财务收支审计方案.doc

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财务收支审计方案

一、确定审计范围及目标

审计范围的确定是审计工作的前提，此部分在签订审计合同时应明确。

目标是通过对财务收支审计,对内部控制制度和程序是否健全、合理，是否有效执行；收入是否合法、真实，有无坐收坐支情况，有无截留情况；支出是否合法、真实,是否符合被审计单位或上级部门有关管理规定，是否有对方单位相关收款证明；往来款项是否定期核对和催还，有无相关记录；有无侵占、挪用、私分资金和套取现金等题；经费使用情况是否定期公开，公开是否及时、全面、真实、规范。

二、明确审计流程

审计工作计划分三个阶段实施：

1、第一阶段：

准备阶段

①接到招标人的审计委托业务后，由部长和指派的项目负责人去往客户单位签订业务合同，签订合同的同时要明确审计范围及审计目的，同时向客户确定审计方案.

②由项目负责人与被审计单位管理层进行初步沟通，了解项目竣工结算的基本情况，初步评价审计风险，确定针对重大风险拟实施的审计程序。

③根据被审计单位的具体情况,编制所需资料清单及所需明细表交给被审计单位提前准备资料.

2、第二阶段：

现场审计阶段

①项目负责人向财务部门及相关业务部门具体了解内控、工程、财务等各方面的情况。

②审计人员系统地整理公司提供的相关资料，包括所有的各类合同、技术、工程结算文件、财务报表及有关报表等

③审计人员认真核对帐目，并组织开展实物资产盘点工作及债权债务函证工作。

核查各类投资费用，如征地、建安工程、设备及工器具购置、工程建设其他费用等；清理拨入资金,核实资金支付及使用情况；清理工程物资,含设备及材料，并做好供料的清理及退料工作.

④审计人员根据审核情况编制审计工作底稿。

3、第三阶段:

整理工作底稿、编写审计报告

①项目组成员整理工作底稿,编制重大问题情况表。

会同复核老师就重大问题开会讨论商定解决方案。

②就重大问题与被审计单位充分沟通，征求被审计单位对重大问题处理办法的意见。

。

③由项目负责人根据工作底稿及对重大问题的处理意见编写审计报告

④与被审计单位进行充分的沟通，征求被审计单位对初步审计结果的意见.审计结果经被审计单位确认后,出具正式审计报告。

三、财务收支审计重点

1、资金管理

目标：

审查货币资金管理的合规性、真实性和完整性

重点:

是否建立严格的授权审批制度；审查票据是否有效，审批程序是否完备;承兑汇票的管理是否合规；是否有备用金管理制度及核算是否规范;是否存在“小金库”、账外账,有无挪用公款、公款私存现象。

2、往来款项审计

目标：

审查应收、应付，其他应收、应付，预付的真实性与合规性

重点：

是否存在长期挂账、潜亏挂账的情况；是否存在其他对外资金拆借；是否经过适当审批;预付账款是否真实存在,是否按协议或合同执行。

3、期间费用（管理费用、销售费用、财务费用）审计

目标：

审查费用的真实性、合规性

重点：

是否建立严格的授权审批、预算、核算制度；是否存在重大波动和异常的费用；大额、性质特殊的费用支出是否真实、是否经过适当审批，原始凭证是否齐全；是否存在甲货乙票的情况；费用是否超预算审查；是否存在开票单位与付款单位不一致的情况；开票业务内容是否真实，是否与报销费用内容一致；

4、营业外收支审计

目标：

营业外收支的合规性、真实性

重点：

大额罚款、捐赠、诉讼及其他大额资金支出，手续费是否齐全;对外捐赠是否经过适当审批；

5、无形资产审计

目标：

无形资产的真实性、合规性

重点:

是否建立无形资产管理制度；是否真实存在，并为被审计单位所实际拥有；是否按规定核算

6、收入管理

目标：

收入的真实性、合规性和完整性

重点:

是否建立销售商品收入、提供劳务收入、建设合同收入、财政预算收入及其他收入方面的控制制度；是否存在虚构收入情况；是否存在隐匿收入情况；核算是否符合规定。

7、对外投资方面

目标:

对外投资的真实性、合规性

重点：

是否建立对外投资制度，是否通过实行重大投资集体决策；是否经过集团审批；对外投资的核算是否符合会计准则，手续是否合规；长期亏损的参股单位，是否对参股20%以上的公司派出董监事,派出的董监事是否履行了相应的职责;是否存在超法定限额分红的情况.

8、应付职工薪酬

目标:

职工薪酬及各项附加费提取、支用的真实性、合规性

重点：

是否按规定提取;是否按规定缴存及支付.

9、对外借款及担保

重点：

是否存在未经批准对外借款及担保；利息核算是否准确;长期借款的借入、偿还记录是否准确、完整。

10。

税金

目标：

税金核算的合规性

重点：

是否按规定缴纳各项税费；是否按规定代扣代缴个人所得税

四、常用审计方法及注意事项：

1、通过检查方法收集审计证据的，取得与审计事项相关的会计资料、承诺书、会议记录、文件、合同等资料,以及审计人员编制的汇总表、调节表、分析表等材料。

2、通过监盘方法收集审计证据的，编制实物资产盘点清单和现金、有价证券盘点表等材料，并由审计人员和被审计单位有关人员签名.本次审计对于所有实物资产,包括现金、有价证券、存货、固定资产、在建工程等，均实施监盘。

3、通过观察方法收集审计证据的，编制观察记录，注明观察的事项、内容和结果等情况。

4、通过查询方法收集审计证据的,取得被查询的单位或者个人的书面答复材料或者口头答复记录，并注明查询事项、内容、方式和查询结果等情况。

5、通过函证方法收集审计证据的，取得被函证单位或者个人的回函，编制函证记录,注明函证事项、范围和回函结果等情况；对于银行存款、借款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）及与金融机构往来的其他重要信息，重要的债权、债务需实施询证；抵押、担保等重大或有事项也是询证的重要内容。

6、通过计算方法收集审计证据的，编制计算表或者计算工作记录，注明计算的事项，所根据的相关数据，计算的方法和结果等。

7、通过分析性复核方法收集审计证据的，编制对比分析表、比率分析表和趋势变动表,分析说明异常变动项目、重要比率或者趋势与预期数额和相关信息的差异情况.