财务审计实施方案Word文档下载推荐.docx
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【财务审计实施方案】
b、勤 勤奋工作，勤问参与工程项目的监理、业主、设计人员，勤于测量工程量、
观察施工做法；
c、准 计算、测量准确，对政策、合同理解把握准确，掌握信息全面、准确；
d、公----公平、公正、公开执业。
2、审计工作进度计划：
根据建设方委托项目的规模及难易程度制定详细的进度计划：
①工作规模在1000万元以内，20个工作日完成全部工作，其中初审资料、现场堪量8个工作日，现场三方核对并出具工程造价审定单8个工作日，出具正式的审计报告并审计资料归档4个工作日。
②工作规模在1000万元以上，25个工作日完成全部工作，其中初审资料、现场堪量8个工作日，现场三方核对并出具工程造价审定单13个工作日，出具正式的审计报告并审计资料归档4个工作日。
3、审计工作流程（详见流程图）基本工作流程图
财务审计实施方案
（二）：
事业单位审计实施方案（标准）事业单位
财务收支情况审计实施方案
审计依据《中华人民共和国审计法》第十九条，中华人民共和国审计署《审计机关审计方案准则》，年工作计划安排，对ｘｘ单位ｘｘ年度财务收支情况进行审计。
事业单位财务管理五大任务：
1、合理编制单位预算，严格预算执行，完整、准确编制单位决算，真实反映单位财务状况；
2、依法组织收入，努力节约支出；
3、建立健全财务制度，加强经济核算，实施绩效评价，提高资金使用效益；
4、加强资产管理，合理配置和
有效利用资产，防止资产流失；
5、加强对单位经济活动的财务控制和监督，防范财务风险。
因此，审计要围绕五大任务，安排实施审计，发挥审计免疫系统功能作用。
一、审计目标
通过对某单位2012年1月至12月财务的审计，摸清该单位收入、支出、结余情况；
绩效工资及职工待遇发放情况；
设备物资的采购及管理情况；
事业收入及服务费收取情况；
揭示单位在管理、使用以及制度建设和政策执行中存在的突出问题，规范管理，保证国有资产的安全，维护人民群众利益。
二、审计范围、对象
审计范围：
201年1月至201年12月，单位的收入、支出、结余，职工待遇发放，设备物资的采购及管理，事业收入及服务
费收取等情况。
必要时，追溯到以前年度。
审计对象：
某单位及所属单位。
必要时，可延伸相关单位和个人。
三、审计内容、重点及审计应对措施
（一）审计重点：
2012年某单位财务收支及相关经济活动的真实性、合法性、效益性情况；
资产（包括货币资金、债权、固定资产、材料等）负债（债务）增减变化和原因及真实性、合规合法性情况；
重大经济事项决策情况，特别是医院的药品、设备采购、基本建设决策及执行情况；
内控制度建设的完整性、合法性、效益性情况；
单位遵守国家财经法规的情况。
（二）审计内容和方法
1、财务收支审计
（1）收入审计。
审查各项收入的真实性、合法性、合规性。
具体是：
①检查审计期各收入项目、收入金额是否真实？
有无虚列收入？
②收费项目是否经财政、物价部门的审批？
是否符合规定的标准和范围？
有无擅自增加收费项目、提高收费标准行为？
收费票据是否合法？
有无使用无效票据（三联单据收费或作废收据）收费？
依据《医疗收费票据使用管理办法》（财综[2012]73号）。
③各种收入是否按规定及时、足额入账？
有无坐支行为？
有无隐瞒收入，设置账外账和“小金库”等问题？
方法步骤：
a检查发票管理情况：
是否建立了发票领用、开具、结存制度；
废票是否按规定作废；
发票的真实性，是否存在漏税行为。
b提取单位总账、明细账，检查有关会计科目反映的收入数据以及各收入科目的支出
（解缴、上交）和结余情况。
将业务数据导入计算机进行对比，对有疑点的收入将提取收入的原始凭证与账上数据核对并取证。
如存在问题，进行审计查询。
c列表清理该单位在审计期的收入项目、金额；
