版中级会计师《中级会计实务》真题I卷 附答案文档格式.docx
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5、下列各项中,属于政府补助的是（）。
A.即征即退的增值税
B.增值税出口退税
C.境外所得税抵免
D.直接减免的增值税
6、甲公司为某集团母公司,与其控股子公司（乙公司会计处理存在差异的下列事项中,在编制合并财务报表时应当作为会计政策予以统的是（）。
A.甲公司产品保修费用的计提比例为售价的3%,乙公司为售价的1%
B.甲公司对机器设备的折旧年限按不少于10年确定,乙公司为不少于15年
C.甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量,乙公司釆用公允价值模式
D.甲公司对1年以内应收款项计提坏账准备的比例为期末余额的5%,乙公司为期末余额的10%
7、关于企业会计政策的选用，下列情形中不符合相关规定的是（）。
A、因原采用的会计政策不能可靠的反映企业的真实情况而改变会计政策
B、会计准则要求变更会计政策
C、为减少当期费用而改变会计政策
D、因执行企业会计准则将对子公司投资由权益法核算改为成本法核算
8、下列关于外币财务报表折算的表述中，不正确的是（）。
A、资产负债表中的资产、负债和所有者权益项目，均应采用资产负债表日的即期汇率折算
B、利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算
C、产生的外币财务报表折算差额，一般应在资产负债表所有者权益项目下单独列示
D、企业境外经营为其控股子公司时，外币报表折算差额中属于少数股东的部分，应并入“少数股东权益”项目列示
9、采用出包方式建造固定资产时，对于按合同规定预的工程价款，应借记的会计科目是（）。
A．预付账款
B．工程物资
C．在建工程
D．固定资产
10、乙企业为增值税一般纳税人。
本月购进原材料200吨，货款为6000万元，货物增值税专用发票上注明的增值税税额为1020万元;
发生的运输费用为350万元，运输费发票上注明的增值税税额为38.5万元，入库前的挑选整理费用为130万元。
验收入库时发现数量短缺10%，经查属于运输途中合理损耗。
乙企业该批原材料实际单位成本为每吨（）万元。
A.36
B.36.21
C.35.28
D.32.4
11、某公司于1999年1月1日折价发行四年期一次还本付息的公司债券，债券面值1000000元，票面年利率10％，发行价格900000元。
公司以直线法摊销债券折价。
该债券1999年度的利息费用为（）元。
A．75000
B．90000
C．100000
D．125000
12、下列各项中，不应计入存货采购成本的是（）。
A、小规模纳税人购入存货时支付的增值税
B、进口商品应支付的关税
C、运输途中合理损耗
D、采购人员差旅费
13、甲公司以人民币作为记账本位币。
2016年12月31日，即期汇率为1美元=6.94人民币元，甲公司银行存款美元账户借方余额为1500万美元，应付账款美元账户贷方余额为100万美元。
两者在汇率变动调整前折算的人民币余额分别为10350万元和690万元。
不考虑其他因素。
2016年12月31日因汇率变动对甲公司2016年12月营业利润的影响为（）。
A.增加56万元
B.减少64万元
C.减少60万元
D.增加4万元
14、甲公司经与乙公司协商，以其拥有的成本模式计量的投资性房地产（公寓楼）与乙公司持有的以交易为目的的股票投资交换。
在交换日，该幢公寓楼的账面原价为800万元，已提折旧160万元，未计提减值准备，在交换日的公允价值和计税价格均为900万元，营业税税额为45万元；
乙公司持有的交易目的的股票投资账面价值为600万元，在交换日的公允价值为800万元，乙公司另支付100万元给甲公司。
甲公司换入股票投资后仍然用于交易目的。
假定非货币性资产交换具有商业实质，则该事项影响甲公司利润总额的金额为（）万元。
A、215
B、260
C、45
D、900
15、甲公司2013年12月公布了一项关闭C产品生产线的重组计划，重组计划预计发生下列支出：
因辞退员工将支付补偿款100万元；
因撤销厂房租赁合同将支付违约金20万元；
因将用于C产品生产的固定资产等转移至其他车间使用将发生运输费2万元；
因对留用员工进行培训将发生支出2万元；
因推广新款A产品将发生广告费用100万元；
用于C产品生产的固定资产发生减值损失50万元。
2013年度甲公司因上述事项导致当年利润总额减少的金额为（）万元。
A、320
B、170
C、272
D、122
二、多选题（共10小题，每题2分。
