孟艳琼金融企业会计第2版习题答案Word格式文档下载.docx
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146000
17
转借
12000
61000
122000
19
7000
68000
136000
21
转息
75.57
68075.57
92
6737000
（3）工商银行中关村支行计算红叶日化厂20×
1年第二季度利息如下：
（由于计息期间利率调整，应分段计息。
）
1）20×
1年3月21日至6月16日活期存款年利率为0.4％，其中，20×
1年3月21日至5月31日的累计积数为5366000元；
1年6月1日至6月16日的累计积数为1113000元（420000＋304000＋243000＋146000），则20×
1年3月
21日至6月16日的利息为：
利息＝（5366000＋1113000）×
0.4％÷
360＝71.989（元）
2）20×
1年6月17日至6月20日活期存款年利率为0.5％，累计积数为258
000元（122000＋136000），则20×
1年6月17日至6月20日的利息为：
利息＝258000×
0.5％÷
360＝3.583（元）
3）红叶日化厂20×
1年第二季度利息为：
第二季度利息＝71.989＋3.583＝75.57（元）
（4）工商银行中关村支行编制结息日补提利息和办理利息入账的会计分录如下：
1）补提利息。
补提利息＝75.57－5366000×
360＝75.57－59.62＝15.95（元）
利息支出——单位活期存款利息支出 15.95
应付利息——单位活期存款应付利息 15.95
2）办理利息入账。
应付利息——单位活期存款应付利息 75.57
吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂 75.57
2．
建设银行西单支行有关账务处理如下：
（1）编制雨田公司定期存款存入的会计分录。
吸收存款——单位活期存款——雨田公司 80000
吸收存款——单位定期存款——雨田公司 80000
（2）编制每月月末计提利息的会计分录。
1）2015年12月31日，计提利息。
应提利息费用＝80000×
27×
1.7％÷
360＝102（元）
利息支出——单位定期存款利息支出 102
应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司 102
2）2016年1月31日，计提利息。
1×
12＝113.33（元）
利息支出——单位定期存款利息支出 113.33
应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司 113.33
以后约定存期内每月月末计提利息的处理与2016年1月31日相同。
……
（3）2016年12月5日，编制有关到期支取的会计分录。
1）补提利息。
到期应付利息＝80000×
1.7％＝1360（元）已提利息＝102＋113.33×
11＝1348.63（元）补提利息＝1360－1348.63＝11.37（元）
利息支出——单位定期存款利息支出 11.37
应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司 11.37
2）支付本息。
应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司 1360
贷:
吸收存款——单位活期存款——雨田公司 81360
（4）2016年4月12日，编制有关全部提前支取的会计分录。
1）冲销利息。
全部提前支取应付利息＝80000×
4×
0.3％÷
12＋80000×
7×
360
＝84.67（元）
已提利息＝102＋113.33×
3＝441.99（元）冲销利息＝441.99－84.67＝357.32（元）
应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司 357.32
利息支出——单位定期存款利息支出 357.32
2）支付全部提前支取本息。
应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司 84.67
吸收存款——单位活期存款——雨田公司 80084.67
（5）2016年6月26日，编制有关部分提前支取的会计分录。
部分提前支取应付利息＝50000×
6×
12＋50000×
21×
＝83.75（元）
提前支取部分已提利息＝（102＋113.33×
5）×
（50 000÷
80 000）
＝417.91（元）
冲销利息＝417.91－83.75＝334.16（元）
应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司 334.16
利息支出——单位定期存款利息支出 334.16
2）办理部分提前支取。
吸收存款——单位定期存款——雨田公司
80000
应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司
83.75
吸收存款——单位活期存款——雨田公司
50083.75
30000
（6）2016年12月5日，编制有关到期自动转存的会计分录。
2）将到期利息计入本金，并按开户时的存期和转存日挂牌公告的相应档次定期存款利率办理转存。
1360
81360
3.
（1）2016年12月3日，存入现金。
库存现金 1500
吸收存款——个人活期存款——活期储蓄存款林轩 1500
（2）2016年12月15日，支取现金。
吸收存款——个人活期存款——活期储蓄存款林轩 3000
库存现金 3000
（3）2016年12月19日，支取现金。
吸收存款——个人活期存款——活期储蓄存款林轩 1000
库存现金 1000
（4）2016年12月20日，结息。
1）储户林轩活期储蓄存款账户本季度利息为：
本季度利息＝（326 000＋5 852.37×
2＋7 352.37×
12＋4 352.37×
4＋3352.37×
2）×
＝（326 000＋11 704.74＋88 228.44＋17 409.48＋6 704.74）
×
＝450047.40×
360＝3.75（元）
2）补提利息。
补提利息＝3.75－326000×
360＝3.75－2.72＝1.03（元）
利息支出——个人活期存款利息支出 1.03
应付利息——个人活期存款应付利息——林轩 1.03
3）办理利息入账。
应付利息——个人活期存款应付利息——林轩 3.75
吸收存款——个人活期存款——活期储蓄存款林轩 3.75
（5）2016年12月27日，结清销户。
计算上一结息日次日（2016年12月21日）至结清日的应付利息如下：
应付利息＝（3352.37＋3.75）×
360＝0.17（元）
由于上一结息日次日（2016年12月21日）至结清日的已提利息为0，因此，结清时应补提的利息为0.17元。
利息支出——个人活期存款利息支出 0.17
应付利息——个人活期存款应付利息——林轩 0.17
2）结清支付本息，销户。
吸收存款——个人活期存款——活期储蓄存款林轩 3356.12
库存现金 3356.29
4.
