促进低碳经济发展的财税政策探讨Word格式.docx
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它是一种以低能耗、低污染、低排放为基础的经济模式,。
低碳经济的核心是能源技术和减排技术的创新，实质是能源高效利用、清洁能源开发、追求绿色GDP的问题,核心是能源技术和减排技术创新、产业结构和制度创新以人类生存发展观念的根本性转变。
在“共同但有区别的责任"
原则下，把温室气体减排和国家经济发展目标结合起来，走发展低碳经济的道路是必然选择。
因此，通过实施财税政策加大对新能源和可再生能源开发利用的扶持力度，鼓励研究开发低碳技术，降低二氧化碳排放，减缓气候变化，对实现我国低碳经济发展具有重要的现实意义。
1.3国内外研究现状
1.3.1国外研究现状
上世纪70年代，绿色税收成为发达国家普遍关注的对象，并且逐步被采用，成为走可持续发展道路的重要手段。
在近现代，尤其是低碳经济提出以后，通过财税政策促进低碳经济发展成为发达国家的主要经济手段。
例如，英国在2001年4月开始实施气候变化税，其实质是一种“能源使用税"
，根据使用的煤炭、天然气和电能的数量计算税收额，对使用石油产品、热电联产和可再生能源均可减免税收。
该气候变化税的税收收入主要用于提高能源效率和促进节能投资，这是英国气候变化总体战略的核心部分。
西方其他国家如丹麦、芬兰、荷兰、挪威、意大利和瑞典等国也都逐步开始对燃烧产生二氧化碳的化石燃料开征国家碳税，德国、奥地利等国也相应引入了能源税和碳税制度。
随着低碳经济发展进程的加快，西方发达国家将财税政策看作是激励低碳经济和约束高碳经济发展的有效手段之一。
1.3.2国内研究现状
倪红在《节能减排与体制调整》一文中围绕节能减排与体制调整来讨论我国应对国际和国内挑战的定位问题。
文中提出节能减排的四种方法，分别为技术减捧、政策减排、制度减排、调整体制和改革体制．通过各种方法综合利用资源，有效抑制或者降低产能过剩，对节能减排会起到很大的作用。
温辉、杨洁在《低碳经济发展中的财税支持政策研究》一文中首先分析了我国低碳经济发展的现状，指出我国低碳意识薄弱、产业结构不合理、资源价格低三个问题，并且分别从财政政策和税收政策两个角度提出如何在我国发展低碳经济。
周字明在<
完善我国节能减排税收政策的思考》一文中对我国利用税收手段促进节能减排现状进行了分析，并且借鉴了国外节能减排税收政策，从鼓励性税收政策、约束性税收政策、补偿性税收政策三方面提出加快我国节能减排的税收政策建议。
贾康认为，碳税在我国的开征已经具备一定条件，用税收手段结合市场机制改革能源、资源产品的价格形成机制，能够加快实现经济转型，是发展低碳经济的有效手段。
1.4研究内容和方法
1.4.1研究内容
本文分析了我国低碳经济发展现状以及面临的挑战，提出了财政投入力度不足、缺少环境税、可再生能源税收优惠政策不足等问题，最后借鉴西方发达国家的经验，结合我国经济发展状况．探讨符合我国低碳经济发展的财税政策，为有效解决实践中的难点提供思路和方向。
围绕促进我国低碳经济发展的财税政策展开研究，分析了低碳经济在我国发展的现状，提出如何利用财税政策加速发展低碳经济，其主要内容有以下五个部分：
第一部分，介绍本文选题的目的和意义，以及本文的研究内容和方法：
第二部分，介绍发展低碳经济的理论基础；
第三部分，首先介绍了我国低碳经济发展的现状，然后分析我国现有的在促进低碳经济发展方面的财税政策，最后提出发展低碳经济财税政策存在的问题：
第四部分，对发达国家现有低碳财税政策进行分类和归纳，从中得出了发达国发展低碳经济财税政策对我国的启示：