选项中，至少有2个符合题意）
1、W公司拥有甲公司60％的权益性资本，拥有乙公司40％的权益性资本，W公司和M公司各拥有丙公司50％的权益性资本；
此外,甲公司拥有乙公司30％的权益性资本,拥有丁公司51％的权益性资本,应纳入W公司合并会计报表合并范围的有（）。
A.甲公司
B.乙公司
C.丙公司
D.丁公司
2、下列关于同一控制下企业合并形成的长期股权投资会计处理表述中，正确的有（）。
A.合并方发生的评估咨询费用，应计入当期损益
B.与发行债务工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入债务工具的初始确认金额
C.与发行权益工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入当期损益
D.合并成本与合并对价账面价值之间的差额，应计入其他综合收益
3、2016年4月15日，甲公司就乙公司所欠货款550万元与其签订债务重组协议，减免其债务200万元，剩余债务立即用现金清偿。
当日，甲公司收到乙公司偿还的350万元存入银行。
此前，甲公司已计提坏账准备230万元。
下列关于甲公司债务重组的会计处理表述中，正确的有（）。
A.增加营业外支出200万元
B.增加营业外收入30万元
C.减少应收账款余额550万元
D.减少资产减值损失30万元
4、企业采用权益法核算长期股权投资时，下列各项中，影响长期股权投资账面价值的有（）。
A.被投资单位其他综合收益变动
B.被投资单位发行一般公司债券
C.被投资单位以盈余公积转增资本
D.被投资单位实现净利润
5、在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末可能会引起递延所得税资产增加的有（）。
A.本期计提固定资产减值准备
B.本期转回存货跌价准备
C.企业购入交易性金融资产，当期期末公允价值小于其初始确认金额
D.实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债
6、下列各项中，属于或有事项的有（）。
A.为其他单位提供的债务担保
B.企业与管理人员签订利润分享计划
C.未决仲裁
D.产品质保期内的质量保证
7、下列关于企业无形资产摊销的会计处理中，正确的有（）。
A.对使用寿命有限的无形资产选择的摊销方法应当一致地运用于不同会计期间
B.持有待售的无形资产不进行摊销
C.使用寿命不确定的无形资产按照不低于10年的期限进行摊销
D.使用寿命有限的无形资产自可供使用时起开始摊销
8、关于销售商品收入的计量，下列说法中正确的有（）。
A、企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外（收入的金额能够可靠的计量）
B、采用预收款方式销售商品时，应在收到第一笔款项时确认收入
C、企业尚未完成售出商品的安装或检验工作，且安装或检验工作是销售合同或协议的重要组成部分，这种情况下企业不应确认收入
D、通常情况下，售后租回属于融资交易，企业不应确认销售商品收入
9、在对外币报表折算时，应当按照资产负债表日的即期汇率折算的项目有（）。
A.固定资产
B.长期股权投资
C.长期借款
D.资本公积
10、下列各项中，不应计入存货入账成本的有（）。
A.非正常消耗的直接人工和制造费用
B.生产过程中发生的季节性停工损失
C.原材料在投入使用前发生的一般仓储费用
D.为特定客户设计产品而支付的设计费
三、判断题（共10小题，每题1分。
对的打√，错的打×
）
1、（）政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。
2、（）企业涉及现金收支的资产负债表日后调整事项，应当调整报告年度资产负债表货币资金项目的金额。
3、（）资产组的认定应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。
4、（）特殊行业固定资产存在弃置费用的，企业应将弃置费用的现值计入固定资产成本，同时确认预计负债。
5、（）持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货可变现净值应当以产成品或商品的合同价格作为计算基础。
6、（）企业按规定将安全生产储备用于购建安全防护设备时，应借记“专项储备”科目，贷记“银行存款”科目。
7、（）企业将境外经营全部处置时，应将原计入所有者权益的外币财务报表折算差额全额转入当期损益。
8、（）报告中期新增的符合纳入合并财务报表范围条件的子公司，如无法提供可比中期合并财务报表，可不将其纳入合并范围。