农业银行亚运村支行有关账务处理如下：
（1）编制该储户整存整取定期储蓄存款存入的会计分录。
库存现金 10000
吸收存款——定期储蓄存款——整存整取谢菲 10000
2年9月30日，计提利息。
应提利息费用＝10000×
28×
3.15％÷
360＝24.50（元）
利息支出——定期储蓄存款利息支出 24.50
应付利息——定期储蓄存款应付利息——谢菲 24.50
2年10月31日，计提利息。
12＝26.25（元）
利息支出——定期储蓄存款利息支出 26.25
应付利息——定期储蓄存款应付利息——谢菲 26.25
以后约定存期内每月月末计提利息的处理与20×
2年10月31日相同。
（3）20×
3年3月3日，编制有关到期支取的会计分录。
到期应付利息＝10000×
12＝157.50（元）已提利息＝24.50＋26.25×
5＝155.75（元）
补提利息＝157.50－155.75＝1.75（元）
利息支出——定期储蓄存款利息支出 1.75
应付利息——定期储蓄存款应付利息——谢菲 1.75
利息税＝157.50×
5％＝7.88（元）
税后利息＝157.50－7.88＝149.62（元）
吸收存款——定期储蓄存款——整存整取谢菲
10000
应付利息——定期储蓄存款应付利息——谢菲
157.50
10149.62
应交税费——应交代扣利息税 7.88
（4）20×
3年5月15日，编制有关逾期支取的会计分录。
1）逾期后每月月末计提利息。
①20×
3年3月31日，计提利息。
0.81％÷
12＝6.75（元）
利息支出——定期储蓄存款利息支出 6.75
应付利息——定期储蓄存款应付利息——谢菲 6.75
3年4月30日，计提利息。
3）20×
3年5月15日，办理逾期支取。
①补提利息。
逾期利息＝10000×
2×
12＋10000×
12×
＝13.5＋2.7＝16.20（元）
应付利息＝到期利息＋逾期利息＝157.50＋16.20＝173.70（元）已提利息＝24.50＋26.25×
5＋6.75×
2＝169.25（元）
补提利息＝173.70－169.25＝4.45（元）
利息支出——定期储蓄存款利息支出 4.45
应付利息——定期储蓄存款应付利息——谢菲 4.45
②支付逾期支取本息。
利息税＝173.70×
5％＝8.69（元）
税后利息＝173.70－8.69＝165.01（元）
173.70
10165.01
应交税费——应交代扣利息税
8.69
5.
吸收存款初始确认金额=100000（元）设吸收存款的实际月利率为IRR，则有：
100000=100000´
（1+2´
4.68%）´
（1+IRR）IRR=0.37351%
-12
30´
（1+IRR）-23´
（1+IRR）
-18
30
即：
实际月利率IRR=0.37351％，合同月利率为0.39％（4.68％÷
12）
时间
期初摊余成本
利息费用（实际月利率0.37351％）
现金流出
期末摊余成本
利息调整
1.11.30
100000
223.94
100223.94
借23.06
1.12.31
374.35
100598.29
借15.65
2.1.31
375.74
100974.03
借14.26
2.2.28
377.15
101351.18
借12.85
2.3.31
378.56
101729.74
借11.44
2.4.30
379.97
102109.71
借10.03
实际利率法计算利息费用和吸收存款摊余成本表
2.5.31
381.39
102491.10
借8.61
2.6.30
382.81
102873.91
借7.19
2.7.31
384.24
103258.16
借5.76
2.8.31
385.68
103643.84
借4.32
2.9.30
387.12
104030.96
借2.88
2.10.31
388.57
104419.52
借1.43
2.11.30
390.02
104809.54
贷0.02
2.12.31
391.47
105201.01
贷1.47
3.1.31
392.94
105593.95
贷2.94
3.2.28
394.40
105988.35
贷4.40
3.3.31
395.88
106384.23
贷5.88
3.4.30
397.36
106781.59
贷7.36
3.5.31
398.84
107180.43
贷8.84
3.6.30
400.33
107580.76
贷10.33
3.7.31
401.82
107982.58
贷11.82
3.8.31
403.33
108385.91
贷13.33
3.9.30
404.83
108790.74
贷14.83
3.10.31
406.34
109197.08
贷16.34
3.11.12
162.92﹡
109360