第五部分，结合我国国情对我国促进低碳经济发展的财税政策提出建议。
1.4.2研究方法
本文首先对我国低碳经济发展的实际情况以及现有促进低碳经济发展的财税政策进行分析，结合我国经济发展状况．探讨符合我国低碳经济发展的财税政策，为有效解决实践中的难点提供思路和方向。
围绕促进我国低碳经济发展的财税政策展开研究，分析了低碳经济在我国发展的现状，提出我国发展低碳经济过程中虽然取得了一定的成绩，但是还存在财政投入不足、缺少环境税等问题，然后归纳总结国外财税政策对低碳经济发展的经验教训，采取比较研究法、跨学科研究法、定量分析法，结合我国国情，提出完善我国低碳经济发展的财税政策建议：
第2章发展低碳经济的理论基础
2.1低碳经济的相关概念及内容
2.1.1低碳经济的概念
低碳经济的提出最早在1992年，何为低碳经济？
它是在坚持可持续发展战略前提下，通过技术创新、制度创新、产业转型、新能源开发等多种手段，来最大限度减少高碳能源的使用，从而减少温室气体排放，最后达到实现经济社会发展与生态环境保护的共同发展。
2.1.2发展低碳经济的内容
低碳经济包括低碳能源系统、低碳技术和低碳产业体系。
通过发展清洁能源，包括风能、太阳能、核能、地热能和生物质能等替代煤、石油等化石能源以减少二氧化碳排放。
低碳技术包括清洁煤技术（IGCC）和二氧化碳捕捉及储存技术（CCS）等等。
低碳产业体系包括火电减排、新能源汽车、节能建筑、工业节能与减排、循环经济、资源回收、环保设备、节能材料等等。
2.2发展低碳经济的理论依据
2.2.1庇古的负外部性理论
英国经济学家庇古接受了外部性理论，他认为要使环境外部成本内在化，需要政府采取税收或者补贴的形式来对市场进行干预。
政府根据污染所造成的危害对排污者收税，以税收形式弥补私人成本和社会成本之间的差距，将污染的成本加到产品的价格中去，这种税又被称之为“庇古税”。
2.2.2马斯格雷夫的公共产品理论
环境是一种有非竞争性（一个消费者的消费不影响其他消费者的消费）和非排他性（不能把其他受益者排除在外）的公共产品。
需要政府负责提供，政府提供公共产品的资金来自征税。
2.2.3拉丰的激励理论
1979年，垃丰教授的专注《公共决策中的激励》出版，他认识到了激励机制设计理论会在未来的经济学中产生重要影响。
激励理论补充了阿罗-德布鲁一般均衡框架理论。
80年代，拉风教授开始探索经信息经济学与激励理论应用于垄断行业的桂枝理论。
2.3本章小结
发展低碳经济是为了实现经济社会发展与生态环境保护的共同发展，庇古的负外部性理论、马斯格雷夫的公共产品理论、马斯格雷夫的公共产品理论发展为低碳经济提供了必要的理论依据，人类社会急需一种新的经济发展模式，来维护社会经济的可持续发展，。
通过碳经济发展下的财税政策的研究，制定出一套有利于促进低碳经济增长的财政政策，加强资源的利用，促进企业低碳技术的发展创新，扶持绿色环保产业，建立一个绿色环保体系，从而实现全球减排的战略目标，所以，发展低碳经济是我国实现可持续发展的必由之路。
第3章我国低碳经济发展现状与财税政策分析
3.1低碳经济发展现状及存在的问题
3.1.1低碳经济发展现状简析
我国很多企业都在大力推广低碳产品，在2009年3月的《星期日泰晤士报》发布的“绿色富豪”榜中，我国在100位绿巨人榜中占有17位，其中11位都是从事太阳能产业；
在风力发电领域，我国是发电机增长最快的国家；
我国在网运行的超临界和超超临界机组已经超过150台，我国在此技术上处于世界领先地位；
并且，我国太阳能热水器的生产产量成为世界之最，我国持有95％的核心技术；
我国还是国际最大的光伏组件出口国，世界40％的光伏产品都是由我国提供；