9、（）在非货币性资产交换中，如果换入资产的未来现金流量在风险、金额、时间方面与换出资产显著不同，即使换入或换出资产的公允价值不能可靠计量，也应将该交易认定为具有商业实质。
10、（）对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更的累积影响数，应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益，财务报表其他相关项目的金额也应一并调整。
四、计算分析题（共有2大题，共计22分）
1、A股份有限公司（本题下称“A公司”）2013年1月1日递延所得税资产（全部为存货项目计提的跌价准备）为66万元；
递延所得税负债（全部为交易性金融资产项目的公允价值变动）为33万元，适用的所得税税率为25％。
2013年该公司提交的高新技术企业申请已获得批准，自2014年1月1日起，适用的所得税税率将变更为15％。
该公司2013年利润总额为10000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：
（1）2013年1月1日，A公司以2086.54万元自证券市场购入当日发行的一项3年期国债。
该国债票面金额为2000万元，票面年利率为6％，年实际利率为5％，分期付息，到期一次还本。
A公司将该国债作为持有至到期投资核算。
税法规定，国债利息收入免交所得税。
（2）2013年1月1日，A公司以4000万元自证券市场购入当日发行的一项5年期、到期还本每年付息的公司债券。
该债券票面金额为4000万元，票面年利率为5％，年实际利率为5％。
A公司将其作为持有至到期投资核算。
税法规定，公司债券利息收入需要交所得税。
（3）2012年11月23日，A公司购入一项管理用设备，支付购买价款等共计2900万元。
2012年12月30日，该设备经安装达到预定可使用状态，发生安装费用100万元。
A公司预计该设备使用年限为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。
税法规定，采用年限平均法计提折旧，该类固定资产的折旧年限为5年，预计净残值为零。
（4）2013年6月20日，A公司因违反税收的规定被税务部门处以20万元罚款，罚款未支付。
税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。
（5）2013年10月5日，A公司自证券市场购入某股票，支付价款400万元（假定不考虑交易费用）。
A公司将该股票作为可供出售金融资产核算。
12月31日，该股票的公允价值为300万元。
假定税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。
（6）2013年12月10日，A公司被乙公司提起诉讼，要求其赔偿未履行合同造成的经济损失。
12月31日，该诉讼尚未审结。
A公司预计很可能支出的金额为200万元。
税法规定，该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。
（7）2013年计提产品质量保证费340万元，实际发生保修费用180万元。
（8）2013年未发生存货跌价准备的变动。
（9）2013年未发生交易性金融资产项目的公允价值变动。
A公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
要求：
（1）计算A公司2013年应纳税所得额和应交所得税。
（2）分别计算A公司2013年的递延所得税资产发生额、递延所得税负债的发生额、应确认的递延所得税费用以及所得税费用总额。
（3）编制A公司2013年确认所得税费用的相关会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）
2、甲公司按单项存货、按年计提跌价准备。
2012年12月31日，甲公司期末存货有关资料如下：
（1）A产品库存100台，单位成本为15万元，A产品市场销售价格为每台18万元，预计运杂费等销售税费为平均每台1万元，未签订不可撤销的销售合同。
判断A产品期末是否计提存货跌价准备。
说明A产品期末资产负债表中“存货”项目列示的金额。
（2）B产品库存500台，单位成本为4.5万元，B产品市场销售价格为每台4万元。
甲公司已经与长期客户某企业签订一份不可撤销的销售合同，约定在2013年2月10日向该企业销售B产品300台，合同价格为每台5万元。
