资产评估公司入围项目评估方案投标技术服务方案重难点分析应对措施偏差处理质量进度人员组织管理体系与措.docx

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国有资产评估投标技术方案

第一章评估重点与难点分析与应对措施 2

4.1资产评估的特点与问题 2

4.2资产评估的重点，难点 3

4.3资产评估的对策 3

第二章评估质量管理体系与措施 7

1.1评估质量管理公司制度体系 7

1.2评估质量管理项目管理体系 10

1.3评估质量管理程序管理体系 14

1.4评估质量管理体系 16

1.5评估质量管理措施 16

第三章评估进度管理体系与措施 21

2.1评估进度安排计划制定原则 21

2.2保证进度安排的措施 21

2.3保证进度安排的方法 21

第四章评估人员组织管理体系与措施 23

3.1评估人员组织管理体系 23

3.2评估人员组织管理措施 24

第五章评估服务过程中偏差的处理体系与措施 27

5.1资产评估偏差的宏观影响因素分析 27

5.2资产评估偏差的微观影响因素分析 28

5.3偏差的处理体系 28

5.4偏差的处理措施 29

22

第一章 评估重点与难点分析与应对措施

加强国有资产管理，搞好资产评估是国有资产管理部门的首要任务，资产评估业，是新兴的一项中介性智力咨询行业，它要求执业者必须坚持独立性、客观性、公正性的原则，资产评估业虽然处在初级运营阶段，但在为企业产权变动、有关深化改革措施的实施以及社会经济管理、经济纠纷案件的审理等方面，提供了客观、公正的评估服务。

4.1资产评估的特点与问题

1）对资产变动申报评估越来越自觉。

这几年，由于认真贯彻落实了国务院

《国有资产评估管理办法》加大了宣传力度，使企业和单位法人，知道在产权变动时，须到具有评估资格的评估机构进行评估，这是法律程序。

也是资产价值达到公正合理的重要手段。

2）资产评估执业越来越规范，对于我们评估机构，能求得生存发展，必须不断提高执业水平和技术业务素质，评估业务都严格按照《资产评估操作规范意见》办理，使评估执业更加规范。

3）资产评估质量越来越提高。

4）资产评估业务量越来越多。

以上是现今资产评估执业的几个特点，也是资产评估管理上的点滴成绩。

但也存在一些亟待解决的和引起注意的问题，有些问题还需进一步探索，这些问题主要有：

多头评估。

从现实情况来看，土地部门搞土地使用权评估；房产部门搞房屋评估；工商部门搞商标权评估；科委搞专利权及非专利权技术评估。

出现了政出多门，部门分割的多头评估的现象。

由于多头管理，法度不一，出现了四个不统一，即政策不统一，规范不统一，标准不统一，操作不统一，加大了资产评估的难度，也给资产评估业提出了一个不容回避的课题。

资产评估执业不够规范。

从资产评估这两年评估的项目看，有相当一部分项目资料不齐全，评估手续简单，确认的评估项目材料不规范。

产生上述问题的原因，是现行资产评估法规制度不健全，不完善，评估机构执业人员素质不高所致。

4.2资产评估的重点，难点

1）资产评估的重点

资产评估的重点种类。

从评估的实践看，应放在占有使用的厂房、机器设备和汽车上；

资产评估的重点企业。

从国家所有权权益应放在经济效益差，连年亏损，生产不景气的危困企业上。

2）评估的难点

在行政事业单位中非经营性资产转为经营性资产管理上，特别是一些有实权的行政事业单位购买和处置资产上。

有些单位处置资产带有很大的随意性，这种变化频繁和随意性，给我们国有资产评估管理带来了一定困难，往往是追着评，撵着评，特别是一些单位利用产权转让低估国有资产的价值，处置资产单位钻资产管理上的空子，假公济私。

