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常被公认为衡量国家经济状况的最佳指标。

GDP会促进国民收入，从而会提高居民个人收入水平直接影响居民储蓄量，并与财政收入的增长保持一定的同向性。

（3）全社会固定资产投资。

是建造和购置固定资产的经济活动，即固定资产再生产活动。

主要通过投资来促进经济增长，扩大税源，进而拉动财政税收收入整体增长。

（4）模型形式的设计

本文以财政收入Y（亿元）为因变量，税收X1（亿元）、国内生产总值X2（亿元）、全社会固定资产投资X3（亿元）3个经济指标为自变量，建立多元函数，即：

lnY=C+C1lnX1+C2lnX2+C3lnX3+μ

三、数据的收集

本文以《中国统计年鉴》为源，使用了1981—2009年税收、国内生产总值、全社会固定资产投资的数据，数据真实可靠。

为了消除异方差，对数据做取对数处理，利用E-views进行回归分析，排除以往模型存在的多重共线性，建立财政收入影响因素更精确模型，分析影响财政收入的主要因素及其影响程度。

1981-2009年财政收入及其影响因素的数据

年份

国家财政收入

税收

国内生产总值

全社会固定资产投资额

（亿元）

（亿元）

1981

1175.8

629.89

4891.6

961.01

1982

1212.3

700.02

5323.4

1230.40

1983

1367.0

775.59

5962.7

1369.06

1984

1642.9

947.35

7208.1

2450.50

1985

2004.8

2040.79

9016.0

2543.19

1986

2122.0

2090.73

10275.2

3019.62

1987

2199.4

2140.36

12058.6

3640.86

1988

2357.2

2390.47

15042.8

4496.54

1989

2664.9

2727.40

16992.3

4137.73

1990

2937.1

2821.86

18667.8

4449.29

1991

3149.5

2990.17

21781.5

5508.80

1992

3483.4

3296.91

26923.5

7854.98

1993

4349.0

4255.3

35333.9

12457.88

1994

5218.1

5126.88

48197.9

17042.94

1995

6242.2

6038.04

60793.7

20019.26

1996

7408.0

6909.82

71176.6

22913.55

1997

8651.1

8234.04

78973.0

24941.11

1998

9876.0

9262.8

84402.3

28406.17

1999

11444.1

10682.58

89677.1

29854.71

2000

13395.2

12581.51

99214.6

32917.73

2001

16386.0

15301.38

109655.2

37213.49

2002

18903.6

17636.45

120332.7

43499.91

2003

21715.3

20017.31

135822.8

55566.61

2004

26396.5

24165.68

159878.3

70477.4

2005

31649.3

28778.54

183217.5

88773.6

2006

38760.2

34804.35

211923.5

109998.1624

2007

51321.8

45621.97

257305.6

137323.9381

2008

61330.4

54223.79

314045.4

172828.3998

2009

68476.9

59521.59

335352.9

224598.7679

注：

1.2006年以前，农业各税包括农业税、牧业税、耕地占用税、农业特产

税、契税和烟叶税；

从2006年起，农业各税只包括耕地占用税、契税和烟叶

税。

2.企业所得税2001年以前只包括国有及集体企业所得税，从2001年起，

企业所得税还包括除国有企业和集体企业外的其他所有制企业所得税，与以

前各年不可比。

3.国内增值税不包括进口产品增值税；

国内消费税不包括进口产品消费税。

四、模型的估计与调整

1.参数估计与解释变量问题处理

假定所建模型及其中的随机扰动项μ满足各项古典假定。

利用E-views对上述基本模型进行OLS参数估计：

Eviews的最小二乘法计算结果见表1

表1回归结果

根据表1中数据，模型估计的结果为

（0.6921）（0.1687）（0.2476）（0.2424）

t=（2.4457）（4.1080）（-1.2903）（1.9466）

F=566.147725

（1）多重共线性的检验

由此可见，该模型，可决系数很高，F检验的值为566.1477，说明回归方程明显显著。

首先，由于税收是国家政府财政收入最主要的收入来源，很大程度上决定于财政收入的充裕状况；

国内生产总值与财政收入的增长保持一定的同向性；

全社会固定资产投资通过刺激GDP增长，间接影响财政税收收入整体增长。

所以，财政收入一般和税收、GDP、全社会固定资产投资呈正相关关系，即C1至C3应该均为正值。

而且财政收入中税收应占很大一部分比重，即C1的数值应该比较高。

上面模型得到的C1和C3都为正符合经济理论，但C2却为负与经济理论相悖。

其次，税收、GDP、全社会固定资产投资的t统计量值分别为4.1080、-1.2903、1.9466。

在显著性水平为0.05时，，不仅lnX2和lnX3的系数C2、C3的t检验不显著，而且lnX2系数的符号与预期相反，这表明很可能存在严重的多重共线性。

计算各解释变量的相关系数，选择lnX1、lnX2、lnX3数据，得相关系数矩阵如下表2所示：

表2为相关系数矩阵

由相关系数矩阵可以看出，各解释变量相互之间的相关系数较高，证实确实存在严重多重共线性。

（2）修正多重共线性

采用逐步回归的办法，去检验和解决多重共线性问题。

分别作lny对lnx1、lnx2、lnx3的一元回归，结果如表3所示

表3一元回归估计结果

变量

lnX1

lnX2

lnX3

参数估计值

0.9336

0.9322

0.7859

t统计量

39.6998

26.2797

32.5335

0.9832

0.9624

0.9751

0.9825

0.961

0.9742

其中，加入lnX1的方程最大，以lnX1为基础，顺次加入其他变量逐步回归。

结果如表4所示

表4加入新变量的回归结果

lnX1,lnX2

0.8643

（5.7062）

0.0709

（0.4636）

0.9820

lnX1,lnX3

0.6774

（3.9751）

0.2186

（1.5178）

0.9833

经比较，虽然新加入lnX3方程=0.9833，改进最大，但是各参数（除了税收lnX1）在显著性水平下，t检验均不显著，说明均要剔除lnX2与lnX3，最终修正严重多重共线性影响后的回归结果为：