向长期客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台0.3万元；
向其他客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台0.4万元。
B产品的存货跌价准备期初余额为50万元。
计算B产品计提的存货跌价准备金额并编制相关会计分录。
说明B产品期末在资产负债表“存货”项目中列示的金额。
（3）C产品存货跌价准备的期初余额为270万元，2012年销售C产品结转存货跌价准备195万元。
年末C产品库存1000台，单位成本为3.7万元，C产品市场销售价格为每台4.5万元，预计平均运杂费等销售税费为每台0.5万元。
未签订不可撤销的销售合同。
计算C产品本期计提或者转回存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。
说明C产品期末在资产负债表“存货”项目中列示的金额。
（4）D原材料400公斤，单位成本为2.25万元，合计900万元，D原材料的市场销售价格为每公斤1.2万元。
现有D原材料可用于生产400台D产品，预计加工成D产品还需每台投入成本0.38万元。
D产品已签订不可撤销的销售合同，约定次年按每台3万元价格销售400台。
预计平均运杂费等销售税费为每台0.3万元。
判断D原材料是否计提存货跌价准备，说明D原材料期末资产负债表“存货”项目列示金额。
（5）E配件100公斤，每公斤配件的账面成本为24万元，市场价格为20万元。
该批配件可用于加工80件E产品，估计每件加工成本尚需投入34万元。
E产品2012年12月31日的市场价格为每件57.4万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费2.4万元。
E配件期初的存货跌价准备余额为0。
计算E配件计提存货跌价准备的金额并编制相关会计分录，说明E配件期末资产负债表“存货”项目列示金额
（6）甲公司与乙公司签订一份F产品销售合同，该合同为不可撤销合同，约定在2013年2月底以每件0.45万元的价格向乙公司销售300件F产品，如果违约应支付违约金60万元。
2012年12月31日，甲公司已经生产出F产品300件，每件成本0.6万元，总额为180万元，市场价格为每件0.4万元。
假定甲公司销售F产品不发生销售费用。
计算F产品应计提存货跌价准备。
五、综合题（共有2大题，共计33分）
1、甲公司从2010年1月1日起执行《企业会计准则》，从2010年1月1日起，所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。
该公司适用的所得税税率将变更为25%。
2009年末，资产负债表中存货账面价值为420万元，计税基础为460万元；
固定资产账面价值为1250万元，计税基础为1030万元；
预计负债的账面价值为125万元，计税基础为0。
假定甲公司按10%提取法定盈余公积。
<
1>
、计算该公司会计政策变更的累积影响数，确认相关的所得税影响；
2>
、编制2010年相关的账务处理。
2、甲公司、乙公司20×
1年有关交易或事项如下：
（1）1月1日，甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票1400万股（每股面值为1元，市价为15元），以取得丙公司持有的乙公司70%股权，实现对乙公司财务和经营政策的控制，股权登记手续于当日办理完毕，交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的5%。
甲公司为定向增发普通股股票，支付券商佣金及手续费300万元；
为核实乙公司资产价值，支付资产评估费20万元；
相关款项已通过银行支付。
当日，乙公司净资产账面价值为24000万元，其中：
股本6000万元、资本公积5000万元、盈余公积1500万元、未分配利润11500万元；
乙公司可辨认净资产的公允价值为27000万元。
乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由以下两项资产所致：
①一批库存商品，成本为8000万元，未计提存货跌价准备，公允价值为8600万元；
②一栋办公楼，成本为20000万元，累计折旧6000万元，未计提减值准备，公允价值为16400万元。
上述库存商品于20×
1年12月31日前全部实现对外销售；
上述办公楼预计自20×
1年1月1日起剩余使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