测算各种收入占总收入的比重，比较增幅。
d检查执收单位和部门的收费许可证及收费情况：
检查收费许可证年检情况；
将收费许可证的收费项目、收费标准与实际执行情况进行核对。
e提取票据领购登记薄，检查执收单位和部门的收费票据的领购、保管、使用情况。
f根据审计信息科和收费组长的检查记录，抽查本部和分部的收费员收费、缴存、监
管情况。
（2）支出审计。
主要检查相关支出的真实性、合法性、效益性。
①单位职工工资、奖金、福利待遇发放是否符合有关规定。
②支出票据是否合规，有无大量和大额白条或不合规票据入账？
③审计期账面实际支出项目及支出数据是否与决算报表一致，有无虚增支出行为？
④有无虚开假发票套取现金私分、送礼、行贿、设立小金库等违法违纪行为？
方法步骤：
a 检查现金日记账，是否逐笔登记，日清月结，摘要是否准确，对重要性进行评估，检查原始凭证。
b提取会计账簿有关支出科目反映的数据，编制审计期预算内外支出总表，摸清单位支出规模并与报表数核对。
将结果与年末决算报表比对。
c查阅单位审计期内原始凭证，审查工资、奖金及津贴或实物发放情况。
对支出金额较大（特别是超过重要性水平额度的）支出票据，重点检查：
一是报账要件齐备情况（是否注明用途，有无经办人、报销人、审批人签字等）。
二是证明经济事项的附件齐全情况
（有无付款合同、有无验收报告、有无会议记录或其他有效附件）。
三是经济交易事项、票据获取合法合规的情况。
四是会计科目处理正确情况。
d结合查阅单位原始凭证，审查单位有关费用包括汽车费用、会议费、招待费的支出规模。
（必要时列表统计或取证）。
e检查单位的基本建设支出情况：
一是专款专用的情况（有无截留、挪用、挤占行为）。
二是专项资金支出项目的决策、报批、实施、验收、结算、付款等各个程序的手续完备、资料齐全、程序合法的情况。
三是建立专账的情况。
四是有关档案资料的建立和保管情况。
2、资产（包括货币资金、固定资产、材料等）审计
审查资产的真实性、安全性、完整性。
检查有无贪污挪用公款、设立小金库行为？
有无违规侵占国家财产的行为？
有无违规购置固定资产的行为？
（1）货币资金审计
检查资金的安全性。
重点检查：
一是该单位是否按照资金的管理形式、资金性质以及拨款方式进行核算与管理；
有无出租、出借或转让银行账户等违规问题；
票据管理是否符合有关规定？
二是现金的管理、使用是否遵守《现金管理条例》的有关规定；
现金收入、支出、结余是否真实、正确？
①结合现金日记账，突击盘点库存现金。
检查是否用“白条抵库”和“借条抵库”现象；
有则应登记“白条抵库”和“借条抵库”的经
财务审计实施方案（三）：
2015财务收支审计实施方案方案一：
财务收支审计实施方案
为深入贯彻”十八大”会议精神，认真落实《英山县中长期教育改革和发展规划纲要
（20xx-2020）》关于”加强教育经费使用管理，严格执行国家财政资金管理法律制度和财经纪律，加强对教育经费投入和使用的监督检查和审计”的要求，全面加强中小学校财务管理，现就县教育局2015年工作要点中”规范财务管理，建立完善的内审和监管机制”机制安排，特制订本审计工作实施方案。
一、指导思想
以科学发展观为指导，以规范管理、服务指导为宗旨，依据教育部《教育系统内部审计工作规定》要求，坚持客观公正、实事求是的原则，对学校财务收支的真实性、合法性、效益性进行依法审计，客观公正地评价学校负责人及财会人员在学校财务管理工作中的业绩及不足之处，并提出整改意见。
进一步加强学校财务管理，促进学校规范财务收支行为。
二、审计对象和范围
乡镇中小学（完全小学以上）、县直学校及高中20xx年度财务收支情况（会计年度区间：
xx个月，并与2015年度财务收支审计的会计区间衔接），包括学校食堂和附属幼儿园、学前班经费收支及学校往来款项结算情况，以及学校各项财务管理制度建立和和情况，必要时追溯延伸到以前年度。
三、审计内容
1、全面了解被审计学校的基本情况，摸清家底，掌握学校资产和负债的真实情况。