全球首款单次充电可行驶400千米、容纳5人纯电动轿车也是由我国发明研制；
在水泥余热发电领域，我国处于世界水平的领先地位，并且开始对外出口技术和设备；
我国是国际碳市场最活跃的一员，并在北京、上海、天津三地建立了环境交易所。
虽然目前我国在很多的新能源技术尚且不能达到国际先进水平，但是在未来的几年，通过不断地科技研发与创新，会逐渐缩小差距，赶上世界先进水平的步伐。
3.1.2低碳经济发展存在的问题
我国虽然在能源节约和环境保护等方面采取了许多政策措施，也取得了一定的成效，但是也面临着许多严峻的问题，比如我国的能源消费结构不合理；
产业发展不平衡；
低碳技术水平不高；
融资渠道单一等。
这一系列问题制约了我国低碳经济发展。
‘煤多、油少、气不足”，是我国目前的能源状况，煤炭石油的消费较高，这将严重制约着未来一段时期内低碳经济的发展。
我国低能耗、低排放的第一、第三产业所占比重偏低。
我国发展低碳经济主要依赖高耗能产业、能源结构大量依赖煤炭的刚性约束，所以我国由“高碳”经济向“低碳”转型是一个长远而艰难的过程，当前我国低碳技术水平不高，无法与发达国家相比拟，这就要求我国必须加快低碳技术的研发与创新进。
3.2发展低碳经济的财税政策及存在的问题
3.2.1发展低碳经济的现行财税政策
（1）资源税
资源税是对我国境内从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征的一种税，属于对自然资源占用的征税。
近年来，我国不断对资源税进行改革，希望资源税的征收不仅能够带来财政收入，还能减少资源浪费现象。
在2006年，财政部、国家税务总局就调整了一些矿产资源的税收优惠政策，如恢复对有色金属矿产全额征收资源税，取消减征30％的优惠政策；
对铁矿石资源税暂按税额标准的60％征收；
并且调高了岩会矿资源税税额标准，统一了全国钒矿石资源税的适用税额标准。
2007年，大幅上调铅锌矿石、铜矿石和钨矿石的资源税。
2008年，调高了焦煤资源税税额，并调整了对盐资源税税收政策．在2010年6月，我国资源税改革终于取得实际进展，新疆原油、天然气资源税实施改革，按照规定，新疆开采原油、天然气缴纳资源税的纳税人，改从量征收为从价征收，税率均为5％。
这种计税方式的改变，使得资源税税收收入随着资源价格的上升而增加，也从根本上改变了资源浪费现象。
（2）消费税
自1994年税制改革以来，消费税在我国发挥着重要作用。
随着我国经济发展水平的提高，在2006年对我国消费税税目、税率及相关政策进行了调整。
在原有征收消费税的11类消费品的基础上，新增高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等税目。
2009年，我国将燃油税作为消费税的一种开始全国范围征收，取消原来征收的公路养路费、公路运输管理费、公路客货运附加费等六项收费，全面实行成品油费改税。
同时，将价内征收的汽油消费税单位税额每升提高0.8元；
柴油消费税单位税额每升提高0．7元，其他成品油消费税单位税额相应提高。
消费税的不断改革促进了社会公平负担，抑制了能源的过度消费，促进了节能产品的生产，对环境保护和低碳经济发展具有重要作用。
（3）企业所得税．
企业所得税作为针对企业所得额征收的税款对节能减排、保护环境也有一定的作用，特别是2008年实行的新企业所得税法，对环境保护和节能减排的优惠政策主要有：
减征或免征符合条件的生产环保产品和实施节能减排项目的企业所得税；
对综合利用资源生产低碳产品的收入在计算应纳税额时减计收入；