4.3资产评估的对策

针对本项目资产评估执业的重点、难点，为使资产评估工作更加科学化，规范化，再加上新台阶，客观、公正、合理的为企业经营者服务，拟采用如下对策：

第一，进一步提高对资产评估的重要性和必要性的认识，资产评估的任务是正确反映资产的价值量，维护国家所有者和经营者使用者的合法权益，促进其有效使用和合理流动，要采取各种宣传措施和手段，让企业和单位的法人充分认识到资产评估是正确反映资产的价值量，实现资产的保增值的需要，是加强国有资产管理，维护国家所有者权益的重要措施，是推动国有资产合理流动和为社会主义公有制经济服务的重要手段，从而进一步提高对资产评估重要性和必要性的认识，把企业和单位资产流动申报评估当作自觉行为，主动申报，积极搞好评估。

第二，选好评估的基准日，是评估顺利开展的重要保证，选好评估的基准日，这是由资产评估的公正性，真实性、客观性所决定的，在这几年的评估实践中，往往遇到一些资产占有单位将要发生委托经营、中外合资、抵押担保业务时，才委托评估机构，评估机构接受委托评估后，才进行资产清查，账务核对等，这就很难保证评估的基准日与资产业务发生日，资产现场清查日、账面核对日这四者保持在同一时间内，而参与评估的资产随时都在变化。

在这种情况下，要保证评估效果，就要选定评估基准日与资产清查日、账面核对日、资产业务发生日相接

近的时间，这样才能减少评估后的麻烦，少调整业务。

做到评估结果客观、公正、真实。

选择好资产评估的基准日，对于搞好兴达路街道办事处资产评估，提高评估质量有着重要意义。

第三，深入贯彻资产评估的各项法规使执业更加规范，《国有资产评估管理办法》是现今搞好资产评估的法律文件和依据，资产评估执业人员必须认真学习，深入贯彻，按《办法》的有关规定认真办理，进一步规范委托单位和评估执业人员的行为，依据国家规定的标准、程序和方法进行评定和估算，达到规范化。

同时，在执业过程中，严格按《资产评估操作规范意见》的具体规定办理，使评估执业项项合格，项项规范，达到公平合理。

对行政事业单位中“非转经”资产，要严格按《行政事业单位国有资产管理办法》的有关规定办理。

第四，区分评估对象和资产总额分级进行评估。

对于企业改制、资产重组、委托经营过程中，评估资产总额在1000万元以上的县市级大中型企业，可由县市级评估机构申报，报请上一级评估机构受理评估。

这样可以防止和避免由于地方长官意志，使评估价值过低的现象发生，保证评估的公正、客观、真实，减少资产在评估过程中因低估而造成的损失。

第五，资产评估业应尽快做到统一规范管理。

资产评估政出多门，多头评估的现象不能再继续下去了，资产评估作为社会公众性中介服务行业，应尽快形成统一的具有权威性的资产评估行业体系，尽快建立起全国资产评估行业的自律管理组织，已是大势所趋，从而解决政出多门，多头评估，标准不一，重复收费，增加企业负担的混乱局面，使我国的资产评估行业走向世界。

第六.执业人员要加强学习提高技能素质。

资产评估是一项至政策性、技术性、专业性很强的工作，它涉及到社会科学和自然科学很多方面，是较为复杂的系统工程。

因此要求执业人员必须努力学习和掌握专业知识。

精通和熟悉本职工作，了解和掌握资产评估的基本理论和基本方法，还要有一定的实际工作经验，在日常工作中，要加强评估执业人员的业务培训，开展业务研讨，本着干啥学啥，缺啥补啥的原则，不断提高执业人员的业务能力和理论水平，适应不断发展的评估工作的需要。

第七.明确委托主体。

当企业发生资产评估行为时，应当由国有资产产权持有单位委托具有相应资质的资产评估机构进行评估，并与之签订《资产评估委托

书》。

企业应如实向资产评估机构提供有关情况和资料，并对所提供情况和资料的真实性、合法性和完整性负责，不得隐匿或虚报资产。

这种按照经济行为批准权限与核准备案相一致的原则，进行的核准备案制度，有利于提高效率，分清责任，更好地体现权、责、利的统一，确保中介独立客观公正执业。

第八.严格选聘条件。

产权持有单位应按照公开、公平、公正、透明、择优和高效的原则，严格选聘有资质、有信誉、有业务胜任能力的评估机构进行企业国有资产评估工作。

资产评估机构要自觉坚持《资产评估准则》的规定，遵循独立、公正、客观的原则进行资产评估工作。

第九.规范评估程序。

执业人员应当根据评估对象、价值类型、资料收集情况等相关条件，恰当选择评估方法。

按照现场调查、收集评估资料、评定估算、编制和提交评估报告等步骤组织实施评估业务，对委托范围内的资产、负债实施实地勘察、核对，客观公正地进行资产评估，最大限度地保证评估结果的真实、合理和完整性，为资产处置提供客观的价格依据。