贷19.92
合计
—
9360
余额0
﹡考虑了小数点尾差。
即162.92为倒挤求出（162.92＝109 360－109197.08），与
109197.08´
（1+0.37351%）30-109197.08=162.96
存在0.04的小数点尾差。
根据上表数据，工商银行清华园支行编制会计分录如下：
库存现金 100000
吸收存款——定期储蓄存款——整存整取肖亮（本金） 100000
1年11月30日，计提利息。
18
应提利息费用＝100000´
（1+0.37351%）30-100000=223.94
应付利息＝100000×
19×
4.68％÷
360＝247（元）
利息支出——定期储蓄存款利息支出 223.94
吸收存款——定期储蓄存款——整存整取肖亮（利息调整） 23.06
应付利息——定期储蓄存款应付利息——肖亮 247
1年12月31日，计提利息。
应提利息费用＝100223.94×
0.37351％＝374.35（元）应付利息＝100000×
12＝390（元）
借:
利息支出——定期储蓄存款利息支出 374.35
吸收存款——定期储蓄存款——整存整取肖亮（利息调整） 15.65
应付利息——定期储蓄存款应付利息——肖亮 390
2年1月31日，20×
2年2月28日（闰年29日），……，20×
3年10月
31日，计提利息的会计分录略。
（3）编制该储户办理到期支取的会计分录。
3年11月12日，计提利息。
利息费用＝162.92（元）
11×
360＝143（元）
利息支出——定期储蓄利息支出
162.92
应付利息——定期储蓄存款应付利息——肖亮
143
吸收存款——定期储蓄存款——整存整取肖亮（利息调整）
19.92
3年11月12日，支付到期本息。
到期利息＝100000×
4.68％＝9360（元）利息税＝9360×
5％＝468（元）
税后利息＝9360－468＝8892（元）
吸收存款——定期储蓄存款——整存整取肖亮（本金）
应付利息——定期储蓄存款应付利息——肖亮
108892
468
6.
工商银行金融街支行有关账务处理如下：
（1）编制该储户存本取息定期储蓄存款存入的会计分录。
库存现金 360000
吸收存款——定期储蓄存款——存本取息崔佳 360000
（2）编制每月月末计提利息和每月15日支取利息的会计分录。
1年1月31日，计提利息。
利息＝360000×
17×
3.1％÷
360＝527（元）
利息支出——定期储蓄存款利息支出 527
应付利息——定期储蓄存款应付利息——崔佳 527
1年2月15日，支取利息。
利息总额＝360000×
3.1％＝11160（元）每次取息额＝11160÷
12＝930（元）
利息税＝930×
5％＝46.50（元）
应付利息——定期储蓄存款应付利息——崔佳
930
883.50
46.50
1年2月28日（闰年29日），计提利息。
利息支出——定期储蓄存款利息支出
以后每月计提利息和支取利息的会计分录略。
2年1月15日，补提利息。
到期利息＝11160（元）
已提利息＝（527＋930×
11）＝10757（元）补提利息＝11160－10757＝403（元）
利息支出——定期储蓄存款利息支出 403
应付利息——定期储蓄存款应付利息——崔佳 403
2年1月15日，支付本金和剩余利息。
吸收存款——定期储蓄存款——存本取息×
人
360000
360883.50
（4）编制该储户全部提前支取的会计分录。
1年9月19日，冲销已支付的利息。
已支付的利息＝930×
8＝7440（元）
库存现金 7068
应交税费——应交代扣利息税 372
应付利息——定期储蓄存款应付利息——崔佳 7440
1年9月19日，冲销全部提前支取应付利息与已提利息的差额。
全部提前支取应付利息＝360000×
8×
12＋360000×
＝1200＋20＝1220（元）利息税利息税＝1220×
5％＝61（元）
7）＝7037（元）冲销利息＝7037－1220＝5817（元）
5817
1年9月19日，支付全部提前支取本息。
吸收存款——定期储蓄存款——存本取息崔佳
1220
361159
61
柜员应支付给存款人的现金为361159－7068＝354091（元）。
7.
招商银行建国门支行有关账务处理如下：
（1）编制该储户定活两便储蓄存款存入的会计分录。
吸收存款——个人活期存款——定活两便储蓄存款董娜 10000
1年3月31日，计提利息。
利息＝10000×
22×
1.8％÷
360＝11（元）
利息支出——个人活期存款利息支出 11
应付利息——个人活期存款应付利息——董娜 11
1年4月30日，计提利息。
12＝15（元）
利息支出——个人活期存款利息支出
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