2、审计20xx年度财务收支情况。
查看学校是否严格按照国家有关政策规定组织各项收入，各项收费是否严格执行国家规定的收费范围和标准；
各项支出是否严格执行国家及上级主管部门有关财务规章制度规定的开支范围和开支标准。
查看学校的各项收支会计处理是否合法、合理，会计核算是否合规，有无虚列虚报、违反规定发放钱物和其他违纪违规问题；
查看各类专项资金的核算是否合规，是否专款专用。
3、审计20xx年度食堂财务情况。
查看学校食堂材料物品的成本核算是否规范，充刷卡额是否全额纳入账上核算，伙食收入和营养补助资金的会计处理是否规范。
4、审计20xx年年终工资兑现的落实情况。
5、检查学校财务管理制度的建立和执行情况，以及遵守财经法规制度情况；
查看学校收支预算计划和化债目标方案。
四、组织实施
为顺利完成审计工作任务，成立两个审计小组，分别由胡卫东、陈世平为审计小组组长，审计人员根据工作需要从教育系统兼职内审员中抽调，具体人员临时通知。
各审计小组负责组织实施审计的各项具体工作，分校出具审计报告。
对审计查出的问题限期督促整改落实。
五、工作纪律及要求
1、各学校要做好审计相关的准备工作，并按时接受审计；
为审计小组提供必要的工作条件，确保审计工作顺利进行。
2、审计小组在实施审计前，先下发审计通知书，审计结束后按规范要求编制审计工作底稿，及时出具审计报告。
全部审计工作结束后，应将相关资料整理汇总，写出书面报告材料。
3、审计人员在审计过程中必须按照客观公正、实事求是的原则，坚持规范审计与服务指导相结合。
严格执行《教育系统内部审计工作规定》的内部审计工作程序，严守审计工作纪律。
4、审计工作期间，必须严格遵守中央”八项规定”、”六项禁令”的有关要求。
六、审计时间及安排
审计工作从20xx年3月下旬开始，分组分阶段进行，具体到校时间以书面内审通知书中的审计时间为准。
第一阶段：
6月底前完成县直学校及部分乡镇中小学校的年度财务收支审计工作。
具体安排：
3月完成温泉小学、特教学校的年度财务收支审计；
4月完成长冲高中、实验小学、一中以及南河镇3所（中学、中心小学和完全小学各
1所）共6所学校的年度财务收支审计；
5月份完成县直幼儿园、二程中学、雷高以及雷店镇3所（中学、中心小学和完全小学各1所）共6所学校年度财务收支审计；
6月份完成理工、实验中学、思源学校、以及孔坊乡3所（中学、中心小学和完全小学各1所）共6所学校的年度财务收支审计；
第二阶段：
11月底前，完成其余乡镇中小学20xx年度财务收支审计工作。
其中：
9月份完成杨柳、陶河等二乡镇中学及中心小学和完全小学各1所共7所学校的年度财务收支审计；
xx月份完成草盘、金铺、红山等三乡镇中学、中心小学和完全小学各1所共9所学校的年度财务收支审计；
11月份完成温泉、方咀等二乡镇中学、中心小学和完全小学各1所共6所学校的年度财务收支审计；
xx月份汇总整理全县审计工作情况。
方案二：
为了认真落实《哈尔滨学院20xx年工作要点》，按时完成内部审计工作计划任务，哈尔滨学院审计处定于20xx年3月至8月开展哈尔滨学院2015年度财务收支审计工作。
为了保证审计工作有序推进，特制定实施方案如下：
一、审计目的和依据
为了做好学校各项财务制度的督促落实工作，进一步规范各单位的经济行为，依据
《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《教育系统内部审计工作规定》开展财务收支审计工作。
校财务处及学校所属各预算单位。
20xx年度财务收支情况。
三、审计内容和重点
本次审计的主要内容是校本级财务及学校所属各预算单位2015年度财务收支情况，审计重点如下：
（一）校本级财务
1、内部控制制度和程序是否健全、合理，是否有效执行。
2、收入是否合法、真实，是否及时、足额上缴和入账，有无坐收坐支情况，有无截留情况；
对学费、宿费没有足额上交的学生是否有监控和促缴措施。