企业投资环境保护、节能排、低碳产业等专用设备时可以将投资额按比例实行税额抵免：
对企业开发低碳技术、低碳产品或低能耗设备产生的研究开发费用，可以在计算所得税之前加计扣除等．
3.2.2现行财税政策的实际效果
发展低碳经济已经成为各国解决环境问题的根本途径，这对我国来说既是机遇也是挑战。
为了更好的在我国发展低碳经济，我国政府也出台了很多财政支出政策和税收政策，并且已经取得了一定的成绩。
为应对气候变化、缓解环境压力，我国出台了一系列政策，其中财政支出政策作为政府宏观调控的主要手段起到了主要作用。
在可再生能源的开发利用方面，我国政府出台了一系列政策法规以促进能源消费结构尽快转型，从煤炭、石油等高污染能源消费为主向风电、水电、核能、太阳能、生物质能等清洁能源转换。
3.2.3现行财税政策存在的问题
虽然我国已经制定定了很多财税政策来发展低碳经济，但是由于我国正处在工业化发展的加速阶段，而且同发达国家不同，我国在注重节能减排时首先要考虑的是摆脱贫困。
提高人民的生活水平，因此，我国未来发展低碳经济的前景仍然十分严峻。
我国发展低碳经济的财税政策存在着诸多问题，并没有充分起到鼓励可再生能源开发、鼓励创新低碳技术开发和促进节能减排的作用，而且缺乏有效的惩罚性措施，概括起来我国发展低碳经济财税政策主要存在以下几方面问题。
1实施的财税手段较少
到目前为止，我国还没有建立专门针对发展低碳经济的政策体系，已经出台的政策措施都分散在各个“节能减排"
措施之中，而且以行政命令的手段为主，财税政策政府宏观调控的手段运用较少。
从2005年到2010年我国累计关闭小煤矿9000处，平均每年淘汰落后产能4．5亿吨；
并且用高效环保火电机组代替高能耗高污染的小火电机组，节约原煤超过3亿吨。
国外发达国家在低碳经济发展过程中主要以市场机制为主，辅助以政府政策，但是在其政府政策工具中也主要以财税政策为主，和我国的行政命令为主要手段有本质区别。
我国j下处在工业化、城市化高速发展阶段，市场经济发展不完善，单纯以市场手段为主发展低碳经济是不可行的，但是尽管目前的行政命令式的政策工具可能是最直接有效的，同时也带来了很多问题。
比如，在分级下达节能减排目标时不能做到科学合理的分解，上下级存在严重的信息不对称，要想达到预期效果就要花费高昂的执行成本和监督成本；
在企业执行节能减排目标时，对国有企业和规模较大的企业容易执行和监管，大多数分散的小企业都在体制外运行，很难有效的执行相关政策。
2科研经费投入力度不足
我国对向循环经济、低碳经济的投资数额较少，长期以来，可再生能源开发利用、节能减排、环境保护都不是我国财政支出重点投入的领域，而发展以低能耗、低污染、低排放为基础的低碳经济，核心问题就是开发低碳技术。
低碳技术是一个统称，它涉及了国民经济发展的各个部门，在传统的电力、交通、石化、建筑等部门我们要提高能源效率、研发低碳排放技术，同样在油气资源和煤层气的勘探开发、清洁能源的开发利用、二氧化碳捕获与埋存等众多新领域也涉及低碳技术。
只有掌握了发展低碳经济的核心技术，才能在未来世界低碳经济发展中取得领先地位，获得话语权。
3现行税收体系在环境保护方面存在缺陷
我国在税收体系设计上没有设计专门针对环境问题的税种，将环境保护相关税收政策体现在资源税、消费税等税种上，这不利于我国低碳经济的发展。
在现有税种设计上，对资源的过度消耗并没有充分起到抑制作用，对环境污染等负外部性活动缺少惩罚性政策，使我国现有的能源资源价格扭曲得不到有效改善，使我国低碳经济发展陷入困境。
我国现行资源税存在一定的局限性。
首先，征收范围狭窄。
例如土地、森林、草原、海洋、淡水等自然资源都没有纳入资源税的征收范围，难以遏制对自然资源的过度开采。