第十.提高执业水平。

按照职业道德行为规范的要求，进一步提高国有资产评估人员的专业知识水平和业务素质，加深对资产评估准则的理解，切实提高资产评估项目核准、备案的工作质量和效率。

更新和提高执业人员的专业知识和专业技能，熟练掌握现行各种有关规定和实务标准，不断提高执业水平。

第十一.加大监督力度。

及时了解和掌握资产评估机构在国有资产评估项目中的执业情况，加强与相关评估行业主管部门的沟通与协调，组织开展国有资产评估项目的质量抽查，对评估人员、评估机构的工作质量进行评价，建立评估管理档案，加大对违纪违规执业机构和人员的查处力度。

中介机构应树立风险意识，加强质量控制，注重品德要求，强调职业道德，切实维护国有资产出资人利益，提升行业社会公信力，提升行业服务质量。

第十二.引入监督机制。

引入公众监督机制，建立资产评估公示制度。

中介机构对内部公示中提出的意见要调查核实，及时对评估报告作适当的修正，无异议后才能出具正式报告。

企业凭工会、纪委、党委关于资产评估结果单位内部公示的说明，到国资管理部门进行核准或备案。

第十三.严格审核审批。

在对资产评估报告的审核过程中，各级国有资产管理部门应严格把好评估报告的核准或备案关。

除进行合规性审核外，更多地从出

资人的角度结合项目对应的经济行为，评判所采用的评估方法的科学性及整个评估结论的合理性，高度关注评估报告中披露的特别事项和期后事项对评估结论的影响，及时了解情况，作出正确判断。

第二章 评估质量管理体系与措施

1.1评估质量管理公司制度体系一总则

第一条为规范事务所内部管理行为，强化内部职工积极进取，团结向上的执业精神和整体思想素质的提高，保证事务所规范、效益、发展的路子，根据

《xxx资产评估事务所章程》，编制本管理办法。

第二条事务所经股东会决议，设立事务所内部事务管理会简称事务会，事务会是事务所内部管理核心，是处理事务所日常事务的领导和决策机构，事务会向各位董事汇报工作，并对股东会负责。