3、支出是否合法、真实，是否符合国家财会制度和学校有关管理规定。
4、预算执行情况如何。
5、有无侵占、挪用、私分资金和套取现金等问题。
6、往来款项是否定期核对和催还，有无相关记录。
（二）学校所属各预算单位
1、收入是否合法、真实，有无坐收坐支情况，有无截留情况。
2、支出是否合法、真实，是否符合学校有关管理规定，是否有对方单位相关收款证明。
3、预算执行情况如何。
4、有无侵占、挪用、私分资金和套取现金等问题。
5、经费使用情况是否定期公开，公开是否及时、全面、真实、规范。
四、审计方式
本次审计采取送达审计与就地审计相结合的方式进行。
五、审计工作程序和日程
本次审计工作从20xx年3月开始，至20xx年8月结束，具体分以下几个阶段进行：
（一）审计准备阶段（20xx年3月xx日前）：
1、按照《哈尔滨学院20xx年工作要点》和内部审计工作计划的安排确立审计项目，在审前调查的基础上制定审计实施方案，确定审计小组及其成员分工，明确审计目标及重点，安排各阶段审计任务和实施时间。
2、向被审计单位送达审计通知书，采集审计资料。
（二）审查分析阶段（20xx年3月11日至20xx年7月xx日）：
根据审计实施方案，针对审计内容和重点，采用符合性测试和实质性测试的方法，审查被审计单位内部控制制度和程序设计的适当性及其运行的有效性；
审查测试被审计单位财务收支的合规性，并在检查测试的基础上进行分析性复核。
具体程序分两步实施：
1、审查会计凭证、会计账簿、会计报表和有关内部控制制度，并进行相关测试和评价。
2、针对第一步审查中发现的情况和问题，到各有关单位进行进一步询证，取得相关审计证据。
（三）总结报告阶段（20xx年7月11日至20xx年8月31日）：
1、审计员对审查分析阶段形成的审计工作底稿进行分析、总结，形成审计报告初稿。
2、审计组长复核审计工作底稿和审计报告初稿。
3、审计小组与被审计单位交换意见。
4、综合以上情况，形成审计结论，作出审计决定，提出审计建议，最终完成审计报告。
5、将审计报告报送学校领导审批。
（四）督促落实阶段
按照经领导批准的审计决定和审计建议，督促被审计单位完成整改落实工作。
（五）审计终结阶段
工作完成后，将全部审计资料进行整理和归档。
六、审计分工
为顺利完成审计工作任务，成立由孙志国担任组长，杨佳林、张伟为审计员的三人审计小组。
审计组实行组长负责制，审计员根据组内分工履行工作职责，互相配合完成审计事项。
具体分工如下：
审计组长：
负责组织审计实施、复核审计工作底稿和审计报告。
审计员：
负责审计实施的各项具体工作，主要包括：
资料采集、审查资料、审计取证、编制审计工作底稿和审计报告、督促整改落实、审计材料归档等。
七、审计工作纪律和要求
审计人员在实施审计过程中必须严格遵守内部审计准则的有关规定，按照本方案的日程安排如期完成审计工作任务，在工作中做到独立、客观、正直、勤勉，保持廉洁，保守秘密，努力践行内部审计人员职业道德规范的各项要求。
方案三：
根据我局200x年审计工作计划，审计组准备自二00x年五月二十二日起对xx学校进行就地审计，现根据《中华人民共和国审计法》、《审计机关审计方案准则》、《xx省审计机关审计质量控制实施细则》及审前调查制定以下审计实施方案。
被审计单位基本情况
xx学校
法人代表：
xxx财务负责人：
xx
单位经济性质：
事业
财政财务隶属关系：
全额财政拨款
职责范围：
负责xx适龄儿童的小学及初中的九年义务教育。
经费来源：
财政拨入及收取学生的杂费。
内设机构：
内设政教处、教导处。
独立核算下属机构：
xxxxx。
总人数：
在职人数（财政供给）：
xx在职人数（非财政供给）：
xx离退休人数：
二、财务机构设置及会计核算方式
200x年x月会计核算工作交由xx会计管理中心核算。
设立财务联络员1名，备用金报帐制,核定备用金5000元。
会计政策及相关内控情况：
采用《事业单位会计制度》。