而且资源下游产品的比价不合理，刺激了对非税资源的掠夺性开采和使用。
其次，新疆从2010年6月丌始实行对原油、天然气征收资源税改从量计征为从价计征，这是我国资源税改革取得的重大成果。
但是煤炭作为我国能源消费的主体并没有纳入试点范围，这在一定程度上影响了资源税改革的效果。
由于现有资源的价格水平不断上升，资源税税收收入不能同价格水平相联系，使税收调节作用减弱。
我国资源浪费、环境污染情况日益严重，现行资源税没有起到有效的作用。
我国到现在为止还没有建立专门针对环境保护的税种，这是我国税收体系存在的最大的缺陷。
4可再生能源财税优惠政策不足
目前，我国的可再生能源增值税优惠中只有对人工沼气的增值税税率按13％征收，小水电税率为6％，风力发电税率为8．5％，优惠力度和范围较小，有必要重新调整。
税收优惠和财政贴息两项优惠措施在《可再生能源法》中没有得到体现，而且执行不到位，缺乏节约资源的综合配套措施。
比如太阳能、浅层地热能这类可再生能源热值不高，属于低品位能源，但这类能源特别适合生活用能的需要。
根据调查，利用浅层地能可实现系统节能50％以上，每推广应用浅层地热能l亿平方米的建筑，可以节约120万吨标准煤，与直接用电取热相比，节电近70％，而这方面财税支持还是空白囝。
另外，推广建筑行业中可再生能源利用，降低建筑物能耗，对环境保护效果显著，但是还没有这方面的财税政策配套措施。
总的来说，我国现有的发展低碳经济的财税政策有限，而且都集中在对生产者的引导方面，忽视了对消费者的保护。
财政投入不足、税收体系设计存在缺陷，这些都是我国发展低碳经济的财税政策不足的地方。
3.3本章小结
对于我国来说，发展低碳经济的目的不仅仅仅是为了应对全球气候变化和承担国际责任，它也是我国实现社会可持续发展的必由之路。
要发展低碳经济，政府的各项政策支持是必不可少的，所以，要通过可行的财税政策为发展低碳经济寻找一条有效的路径，制定一套完整的促进低碳经济发展的财税政策来保证我国环境友好型社会和资源节约型社会的建设，这对我国经济和环境的可持续发展具有重要意义。
虽然我国已经制定定了很多财税政策来发展低碳经济，但是由于我国正处在工业化发展的加速阶段，未来发展低碳经济的前景仍然十分严峻。
而且我国发展低碳经济的财税政策存在着运用行政命令手段较多而财税手段较少、科研经费投入力度不足、现行税收体系在环境保护方面存在缺陷、可再生能源财税优惠政策不足等诸多问题，所以发展低碳经济，我国还有很长的路要走。
第4章国外发展低碳经济的财税政策与经验借鉴
4.1发展低碳经济的财政政策
4.1.1英国的碳预算政策
英国实施的碳预算就属于国家预算，它作为I：
气候变化法案》中的核心条款，将碳减排与财政预算紧密的结合起来，在每年的财政预算中都会有大量的资金用于节能项目和能效示范项目。
2009年，为了执行“碳预算"
制度，英国政府向与低碳经济发展的相关领域投入了14亿英镑的预算资金，其中，大部分资金被用于开发低碳技术以及发展低碳产业。
英国政府设定碳预算，向全世界表明自己应对气候变化的先锋角色，也向全球展示了应对气候变化的紧迫性。
4.1.2日本的财政补贴政策
从1994年开始，日本就对家用太阳能发电设备给予财政补贴，使得家用太阳能的销售量一直稳定上升。
后来该政策终止后对家用太阳能发电设备的企业影响非常大。
为了普及环保型车辆的使用，日本还对购买清洁柴油车的企业和个人支付补助金，这样可以提高生产节能型汽车的企业的积极性和增强它的国际竞争力。
日本为了鼓励企业从事环保产业的研究与投资，在《废弃物处理与清洁法》中规定，从国库中拨款对修建废弃物处理设施提供财政补贴；