第三条根据事务所内部管理办法可制订各环节相关实施办法，实施办法未能涉及到的具体事项，本办法也未规定的，由股东会作出决定。

二内部管理机构

第四条事务所的最高权力机构为股东会，股东会以下设立事务会和监事

会。

第五条各部门业务范围划分：

资产评估部：

各类资产拍卖、转让、企业兼并、出售、联营、企业清算等

具体评估业务。

质量监管部：

负责对评估业务的质量控制与风险分析。

综合部：

是协调服务其他部门的综合部门，含财务、微机、档案人员。

第六条各部门相互协作，互助友爱，重大项目须共同完成时由事务会安

排，统一指挥，协调一致。

三财务管理

第七条财务制度是事务所财务管理的依据条文，根据条文应设置财务室，由会计和出纳组成，归属综合部管理。

第八条财务人员应精打细算，严谨认真，实事求是地按时编送会计报表，其中至少一份送交事务会。

第九条财务制度由综合部拟稿，交事务会通过，至少应包括：

会计岗位制度，出纳岗位制度，财务收支规定，目标考核办法和工资奖惩等。

第十条事务所人员应自觉遵守财务制度，维护制度严肃性。

财务人员对危及制度的开支应严正拒绝。

四注册评估师执业管理

第十一条事务所开展执业工作及其他类业务由注册评估师执业，助理人员配合，组成工作组按规定程序完成工作。

第十二条事务所由事务会结合注册评估师、专家、高级技术人员拟定执业规范，规范内容至少包括：

应遵守注册评估师执业规则、执业程序、执业质量、标准及应必备归档资料。

第十三条设置三级复核制度，初级复核由项目评估师完成，二级复核由部门经理完成，三级复核由主任评估师完成，建立各复核标准工作底稿，规范复核质量。

第十四条设立岗位目标责任制，规定各岗位和工作环节注册评估师责任范围，各尽其职，各负其责。

第十五条各部执业实行项目总承包责任制，部门经理可聘用有关技术人员，其报酬及责权应由专项制度规定。

第十六条事务所开展项目执业由本事务所注册评估师担任项目负责人，绝不允许以非法手段承揽业务，搞权钱交易。

第十七条建立注册评估师个人业绩档案，每半年考核一次，年终统考，奖罚分明。

五劳动人事管理

第十八条事务所工作人员分为在编、长期外聘和临时外聘，均应遵守事务所劳动纪律，享受劳动保护，接受事务所人事管理，建立人事档案。

第十九条事务所根据实际情况制定人事管理制度，规范劳动人事管理行为。

其内容包括：

劳动纪律、劳动保护、人事管理、正常工作以外加班补助问题。

第二十条事务所劳动人员管理工作由综合部负责管理，合理安排季节性变化职工福利生活，保证全体职工有一个良好的工作、学习环境，养成一种良好的生活习惯和风气。

六注册评估师后续教育管理

第二十一条注册评估师后续教育是推进知识更新交流的课堂，搞好注册

评估师后续教育是一件十分重要的事，因此后续教育由事务会统一负责，合理安排。

第二十二条事务所对注册评估师后续教育制订相关制度，规范后续教育开展情况，其内容包括：

参加协会统一组织的后续教育；事务所内部组织日常政策、法规、专业知识学习；参加相关资格考试；参加各种经验交流与项目研讨活动等。

第二十三条注册评估师后续教育应有益于事务所工作，统一听从安排，拒绝正常工作中的个人主义。

七后勤服务管理

第二十四条事务所的后勤服务包括微机室、办公用具及生活设施等，事务所所有资产应登记造册，统一管理。

第二十五条制订财务管理制度，规范物业管理行为，后勤管理纳入综合部，坚持人人为所，所为人人。

第二十六条外勤作业服务，实行预算管理，应根据外勤作业情况，由后勤安排服务性工作，包括餐饮，住宿及使用工具、用具等，纳入项目考核范围。

第二十七条三大节日及换季福利的劳动保护用品应根据事务会安排由后勤部门负责安置。

保证职工无后顾之忧。

第八章档案管理

第二十八条事务所档案管理设置档案管理员一名。

保管档案工作，档案人员应尽职尽责遵守档案管理规定。

第二十九条制订档案管理制度，规范档案管理行为。

档案管理制度至少应包括：

立卷人、项目要求、坚持“谁主办，谁主卷”原则；不合格档案，管理员可不接收，档案借阅按规定执行。

第三十条档案立卷归档情况纳入目标考核范围内，促使全面素质提高。

第九章附则

第三十一条本管理办法由事务会负责解释。

第三十二条经本办法制订的具体制度不得违背本办法规定。

若确需改变由事务会作出修订。

第三十三条本办法从发布之日起实施。

1.2评估质量管理项目管理体系

1.2.1、评估项目各操作阶段质量控制

（1）评估业务约定书的签订

1）本所所接的评估业务均应与委托单位签订评估业务约定书。

2）评估业务约定书应在本所委派注册评估师了解委托单位基本情况,初步评价评估风险,并与委托单位就约定事项进行商议,达成一致后签订。

3）评估业务约定书应按照《资产评估操作规范意见》和本所评估规程的要求做到要素齐全,内容完整,责任明确。

4）一般评估项目的评估业务约定书应经主管合伙人批准后签订,上市公司及其他重大评估项目的评估业务约定书应经首席合伙人后签订。

评估业务约定书的修改补充,应比照上述审批手续办理。

1.2.2、评估计划的拟订和批准

（1）本所承接的评估业务均应编制评估计划,对评估工作的组织实施作出规划和安排。

（2）评估计划应对本所的评估项目从接受委托到出具评估报告整个过程基本工作内容及所需要的评估程序的性质、工作安排作出详细规划和说明。

（3）评估计划应在进一步了解委托单位的有关情况,获取必要的资料,考虑应予关注的事项和因素,评价委托单位的内部控制制度、重要性和评估风险的基础上,严格按照《资产评估操作规范意见》及相关法律、法规和本所评估规程的规定制定。