表5修正后方程的回归结果

t=（3.4049）（39.6998）

=0.9825F=1576.071DW=0.3854

这说明，当税收每增加1%，平均来说财政收入会增加0.9336%

2．随机扰动项

自相关问题的处理

（1）自相关的检验

该回归方程可决系数较高，回归系数均显著，对样本量为29、一个解释变量的模型、在0.05显著水平下，查DW统计表可知，因为由表5的DW值=0.3854，查表得，模型中DW<

，显然财政收入模型中有自相关，而且是正相关，这一点从残差图中也可以看出，图1如下

（2）自相关的修正：

使用进行滞后一期的自回归，可得回归方程

表6回归方程结果

0.7361

由式可知，对原模型进行广义差分，得到广义差分方程：

对上式的广义差分方程进行回归，可得方程输出结果

表7广义差分方程输出结果

由表6可得回归方程为

Se=（0.1267）（0.0513）

t=（1.1375）（18.4734）

F=341.2685DW=2.0120

其中，

由于使用广义差分数据，样本容量减少了1个，为28个，查5%显著水平的DW统计表可知，模型中4-,>

DW=2.0120>

，说明在5%显著水平下广义差分模型中已无自相关，不必再进行迭代，同时可见，可决系数、t、F统计量也均达到理想水平。

由差分方程式有：

=0.1442/（1-0.7361）=0.5464191

由此，得到最终的财政收入模型为

由财政收入模型可知，当年税收第增长1%，平均说来财政收入会增长0.9477%

异方差问题的处理

（1）异方差的检验

由于各年存在不同的税收收入，因此，每年对税收收入的数量存在不同的变化，这种差异使得模型很容易产生异方差，从而影响模型的估计和运用，为此，必须对该模型是否存在异方差进行检验。

由表5的估计结果，对其进行White检验，根据White检验中辅助函数的构造，最后一项为变量的交叉乘积，因为本式为一元函数，帮无交叉项，则辅助函数为

经估计出现White检验结果，见表8

表8White检验结果

从表8可以看出，=27.4669，由White检验知，在下，查分布表，得临界值，同时lnX和（lnX）^2的t检验值也显著，比较计算的统计量与统计值，因为=27.4669>

，所以拒绝原假设，不拒绝备择假设，表明模型存在异方差

五、本文的结论

（1）该模型的经济意义很明显，即财政收入主要取决于税收。

lnX1的系数为财政收入的税收弹性，即当年税收每增长1%，平均说来财政收入会增长0.9477%；

可见税收变化相当影响财政收入的变化。

（2）税收弹性系数为0.9477，与1非常接近，说明财政收入的增加基本上来源于税收的增加。

（3）当然，以上不一定只有税收才是影响财政收入的因素，上述模型中不排除在多重共线修正的时候把一些相关的因素给排除掉，例如国内生产总值、就业人数、全社会固定资产投资额对财政收入的影响。

（4）模型的不足：

模型样本采用时间序列分析，虽然在最后通过剔出线性解释变量使模型多重线性性质并不显著，但在此基础上的R2极高，仅能说明该方程能较好地解释影响财政收入的因素，而拟合率其实并没有实际看到的这么高。

六、政策建议

（1）加强税收征管，提高财政和税收收入。

目前，我国的税收已占财政收入的90%以上，我国的税收已是财政收入的最主要来源。

国家运用税收筹集财政收入，通过预算安排用于财政支出，提供公共产品和公共服务，促进了经济的发展。

税务部门要大力组织税收，确保国家税收为政府履行公共服务和社会管理职能提供可靠的财力保障。

这就要求税务机关要依法治税、依法征税，通过加强各方面管理和服务工作，不断提高税收征收率，保持税收随着经济的发展平稳增长。

（2）加强税费改革、推进税制改革调整各项税收政策。

税收作为宏观调控的重要工具，具有内在稳定器的功能，对经济运行产生调节作用。

进行税费改革并不意味着把所有的政府收费全部改为征税，而是要将两者之间的比例保持在合理的区域范围内。

国家可以根据不同时期的经济形势，制定和实施相应的税收政策来调控经济总量、调整经济结构。

税务部门要适应经济形势发展和国家宏观调控的需要，按照“简税制、宽税基、低税率、严征管”的原则及实行有利于增长方式转变、科技进步和能源节约的财税制度的要求，推进税收制度改革。

参考文献：

[1]《宏观经济理论与计量方法（修订本）》谢为安中国财政经济出版社

[2]《计量经济学》（第二版）庞皓科学出版社

[3]《西方经济学》李军西南财经大学出版社

[4]马海涛：

中国税制[M].中国人民大学出版社，2009.

[5]张晓峒：

计量经济分析[M].经济科学出版社，2003.

[6]陈共：

财政学[M].中国人民大学出版社，2007.

[7]中国统计年鉴