家除了让利、让税性支持措施以外，不直接承担该基金不足时的补贴责任。

中国社会保障制度存在的主要问题分析

（一）养老保险问题

1、运筹方式存在的难题

现收现付制：

是指用本期的缴款用于本期的支出。

弊端：

（1）人口的老龄化，税率攀升，增加年轻人负担，代际矛盾加深。

（2）忽略个人自我保障责任，过度依赖政府（3）支付危机

完全基金制：

当期缴费收入全部用于为受保人建立养老储蓄基金，满足未来受保人养老需要。

基金长期积累面临的通货膨胀和投资风险，保值和增值问题突出。

非完全基金制：

当期缴费一部分用于支付当期的养老金开支，一部分为受保人建立养老储备基金。

2、基金管理效率问题

引入竞争机制

实行养老保险基金投资的多样化，分散风险

3、养老保险的城乡一体化

城镇企业职工建立统一的社会统筹和个人账户相结合的基本养老保险制度；

国家机关和部分事业单位工作人员实行退休制度。

费用由政府预算支出，个人一般不缴费；

退休金以本人工资为基数，按照工作年限长短计发；

农民养老保险以家庭为主，同社区保障、国家救济相结合,1991年后，按照“个人缴费为主，集体补助为辅、政府给予政策扶持”的原则，在部分农村进行账户积累式的养老保险试点。

（二）医疗保险争论问题

1、“道德危机”问题2、“过度提供”问题3、医疗保障覆盖面太小

（三）失业保险问题

1、失业率？

就业率？

2、失业范围的确定问题：

农民合作制工人、国家公务员、乡镇企业的职工是否应该纳入

（四）最低生活保障的标准的确定问题

1、最低限？

2、最高限？

我国社会保障制度进一步改革方向和有待完善的问题

（一）进一步完善的目标

（二）养老社会保险的筹资模式问题

（三）开征社会保险税问题

（四）拓宽覆盖面的问题

十二、我国财政收入分类采用三种不同标准：

1.政收入形式分类

2.按财政资金的管理方式分类

3.按财政收入来源分类

按财政收入的形式：

（1）税收

（2）政府收费（3）债务收入

（4）铸币收入（铸币税）（5）通货膨胀收入（通货膨胀税）

按财政收入形式通常将财政收入分为两类：

（1）经常性收入和非经常收入（或临时性收入）

【经常性收入主要是税收和各项收费；

债务收入和其他收入属于非经常性收入】

十三、税收定义、特征、原则、分类

1.税收是指国家为向社会提供公共品，凭借行政权力，按照法定标准，向居民和经济组织强制、无偿地征收取得的财政收入。

在历史上也称为税、租税、赋税或捐税等。

2.税收特征：

（1）税收的强制性

指政府凭借行政权，以法律形式来确定政府作为征税人和社会成员作为纳税人之间的权利和义务关系。

（2）税收的无偿性

国家征税以后，税款为国家所有，无须向纳税人支付任何报酬，也不需要直接偿还给纳税人。

（3）税收的规范性（固定性）

政府以法律的形式预先规定对谁征税、对什么征税和征收多少，征纳双方必须按税法的规定遵照执行，任何人无权改变。

3.税收原则的含义

税收原则是政府设计税制、实施税法过程中所遵循的准则和指导思想，是评价税收制度优劣、考核税务行政管理状况的基本标准。

现代税制原则：

（1）效率原则：

财政原则（分为充分原则、弹性原则）、中性原则、税务行政效率原则

（2）公平原则：

受益原则、能力原则【客观说{收入税基、消费税基、财产税基}、主观说】

（3）稳定原则：

自动稳定器、相机抉择政策

4.税收分类

（一）按照课税对象的性质分

①所得税：

企业所得税、个人所得税②商品税：

一般商品税、特殊商品税

③财产税：

财产持有税、财产转让税④资源税⑤行为税

中国现行税收结构

增值税、消费税、营业税、关税

所得税：

企业所得税、个人所得税

财产税：

房产税、土地增值税、车船使用税、车船税、契税、车辆购置税

资源税：

资源税、城镇土地使用税、耕地占用税

特定行为税：

印花税

（二）按照税负能否转嫁分

①直接税：

税负不易转嫁的税种（所得税，财产税）

②间接税：

税负容易转嫁的税种（流转税）

（三）按照课税对象的计量单位分

①从价税：

按照课税对象的价格计算的税收

②从量税：

按照课税对象的数量、重量、容量或体积计算的税收

十四、（重点）1、税负转嫁——纳税人市场交易过程中，通过变动价格的方式将其所缴纳的税款，部分或全部转由他人负担的一种经济现象。

2.税负归宿——税负转嫁的最终归着点。

3.（重点）税负转嫁方式:

1、前转——顺转，是指卖方纳税人通过提高所出售的产品、服务或要素的价格，将一部分或全部税收负担转嫁给买方的行为。

2、后转——逆转，是指买方通过降低购买价格的方式将税收负担转嫁给卖方的行为。

税收的收入效应、替代效应

十五、税收的收入效应:

税收将纳税人的一部分收入转移到政府手中，使纳税人的收入下降，从而降低商品购买量和消费水平。

假定：

纳税人的收入是固定的，全部收入用于购买食品和衣物，商品的价格不变。

税收的替代效应:

当政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待时，会影响商品的相对价格，使纳税人减少征税或重税商品的购买量，而增加无税或轻税商品的购买量，即以无税或轻税商品替代征税或重税商品。

假定对食品征税，对衣物不征税

十六、（重点）拉弗曲线：

说明税率与税收收入和经济增长之间的函数关系的一条曲线。

（重点）拉弗曲线的经济含义:

1、高税率不一定取得高收入，而高收入也不一定要实行高税率

2、取得同样多的税收收入，可以采取两种不同的税率

3、保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件

第十章

九、商品课税是泛指所有以商品为征税对象的税类，包括增值税、营业税、消费税、土地增值税、关税及一些地方性工商税种。

商品课税的特征：

1、课征普遍

2、以商品和非商品的流转额为计税依据

3、实行比例税率

4、计征简便

我国现行商品课税的主要税种（类型）：

（一）现行增值税

（二）现行消费税

（三）现行营业税

十、（重点）增值税的类型及各自内涵：

生产型：

不允许扣除固定资产的价值

收入型：

只允许扣除固定资产折旧部分

消费型：

允许扣除固定资产价值

十一、所得税的内涵：

是对所有以所得额为课税对象的税种的总称。

所得税的特征：

1、税负相对公平：

“多得多征，少得少