（4）一般评估项目的评估计划,应报经项目负责合伙人审核、批准.上市公司及其他重大评估项目的评估计划,应报经首席合伙人审核、批准.评估计划的修订、补充,应比照上述审批手续办理。

（5）项目负责人应将批准后的评估计划及时传达到评估项目小组的全体成

员。

1.2.3、评估项目的时间、费用控制

（1）本所承接的评估业务,应对评估项目小组各级业务人员所需的工作时间作出合理预计,或按照有关收费标准,确定应收取的评估费用。

（2）评估项目的工作时间超过预算的,应找出原因,明确责任,并及时向合伙

人报告,以便采取必要的措施予以处理。

1.2.4、重大、疑难问题请示报告制度

（1）本所承接的评估业务的项目负责人、助理人员有责任发现评估过程中的重大疑难问题,并逐级报告上一级的业务人员。

（2）上一级业务人员应对重大疑难问题及时研究解决,并告知报告人员。

1.2.5、评估全过程的指导、监督和复核制度

（1）本所确定的评估项目负责人和负有督导责任的助理人员应当考虑助理人员的学识、经验、能力等因素,用其所长,合理分工,并确定对助理人员的工作进行指导、监督和复核的方式及程度。

（2）评估项目负责人和负有督导责任的评估人员应对助理人员予以适当的指导,包括讲清他们的责任,要求其完成的程序及应达到的评估目标,委托单位的营业性质和需要特别关注的评估问题及其他可能影响评估程序的事项。

（3）评估项目负责和负有督导责任的助理人员应监督评估过程,确定助理人员是否具有执行完成该项分配任务所要求的必要熟练程度和业务能力,是否理解对其所做的评估指导,是否已按照评估计划完成评估任务；应根据助理人员提出的有关重要评估问题的报告,估计其重要性,确定如何适当修改评估计划；应消除各助理人员职业判断的有关分歧。

（4）评估项目负责人和负有督导责任的评估人员应对助理人员完成的工作进行复核,确定已完成工作是否遵守了资产评估操作意见和本所执业规程的规定则否对已完成的工作和形成的结论做了充分的评估记录,是否存在任何未解决的重要评估问题,评估程序的目标是否已实现,所表达的评估结论是否与评估的结果一致等。

（5）本所对评估工作底稿实行三级复核,包括外勤主管的详细复核、项目负责经理的一般复核、项目负责合伙人的重点复核。

外勤主管应在外勤现场对助理人员的评估工作底稿逐页复核,发现问题及时指出,并督促助理人员修改完善。

项目负责经理应对评估工作底稿中主要被估资产的评估程序的执行以及资产清查核实重大事项等进行复核。

项目负责合伙人应对评估过程中的重大评估问题、重大清查调整事项及重要评估工作底稿进行复核。

上市公司及其他重大评估项目的评估工作底稿还应经其他未参与该评估项目的合伙

人或首席合伙人进行重点复核。

1.2.6、评估总结的撰写制度

（1）本所承接的评估业务在评估外勤工作完成后均应撰写评估总结。

评估总结应按照《资产评估操作规范意见》和本所评估规程的有关规定撰写,

（2）做到要素齐全,内容完整,文字简洁。

（3）在撰写评估总结时发现的评估过程中的重大疏漏,应查明原因,及时采取适当措施予以处理。

1.2.7、评估报告的签发与修订审批制度

（1）项目负责人应在对评估工作底稿进行重点复核,确信重要评估程序已经实施,评估目标已经实现,所有重大评估问题均已得到解决,期后事项的检查业已执行,其他未决事项业已全部澄清后签发。

（2）若发现已发出的评估报告存在重大差错,需要重新修订的,应查明原因,分清责任,并报首席合伙人,以便采适当的措施予以处理.