成立生态城市项目，通过补贴高科技水准的回收基础设施建设与资源再循环型私人企业。
推动了零排放城市的产生。
4.1.3韩国的政府采购政策
韩国政府发布政府采购政策以推行低碳经济发展。
规定从2009年7月13日起，所有政府采购的产品都要是最高效的节能产品，在购买政府用车时，要优先考虑小排量汽车、混合动力车这样的节能环保型的汽车，并为节能型汽车设立专用停车场。
4.2发展低碳经济的税收政策
4.2.1德国的碳税政策
德国把征收能源税作为生态税改革计划的一部分,对特定的能源进行征税。
1999年,第一次开始对汽车燃料、燃烧用轻质油、天然气和电征税。
生态税是德国提高能源使用效率、改善生态环境和实施可持续发展计划的重要政策之一。
德国生态税自1999年4月起分阶段实行,主要征税对象为油、气、电等产品。
税收收入用于降低社会保险费。
为提高工业领域蕴藏的巨大节能潜力,德国政府计划在2013年之前规定企业享受的税收优惠与企业的节能管理挂钩。
德国联邦经济部与复兴信贷银行已建立节能专项基金,用于促进中小企业提高能源效率。
4.2.2法国的碳税政策
法国2007年在萨科奇的领导下举办了“全国环境协商大会"
，并且制定了“GRENELLE法令一。
该法令出台了很多税收优惠政策以推广节能改造工程，主要有生态零利息贷款、增值税税率降低5．5％、对可持续发展净纳税额免税等。
其中，“可持续发展净纳税额免税优惠"
规定当居民购买或建造低能耗住宅（标准是不高于50KWH／M2／年），那么可连续7年间享受其申请贷款的利息40％的纳税额减税优惠；
如果购买住宅没有达到低能耗标准，那就只能享受第一年40％，后4年20％的优惠，优惠力度明显小于前者，对低能耗住宅起到很好的推广作用。
4.2.3日本的税收减免和优惠政策
日本政府规定：
对废塑料制品类再生产处理设备，在使用年度内除了普通退，还按取得价格的14％特别退税；
对废纸脱墨处理装置、处理玻璃碎片用的夹杂物剔除装置、铝再生制造设备、空瓶洗净处理装置等，除实行特别外，还可获得3年的固定资产税退税待遇等。
4.3国外发展低碳经济的相关经验借鉴
4.3.1重视运用税收优惠政策
正确的运用税收优惠政策可以有效地支持和促进低碳经济的发展，税收优惠政策是否科学直接影响低碳经济的发展。
所以要建立科学的税收优惠机制，根据国家的实际情况综合考虑，连理一套促进环境、经济和社会效益的有机统一，形成促进低碳经济发展的税收优惠政策体系。
首先要确立税收优惠政策的着力点，把有利于改善环境和提高资源综合利用效率的新技术、环保技术的发展和风能、太阳能等新能源开发作为税收优惠的重点；
二是统一税收优惠政策的适用主体，即不论是何种经济实体，只要其生产经营活动和行为符合低碳经济发展要求，都应给予一视同仁的税收政策优惠；
三是科学运用税收优惠方式，既包括直接优惠，也包括间接优惠；
四是建立税收支出管理制度，正确评价税收优惠政策的实施效果，并以此作为税收优惠政策效用的大小或取舍的依据。
4.3.2政府主导并以政策创新为重点
科学的制定、执行和评估公共政策对低碳经济的发展具有重要作用,当前我国应该从政策链的角度系统的创新相关的公共政策,才能有效的促进低碳经济的发展。
包括:
国家能源安全政策;
创新国家产业、金融和财政等相关经济政策;
创新公民参与的社会政策;
创新国家科技和人才政策,促进高新技术的开发和科技成果的转化;
创新消费政策,倡导绿色精量消费;
创新文化政策,倡导生态文化。
4.3.3广泛运用碳税调节工具
联合国环境规划确定2
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