（2）2月5日，甲公司向乙公司销售产品一批，销售价格为2500万元（不含增值税额，下同），产品成本为1750万元。
至年末，乙公司已对外销售70%，另30%形成存货，未发生跌价损失。
（3）6月15日，甲公司以2000万元的价格将其生产的产品销售给乙公司，销售成本为1700万元，款项已于当日收存银行。
乙公司取得该产品后作为管理用固定资产并于当月投入使用，采用年限平均法计提折旧，预计使用5年，预计净残值为零。
至当年末，该项固定资产未发生减值。
（4）10月2日，甲公司以一项专利权交换乙公司生产的产品。
交换日，甲公司专利权的成本为4800万元，累计摊销1200万元，未计提减值准备，公允价值为3900万元；
乙公司换入的专利权作为管理用无形资产使用，采用直线法摊销，预计尚可使用5年，预计净残值为零。
乙公司用于交换的产品成本为3480万元，未计提跌价准备，交换日的公允价值为3600万元，乙公司另支付了300万元给甲公司；
甲公司换入的产品作为存货，至年末尚未出售。
上述两项资产已于10月10日办理了资产划转和交接手续，且交换资产未发生减值。
（5）12月31日，甲公司应收账款账面余额为2500万元，计提坏账准备200万元。
该应收账款系2月份向乙公司赊销产品形成。
（6）20×
1年度，乙公司利润表中实现净利润9000万元，提取盈余公积900万元，因持有的可供出售金融资产公允价值上升计入其他综合收益的金额为500万元。
当年，乙公司向股东分配现金股利4000万元，其中甲公司分得现金股利2800万元。
（7）其他有关资料：
①20×
1年1月1日前，甲公司与乙公司、丙公司均不存在任何关联方关系。
②甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。
③假定不考虑所得税及其他因素，甲公司和乙公司均按当年净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。
（1）计算甲公司取得乙公司70%股权的成本，并编制相关会计分录。
（2）计算甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买乙公司股权应确认的商誉。
（3）编制甲公司20×
1年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整对乙公司长期股权投资的会计分录。
（4）编制甲公司20×
1年12月31日合并乙公司财务报表相关的抵消分录（不要求编制与合并现金流量表相关的抵消分录）。
试题答案
一、单选题（共15小题，每题1分。
1、C
2、【答案】C
3、【答案】B
4、【答案】D
5、参考答案:
A
6、参考答案:
C
7、C
8、A
9、C
10、参考答案：
11、D
12、D
13、【答案】A
14、A
15、B
二、多选题（共10小题，每题2分。
1、【正确答案】：
ABD
2、【答案】AB
3、【答案】CD
4、【答案】AD
5、【正确答案】：
AC
6、【答案】ACD
7、【答案】BD
8、【正确答案】ACD
9、【正确答案】：
ABC
10、正确答案:
A,C
三、判断题（共10小题，每题1分。
1、对
2、错
3、对
4、对
5、错
6、错
7、对
8、错
9、错
10、对
四、计算分析题（共有2大题，共计22分）
1、答案如下：
（1）A公司2013年应纳税所得额＝10000－2086.54×
5%（事项1）＋（3000×
5/15-3000/5）（事项3）＋20（事项4）＋200（事项6）＋160（事项7）＝10675.67（万元）
2013年应交所得税＝10675.67×
25％＝2668.92（万元）
（2）A公司2013年“递延所得税资产”期末余额＝（66÷
25％＋400＋100＋200＋160）×
15％＝168.6（万元）
2013年“递延所得税资产”本期发生额＝168.6－66＝102.6（万元）
A公司2013年“递延所得税负债”期末余额＝33÷
25％×
15％＝19.8（万元）
2013年“递延所得税负债”本期发生额＝19.8－33＝－13.2（万元）
应确认的递延所得税费用＝－（102.6－100×
15％）－13.2＝－100.8（万元）
所得税费用＝2668.92－100.8＝2568.12（万元）
（3）相关会计分录：
借：
所得税费用2568.12
递延所得税资产102.6
递延所得税负债13.2
贷：
应交税费--应交所得税2668.92
其他综合收益15（100×
15％）
2、答案如下：
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