1.2.8、质量控制制度

（1）强大的专业评估人员队伍

本公司具有多年的执业经历，具有丰富的评估执业经验，拥有强大的专业队伍。

针对被评估单位工作量大、时间较紧等具体情况，本公司将根据委托方的评估要求，在全公司范围内安排经验丰富的优秀评估专业人员，组成强大的专业服务队伍，按时保质完成委托方交与的评估任务。

①根据项目特点，项目负责人由具有丰富评估经验的评估师担任；

②因为本项目的专业性很强，因此可以充分利用与本所有联系的业内人士资源，在必要时，将向这些业内人士寻求专业帮助。

（2）三级审核制度

完备的组织结构和清晰的管理流程有效保证了问题的及时发现和上传，加强了项目核心组对现场情况把握的准确性，使核心组能够随着现场工作的深入，迅速完善评估方案和操作指令，保证其切实可行；将项目指令直接同步下达至项目组各层级，使现场工作规范、统一，问题得以解决，偏差得以修正，项目质量得到严格控制。

我们通过项目执行过程中的项目三级复核制度和独立于项目执行之外的项

目内核制度集中控制项目质量；通过完善的项目人员考核制度使项目人员充分重视项目质量。

项目三级复核制度：

由项目组内的总体负责人、现场负责人、项目核心组逐级审核评估工作成果，保证项目质量。

重大项目内核制度：

由独立于项目执行之外的内核人员将监督、审查贯穿于项目事前、事中、事后，对项目方案、项目执行、项目重大事项的处理方式和评估工作成果质量提出意见和建议，避免项目组出现方向偏差和质量问题。

项目人员考核制度：

以项目执行质量作为人员考核的重要指标，以贯彻质量为先的指导思想。

（3）工作底稿管理

从业人员应当遵守法律、法规和资产评估准则的相关规定，形成能够支持评估结论的工作底稿，编制、管理和保存工作档案。

工作底稿应当反映评估程序实施情况，支持评估结论。

工作底稿应当真实完整、重点突出、记录清晰、结论明确。

从业人员可以根据评估业务的具体情况，合理确定工作底稿的繁简程度。

工作底稿可以是纸质文档、电子文档或者其它介质形式的文档，从业人员可以根据评估业务具体情况合理选择工作底稿的形式。

电子或者其它介质形式的重要工作底稿，如评估业务执行过程中的重大问题处理记录，对评估结论有重大影响的现场勘查记录、询价记录和评定估算过程记录等，应当同时形成纸质文档。

严格按照本单位制定的《资产评估业务档案管理制度》进行工作底稿的编制与存档。

（4）人员保障

根据项目情况合理安排经验丰富，专业素质过硬的人员进行评估咨询服务。

项目进行中如有必要及时对人员进行调整。

（5）组保保障

把拟参与的工作人员合理分配专家、评估师和一般工作人员，保证每个工作组均有一位经验丰富的评估师带领从事评估业务；根据项目进度安排和劳动力需求合理组织人员及时进入本项目；实施奖惩制度，奖罚兑现，增强各小组的战斗力。

实行评估结果确定的集体会审制和评估报告的三级审核制度，可有效地保

证评估结果客观、公正。

（6）技术保障

评估成果的质量除了评估师个人水平外，另外一个重要因素就是评估机构掌握的资料的内容、数量及分析处理能力。

我单位成立了市场研究部，安排专人对评估中涉及各种因素、土地房产交易资料、机器设备等进行分析整理，科学、高效地为日常评估工作提供理论支持，可大幅度地提供工作质量和工作效率；建立项目进度例会制度，每星期召开一次项目进度例会，检查上次例会以来的计划执行情况，布置下次例会前的计划安排，对于拖延进度要求的工作内容找出原因，并及时采取有效的措施保证计划完成；建立培训制度，规定对公司员工每月至少进行一到两次的专业技术培训，每次培训时间不得少于一天，培训方式为各项目负责人和评估师轮流自行准备课题进行讲解，讲解结束后留出一定时间自由发言，可提出日常工作中遇到的技术专业等难题，由评估师和专家研究后予以解答。

（7）后勤保障措施

办公室负责资金和车辆的调配工作，并确保公司日常办公设备的正常运行和及时购买办公用品。

1.3评估质量管理程序管理体系

1.3.1准备工作阶段

负责人：

xxx（项目负责人）、张书霞、

A、明确估价基本事项：

明