审计目标
通过对x校200x5年度的财务收支情况进行审计，主要是核实财务收支及帐内、外负债情况，以澄清家底。
全面掌握财务收支及相关经济活动真实性、合法性及重大经济项目的决策、实施和内控制度的执行情况。
揭露学校会计信息、资产质量、重大经济决策等方面的违规、违纪甚至违法行为；
并根据审计情况提出合理化建议，促进学校进一步加强财务管理和增强遵纪守法意识。
审计对象和范围
x校200x年度财务收支情况，有关重大事项将追溯或延伸前后年度。
审计重要性的确定及审计风险的评估
确定重要性水平为总收入的0.5%，总支出0.5%。
可接受审计风险xx%，固有风险80%，控制风险50%，则检查风险为25%。
审计内容和重点
审计的内容：
1.学杂费收支情况进行审计
①是否按照物价部门核定的标准收取，有无搭车收费的情况、代收费部分有无多收少付的现象。
②各项收入是否及时、足额按照规定上缴，有无截留、坐支收入情况，有无扩大收费范围、乱收费问题；
有无暂存暂付中进行收付核算，逃避监督的问题。
专项资金是否做到专款专用，有无挤占挪用教育专项资金
的现象。
2.自筹资金审计
①自筹资金的来源是否符合国家有关规定，有无违反规定乱摊派、乱收费，有无存在学期中收费或集资不入帐而私设”小金库”问题。
②自筹资金的使用是否合规，有无资金使用不当，损失浪费问题。
3.对财产物资的下列内容进行检查
①物资的管理是否严格执行验收、领用、保管、调拨、登记制度，是否帐实相符；
②国有资产有无被无偿占用和流失等问题。
4.上述未反映的其他财务方面的问题。
审计的重点：
1、学杂费收取情况。
2、专项资金的使用情况。
七、步骤与方法
1、搞好审前调查，了解被审单位基本情况。
2、组织参审人员学习，熟悉被审单位应执行的财经法规、核算办法。
3、提前3天向被审单位送达审计通知书。
4、按审计方案确定的内容实施审计，首先召开进点会议，然后监盘现金，银行存款要逐笔进行核对，编制银行存款调节表，按照人员分工对各审计项目进行详细的审查。
单位
的财务收支情况审计运用的常规审计方法；
审计年度相关指标完成情况审计，选用统计指标跟踪法和审计抽样法进行。
认真编写审计工作底稿，收集证据，并对审计工作底稿汇集整理。
5、审计组组长收集审计工作底稿后，编撰审计报告，审计报告由审计小组成员集体讨论，认真审核、汇总形成审计报告初稿，征求被审计单位的意见后，起草正式审计报告和审计决定书，送交法制部门复核，由局审务会议审定，研究评价意见和需要作出处理处罚的事项，最后向xx政府提交审计报告，并抄送相关部门。
工作要求及纪律工作要求：
1、依法审计，按法定程序进行；
2、认真审查会计资料、相关文件及现金、实物等，有关方面必须配合；
3、按规定取证；
4、注意听取被审计单位及人员意见、建议；
（二）、审计工作纪律：
1、不准接受被审单位安排的就餐和宴请。
2、不准由被审计单位安排住宿。
3、不准随意使用被审计单位的交通工具。
4、不准参加被审计单位安排的旅游和用公款支付的营业性场所的娱乐、联欢等活动。
5、不准接受被审单位以任何名义给予的钱、物和有价证券。
6、不准向被审计单位提出与审计工作无关的要求。
九、预定的审计工作起讫日期：
1、发送审计通知书时间：
5月18日
2、预定实施现场审计时间：
5月22日-6月3日
3、复核和汇总时间：
6月4日-6月6日
4、编写审计报告时间：
6月7日-6月9日
5、征求被审计单位意见时间：
6月xx日
6、采纳被审计单位意见并修改审计报告时间：
6月20日
7、向审计机关提交审计报告时间：
6月21日
8、代拟审计结论性文书时间：
6月23日十、审计组成员分工
xxx（分管领导）：
协调与被审计单位关系。
xxx（部门负责人）：
复核审计证据、报告。
xxx（审计组组长）：
1、负责往来款项的审计监督，主要对暂存款、暂付款、其他应收款、其他应付款进行审计。
2、负责对对被审单位下属独立核算
升级会员 